การหักภาษี

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

การหักภาษีคือการลดรายได้ที่สามารถเก็บภาษี ได้ และมักเป็นผลจากค่าใช้จ่าย โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อสร้างรายได้เพิ่มเติม การหักภาษีเป็นรูปแบบหนึ่งของสิ่งจูงใจทางภาษีพร้อมกับการยกเว้นและเครดิต ความแตกต่างระหว่างการหัก การยกเว้น และเครดิตคือการหักเงินและการยกเว้นลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ในขณะที่เครดิตลดภาษี [1]

ด้านบนและด้านล่างบรรทัด

ด้านบนและด้านล่างบรรทัดหมายถึงรายการที่สูงกว่าหรือต่ำกว่ารายได้รวมที่ปรับปรุงแล้ว ซึ่งเป็นรายการที่ 37 ในแบบฟอร์มภาษีปี 2017 1040 [2]การหักภาษีเหนือบรรทัดจะลดรายได้รวมที่ปรับแล้ว ในขณะที่การหักภาษีที่ต่ำกว่าบรรทัดสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้ก็ต่อเมื่อยอดรวมของการหักเหล่านั้นเกินการหักมาตรฐาน ซึ่งในปีภาษี 2018 ในสหรัฐอเมริกา เช่น เท่ากับ 12,000 ดอลลาร์สำหรับ ผู้เสียภาษีคนเดียวและ 24,000 เหรียญสำหรับคู่สมรส [1] [3]

ข้อจำกัด

บ่อยครั้ง การหักเงินขึ้นอยู่กับเงื่อนไข เช่น อนุญาตให้ใช้เฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งก่อให้เกิดผลประโยชน์ในปัจจุบันเท่านั้น ต้อง ใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของรายการที่สร้างผลประโยชน์ในอนาคต แม้ว่าจะมีข้อยกเว้นบางประการ อนุญาตให้หักได้ เช่น ดอกเบี้ยที่จ่ายจากเงินกู้ยืมเพื่อการศึกษา [1] บางระบบอนุญาตให้มีการหักเงินภาษีสำหรับสินค้าที่ผู้มีอิทธิพลต้องการส่งเสริมเป็นการซื้อ

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ

เขตอำนาจศาลเกือบทั้งหมดที่รายได้จากธุรกิจภาษีอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายทางธุรกิจและการค้า ค่าเผื่อแตกต่างกันไปและอาจเป็นแบบทั่วไปหรือแบบจำกัด ในการหัก ค่าใช้จ่ายจะต้องเกิดขึ้นในธุรกิจต่อ และมักจะรวมเฉพาะกิจกรรมที่ดำเนินการเพื่อผลกำไรเท่านั้น

ต้นทุนขาย

ระบบภาษีเงินได้เกือบทั้งหมดอนุญาตให้หักต้นทุนสินค้าที่ขายได้ นี่อาจถือเป็นค่าใช้จ่าย การลดรายได้รวม [ 4]หรือเพียงส่วนประกอบที่ใช้ในการคำนวณกำไรสุทธิ [5] วิธีกำหนดต้นทุนสินค้าขายมีความซับซ้อนโดยธรรมชาติหลายประการ รวมถึงวิธีการบัญชีต่างๆ ซึ่งรวมถึง:

  • อนุสัญญาว่าด้วยการกำหนดต้นทุนให้กับสินค้าเฉพาะที่จำหน่ายโดยที่ไม่สามารถระบุตัวบุคคลได้ [6]
  • วิธีการกำหนดต้นทุนทั่วไป เช่น ภาระโรงงาน ให้กับสินค้าเฉพาะ [7]
  • วิธีการกำหนดว่าเมื่อใดที่ต้นทุนจะถูกรับรู้ในการคำนวณต้นทุนของสินค้าที่ขายหรือขาย [8]
  • วิธีการรับรู้ต้นทุนของสินค้าที่จะไม่มีการขายหรือมีมูลค่าลดลง [9]

