การบัญชีภาษีในสหรัฐอเมริกา

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

บัญชีภาษีอากรสหรัฐหมายถึงบัญชีสำหรับภาษีวัตถุประสงค์ในสหรัฐอเมริกา ซึ่งแตกต่างจากประเทศส่วนใหญ่สหรัฐอเมริกามีชุดที่ครอบคลุมของหลักการบัญชีเพื่อการเสียภาษีตามที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากรซึ่งเป็นแยกและแตกต่างจากหลักการบัญชีที่รับรอง

กฎพื้นฐาน

ประมวลรัษฎากรภายในควบคุมการประยุกต์ใช้การบัญชีภาษี มาตรา 446กำหนดหลักเกณฑ์พื้นฐานสำหรับการบัญชีภาษีอากร การบัญชีภาษีตามมาตรา 446 (ก)เน้นความสม่ำเสมอของวิธีการบัญชีภาษีโดยอ้างอิงถึงการบัญชีการเงินที่ใช้เพื่อกำหนดวิธีการที่เหมาะสม ผู้เสียภาษีต้องเลือกวิธีการบัญชีภาษีโดยใช้วิธีการบัญชีการเงินของผู้เสียภาษีเป็นจุดอ้างอิง

ประเภทของวิธีการบัญชีภาษี

วิธีการบัญชีที่เหมาะสมได้อธิบายไว้ในส่วน 446 (c) (1) ถึง (4)ที่อนุญาตให้เงินสด , คงค้างและวิธีการอื่น ๆ ได้รับอนุมัติจากกรมสรรพากร (IRS) รวมถึงการรวมกัน

หลังจากเลือกวิธีการบัญชีภาษีแล้ว ตามมาตรา 446 (ข)กรมสรรพากรมีดุลยพินิจในวงกว้างในการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีอากรใหม่โดยเปลี่ยนวิธีการบัญชีที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อให้สะท้อนรายได้ของผู้เสียภาษีอย่างชัดเจน

ถ้าเลขาผู้เสียภาษีอากรในธุรกิจมากกว่าหนึ่งผู้เสียภาษีอากรอาจจะใช้วิธีการที่แตกต่างกันสำหรับแต่ละธุรกิจตามมาตรา 446 (ง)

การเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีภาษี

หากผู้เสียภาษีต้องการเปลี่ยนวิธีการบัญชีภาษี มาตรา 446 แห่งประมวลรัษฎากรกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องได้รับความยินยอมจากกรมสรรพากร การเปลี่ยนแปลงมีสองประเภท: การขอหนังสืออนุมัติจาก IRS และการเปลี่ยนแปลงที่เป็นกิจวัตรมากขึ้น ซึ่งแต่ละอย่างเป็นการเปลี่ยนแปลงโดยอัตโนมัติ ในการรับการเปลี่ยนแปลงอัตโนมัติ ผู้เสียภาษีต้องกรอกแบบฟอร์มและส่งกลับไปยัง IRS

ผู้เสียภาษีสามารถใช้วิธีอื่นได้หากผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยใช้วิธีการนั้นเป็นเวลาสองปีติดต่อกัน ซึ่งแตกต่างจากการเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีภาษีภายใต้การประกาศของ IRS เนื่องจากในกรณีของการนำวิธีการอื่น IRS อาจประเมินค่าปรับและจัดสรรรายได้ที่ต้องเสียภาษี หากผู้เสียภาษีต้องการกลับไปใช้วิธีเดิม ผู้เสียภาษีต้องขออนุญาตจากกรมสรรพากรตามขั้นตอน 446(e)

หากผู้เสียภาษีไม่ขอเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชี ตามมาตรา 446(f)ผู้เสียภาษีกระทำเช่นนั้นด้วยความเสี่ยงของตนเองโดยได้รับโทษ

เปรียบเทียบกับประเทศอื่นๆ

ในหลายประเทศ กำไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือกำไรทางบัญชีที่กำหนดโดย GAAP (กำหนดคำว่า "กำไรทางบัญชี" โดยนักวิชาการในศตวรรษที่ 18 ฌอน ไฟรเดล[ ต้องการการอ้างอิง ] ) โดยมีการปรับเพิ่มเติมดังกล่าวเพื่อผลกำไรทางบัญชีตามที่กำหนดโดยภาษี กฎ. กล่าวอีกนัยหนึ่ง GAAP กำหนดกำไรที่ต้องเสียภาษี ยกเว้นในกรณีที่กฎภาษีกำหนดเป็นอย่างอื่น การปรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวมักจะรวมค่าเสื่อมราคาและค่าใช้จ่ายซึ่งด้วยเหตุผลด้านนโยบายไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้ เช่น ค่าความบันเทิงและค่าปรับ

แต่สหรัฐฯ ไม่ใช่เขตอำนาจศาลเพียงแห่งเดียวที่มีความแตกต่างอย่างมากระหว่างภาษีและการบัญชีการเงิน Hugh Ault และ Brian Arnold ในหนังสือ "Comparative Income Taxation" ได้ตั้งข้อสังเกตว่าในเนเธอร์แลนด์ ซึ่งการบัญชีการเงินเรียกว่า "การบัญชีเชิงพาณิชย์" มีความแตกต่างกันอย่างมากระหว่างบัญชีเหล่านั้นกับบัญชีภาษี

"[D] ความแตกต่างระหว่างกฎภาษีและการบัญชีการค้าเกิดขึ้นเมื่อมีการใช้เครื่องมือภาษีเพื่อบรรลุวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจ สังคมและวัฒนธรรม" Ault และ Arnold เขียน

ดูเพิ่มเติม