การบัญชีภาษีในสหรัฐอเมริกา

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

การบัญชีภาษีของสหรัฐอเมริกาหมายถึงการบัญชีเพื่อ วัตถุประสงค์ ทางภาษีในสหรัฐอเมริกา ไม่เหมือนกับประเทศส่วนใหญ่ สหรัฐอเมริกามีชุดหลักการบัญชีที่ครอบคลุมเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายภาษีอากร ซึ่งแยกและแตกต่างไปจากหลักการบัญชี ที่รับรอง ทั่วไป

กฎพื้นฐาน

ประมวลรัษฎากร ใช้บังคับกับ การบัญชีภาษีอากร มาตรา 446กำหนดหลักเกณฑ์พื้นฐานสำหรับการบัญชีภาษีอากร การบัญชีภาษีตามมาตรา 446 (ก)เน้นความสม่ำเสมอของวิธีการบัญชีภาษีโดยอ้างอิงการบัญชีการเงินที่ใช้เพื่อกำหนดวิธีการที่เหมาะสม ผู้เสียภาษีต้องเลือกวิธีการบัญชีภาษีโดยใช้วิธีการบัญชีการเงินของผู้เสียภาษีเป็นจุดอ้างอิง

ประเภทของวิธีการบัญชีภาษี

วิธีการบัญชีที่เหมาะสมได้อธิบายไว้ในมาตรา 446(c)(1) ถึง (4)ซึ่งอนุญาตให้ใช้เงินสด เงินคงค้างและวิธีการอื่นๆ ที่ได้รับอนุมัติโดยInternal Revenue Service (IRS) รวมถึงการรวมกัน

หลังจากเลือกวิธีการบัญชีภาษีแล้ว ตามมาตรา 446(ข)กรมสรรพากรมีดุลยพินิจในวงกว้างในการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีอากรใหม่โดยเปลี่ยนวิธีการบัญชีที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อให้สะท้อนรายได้ของผู้เสียภาษีอย่างชัดเจน

หากผู้เสียภาษีประกอบธุรกิจมากกว่าหนึ่งธุรกิจ ผู้เสียภาษีอาจใช้วิธีการที่แตกต่างกันสำหรับแต่ละธุรกิจตามมาตรา 446(ง )

การเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีภาษี

หากผู้เสียภาษีต้องการเปลี่ยนวิธีการบัญชีภาษี มาตรา 446 แห่งประมวลรัษฎากรกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องได้รับความยินยอมจากกรมสรรพากร การเปลี่ยนแปลงมีสองประเภท: การขอหนังสืออนุมัติจาก IRS และการเปลี่ยนแปลงที่เป็นกิจวัตรมากขึ้น ซึ่งแต่ละอย่างเป็นการเปลี่ยนแปลงโดยอัตโนมัติ หากต้องการรับการเปลี่ยนแปลงอัตโนมัติ ผู้เสียภาษีต้องกรอกแบบฟอร์มและส่งคืนให้กรมสรรพากร

ผู้เสียภาษีสามารถใช้วิธีอื่นได้หากผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยใช้วิธีการนั้นเป็นเวลาสองปีติดต่อกัน ซึ่งแตกต่างจากการเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีภาษีภายใต้การประกาศของ IRS เนื่องจากในกรณีของการนำวิธีการอื่น IRS อาจประเมินค่าปรับและจัดสรรรายได้ที่ต้องเสียภาษี หากผู้เสียภาษีต้องการกลับไปใช้วิธีเดิม ผู้เสียภาษีต้องขออนุญาตจากกรมสรรพากรตามขั้นตอน 446(e)

หากผู้เสียภาษีไม่ขอเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชี ตามมาตรา 446(f)ผู้เสียภาษีกระทำเช่นนั้นด้วยความเสี่ยงของตนเองโดยได้รับโทษ

เปรียบเทียบกับประเทศอื่นๆ

ในหลายประเทศ กำไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือกำไร ทางบัญชี ที่กำหนดโดย GAAP (กำหนดคำว่า "กำไรทางบัญชี" โดยนักวิชาการในศตวรรษที่ 18 ฌอน ไฟรเดล[ ต้องการการอ้างอิง ] ) โดยมีการปรับเพิ่มเติมดังกล่าวเพื่อผลกำไรทางบัญชีตามที่กำหนดโดยภาษี กฎ. กล่าวอีกนัยหนึ่ง GAAP กำหนดกำไรที่ต้องเสียภาษี ยกเว้นในกรณีที่กฎภาษีกำหนดเป็นอย่างอื่น การปรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวมักจะรวมค่าเสื่อมราคาและค่าใช้จ่ายซึ่งด้วยเหตุผลด้านนโยบายไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้ เช่น ค่าความบันเทิงและค่าปรับ

แต่สหรัฐฯ ไม่ใช่เขตอำนาจศาลเพียงแห่งเดียวที่มีความแตกต่างอย่างมากระหว่างภาษีและการบัญชีการเงิน Hugh Ault และ Brian Arnold ในหนังสือ "Comparative Income Taxation" ได้ตั้งข้อสังเกตว่าในประเทศเนเธอร์แลนด์ ซึ่งการบัญชีการเงินเรียกว่า "การบัญชีเชิงพาณิชย์" มีความแตกต่างกันอย่างมากระหว่างรายการเหล่านั้นกับบัญชีภาษี

"[D] ความแตกต่างระหว่างกฎภาษีและการบัญชีการค้าเกิดขึ้นเมื่อมีการใช้เครื่องมือภาษีเพื่อบรรลุวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจ สังคมและวัฒนธรรม" Ault และ Arnold เขียน

ดูเพิ่มเติม