การค้าหรือค่าใช้จ่ายทางธุรกิจปกติและจำเป็น

ระบบจำนวนมาก รวมถึงสหราชอาณาจักรจะเก็บภาษีจาก "กำไรจากการค้า" ที่คิดค่าธรรมเนียมได้ทั้งหมด ซึ่งคำนวณภายใต้หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป ในท้องถิ่น (GAAP) [10]ภายใต้แนวทางนี้ การพิจารณาว่าจะหักรายการใดรายการหนึ่งได้หรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับกฎเกณฑ์ทางบัญชีและการตัดสิน ในทางตรงกันข้าม สหรัฐอเมริกาอนุญาตให้หัก "ค่าใช้จ่ายปกติและที่จำเป็นทั้งหมดที่จ่ายหรือเกิดขึ้นระหว่างปีภาษีในการดำเนินการทางการค้าหรือธุรกิจใดๆ..." [11]ขึ้นอยู่กับคุณสมบัติ การปรับปรุง และข้อจำกัด [12]แนวทางที่คล้ายคลึงกันตามมาด้วยแคนาดา แต่โดยทั่วไปมีกฎพิเศษน้อยกว่า วิธีการดังกล่าวก่อให้เกิดปัญหาด้านคำจำกัดความที่สำคัญ ท่ามกลางปัญหาคำจำกัดความที่มักจะกล่าวถึงคือ:

  • อะไรคือการค้าหรือธุรกิจ? โดยทั่วไป ธุรกิจจะต้องสม่ำเสมอ ต่อเนื่อง เป็นรูปธรรม และเข้าสู่ธุรกิจโดยคาดหวังผลกำไร [13] [14]
  • ค่าใช้จ่ายอะไรเป็นค่าใช้จ่ายปกติและจำเป็น? วลีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมกับธรรมชาติของธุรกิจไม่ว่าจะเป็นค่าใช้จ่ายประเภทที่คาดว่าจะช่วยสร้างรายได้และส่งเสริมธุรกิจหรือไม่และค่าใช้จ่ายไม่ฟุ่มเฟือยและฟุ่มเฟือยหรือไม่

โปรดทราบว่าภายใต้แนวคิดนี้ ค่าใช้จ่ายประเภทเดียวกันโดยทั่วไปจะหักโดยองค์กรธุรกิจและบุคคลที่ประกอบธุรกิจการค้าหรือธุรกิจ ในขอบเขตที่ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกี่ยวข้องกับการจ้างงานของบุคคลและไม่ได้รับการชดเชยจากนายจ้าง บุคคลนั้นอาจหักจำนวนเงินดังกล่าวได้ [15]

การหักเงินทางธุรกิจของเอนทิตีการไหลผ่านอาจไหลผ่านโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้สุทธิของนิติบุคคลในเขตอำนาจศาลบางแห่ง การหักเงินของเอนทิตีการไหลผ่านอาจส่งผ่านไปยังสมาชิกของเอนทิตีดังกล่าวแยกต่างหากจากรายได้สุทธิของเอนทิตีในบางเขตอำนาจศาลหรือบางกรณี ตัวอย่างเช่น การบริจาคเพื่อการกุศลโดยทรัสต์ และการหักเงินทั้งหมดจากการเป็นหุ้นส่วน (และบริษัท Sในสหรัฐอเมริกา) จะถูกหักโดยผู้รับผลประโยชน์หรือหุ้นส่วนของสมาชิก (หรือ ผู้ถือหุ้นใน บริษัท S ) ในลักษณะที่เหมาะสมกับการหักเงินและสมาชิก เช่น การหักแยกรายการสำหรับ การบริจาคเพื่อการกุศลหรือส่วนประกอบของกำไรสุทธิของธุรกิจสำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ [16]

วิธีการบัญชี

สิ่งสำคัญประการหนึ่งในการพิจารณาการลดหย่อนภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจคือระยะเวลาของการหักดังกล่าว วิธีการที่ใช้สำหรับสิ่งนี้มักเรียกว่าวิธีการทางบัญชี วิธีการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอาจแตกต่างจากGAAPที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่าง ได้แก่ ระยะเวลาในการรับรู้การหักต้นทุนที่เรียกคืน (เช่น ค่าเสื่อมราคา) ค่าใช้จ่ายปัจจุบันของต้นทุนที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงเป็นต้นทุนของสินค้าที่จับต้องไม่ได้[17]และกฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนที่ควรถือเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินค้าที่ยังไม่ได้ขาย [18] นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีมักมีตัวเลือกวิธีการบัญชีหลายแบบที่อนุญาตภายใต้ GAAP และ/หรือกฎภาษี ตัวอย่าง ได้แก่ ข้อตกลงในการพิจารณาว่าสินค้าใดขายออกไป (เช่น เข้าก่อน-ออกก่อน ต้นทุนเฉลี่ย ฯลฯ) จะเลื่อนค่าใช้จ่ายเล็กน้อยที่ก่อให้เกิดผลประโยชน์ในช่วงเวลาที่เป็นผลสำเร็จทันทีหรือไม่ เป็นต้น

วิธีการบัญชีอาจกำหนดได้อย่างแม่นยำตามกฎหมายภาษี เช่นในระบบของสหรัฐอเมริกา หรืออาจใช้ GAAP เช่นเดียวกับในระบบของสหราชอาณาจักร

ข้อจำกัดการหักเงิน

หลายระบบจำกัดการหักเงินโดยเฉพาะ แม้ว่าค่าใช้จ่ายจะเกี่ยวข้องโดยตรงกับธุรกิจก็ตาม ข้อจำกัดดังกล่าวอาจรวมถึง:

  • ค่าลดหย่อนสูงสุดสำหรับการใช้รถยนต์[19]
  • ข้อจำกัดการหักค่าตอบแทนพนักงานคนสำคัญบางคน[20]
  • ข้อจำกัดในการวิ่งเต้นหรือค่าใช้จ่ายที่คล้ายคลึงกัน[21]
  • การไม่หักเงินที่ถือเป็นการละเมิดนโยบายสาธารณะ เช่น ค่าปรับทางอาญา[22]
  • ข้อจำกัดการหักเงินสำหรับความบันเทิงที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจแต่ไม่จำกัดภาษีปี 2021 และอื่นๆ [23] [24]

นอกจากนี้ การหักเงินที่เกินจากความพยายามหนึ่งครั้งอาจไม่ได้รับอนุญาตให้หักลบรายได้จากความพยายามอื่น ตัวอย่างเช่น สหรัฐอเมริกาจำกัดการหักเงินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมแบบพาสซีฟให้เป็นรายได้จากกิจกรรมแบบพาสซีฟ [25]

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าใช้จ่ายที่รวมอยู่ใน COGS ไม่สามารถหักได้อีกเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ ค่าใช้จ่าย COGS รวมถึง:

  • ต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือวัตถุดิบ รวมถึงค่าขนส่งหรือค่าขนส่ง
  • ค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บผลิตภัณฑ์ที่ธุรกิจขาย
  • ค่าแรงทางตรงสำหรับคนงานที่ผลิตสินค้า และ
  • ค่าโสหุ้ยโรงงาน.

ในปี 2548 รัฐบาลออสเตรเลียได้แก้ไขกฎหมายการเก็บภาษีเพื่อยกเลิกการหักค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจทางอาญา เรื่องนี้เกิดขึ้นหลังจากศาลรัฐบาลกลางตัดสินในคณะกรรมาธิการภาษีกับลาโรซาว่าพ่อค้าเฮโรอีนมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับเงินที่ถูกขโมยไปจากเขาในการซื้อขายยาเสพติด (26)

รายการทุนและการกู้คืนต้นทุน (ค่าเสื่อมราคา)

หลายระบบต้องการให้ต้นทุนของรายการที่น่าจะก่อให้เกิดประโยชน์ในอนาคตเป็นต้นทุน [27] ตัวอย่าง ได้แก่ อาคารและอุปกรณ์ ค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับการได้มา และการพัฒนาสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (เช่น การประดิษฐ์ที่จดสิทธิบัตรได้) ระบบดังกล่าวมักอนุญาตให้มีการหักลดหย่อนภาษีสำหรับการกู้คืนต้นทุนในอนาคต

วิธีการทั่วไปในการกู้คืนต้นทุนดังกล่าวคือการอนุญาตให้หักส่วนหนึ่งของต้นทุนตามอัตราส่วนในช่วงบางปี ระบบของสหรัฐฯ หมายถึงการหักค่าใช้จ่ายที่กู้คืนเป็นค่าเสื่อมราคาสำหรับต้นทุนของสินทรัพย์ที่มีตัวตน[28]และค่าตัดจำหน่ายสำหรับต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าเสื่อมราคาในระบบเหล่านี้ได้รับอนุญาตตลอดอายุการให้ประโยชน์โดยประมาณ ซึ่งอาจกำหนดโดยรัฐบาลสำหรับสินทรัพย์หลายประเภท โดยพิจารณาจากลักษณะและการใช้สินทรัพย์และลักษณะของธุรกิจ [29] การหักค่าเสื่อมราคาประจำปีอาจคำนวณเป็นเส้นตรง ยอดลดลง หรือเกณฑ์อื่นๆ ตามที่อนุญาตในกฎของแต่ละประเทศ [30] หลายระบบอนุญาตให้ตัดจำหน่ายต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในลักษณะเส้นตรงเท่านั้น โดยทั่วไปจะคำนวณเป็นรายเดือนตลอดอายุที่คาดหวังจริงหรืออายุที่กำหนดโดยรัฐบาล [31]

บางระบบใช้วิธีการทางเลือก ระบบบางระบบอนุญาตให้กู้คืนต้นทุนเป็นเปอร์เซ็นต์หรือเป็นดอลลาร์ได้ในบางปี ซึ่งมักเรียกว่า "เงินช่วยเหลือทุน" [32] อาจถูกกำหนดโดยการอ้างอิงถึงประเภทของสินทรัพย์หรือธุรกิจ [33] ระบบบางระบบอนุญาตให้มีการเรียกเก็บเงินเฉพาะสำหรับการกู้คืนต้นทุนสำหรับสินทรัพย์บางรายการตามเหตุการณ์ที่ระบุได้ [34]

อาจต้องใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่สำหรับบางรายการที่ไม่มีศักยภาพในการกู้คืนต้นทุนจนกว่าจะมีการจำหน่ายหรือการละทิ้งสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนที่เป็นต้นทุน กรณีนี้มักเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการก่อตั้งหรือการปรับโครงสร้างองค์กร หรือค่าใช้จ่ายบางประการในการเข้าซื้อกิจการของบริษัท [35] อย่างไรก็ตาม บางระบบจัดให้มีการตัดจำหน่ายต้นทุนดังกล่าวในการเลือกตั้งผู้เสียภาษี (36)

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ธุรกิจ

บางระบบแยกความแตกต่างระหว่างการค้าหรือธุรกิจที่ใช้งานอยู่กับการถือครองทรัพย์สินเพื่อสร้างรายได้ [37] ในระบบดังกล่าว อาจมีข้อจำกัดเพิ่มเติมเกี่ยวกับระยะเวลาและลักษณะของจำนวนเงินที่อาจอ้างว่าเป็นการหักภาษีได้ กฎหลายข้อ รวมถึงวิธีการทางบัญชีและข้อจำกัดในการหักเงิน ที่ใช้กับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจก็นำไปใช้กับค่าใช้จ่ายสร้างรายได้ด้วยเช่นกัน

ขาดทุน

หลายระบบอนุญาตให้หักขาดทุนจากการขาย แลกเปลี่ยน หรือการละทิ้งสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดรายได้ทั้งของธุรกิจและที่ไม่ใช่ธุรกิจ การหักนี้อาจจำกัดเฉพาะกำไรจากสินทรัพย์ประเภทเดียวกัน ในสหรัฐอเมริกา การขาดทุนจากสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ธุรกิจถือเป็นการสูญเสียเงินทุน และการหักขาดทุนนั้นจำกัดเฉพาะการเพิ่มทุน นอกจากนี้ ในสหรัฐอเมริกา การหักเงินจากการขายที่อยู่อาศัยหลักของผู้เสียภาษีหรือทรัพย์สินส่วนบุคคลอื่น ๆ ไม่ได้รับอนุญาตให้หัก ยกเว้นในขอบเขตเนื่องจากการบาดเจ็บล้มตายหรือการโจรกรรม

การหักเงินส่วนบุคคล

เขตอำนาจศาลหลายแห่งอนุญาตให้ผู้เสียภาษีบางประเภทลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับรายการส่วนบุคคลโดยเนื้อแท้บางอย่าง การหักเงินดังกล่าวโดยทั่วไปเป็นค่าเผื่อคงที่สำหรับผู้เสียภาษีและสมาชิกในครอบครัวบางคนหรือบุคคลอื่นที่ได้รับการสนับสนุนจากผู้เสียภาษีอากร สหรัฐอเมริกาอนุญาตให้มีการหัก "การยกเว้นส่วนบุคคล" ดังกล่าวสำหรับผู้เสียภาษีและสมาชิกบางคนในครัวเรือนของผู้เสียภาษี [38] สหราชอาณาจักรให้ “ เงินช่วยเหลือส่วนบุคคล[39] เงินช่วยเหลือทั้งในสหรัฐอเมริกาและสหราชอาณาจักรจะถูกยกเลิกสำหรับบุคคลธรรมดาหรือคู่สมรสที่มีรายได้เกินระดับที่กำหนด

นอกจากนี้ เขตอำนาจศาลหลายแห่งอนุญาตให้ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายบางประเภทที่ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจหรือการลงทุน ในระบบของสหรัฐอเมริกา ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ (รวมถึงค่าใช้จ่ายทางธุรกิจหรือการลงทุนบางอย่าง) จะเรียกว่า " การหักแยกรายการ " สำหรับบุคคล สหราชอาณาจักรอนุญาตให้สิ่งเหล่านี้บางส่วนเป็นการบรรเทาทุกข์ส่วนบุคคล ซึ่งรวมถึงตัวอย่างต่อไปนี้สำหรับผู้อยู่อาศัยในสหรัฐอเมริกา (และผู้อยู่อาศัยในสหราชอาณาจักรตามที่ระบุไว้):

  • ค่ารักษาพยาบาล (เกิน 7.5% ของรายได้รวมที่ปรับแล้ว) [40]
  • ภาษีเงินได้ของรัฐและท้องถิ่นและภาษีทรัพย์สิน (การหัก SALTในสหรัฐอเมริกา) [41]
  • ดอกเบี้ยจ่ายสินเชื่อบ้านบางประเภท[42]
  • ของกำนัลที่เป็นเงินหรือทรัพย์สินแก่องค์กรการกุศลที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ภายใต้ข้อจำกัดสูงสุดบางประการ[43]
  • ความสูญเสียในทรัพย์สินที่ไม่ก่อให้เกิดรายได้อันเนื่องมาจากอุบัติเหตุหรือการลักทรัพย์[44]
  • เงินสมทบเพื่อการเกษียณอายุหรือแผนการออมเพื่อสุขภาพบางอย่าง (สหรัฐอเมริกาและสหราชอาณาจักร), [45]
  • ค่าเล่าเรียนบางส่วน [46]

หลายระบบระบุว่าบุคคลอาจเรียกร้องการหักภาษีสำหรับการชำระเงินส่วนบุคคลที่เมื่อชำระเงินจะต้องเสียภาษีให้กับบุคคลอื่นเช่นค่าเลี้ยงดู [47] โดยทั่วไประบบดังกล่าวต้องการ อย่างน้อย การรายงานจำนวนเงินดังกล่าว[48]และอาจกำหนดให้มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย กับการชำระเงิน [49]

กลุ่มผู้เสียภาษี

ระบบบางระบบอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายหรือขาดทุนของบริษัทหรือนิติบุคคลอื่นให้กับบริษัทหรือนิติบุคคลอื่นได้ หากบริษัทหรือนิติบุคคลทั้งสองมีการควบคุมโดยทั่วไป การหักเงินดังกล่าวอาจเรียกว่า "การบรรเทาทุกข์แบบกลุ่ม" [50] โดยทั่วไป การหักเงินดังกล่าวจะทำหน้าที่แทนการคำนวณภาษีแบบรวมหรือแบบรวม ( การรวมภาษี ) สำหรับกลุ่มดังกล่าว อาจมีการผ่อนปรนแบบกลุ่มสำหรับบริษัทในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปในส่วนที่เกี่ยวกับการสูญเสียของกลุ่มบริษัทในประเทศอื่นๆ [51]

แง่มุมระหว่างประเทศ

หลายระบบมีการจำกัดการหักลดหย่อนภาษีที่จ่ายให้กับบุคคลภายนอกโดยเฉพาะผู้ที่เกี่ยวข้อง ดูภาษีระหว่างประเทศและ ราคาโอน

อ้างอิง

  1. ^ a b c Piper, Mike (12 ก.ย. 2014). ภาษีที่ทำได้ง่ายๆ: อธิบายภาษีเงินได้ใน 100 หน้าหรือน้อยกว่า วิชาง่าย, LLC ISBN 978-0981454214.
  2. ^ "แบบฟอร์มภาษีปี 2560" (PDF) .
  3. ^ รหัสสรรพากร 26 USC § 1
  4. ^ ระบบ PRATHAM MANGAT คำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี q โดยหักการหักจากรายได้รวม รายได้รวมภายใต้ 26 USC 61หมายถึงกำไรจากการขายทรัพย์สินบวกรายได้อื่น ในทางกลับกัน กำไรถูกกำหนดไว้ใน 26 USC 1001เนื่องจากจำนวนเงินที่รับรู้น้อยกว่าตามเกณฑ์ที่ปรับปรุงแล้วของทรัพย์สินที่ขาย
  5. ^ ระบบของสหราชอาณาจักรคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นกำไรสุทธิของธุรกิจ บวกกับรายได้อื่นๆ พร้อมการปรับ ในระบบดังกล่าว จะใช้หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปที่เป็นที่ยอมรับในท้องที่ ดู เช่น IAS 2 สินค้าคงคลัง
  6. ^ ตัวอย่างทางเลือกในการระบุตัวบุคคลโดยเฉพาะ ได้แก่ เข้าก่อนออกก่อน (FIFO) ต้นทุนเฉลี่ย และเข้าก่อนออกก่อน (LIFO) หลายประเทศในสหภาพยุโรปไม่อนุญาตให้ใช้ LIFO
  7. ในบรรดาวิธีการที่ใช้กันทั่วไป ได้แก่ i) อัตราภาระของโรงงาน ซึ่งกำหนดต้นทุนค่าโสหุ้ยให้กับสินค้าที่ผลิตตามชั่วโมงแรงงานหรือดอลลาร์แรงงาน ii) ต้นทุนมาตรฐาน ซึ่งกำหนดต้นทุนรวมถึงค่าโสหุ้ยเป็นระยะสำหรับสินค้าแต่ละประเภทและสินค้าคงคลัง และต้นทุนของสินค้าที่ขายจะถูกปรับเป็นระยะเพื่อความแปรปรวนของต้นทุนจริงจากมาตรฐานดังกล่าว และ iii) การคิดต้นทุนตามกิจกรรม ซึ่งกำหนดต้นทุนตามปัจจัยที่ผลักดันให้เกิดต้นทุนดังกล่าว รูปแบบต่างๆ เหล่านี้มีอยู่ในหลายระบบ
  8. โดยทั่วไป การพิจารณาจะขึ้นอยู่กับวิธีการบัญชีโดยรวมหรือหลักการครอบคลุมของ GAAP ในพื้นที่ ซึ่งรวมถึงวิธีรับเงินสดและวิธีเบิกจ่าย วิธีคงค้าง และวิธีการต้นทุนรอตัดบัญชี ภายใต้หลักการเหล่านี้ อาจมีความจำเป็นต้องกำหนดว่าเมื่อใดที่จำนวนเงินจะได้รับการปฏิบัติอย่างเหมาะสมตามที่เกิดขึ้น
  9. ^ GAAP มักกำหนดให้มูลค่าของสินค้าที่ขายไม่ออกถูกเรียกเก็บไปยังรายได้เมื่อมีการลดลง ซึ่งมักจะทำได้โดยใช้วิธีการบัญชีสินค้าคงคลังที่มีต้นทุนหรือมูลค่าตลาดที่ต่ำกว่า หรือปริมาณสำรองสินค้าคงคลัง บางระบบให้ความแตกต่างในการพิจารณาเหล่านี้สำหรับการรายงานทางการเงินและวัตถุประสงค์ทางภาษี
  10. [ UK Income and Corporation Taxes Act of 1988 (ICTA) มาตรา [ จำเป็นต้องอ้างอิง ] ] คู่มือรายได้ธุรกิจของ HMRC ที่ BIM 31001ระบุว่า "จุดเริ่มต้นคือบัญชีที่จัดทำขึ้นตามหลักการบัญชีการค้าทั่วไป และกำไรทางการค้าจะได้รับการปรับปรุงตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติภาษี"
  11. ^ 26 USC 162(a) .
  12. จอห์นสตัน, เควิน. "รายการค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่หักสำหรับตาราง C" ธุรกิจขนาด เล็ก- Chron.com, http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html 29 มิถุนายน 2561.
  13. ในการนี้ศาลภาษีอากรของสหรัฐอเมริกาได้ออกคำวินิจฉัยเกินกว่าหนึ่งพันคำวินิจฉัยแล้ว ปัจจัยที่พิจารณาได้แก่: ก) ธุรกรรมนั้นปกติและต่อเนื่องหรือไม่ (ที่กล่าวถึง เช่น ก่อนภาษีเงินได้ใน Lewellyn v. Pittsburgh, B. & LER Co., 222 Fed. 177 (CA3, 1915) หนึ่งกรณี ศาลภาษีอ้างถึง), (b) ธุรกิจที่อ้างว่าเป็นสาระสำคัญหรือไม่ (ดู เช่น [ ต้องการการอ้างอิง ] ), (c) ธุรกรรมนั้นมีแรงจูงใจในการทำกำไรหรือไม่ (ดู เช่น Doggett v. Burnet, (1933) , 65 F2d 191; ดูกฎการสูญเสียงานอดิเรกที่ 26 USC 183 )
  14. ^ คู่มือรายได้ธุรกิจของสหราชอาณาจักรปี 20200อธิบายเครื่องหมายการค้าต่างๆ
  15. ^ ดูแบบฟอร์ม IRS 2106
  16. ^ 26 USC 704(b)และUSC 170
  17. ^ 26 USC 174 .
  18. ^ 26 USC 263A .
  19. ^ สหราชอาณาจักร: [ ICTA __], [ ]. สหรัฐอเมริกา: 26 USC 280F
  20. ^ สหรัฐอเมริกา: 26 USC 162(ม.) .
  21. ^ สหรัฐอเมริกา: 26 USC 162(จ) .
  22. ^ สหรัฐอเมริกา: 26 USC 162(f) .
  23. ^ สหรัฐอเมริกา: 26 USC 274(n) .
  24. ^ สหรัฐอเมริกา: ข้อจำกัดสำหรับค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจจะถูกยกเลิกสำหรับภาษีปี 2021 ขึ้นไป .
  25. ^ 26 ยูเอส 469 . รายได้จากกิจกรรมที่ไม่โต้ตอบนั้นไม่เพียงแต่รวมถึงรายได้จากการดำเนินงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกำไรจากการจำหน่ายกิจกรรมหรือสินทรัพย์ที่ใช้ในกิจกรรมด้วย ดูIRS Publication 925
  26. ^ คุปตะ, รัจนา (2551). "การเก็บภาษีจากกิจกรรมที่ผิดกฎหมายในออสเตรเลียและนิวซีแลนด์" (PDF) . วารสารสมาคมครูภาษีออสตราเลเซียน . 3 (2): 106–128.
  27. ^ ดู เช่น 26 USC 263 ; มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ ([IFRS]) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง IAS 16 มีผลบังคับใช้ในเขตอำนาจศาลของสหภาพยุโรปส่วนใหญ่ในการพิจารณาผลกำไรทางธุรกิจเป็นจุดเริ่มต้นสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี
  28. ^ สหรัฐอเมริกา: 26 USC 168ซึ่งกำหนดชีวิตที่เสื่อมราคาตามชนชั้นกว้าง
  29. ^ สำหรับชีวิตแยกตามประเภทของสินทรัพย์ ดูที่: US ดู Rev. Proc. 87-56 ตามที่ปรับปรุง ทำซ้ำใน IRS Publication 946 ; ข้อบังคับภาษีเงินได้ของแคนาดามาตรา 1100 et seq.
  30. สหรัฐอเมริกาอนุญาตให้ยอดลดลงเปลี่ยนเป็นเส้นตรงในปีใดปีหนึ่ง ตามอายุของสินทรัพย์ ดู รายได้ Proc. 87-57 ทำซ้ำใน IRS Publication 946สำหรับเปอร์เซ็นต์ที่อาจใช้ตามตัวเลือกของผู้เสียภาษี
  31. ^ สำหรับรัฐบาลระหว่างประเทศที่ระบุชีวิตตามประเภทของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ดูตารางในอายุการตัดจำหน่ายภาษีของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
  32. ^ สหราชอาณาจักร: ICTA , ___; แคนาดา: [ พระราชบัญญัติภาษีเงินได้มาตรา 20.(1(a))] ซึ่งกำหนดให้มีการหักเงินตามที่กำหนดไว้ในระเบียบข้อบังคับ ดู [ ข้อบังคับภาษีเงินได้ ส่วนที่ XI ส่วน 1100 et seq] ทุนอนุญาต
  33. กฎของแคนาดาที่อ้างถึงข้างต้นระบุมากกว่า 30 คลาสที่อนุญาตเปอร์เซ็นต์เฉพาะ
  34. ^ ตัวอย่างเช่น เยอรมนีอนุญาตให้หัก "ค่าเสื่อมราคา" สำหรับสินทรัพย์ที่มีมูลค่าน้อยกว่าต้นทุนที่ไม่ได้รับคืนเนื่องจากเหตุการณ์ที่ระบุตัวได้ ภาษาอังกฤษ [ ต้องอ้างอิง ] .
  35. ^ ดู INDOPCO v. ข้าราชการ.
  36. ^ 26 USC 248สำหรับองค์กร, 26 USC 709สำหรับห้างหุ้นส่วน
  37. ^ 26 USC 212 ; สหราชอาณาจักร [ ไอซีที ].
  38. ^ 26 USC 151, 152 จำนวนนี้มีการปรับทุกปีสำหรับอัตราเงินเฟ้อ และเป็น $3,650สำหรับปี 2009
  39. ↑ สำหรับปี 2009 จำนวนเงินคือ 6,475ปอนด์โดยมีค่าเผื่อเพิ่มเติมสำหรับคู่สมรสที่อายุเกิน 75 ปี
  40. ^ 26 USC 213 .
  41. ^ 26 USC 164(a)(2) . บุคคลทั่วไปอาจเลือกปีภาษีหลังจากปี 2546 เพื่อขอหักภาษีการขายของรัฐและท้องถิ่นแทนการหักภาษีเงินได้ของรัฐและท้องถิ่น
  42. ^ 26 USC 163ส่วนย่อย (h) ซึ่งจำกัดการหักผลประโยชน์ส่วนตัว
  43. ^ 26 USC 170 องค์กรที่เข้าเงื่อนไขโดยทั่วไปรวมถึงองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้ 26 USC 503(c) (องค์กรการกุศล ) หรือ (d) (คำสั่งทางศาสนา ) ตลอดจนองค์กรอื่นๆ บางแห่ง โดยทั่วไปการหักจะจำกัดอยู่ที่ 50% ของรายได้รวม ข้อจำกัดนี้จะลดลงในบางสถานการณ์ จำนวนเงินที่เกินขีดจำกัดอาจถูกหักออกในปีต่อๆ ไป ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับข้อจำกัด
  44. ^ 26 ยูเอส 165 .
  45. ^ 26 USC 219ซึ่งให้การหักเงินสมทบสำหรับแผน “401(k)” และ “IRA” และอื่นๆ และ 26 USC 223ซึ่งให้การหักเงินสมทบใน “บัญชีออมทรัพย์เพื่อสุขภาพ” ที่ใช้ในการจ่ายค่ารักษาพยาบาล .
  46. ^ 26 USC 221และ 222 .
  47. ^ ดู เช่น26 USC 215
  48. ^ ดู เช่นแบบฟอร์ม IRS แบบฟอร์ม 1040บรรทัดที่ 31b
  49. ^ "สิ่งพิมพ์ 504 (2017), บุคคลที่หย่าร้างหรือแยกกันอยู่ - สรรพากรบริการ" . www.irs.gov .
  50. ^ สหราชอาณาจักร [S380 ICTA et seq ]
  51. ^ ดู เช่นร่างคำแนะนำของสหราชอาณาจักรตามกรณีของMarks & Spencer

อ่านเพิ่มเติม

  • Crowningshield, Gerald และ Gorman, Kenneth: การบัญชีต้นทุน, ISBN 978-0-395-26797-4 
  • Horngren, Charles T. , และคณะ : การบัญชีต้นทุนISBN 978-0-13-612663-8 
  • ฮอฟฟ์แมน วิลเลียมและคณะ : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ฉบับรายปี; ฉบับปี 2011 ISBN 978-0-538-46860-2 ) 
  • Pratt, James และ Kulsrud, William: 2010 Federal Taxation, ISBN 978-1-4240-6986-6 
  • Whittenberg, Gerald และ Altus-Buller, Martha: Income Tax Fundamentals, ISBN 978-0-324-66368-6 
  • Schneider, Leslie: การจัดเก็บภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของสินค้าคงเหลือ
  • Weltman, Barbara: การหัก 1001 ของ JKLasser … , ISBN 978-0-470-44548-8 

ลิงค์ภายนอก

ออสเตรเลีย: สำนักงานสรรพากรออสเตรเลีย :

แคนาดา:

สหราชอาณาจักร: HM Revenue and Customs :

สหรัฐอเมริกา: สรรพากรบริการ :

  • เว็บไซต์หลัก
  • สิ่งพิมพ์ที่เกี่ยวข้องบางส่วน:
    • 334ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ: คู่มือภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก
    • 463การหักค่าเดินทางและความบันเทิง
    • 501ข้อยกเว้นและการหักมาตรฐาน
    • 529การหักเบ็ดเตล็ด
    • 565ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
    • 936ดอกเบี้ยจำนองบ้าน
    • 946ค่าเสื่อมราคา
  • แบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องบางส่วน (ดูคำแนะนำที่เกี่ยวข้องด้วย)

อินเดีย: