ภาษี

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

รายได้รวมจากภาษีทางตรงและทางอ้อมที่กำหนดเป็นส่วนแบ่งของ GDP ในปี 2560 [1]

ภาษีเป็นค่าใช้จ่ายทางการเงินภาคบังคับหรือบางประเภทอื่น ๆ ของการจัดเก็บภาษีที่กำหนดในผู้เสียภาษีอากร (บุคคลหรือนิติบุคคล ) โดยภาครัฐองค์กรเพื่อกองทุนใช้จ่ายภาครัฐต่าง ๆ และค่าใช้จ่ายของประชาชน [2]ความล้มเหลวในการจ่ายเงินพร้อมกับการหลีกเลี่ยงหรือความต้านทานต่อการจัดเก็บภาษีมีโทษกฎหมายภาษีประกอบด้วยภาษีทางตรงหรือทางอ้อมและอาจจ่ายเป็นเงินหรือเทียบเท่าแรงงาน การเก็บภาษีครั้งแรกเกิดขึ้นในอียิปต์โบราณประมาณ 3000–2800 ปีก่อนคริสตกาล

ประเทศส่วนใหญ่มีระบบภาษีเพื่อจ่ายสำหรับความต้องการระดับชาติและหน้าที่ของรัฐบาล บางคนเรียกเก็บภาษีในอัตราร้อยละคงที่สำหรับรายได้ประจำปีส่วนบุคคล แต่ภาษีส่วนใหญ่จะกำหนดตามจำนวนรายได้ต่อปี ประเทศส่วนใหญ่เรียกเก็บภาษีในแต่ละแล้วในขณะนี้รายได้เช่นเดียวกับรายได้ของ บริษัทประเทศหรือหน่วยย่อยมักจะกำหนดภาษีความมั่งคั่ง , ภาษีมรดก , ภาษีที่ดิน , ภาษีขายของที่ระลึก , ภาษีทรัพย์สิน , ภาษีขาย , ภาษีการใช้งาน , ภาษีเงินเดือนและ / หรืออัตราภาษีศุลกากร

ในแง่เศรษฐกิจ การเก็บภาษีโอนความมั่งคั่งจากครัวเรือนหรือธุรกิจไปยังรัฐบาล สิ่งนี้มีผลกระทบที่สามารถทั้งเพิ่มและลดการเติบโตทางเศรษฐกิจและสวัสดิการทางเศรษฐกิจ ดังนั้น การเก็บภาษีจึงเป็นหัวข้อที่มีการถกเถียงกันอย่างมาก

ภาพรวม

Pieter Brueghel the Younger , สำนักงานเก็บภาษี , 1640

คำจำกัดความทางกฎหมายและคำจำกัดความทางเศรษฐกิจของภาษีแตกต่างกันในบางลักษณะ โดยที่นักเศรษฐศาสตร์ไม่ถือว่าการโอนไปยังรัฐบาลจำนวนมากเป็นภาษี ตัวอย่างเช่น การโอนบางส่วนไปยังภาครัฐสามารถเทียบได้กับราคา ตัวอย่าง ได้แก่ ค่าเล่าเรียนที่มหาวิทยาลัยของรัฐและค่าธรรมเนียมสาธารณูปโภคที่รัฐบาลท้องถิ่นจัดให้ รัฐบาลยังได้รับทรัพยากรโดยการ "สร้าง" เงินและเหรียญ (เช่น โดยการพิมพ์บิลและเหรียญกษาปณ์) ผ่านของขวัญโดยสมัครใจ (เช่น การบริจาคให้กับมหาวิทยาลัยและพิพิธภัณฑ์ของรัฐ) โดยกำหนดบทลงโทษ (เช่น ค่าปรับจราจร) โดย การยืมและการริบทรัพย์สมบัติด้วย จากมุมมองของนักเศรษฐศาสตร์ ภาษีถือเป็นการไม่ลงโทษ แต่เป็นการบังคับโอนทรัพยากรจากเอกชนสู่ภาครัฐ, เรียกเก็บตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ล่วงหน้าและไม่มีการอ้างถึงผลประโยชน์เฉพาะที่ได้รับ

ในระบบการจัดเก็บภาษีสมัยใหม่ รัฐบาลเก็บภาษีเป็นเงิน แต่ในรูปแบบและcorvéeการจัดเก็บภาษีมีลักษณะของแบบดั้งเดิมหรือก่อนทุนนิยมรัฐและรายการเทียบเท่าการทำงานของพวกเขา วิธีการจัดเก็บภาษีและการใช้จ่ายของรัฐบาลของภาษียกมักจะถกเถียงกันอย่างมากในการเมืองและเศรษฐศาสตร์การจัดเก็บภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐ เช่นGhana Revenue Authority , Canada Revenue Agency , Internal Revenue Service (IRS) ในสหรัฐอเมริกา , Her Majesty's Revenue and Customs (HMRC) ในสหราชอาณาจักรหรือบริการภาษีของรัฐบาลกลางในรัสเซีย เมื่อภาษีไม่ได้รับการชำระเต็มจำนวน รัฐอาจกำหนดบทลงโทษทางแพ่ง (เช่นค่าปรับหรือการริบ ) หรือบทลงโทษทางอาญา (เช่น การกักขัง ) ให้กับนิติบุคคลหรือบุคคลที่ไม่ได้รับเงิน [3]

วัตถุประสงค์และผลกระทบ

การเรียกเก็บภาษีมีจุดมุ่งหมายเพื่อเพิ่มรายได้เพื่อเป็นทุนในการควบคุมหรือเปลี่ยนแปลงราคาเพื่อส่งผลกระทบต่ออุปสงค์ รัฐและหน่วยงานเทียบเท่าตลอดประวัติศาสตร์ได้ใช้เงินที่ได้จากการเก็บภาษีเพื่อทำหน้าที่หลายอย่าง บางส่วนของเหล่านี้รวมถึงค่าใช้จ่ายในโครงสร้างพื้นฐานทางเศรษฐกิจ ( ถนน , การขนส่งสาธารณะสุขาภิบาลระบบกฎหมายความปลอดภัยของประชาชน, การศึกษา, ระบบการดูแลสุขภาพ ), ทหาร, การวิจัยทางวิทยาศาสตร์, ศิลปะและวัฒนธรรม, ประชาชน , การกระจายการเก็บรวบรวมข้อมูลและเผยแพร่ ประกันสาธารณะและการดำเนินงานของรัฐบาลเอง ความสามารถของรัฐบาลในการเพิ่มภาษีที่เรียกว่าของความจุการคลัง

เมื่อรายจ่ายเกินรายรับภาษี รัฐบาลก็สะสมหนี้ ภาษีบางส่วนอาจใช้เพื่อชำระหนี้ที่ผ่านมา รัฐบาลยังใช้ภาษีให้กับกองทุนสวัสดิการและการบริการสาธารณะบริการเหล่านี้สามารถรวมระบบการศึกษา , เงินบำนาญสำหรับผู้สูงอายุ, สิทธิประโยชน์การว่างงานและการขนส่งสาธารณะ พลังงาน , น้ำและการจัดการของเสียระบบยังเป็นคนธรรมดาสาธารณูปโภค

ตามที่ผู้เสนอทฤษฎี Chartalist เกี่ยวกับการสร้างเงิน ภาษีไม่จำเป็นสำหรับรายได้ของรัฐบาล ตราบใดที่รัฐบาลที่มีปัญหาสามารถออกเงิน Fiatได้ ตามมุมมองนี้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือเพื่อรักษาเสถียรภาพของสกุลเงิน แสดงนโยบายสาธารณะเกี่ยวกับการกระจายความมั่งคั่ง อุดหนุนอุตสาหกรรมบางประเภทหรือกลุ่มประชากร หรือแยกค่าใช้จ่ายของผลประโยชน์บางอย่าง เช่น ทางหลวงหรือประกันสังคม [4]

ผลกระทบของภาษีสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภทพื้นฐาน:

ผลกระทบจากการทดแทนและผลกระทบต่อรายได้ที่มีการเก็บภาษีจากสินค้า y

ถ้าเราพิจารณาเช่นสองสินค้าปกติ , XและY,มีราคาเป็นลำดับพีxและP Yและข้อ จำกัด งบประมาณของแต่ละบุคคลได้รับจากสมXP x + YP Y = Y ที่ Y คือรายได้ความลาดชันของ ข้อจำกัดด้านงบประมาณในกราฟที่แสดง ดีxบนแกนตั้ง และyดีบนแกนนอน เท่ากับ - p y / p x . ดุลยภาพเริ่มต้นอยู่ในจุด (C) ซึ่งข้อ จำกัด ด้านงบประมาณและเส้นโค้งที่ไม่แยแสเป็นแทนเจนต์ การแนะนำภาษีตามมูลค่าโฆษณาบนyดี (ข้อจำกัดด้านงบประมาณ: p x x + p y (1 + τ ) y = Y )ความชันของข้อจำกัดด้านงบประมาณจะเท่ากับ - p y (1 + τ)/ p x . ดุลยภาพใหม่อยู่ในจุดสัมผัส (A) ที่มีเส้นโค้งไม่แยแสที่ต่ำกว่า

ดังที่สังเกตได้ การแนะนำภาษีทำให้เกิดผลสองประการ:

  1. มันเปลี่ยนรายได้ที่แท้จริงของผู้บริโภค (กำลังซื้อน้อยลง)
  2. มันยกราคาญาติของปีที่ดี

ผลกระทบของรายได้แสดงถึงความผันแปรของปริมาณดีyที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงของรายได้ที่แท้จริง ผลการทดแทนแสดงการเปลี่ยนแปลงของสินค้าy ซึ่งพิจารณาจากความแปรผันของราคาที่สัมพันธ์กัน การเก็บภาษีประเภทนี้ (ที่ทำให้เกิดผลทดแทน) ถือได้ว่าเป็นการบิดเบือน

ข้อจำกัดของงบประมาณมีการเปลี่ยนแปลงหลังจากการแนะนำภาษีเงินก้อนหรือภาษีทั่วไปเกี่ยวกับการบริโภคหรือภาษีเงินได้ตามสัดส่วน

อีกตัวอย่างหนึ่งคือ การแนะนำภาษีเงินได้ก้อน ( xp x + yp y = Y - T) โดยมีการเลื่อนแบบขนานของข้อจำกัดด้านงบประมาณลง ทำให้เกิดรายได้ที่สูงขึ้นโดยสูญเสียอรรถประโยชน์ของผู้บริโภคไปเท่าๆ กัน สำหรับกรณีภาษีทรัพย์สินจากมุมมองอื่น รายได้เดียวกันสามารถเกิดขึ้นได้ด้วยการเสียสละสาธารณูปโภคที่ต่ำกว่า ยูทิลิตี้ที่ต่ำกว่า (ที่มีรายได้เท่ากัน) หรือรายได้ที่ต่ำกว่า (ที่มียูทิลิตี้เดียวกัน) ที่กำหนดโดยภาษีผิดเพี้ยนเรียกว่าแรงกดดันที่มากเกินไป ผลลัพธ์เดียวกันนี้ ซึ่งไปถึงด้วยภาษีเงินได้ก้อนเดียว สามารถรับได้ด้วยภาษีประเภทต่อไปนี้ (ทั้งหมดนี้ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงข้อจำกัดด้านงบประมาณเท่านั้นโดยไม่ทำให้เกิดผลกระทบจากการทดแทน) ความชันของข้อจำกัดด้านงบประมาณยังคงเหมือนเดิม (-p x / p y ):

  • ภาษีการบริโภคทั่วไป: (ข้อจำกัดด้านงบประมาณ: p x (1 + τ) x + p y (1 + τ) y = Y)
  • ภาษีเงินได้ตามสัดส่วน: (ข้อจำกัดด้านงบประมาณ: xp x + yp y = Y(1 - t ))

เมื่อเลือกอัตรา t และ τ ตามสมการนี้ (โดยที่ t คืออัตราภาษีเงินได้ และ tau คืออัตราภาษีการบริโภค):

ผลกระทบของภาษีทั้งสองจะเหมือนกัน

ภาษีเปลี่ยนแปลงราคาของผลิตภัณฑ์ได้อย่างมีประสิทธิภาพ ดังนั้นนักเศรษฐศาสตร์ส่วนใหญ่โดยเฉพาะอย่างยิ่งนักเศรษฐศาสตร์แบบนีโอคลาสสิกให้เหตุผลว่าการเก็บภาษีทำให้เกิดการบิดเบือนของตลาดและส่งผลให้เกิดความไร้ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ เว้นแต่จะมีปัจจัยภายนอก (บวกหรือลบ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเก็บภาษีซึ่งจำเป็นต้องมีการบูรณาการเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการตลาดที่มีประสิทธิภาพ ดังนั้นพวกเขาจึงพยายามที่จะระบุประเภทของระบบภาษีที่จะลดความผิดเพี้ยนนี้ให้เหลือน้อยที่สุด ทุนล่าสุดชี้ให้เห็นว่าในสหรัฐอเมริการัฐบาลกลางเก็บภาษีจากการลงทุนในการศึกษาระดับอุดมศึกษาอย่างมีประสิทธิภาพมากกว่าเงินอุดหนุนการศึกษาระดับอุดมศึกษา ส่งผลให้ขาดแคลนแรงงานที่มีทักษะและความแตกต่างสูงผิดปกติในรายได้ก่อนหักภาษีระหว่างแรงงานที่มีการศึกษาสูงและการศึกษาน้อย

ภาษีสามารถส่งผลกระทบต่ออุปทานแรงงานได้: เราสามารถพิจารณารูปแบบที่ผู้บริโภคเลือกจำนวนชั่วโมงทำงานและจำนวนเงินที่ใช้กับการบริโภค สมมุติว่าสินค้ามีเพียงหนึ่งเดียวและไม่มีการบันทึกรายได้

ผู้บริโภคมีจำนวนชั่วโมง (H) ที่กำหนด ซึ่งแบ่งระหว่างงาน (L) และเวลาว่าง (F = H - L) ค่าจ้างรายชั่วโมงเรียกว่าwและบอกเราถึงค่าเสียโอกาสของเวลาว่างกล่าวคือ รายได้ที่บุคคลนั้นสละใช้เวลาว่างเพิ่มอีกหนึ่งชั่วโมง การบริโภคและชั่วโมงทำงานมีความสัมพันธ์เชิงบวก ชั่วโมงการทำงานมากขึ้นหมายถึงรายได้ที่มากขึ้น และสมมติว่าคนงานไม่ประหยัดเงิน รายได้ที่มากขึ้นหมายถึงการบริโภคที่เพิ่มขึ้น (Y = C = w L) เวลาว่างและการบริโภคถือได้ว่าเป็นสินค้าปกติสองอย่าง (คนงานต้องตัดสินใจระหว่างการทำงานมากกว่าหนึ่งชั่วโมง นั่นหมายถึงการบริโภคมากขึ้นหรือมีเวลาว่างอีกหนึ่งชั่วโมง) และข้อจำกัดด้านงบประมาณมีแนวโน้มในทางลบ (Y = w (H - NS)). NSเส้นโค้งที่ไม่แยแสที่เกี่ยวข้องกับสินค้าทั้งสองนี้มีความชันเชิงลบและเวลาว่างมีความสำคัญมากขึ้นเรื่อย ๆ กับการบริโภคในระดับสูง เนื่องจากการบริโภคในระดับสูงหมายความว่าผู้คนใช้เวลาทำงานหลายชั่วโมงอยู่แล้ว ดังนั้นในสถานการณ์เช่นนี้ พวกเขาจึงต้องการเวลาว่างมากกว่าบริโภค และนั่นก็หมายความว่าพวกเขาต้องได้รับเงินเดือนที่สูงขึ้นเพื่อทำงานเพิ่มอีกชั่วโมง ภาษีเงินได้ตามสัดส่วนการเปลี่ยนแปลงความชันของข้อจำกัดด้านงบประมาณ (ตอนนี้ Y = w (1 - t)(H - F)) หมายถึงทั้งการทดแทนและผลกระทบของรายได้ ปัญหาในตอนนี้คือผลกระทบทั้งสองไปในทางที่ตรงกันข้าม: ผลกระทบของรายได้บอกเราว่าด้วยภาษีเงินได้ ผู้บริโภครู้สึกยากจนลง และด้วยเหตุนี้เขาจึงต้องการทำงานมากขึ้น ส่งผลให้ข้อเสนอด้านแรงงานเพิ่มขึ้น ในทางกลับกัน ผลการทดแทนบอกเราว่าเวลาว่างซึ่งเป็นเรื่องปกติตอนนี้สะดวกกว่าเมื่อเทียบกับการบริโภค และนั่นหมายถึงการเสนอแรงงานลดลง ดังนั้น ผลกระทบทั้งหมดอาจเป็นได้ทั้งการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของข้อเสนอแรงงาน ขึ้นอยู่กับรูปร่างของเส้นโค้งที่ไม่แยแส

เส้นโค้งลาฟเฟอร์ ในกรณีนี้ จุดวิกฤติอยู่ที่อัตราภาษี 70% รายได้เพิ่มขึ้น[5]จนถึงจุดสูงสุด จากนั้นก็เริ่มลดลง

โค้ง Lafferแสดงให้เห็นจำนวนของรายได้รัฐบาลเป็นหน้าที่ของอัตราภาษีที่ แสดงให้เห็นว่าสำหรับอัตราภาษีที่สูงกว่าอัตราวิกฤต รายได้ของรัฐบาลเริ่มลดลงเมื่ออัตราภาษีสูงขึ้น อันเป็นผลมาจากอุปทานแรงงานลดลง ทฤษฎีนี้สนับสนุนว่า หากอัตราภาษีอยู่เหนือจุดวิกฤตนั้น อัตราภาษีที่ลดลงน่าจะบ่งบอกถึงการเพิ่มขึ้นของอุปทานแรงงาน ซึ่งจะนำไปสู่การเพิ่มรายได้ของรัฐบาล

รัฐบาลใช้ภาษีประเภทต่างๆ และอัตราภาษีแตกต่างกันไป พวกเขาทำเช่นนี้เพื่อกระจายภาระภาษีระหว่างบุคคลหรือกลุ่มประชากรที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี เช่นภาคธุรกิจหรือเพื่อแจกจ่ายทรัพยากรระหว่างบุคคลหรือชนชั้นในประชากร ในอดีต ภาษีของคนจนสนับสนุนขุนนาง ; ระบบประกันสังคมสมัยใหม่มีเป้าหมายเพื่อช่วยเหลือคนจน คนทุพพลภาพ หรือผู้เกษียณอายุโดยเก็บภาษีจากผู้ที่ยังทำงานอยู่ นอกจากนี้ ภาษียังนำไปใช้เป็นทุนช่วยเหลือจากต่างประเทศและการลงทุนทางทหาร เพื่อโน้มน้าวประสิทธิภาพเศรษฐกิจมหภาคของเศรษฐกิจ (กลยุทธ์ของรัฐบาลในการทำเช่นนี้เรียกว่านโยบายการคลัง ; ดูเพิ่มเติมการยกเว้นภาษี ) หรือเพื่อปรับเปลี่ยนรูปแบบการบริโภคหรือการจ้างงานภายในเศรษฐกิจ โดยทำให้ธุรกรรมบางประเภทมีความน่าสนใจมากขึ้นหรือน้อยลง

ระบบภาษีของรัฐมักจะสะท้อนถึงคุณค่าของชุมชนและคุณค่าของผู้ที่อยู่ในอำนาจทางการเมืองในปัจจุบัน ในการสร้างระบบการจัดเก็บภาษี รัฐต้องเลือกเกี่ยวกับการกระจายภาระภาษี—ผู้ที่จะจ่ายภาษีและจำนวนเงินที่พวกเขาจะจ่าย—และวิธีการใช้ภาษีที่เก็บได้. ในประเทศประชาธิปไตยที่ประชาชนเลือกผู้ที่รับผิดชอบในการจัดตั้งหรือบริหารจัดการระบบภาษี ทางเลือกเหล่านี้สะท้อนถึงประเภทของชุมชนที่สาธารณชนต้องการสร้างขึ้น ในประเทศที่ประชาชนไม่ได้มีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญต่อระบบการจัดเก็บภาษี ระบบนั้นอาจสะท้อนถึงคุณค่าของผู้มีอำนาจอย่างใกล้ชิดมากขึ้น

ธุรกิจขนาดใหญ่ทั้งหมดต้องเสียค่าใช้จ่ายในการบริหารในกระบวนการส่งรายได้ที่รวบรวมจากลูกค้าไปยังซัพพลายเออร์ของสินค้าหรือบริการที่ซื้อ การเก็บภาษีก็ไม่ต่างกัน เนื่องจากรัฐบาลเป็นองค์กรขนาดใหญ่ ทรัพยากรที่รวบรวมจากสาธารณะผ่านการเก็บภาษีมีมากกว่าปริมาณที่รัฐบาลสามารถใช้ได้เสมอ[6]ความแตกต่างนี้เรียกว่าต้นทุนการปฏิบัติตามกฎระเบียบและรวมถึง (เช่น) ค่าแรงและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นในการปฏิบัติตามกฎหมายและกฎระเบียบด้านภาษี คอลเลกชันของภาษีเพื่อที่จะใช้มันในวัตถุประสงค์ที่กำหนดเช่นการจัดเก็บภาษีภาษีเกี่ยวกับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์เพื่อชำระเงินโดยตรงสำหรับศูนย์โรคพิษสุราเรื้อรังฟื้นฟูจะเรียกว่าhypothecation รมว.คลังมักไม่ชอบการปฏิบัตินี้ เนื่องจากจะลดเสรีภาพในการดำเนินการ บางทฤษฎีเศรษฐกิจถือว่า hypothecation เป็นความรู้ที่ไม่สุจริตตั้งแต่ในความเป็นจริงเงินทดแทนนอกจากนี้ บ่อยครั้งมักเกิดขึ้นที่ภาษีหรือสรรพสามิตที่เรียกเก็บในขั้นต้นเพื่อเป็นเงินทุนสำหรับโครงการของรัฐบาลบางโครงการ จะถูกโอนไปยังกองทุนทั่วไปของรัฐบาลในภายหลัง ในบางกรณี ภาษีดังกล่าวจะถูกเก็บในลักษณะที่ไม่มีประสิทธิภาพโดยพื้นฐาน เช่น ผ่านค่าทางด่วน

เนื่องจากรัฐบาลยังแก้ไขข้อพิพาททางการค้าโดยเฉพาะอย่างยิ่งในประเทศที่มีกฎหมายข้อโต้แย้งที่คล้ายกันบางครั้งจะใช้ในการปรับภาษีการขายหรือมูลค่าเพิ่มภาษี บางคน ( เช่นเสรีนิยม ) พรรณนาถึงภาษีส่วนใหญ่หรือทุกรูปแบบว่าผิดศีลธรรมอันเนื่องมาจากการไม่สมัครใจ (และด้วยเหตุนี้จึงบีบบังคับหรือรุนแรงในที่สุด) มุมมองต่อต้านภาษีที่รุนแรงที่สุดคือanarcho-capitalismถือได้ว่าบริการทางสังคมทั้งหมดควรซื้อโดยสมัครใจจากผู้ที่ใช้บริการเหล่านี้

ประเภท

องค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการ พัฒนา (OECD) เผยแพร่การวิเคราะห์ของระบบภาษีอากรของประเทศของสมาชิก ส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์ดังกล่าว OECD ได้พัฒนาคำจำกัดความและระบบการจัดหมวดหมู่ภาษีภายใน[7]โดยทั่วไปจะปฏิบัติตามด้านล่าง นอกจากนี้ หลายประเทศยังกำหนดภาษี ( ภาษี ) จากการนำเข้าสินค้า

รายได้

ภาษีเงินได้

เขตอำนาจศาลหลายแห่งเก็บภาษีรายได้ของบุคคลและหน่วยงานธุรกิจรวมถึงบริษัทต่างๆ โดยทั่วไป ทางการจะเก็บภาษีจากกำไรสุทธิจากธุรกิจจากกำไรสุทธิ และรายได้อื่นๆ การคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีอาจกำหนดได้ภายใต้หลักการบัญชีที่ใช้ในเขตอำนาจศาล ซึ่งหลักกฎหมายภาษีอากรในเขตอำนาจศาลอาจแก้ไขหรือแทนที่อุบัติการณ์ของการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกันโดยระบบและระบบบางคนอาจจะมองว่าเป็นความก้าวหน้าหรือถอยหลัง. อัตราภาษีอาจแตกต่างกันหรือคงที่ (คงที่) ตามระดับรายได้ หลายระบบอนุญาตให้บุคคลแต่ละคนได้รับเบี้ยเลี้ยงส่วนบุคคลบางส่วนและการลดรายได้ที่ไม่ใช่ธุรกิจอื่น ๆ ให้กับรายได้ที่ต้องเสียภาษีแม้ว่าการหักเงินทางธุรกิจมักจะได้รับการสนับสนุนมากกว่าการหักเงินส่วนบุคคล

ภาษีการเก็บรวบรวมหน่วยงานมักจะเก็บภาษีรายได้ส่วนบุคคลในการจ่ายค่าตอบแทนตามที่คุณได้รับพื้นฐานที่มีการแก้ไขทำหลังจากการสิ้นสุดของปีภาษี การแก้ไขเหล่านี้ใช้รูปแบบใดรูปแบบหนึ่งจากสองรูปแบบ:

  • การจ่ายเงินให้กับรัฐบาลจากผู้เสียภาษีที่ชำระไม่เพียงพอในระหว่างปีภาษี
  • การขอคืนภาษีจากทางราชการให้กับผู้ที่จ่ายเกิน

ระบบภาษีเงินได้มักจะทำให้การหักลดหย่อนลดภาระภาษีทั้งหมดโดยการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด พวกเขาอาจยอมให้การสูญเสียจากรายได้ประเภทหนึ่งไปนับรวมกับอีกประเภทหนึ่งได้ ตัวอย่างเช่น การสูญเสียในตลาดหุ้นอาจถูกหักด้วยภาษีที่จ่ายสำหรับค่าจ้าง ระบบภาษีอื่นๆ อาจแยกความสูญเสียออกไป เช่น ความสูญเสียทางธุรกิจสามารถหักจากภาษีเงินได้ธุรกิจโดยยกยอดขาดทุนไปยังปีภาษีภายหลังเท่านั้น

ภาษีเงินได้ติดลบ

ในทางเศรษฐศาสตร์ ภาษีเงินได้ติดลบ (ย่อ NIT) คือระบบภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าที่ผู้มีรายได้ต่ำกว่าจำนวนที่กำหนดจะได้รับการชำระเงินเพิ่มเติมจากรัฐบาลแทนที่จะจ่ายภาษีให้กับรัฐบาล

การเพิ่มทุน

เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ที่จัดเก็บภาษีเงินได้ถือว่ากำไรจากการขายเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ต้องเสียภาษี กำไรจากการขายโดยทั่วไปคือกำไรจากการขายสินทรัพย์ทุน กล่าวคือ สินทรัพย์ที่ไม่ได้ถือไว้เพื่อขายในการดำเนินธุรกิจตามปกติ สินทรัพย์ทุนรวมถึงทรัพย์สินส่วนบุคคลในเขตอำนาจศาลหลายแห่ง เขตอำนาจศาลบางแห่งให้อัตราภาษีพิเศษหรือเก็บภาษีเพียงบางส่วนสำหรับกำไรจากการขาย เขตอำนาจศาลบางแห่งกำหนดอัตราหรือระดับของการเก็บภาษีกำไรจากทุนที่แตกต่างกันตามระยะเวลาที่สินทรัพย์ถูกเก็บไว้ เนื่องจากอัตราภาษีมักจะต่ำกว่าสำหรับกำไรจากการขายมากกว่ารายได้ปกติ มีการโต้เถียงกันอย่างกว้างขวางและข้อพิพาทเกี่ยวกับคำจำกัดความของทุนที่เหมาะสม

องค์กร

ภาษีนิติบุคคล หมายถึง ภาษีเงินได้ ภาษีทุน ภาษีมูลค่าสุทธิ หรือภาษีอื่นๆ ที่เรียกเก็บจากบริษัท อัตราภาษีและฐานภาษีสำหรับองค์กรอาจแตกต่างจากอัตราสำหรับบุคคลธรรมดาหรือสำหรับบุคคลที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ

เงินสมทบประกันสังคม

รายได้ของรัฐบาลทั่วไป เป็น % ของGDPจากการสนับสนุนทางสังคม สำหรับข้อมูลนี้ความแปรปรวนของ GDP ต่อหัวที่มีความเท่าเทียมกันของกำลังซื้อ (PPP) จะอธิบายเป็น 20% โดยรายได้จากการสนับสนุนทางสังคม

หลายประเทศมีระบบการเกษียณอายุหรือการดูแลสุขภาพที่ได้รับทุนสนับสนุนจากสาธารณะ[8]ในการเชื่อมต่อกับระบบเหล่านี้ ประเทศมักจะกำหนดให้นายจ้างและ/หรือลูกจ้างชำระเงินภาคบังคับ[9]การจ่ายเงินเหล่านี้มักจะคำนวณโดยอ้างอิงถึงค่าจ้างหรือรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระ โดยทั่วไปอัตราภาษีจะคงที่ แต่นายจ้างอาจกำหนดอัตราที่แตกต่างจากลูกจ้าง[10]บางระบบมีขีดจำกัดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ระบบบางระบบระบุว่าภาษีจะจ่ายเฉพาะค่าจ้างที่สูงกว่าจำนวนที่กำหนดเท่านั้น ขีด จำกัด บนหรือล่างดังกล่าวอาจใช้สำหรับการเกษียณอายุ แต่ไม่ใช่สำหรับองค์ประกอบด้านการดูแลสุขภาพของภาษี บางคนแย้งว่าภาษีจากค่าจ้างดังกล่าวเป็นรูปแบบของ "การบังคับออมทรัพย์" และไม่ใช่ภาษีจริงๆ ในขณะที่คนอื่นๆ ชี้ไปที่การแจกจ่ายซ้ำผ่านระบบดังกล่าวระหว่างรุ่น ระดับรายได้ที่ต่ำกว่า) ซึ่งแสดงให้เห็นว่าโปรแกรมดังกล่าวมีการเก็บภาษีและโปรแกรมการใช้จ่ายจริงๆ

เงินเดือนหรือพนักงาน

การว่างงานและภาษีที่คล้ายคลึงกันมักถูกเรียกเก็บจากนายจ้างโดยพิจารณาจากเงินเดือนทั้งหมด ภาษีเหล่านี้อาจถูกเรียกเก็บทั้งในระดับประเทศและระดับย่อย (11)

ความมั่งคั่ง

ภาษีทรัพย์สินจะถูกเรียกเก็บจากมูลค่ารวมของสินทรัพย์ส่วนบุคคลซึ่งรวมถึงเงินฝากธนาคาร, อสังหาริมทรัพย์, สินทรัพย์ประกันภัยและกองทุนบำเหน็จบำนาญแผนเป็นเจ้าของธุรกิจหน่วยงาน , ตราสารทางการเงินและการลงทุนส่วนบุคคล [12]โดยปกติหนี้สิน (ส่วนใหญ่จำนองและสินเชื่ออื่น ๆ ) จะถูกหักจึงบางครั้งเรียกว่าภาษีทรัพย์สินสุทธิ

ทรัพย์สิน

อาจมีการเรียกเก็บภาษีทรัพย์สินที่เกิดขึ้นประจำในอสังหาริมทรัพย์ (อสังหาริมทรัพย์) และอสังหาริมทรัพย์บางประเภท นอกจากนี้ อาจมีการเรียกเก็บภาษีซ้ำกับความมั่งคั่งสุทธิของบุคคลหรือองค์กร [13]หลายเขตอำนาจศาลกำหนดภาษีที่ดิน , ภาษีของขวัญหรืออื่น ๆ ที่ภาษีมรดกในทรัพย์สินที่เสียชีวิตหรือในช่วงเวลาของการถ่ายโอนที่ระลึก เขตอำนาจศาลบางแห่งกำหนดภาษีในการทำธุรกรรมทางการเงินหรือทุน

ภาษีทรัพย์สิน

ภาษีทรัพย์สิน (หรือภาษี millage) เป็นโฆษณา valoremภาษีการจัดเก็บภาษีกับมูลค่าของทรัพย์สินที่เจ้าของของทรัพย์สินที่จะต้องจ่ายให้กับรัฐบาลในการที่ทรัพย์สินตั้งอยู่ เขตอำนาจศาลหลายแห่งอาจเก็บภาษีทรัพย์สินเดียวกัน ทรัพย์สินมีสามประเภททั่วไป: ที่ดิน การปรับปรุงที่ดิน (สิ่งที่มนุษย์สร้างขึ้นที่เคลื่อนย้ายไม่ได้ เช่น อาคาร) และทรัพย์สินส่วนบุคคล (สิ่งที่เคลื่อนย้ายได้) อสังหาริมทรัพย์หรืออสังหาริมทรัพย์คือการรวมกันของที่ดินและการปรับปรุงที่ดิน

ภาษีทรัพย์สินมักจะถูกเรียกเก็บเป็นประจำ (เช่น รายปี) ภาษีทรัพย์สินประเภททั่วไปคือค่าธรรมเนียมรายปีสำหรับการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์โดยฐานภาษีคือมูลค่าโดยประมาณของทรัพย์สิน เป็นเวลากว่า 150 ปีตั้งแต่ปี 1695 ที่รัฐบาลอังกฤษเรียกเก็บภาษีหน้าต่างส่งผลให้ยังคงสามารถเห็นอาคารที่อยู่ในรายการซึ่งมีหน้าต่างเป็นอิฐเพื่อประหยัดเงินของเจ้าของ ภาษีเตาไฟที่คล้ายกันมีอยู่ในฝรั่งเศสและที่อื่น ๆ โดยมีผลคล้ายกัน ภาษีทรัพย์สินที่เกิดจากเหตุการณ์สองประเภทที่พบบ่อยที่สุดคืออากรแสตมป์เรียกเก็บเมื่อเปลี่ยนเจ้าของ และภาษีมรดกซึ่งหลายประเทศเรียกเก็บจากที่ดินของผู้ตาย

ในทางตรงกันข้ามกับภาษีอสังหาริมทรัพย์ (ที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง) ภาษีมูลค่าที่ดิน (หรือ LVT) จะเรียกเก็บเฉพาะจากมูลค่าที่ดินที่ยังไม่ได้รับการปรับปรุง ("ที่ดิน" ในกรณีนี้ อาจหมายถึงเงื่อนไขทางเศรษฐกิจ กล่าวคือ ทั้งหมด - ทรัพยากรธรรมชาติหรือทรัพยากรธรรมชาติที่เกี่ยวข้องกับพื้นที่เฉพาะของพื้นผิวโลก: "ล็อต" หรือ "ผืนดิน") ผู้เสนอภาษีมูลค่าที่ดินให้เหตุผลว่ามีความชอบธรรมทางเศรษฐกิจ เนื่องจากจะไม่ขัดขวางการผลิต บิดเบือนกลไกตลาด หรือสร้างการสูญเสียน้ำหนักในลักษณะที่ภาษีอื่นๆ ทำ[14]

เมื่ออสังหาริมทรัพย์ถือครองโดยหน่วยงานของรัฐที่สูงกว่าหรือหน่วยงานอื่นที่ไม่ต้องเก็บภาษีโดยรัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจได้รับการชำระเงินแทนภาษีเพื่อชดเชยสำหรับรายได้ภาษีที่ค้างชำระบางส่วนหรือทั้งหมด

ในเขตอำนาจศาลหลายแห่ง (รวมถึงรัฐในอเมริกาหลายแห่ง) มีการเรียกเก็บภาษีทั่วไปเป็นระยะสำหรับผู้อยู่อาศัยซึ่งเป็นเจ้าของทรัพย์สินส่วนบุคคล (ส่วนบุคคล) ภายในเขตอำนาจศาล ค่าจดทะเบียนยานพาหนะและเรือเป็นส่วนหนึ่งของภาษีประเภทนี้ ภาษีมักได้รับการออกแบบให้ครอบคลุมแบบครอบคลุมและข้อยกเว้นจำนวนมากสำหรับสิ่งต่างๆ เช่น อาหารและเสื้อผ้า ของใช้ในครัวเรือนมักจะได้รับการยกเว้นเมื่อเก็บหรือใช้ภายในครัวเรือน[15] สิ่งอื่นใดที่ไม่ได้รับการยกเว้นอาจสูญเสียการยกเว้นได้หากเก็บไว้นอกบ้านเป็นประจำ[15]ดังนั้น นักสะสมภาษีมักจะติดตามบทความในหนังสือพิมพ์เพื่อหาเรื่องราวเกี่ยวกับเศรษฐีที่ยืมงานศิลปะไปยังพิพิธภัณฑ์เพื่อจัดแสดงในที่สาธารณะ เพราะงานศิลปะนั้นต้องเสียภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล[15]หากงานศิลปะก็จะถูกส่งไปยังรัฐอื่นสำหรับบาง ups สัมผัสมันอาจจะมีเป็นเรื่องที่ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลในการที่รัฐเป็นอย่างดี [15]

มรดก

ภาษีมรดก ภาษีอสังหาริมทรัพย์ และภาษีหรืออากรมรณะเป็นชื่อที่มอบให้กับภาษีต่างๆ ที่เกิดขึ้นจากการเสียชีวิตของบุคคล ในกฎหมายภาษีอากรของสหรัฐอเมริกาภาษีที่ดินและภาษีมรดกมีความแตกต่างกัน: ภาษีมรดกเดิมจะเก็บภาษีจากตัวแทนส่วนบุคคลของผู้ตาย ในขณะที่ภาษีหลังเก็บภาษีผู้รับผลประโยชน์จากอสังหาริมทรัพย์ อย่างไรก็ตาม ความแตกต่างนี้ใช้ไม่ได้ในเขตอำนาจศาลอื่น ตัวอย่างเช่น หากใช้คำศัพท์นี้ ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรจะเป็นภาษีอสังหาริมทรัพย์

การย้ายถิ่นฐาน

ภาษีคนต่างด้าวคือภาษีสำหรับบุคคลที่สละสัญชาติหรือถิ่นที่อยู่ของตน ภาษีมักถูกเรียกเก็บตามการจำหน่ายทรัพย์สินทั้งหมดของบุคคล ตัวอย่างหนึ่งคือสหรัฐอเมริกาภายใต้กฎหมายAmerican Jobs Creation Actซึ่งบุคคลใดก็ตามที่มีมูลค่าสุทธิ 2 ล้านเหรียญสหรัฐหรือหนี้สินภาษีเงินได้เฉลี่ย 127,000 เหรียญสหรัฐที่สละสัญชาติของตนและออกจากประเทศจะถือว่าทำเช่นนั้นโดยอัตโนมัติ ด้วยเหตุผลในการหลีกเลี่ยงภาษีและอยู่ภายใต้อัตราภาษีที่สูงขึ้น [16]

โอน

ในอดีต ในหลายประเทศ สัญญาจำเป็นต้องมีการประทับตราเพื่อให้สามารถใช้งานได้ ค่าธรรมเนียมสำหรับตราประทับเป็นจำนวนเงินคงที่หรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าธุรกรรม ในหลายประเทศ แสตมป์ถูกยกเลิกแต่ยังมีอากรแสตมป์อยู่ สหราชอาณาจักรจะเรียกเก็บอากรแสตมป์สำหรับการซื้อหุ้นและหลักทรัพย์ การออกตราสารสำหรับผู้ถือ และธุรกรรมการเป็นหุ้นส่วนบางประเภท อนุพันธ์ที่ทันสมัยภาษีสำรองอากรแสตมป์และภาษีที่ดินอากรแสตมป์จะถูกเรียกเก็บตามลำดับจากธุรกรรมเกี่ยวกับหลักทรัพย์และที่ดิน ค่าอากรแสตมป์มีผลทำให้ไม่ซื้อสินทรัพย์เก็งกำไรโดยสภาพคล่องลดลง ในสหรัฐอเมริกา, ภาษีการโอนมักจะถูกเรียกเก็บโดยรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่น และ (ในกรณีของการโอนอสังหาริมทรัพย์) สามารถผูกกับการบันทึกโฉนดหรือเอกสารการโอนอื่น ๆ

ความมั่งคั่ง (มูลค่าสุทธิ)

รัฐบาลของประเทศบางประเทศจะต้องมีการประกาศงบดุลของผู้เสียภาษี(สินทรัพย์และหนี้สิน) และภาษีมูลค่าสุทธิที่แน่นอน(สินทรัพย์ลบหนี้สิน) เป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าสุทธิหรือร้อยละของมูลค่าสุทธิ เกินระดับหนึ่ง ภาษีอาจเรียกเก็บจาก " บุคคลธรรมดา " หรือ " นิติบุคคล "

สินค้าและบริการ

มูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หรือที่เรียกว่าภาษีสินค้าและบริการ (GST) ภาษีธุรกิจเดียว หรือภาษีมูลค่าเพิ่มในบางประเทศ จะใช้ภาษีการขายที่เทียบเท่ากับทุกการดำเนินการที่สร้างมูลค่า ตัวอย่างเช่น เหล็กแผ่นนำเข้าโดยผู้ผลิตเครื่องจักร ผู้ผลิตรายนั้นจะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาซื้อโดยส่งเงินจำนวนนั้นให้รัฐบาล จากนั้นผู้ผลิตจะแปรรูปเหล็กเป็นเครื่องจักรโดยขายเครื่องจักรให้ราคาสูงขึ้นไปเป็นตัวแทนจำหน่ายขายส่ง ผู้ผลิตจะเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาที่สูงขึ้น แต่จะนำส่งรัฐบาลเฉพาะส่วนที่เกินที่เกี่ยวข้องกับ "มูลค่าเพิ่ม" (ราคาที่สูงกว่าต้นทุนของเหล็กแผ่น) ผู้ค้าส่งจะดำเนินการตามขั้นตอนโดยเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ค้าปลีกรายย่อยจากราคาทั้งหมดไปยังผู้ค้าปลีกแต่ให้ส่งเฉพาะจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับส่วนเพิ่มการกระจายสินค้าให้รัฐบาลเท่านั้น ยอดภาษีมูลค่าเพิ่มสุดท้ายจะชำระโดยลูกค้ารายย่อยในท้ายที่สุดซึ่งไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มใดๆ ที่ชำระไปก่อนหน้านี้ได้ สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายที่มีอัตราเท่ากัน ภาษีทั้งหมดที่จ่ายจะเท่ากัน แต่จะจ่ายที่จุดต่างๆ ในกระบวนการ

โดยปกติภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกจัดการโดยกำหนดให้บริษัทดำเนินการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยให้รายละเอียดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ (เรียกว่าภาษีซื้อ) และภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้อื่น (เรียกว่าภาษีขาย) ส่วนต่างระหว่างภาษีขายและภาษีซื้อต้องชำระให้กับหน่วยงานภาษีท้องถิ่น

หน่วยงานด้านภาษีหลายแห่งได้นำภาษีมูลค่าเพิ่มอัตโนมัติมาใช้ ซึ่งเพิ่มความรับผิดชอบและตรวจสอบได้ โดยใช้ระบบคอมพิวเตอร์ ดังนั้นจึงทำให้สำนักงานต่อต้านอาชญากรรมไซเบอร์เปิดดำเนินการได้เช่นกัน [ ต้องการการอ้างอิง ]

ฝ่ายขาย

ภาษีขายจะถูกเรียกเก็บเมื่อมีการขายสินค้าโภคภัณฑ์ให้กับผู้บริโภคคนสุดท้าย องค์กรค้าปลีกโต้แย้งว่าภาษีดังกล่าวกีดกันการขายปลีก คำถามที่ว่าโดยทั่วไปแล้วจะก้าวหน้าหรือถดถอยเป็นเรื่องของการอภิปรายในปัจจุบันมาก ผู้ที่มีรายได้สูงกว่าใช้จ่ายในสัดส่วนที่ต่ำกว่า ดังนั้นภาษีขายแบบอัตราเดียวมีแนวโน้มถดถอย ดังนั้นจึงเป็นเรื่องปกติที่จะยกเว้นอาหาร ค่าสาธารณูปโภค และสิ่งจำเป็นอื่นๆ จากภาษีการขาย เนื่องจากคนยากจนใช้รายได้ในสัดส่วนที่สูงขึ้นกับสินค้าเหล่านี้ ดังนั้นการยกเว้นดังกล่าวทำให้ภาษีก้าวหน้าขึ้น นี่คือภาษี "คุณจ่ายสำหรับสิ่งที่คุณจ่าย" แบบคลาสสิก เนื่องจากเฉพาะผู้ที่ใช้จ่ายเงินกับสินค้าที่ไม่ได้รับการยกเว้น (เช่น สินค้าฟุ่มเฟือย) เท่านั้นที่จ่ายภาษี

รัฐในสหรัฐอเมริกาจำนวนน้อยพึ่งพาภาษีการขายสำหรับรายได้ของรัฐทั้งหมด เนื่องจากรัฐเหล่านั้นไม่ได้เรียกเก็บภาษีเงินได้ของรัฐ รัฐดังกล่าวมีแนวโน้มที่จะมีปริมาณการท่องเที่ยวปานกลางถึงมากหรือการเดินทางระหว่างรัฐที่เกิดขึ้นภายในพรมแดน ทำให้รัฐได้รับประโยชน์จากภาษีจากบุคคลที่รัฐจะไม่เก็บภาษี ด้วยวิธีนี้รัฐสามารถลดภาระภาษีของพลเมืองได้ สหรัฐอเมริกาที่ไม่เก็บภาษีเงินได้ของรัฐ ได้แก่ อลาสก้า เทนเนสซี ฟลอริดา เนวาดา เซาท์ดาโคตา เท็กซัส[17]รัฐวอชิงตัน และไวโอมิง นอกจากนี้ มลรัฐนิวแฮมป์เชียร์และเทนเนสซียังเก็บภาษีเงินได้ของรัฐเฉพาะเงินปันผลและดอกเบี้ยรับเท่านั้น จากรัฐข้างต้น มีเพียงอลาสก้าและนิวแฮมป์เชียร์เท่านั้นที่ไม่เก็บภาษีการขายของรัฐ สามารถรับข้อมูลเพิ่มเติมได้ที่สภาผู้ดูแลระบบภาษีเว็บไซต์

ในสหรัฐอเมริกา มีการเคลื่อนไหวเพิ่มขึ้น[18]เพื่อแทนที่ภาษีเงินเดือนและภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางทั้งหมด (ทั้งนิติบุคคลและส่วนบุคคล) ด้วยภาษีขายปลีกระดับประเทศและการคืนภาษีรายเดือนแก่ครัวเรือนของพลเมืองและคนต่างด้าวที่มีถิ่นที่อยู่ตามกฎหมาย ข้อเสนอด้านภาษีมีชื่อว่าFairTax. ในแคนาดา ภาษีการขายของรัฐบาลกลางเรียกว่าภาษีสินค้าและบริการ (GST) และปัจจุบันอยู่ที่ 5% จังหวัดของบริติชโคลัมเบีย ซัสแคตเชวัน แมนิโทบา และเกาะปรินซ์เอ็ดเวิร์ดก็มีภาษีการขายประจำจังหวัด [PST] ด้วย จังหวัดของโนวาสโกเชีย นิวบรันสวิก นิวฟันด์แลนด์และลาบราดอร์ และออนแทรีโอ ได้ปรับภาษีการขายของจังหวัดของตนให้สอดคล้องกับ GST—ภาษีการขายที่กลมกลืนกัน [HST] และด้วยเหตุนี้จึงเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวน จังหวัดของควิเบกเก็บภาษีการขายของควิเบก [QST] ซึ่งอิงจาก GST ที่มีความแตกต่างบางประการ ธุรกิจส่วนใหญ่สามารถขอคืน GST, HST และ QST ที่พวกเขาจ่ายได้ และผู้บริโภคคนสุดท้ายคือผู้จ่ายภาษีอย่างมีประสิทธิภาพ

สรรพสามิต

ภาษีสรรพสามิตเป็นภาษีทางอ้อมที่เรียกเก็บจากสินค้าในระหว่างกระบวนการผลิต การผลิต หรือการกระจายสินค้า และมักจะเป็นสัดส่วนกับปริมาณหรือมูลค่าของสินค้านั้น ภาษีสรรพสามิตเป็นครั้งแรกเข้ามาในประเทศอังกฤษในปี 1643 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของโครงการของรายได้และภาษีคิดค้นโดยรัฐสภาจอห์นพิมและได้รับอนุมัติจากรัฐสภายาวหน้าที่เหล่านี้ประกอบด้วยการตั้งข้อหาเบียร์ เบียร์ ไซเดอร์ ไวน์เชอร์รี่ และยาสูบ ซึ่งรายการดังกล่าวได้เพิ่มกระดาษ สบู่ เทียน มอลต์ ฮ็อพ และขนมหวาน หลักการพื้นฐานของภาษีสรรพสามิตคือภาษีจากการผลิต การผลิต หรือการจำหน่ายสิ่งของที่ไม่สามารถเก็บภาษีได้ทางกรมศุลกากรและรายได้ที่มาจากแหล่งนั้นเรียกว่ารายได้สรรพสามิตที่เหมาะสม แนวคิดพื้นฐานของคำนี้คือภาษีสำหรับสินค้าที่ผลิตหรือผลิตในประเทศ ในการเก็บภาษีของสินค้าฟุ่มเฟือย เช่น สุรา เบียร์ ยาสูบ และซิการ์ ถือเป็นแนวทางปฏิบัติในการนำเข้าสิ่งของเหล่านี้ ( อากรศุลกากร ) (19)

สรรพสามิต (หรือข้อยกเว้นจากสิ่งเหล่านี้) ยังใช้เพื่อปรับเปลี่ยนรูปแบบการบริโภคของบางพื้นที่ ( วิศวกรรมสังคม ) ตัวอย่างเช่น ภาษีสรรพสามิตสูงใช้เพื่อกีดกันการบริโภคเครื่องดื่มแอลกอฮอล์เมื่อเทียบกับสินค้าอื่นๆ นี้อาจจะรวมกับhypothecationถ้าเงินที่ได้ถูกนำมาใช้จ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายของการรักษาความเจ็บป่วยที่เกิดจากความผิดปกติของการใช้เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ภาษีที่คล้ายกันอาจมีอยู่ในยาสูบ , สื่อลามกฯลฯ และพวกเขาอาจจะเรียกรวมกันว่า " ภาษีบาป " ภาษีคาร์บอนคือ ภาษีจากการบริโภคเชื้อเพลิงที่ไม่หมุนเวียนที่มีคาร์บอนเป็นองค์ประกอบหลัก เช่น น้ำมันเบนซิน น้ำมันดีเซล เชื้อเพลิงเครื่องบิน และก๊าซธรรมชาติ เป้าหมายคือเพื่อลดการปล่อยคาร์บอนสู่ชั้นบรรยากาศ ในสหราชอาณาจักรภาษีสรรพสามิตสำหรับรถยนต์คือภาษีประจำปีสำหรับการเป็นเจ้าของรถยนต์

อัตราค่าไฟฟ้า

ภาษีนำเข้าหรือส่งออก (เรียกอีกอย่างว่าอากรศุลกากรหรือภาษีศุลกากร) เป็นค่าธรรมเนียมสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าผ่านพรมแดนทางการเมือง ภาษีศุลกากรกีดกันการค้าและรัฐบาลอาจใช้มาตรการเหล่านี้เพื่อปกป้องอุตสาหกรรมภายในประเทศ สัดส่วนของรายได้ภาษีมักจะถูกตั้งสมมติฐานว่าจะจ่ายให้กับรัฐบาลเพื่อรักษากองทัพเรือหรือตำรวจชายแดน วิธีคลาสสิกในการโกงภาษีคือการลักลอบนำเข้าหรือประกาศมูลค่าสินค้าที่เป็นเท็จ ภาษีศุลกากรและการค้ากฎในยุคปัจจุบันมักจะตั้งกันเพราะผลกระทบร่วมกันของพวกเขาในนโยบายอุตสาหกรรม , นโยบายการลงทุนและนโยบายทางการเกษตร กลุ่มการค้าเป็นกลุ่มประเทศพันธมิตรที่ตกลงที่จะลดหรือยกเลิกภาษีศุลกากรต่อการค้าระหว่างกัน และอาจกำหนดอัตราภาษีศุลกากรสำหรับสินค้านำเข้าจากภายนอกกลุ่ม สหภาพศุลกากรมีภาษีภายนอกทั่วไปและประเทศที่เข้าร่วมแบ่งปันรายได้จากภาษีสินค้าเข้ามาในสหภาพศุลกากร

ในบางสังคม หน่วยงานท้องถิ่นอาจกำหนดอัตราภาษีสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าระหว่างภูมิภาค (หรือผ่านทางเกตเวย์ภายในที่เฉพาะเจาะจง) เป็นตัวอย่างที่น่าสังเกตคือlikinซึ่งกลายเป็นแหล่งรายได้ที่สำคัญสำหรับรัฐบาลท้องถิ่นในช่วงปลายราชวงศ์ชิงของจีน

อื่นๆ

ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต

อาจมีการเรียกเก็บภาษีอาชีวหรือค่าธรรมเนียมใบอนุญาตสำหรับธุรกิจหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจบางอย่าง เขตอำนาจศาลหลายแห่งกำหนดภาษีรถยนต์

โพล

ภาษีแบบสำรวจหรือที่เรียกว่าภาษีต่อหัวหรือภาษีต่อหัวคือภาษีที่เรียกเก็บเป็นจำนวนเงินที่กำหนดไว้ต่อบุคคล มันเป็นตัวอย่างของแนวคิดของที่ภาษีคงที่ หนึ่งในภาษีที่เก่าแก่ที่สุดที่กล่าวถึงในพระคัมภีร์ครึ่งเชเขลต่อปีจากผู้ใหญ่ชาวยิวแต่ละคน (อพย. 30:11–16) เป็นรูปแบบหนึ่งของภาษีแบบสำรวจความคิดเห็น ภาษีแบบสำรวจมีราคาถูกในการบริหารเพราะคำนวณและรวบรวมได้ง่ายและโกงได้ยาก นักเศรษฐศาสตร์ได้พิจารณาว่าภาษีโพลมีประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ เนื่องจากผู้คนถูกสันนิษฐานว่าอยู่ในภาษีอุปทานคงที่และภาษีโพล ดังนั้น จึงไม่นำไปสู่การบิดเบือนทางเศรษฐกิจ อย่างไรก็ตาม ภาษีแบบสำรวจความคิดเห็นไม่เป็นที่นิยมมาก เนื่องจากคนจนจ่ายรายได้ในสัดส่วนที่สูงกว่าคนที่ร่ำรวยกว่า นอกจากนี้ ในความเป็นจริงแล้วอุปทานของคนไม่ได้คงที่ตลอดเวลา: โดยเฉลี่ยแล้ว คู่รักจะเลือกมีลูกน้อยลงหากมีการเรียกเก็บภาษีแบบสำรวจความคิดเห็น[20] [ ล้มเหลวในการตรวจสอบ ]การแนะนำภาษีโพลในอังกฤษยุคกลางเป็นสาเหตุหลักของการประท้วงของชาวนาในปี 1381. ก็อตแลนด์เป็นครั้งแรกที่นำมาใช้ในการทดสอบภาษีรัชชูปการใหม่ในปี 1989 กับอังกฤษและเวลส์ในปี 1990 การเปลี่ยนแปลงจากการเก็บภาษีท้องถิ่นก้าวหน้าขึ้นอยู่กับค่าคุณสมบัติการรูปแบบเดียวอัตราการเก็บภาษีโดยไม่คำนึงถึงความสามารถในการจ่ายเงิน (คนCharge ชุมชน , แต่ที่นิยมเรียกกันทั่วไปว่า Poll Tax) นำไปสู่การปฏิเสธที่จะจ่ายอย่างกว้างขวางและเหตุการณ์ความไม่สงบทางแพ่ง ที่เรียกขานว่า ' Poll Tax Riots '

อื่นๆ

มีการเสนอภาษีบางประเภทแต่ไม่ได้นำไปใช้จริงในเขตอำนาจศาลหลักใดๆ ซึ่งรวมถึง:

ป้ายคำอธิบาย

มูลค่าโฆษณาและต่อหน่วย

โฆษณา valoremภาษีที่เป็นหนึ่งในฐานภาษีคือมูลค่าของดีบริการหรือทรัพย์สิน ภาษีขาย ภาษี ภาษีทรัพย์สิน ภาษีมรดก และภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มประเภทต่างๆ โดยทั่วไป ภาษีตามมูลค่าที่กำหนดจะเรียกเก็บ ณ เวลาที่ทำธุรกรรม (ภาษีขายหรือภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)) แต่อาจเรียกเก็บเป็นรายปี (ภาษีทรัพย์สิน) หรือเกี่ยวข้องกับเหตุการณ์สำคัญอื่น (ภาษีมรดกหรือภาษี) ).

ตรงกันข้ามกับการเก็บภาษีตามมูลค่าเป็นภาษีต่อหน่วยโดยที่ฐานภาษีคือปริมาณของบางสิ่ง โดยไม่คำนึงถึงราคา ภาษีสรรพสามิตเป็นตัวอย่าง

การบริโภค

ภาษีการบริโภค หมายถึง ภาษีใดๆ จากการใช้จ่ายที่ไม่ใช่การลงทุน และสามารถดำเนินการได้โดยวิธีภาษีการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้บริโภค หรือโดยการปรับเปลี่ยนภาษีเงินได้เพื่อให้สามารถหักลดหย่อนสำหรับการลงทุนหรือเงินออมได้ไม่จำกัด

สิ่งแวดล้อม

ซึ่งรวมถึงภาษีการบริโภคทรัพยากรธรรมชาติ ภาษีก๊าซเรือนกระจก ( ภาษีคาร์บอน ) "ภาษีกำมะถัน" และอื่นๆ วัตถุประสงค์ที่ระบุไว้คือการลดผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อมโดยอัตราดอกเบี้ยใหม่ นักเศรษฐศาสตร์อธิบายผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อมเป็นเชิงลบภายนอก เป็นช่วงต้นปี 1920 อาร์เธอร์ Pigouปัญหาภาษีที่จะจัดการกับผลกระทบภายนอก (ดูยังมีส่วนในการจัดสวัสดิการทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้นด้านล่าง) การดำเนินการภาษีสิ่งแวดล้อมอย่างเหมาะสมเป็นเรื่องของการอภิปรายที่ยาวนาน

ตามสัดส่วน ก้าวหน้า ถดถอย และผลรวม

คุณลักษณะที่สำคัญของระบบภาษีคือเปอร์เซ็นต์ของภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้หรือการบริโภค คำว่า ก้าวหน้า ถดถอย และ ได้สัดส่วน ใช้เพื่ออธิบายวิธีที่อัตราก้าวหน้าจากต่ำไปสูง จากสูงไปต่ำ หรือตามสัดส่วน เงื่อนไขอธิบายผลการแจกจ่าย ซึ่งสามารถนำไปใช้กับระบบภาษีประเภทใดก็ได้ (รายได้หรือการบริโภค) ที่ตรงตามข้อกำหนด

  • ภาษีก้าวหน้าภาษีที่กำหนดเพื่อให้อัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินที่เป็นอัตราการเพิ่มขึ้นของการประยุกต์ใช้
  • ตรงกันข้ามกับภาษีแบบก้าวหน้าคือภาษีแบบถดถอยโดยที่อัตราภาษีที่แท้จริงลดลงเมื่อจำนวนเงินที่ใช้อัตราเพิ่มขึ้น ผลกระทบนี้มักเกิดขึ้นโดยใช้การทดสอบเพื่อถอนการหักลดหย่อนภาษีหรือผลประโยชน์ของรัฐ
  • ในระหว่างนั้นคือภาษีตามสัดส่วนโดยที่อัตราภาษีที่แท้จริงจะคงที่ ในขณะที่จำนวนเงินที่ใช้อัตราจะเพิ่มขึ้น
  • ภาษีก้อนคือภาษีที่มีจำนวนคงที่ ไม่ว่าสถานการณ์จะเปลี่ยนแปลงไปของนิติบุคคลที่เสียภาษีก็ตาม อันที่จริงนี่เป็นภาษีแบบถดถอย เนื่องจากผู้มีรายได้น้อยต้องใช้เปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่สูงกว่าผู้ที่มีรายได้สูงกว่า ดังนั้นผลกระทบของภาษีจึงลดลงตามหน้าที่ของรายได้

คำนี้ยังสามารถใช้เพื่อประยุกต์ความหมายกับการเก็บภาษีของการบริโภคที่เลือกได้ เช่น ภาษีสินค้าฟุ่มเฟือยและการยกเว้นความจำเป็นพื้นฐาน อาจอธิบายได้ว่ามีผลต่อเนื่องเนื่องจากเพิ่มภาระภาษีสำหรับการบริโภคระดับไฮเอนด์และลดภาษี ภาระการบริโภคที่ต่ำ [21] [22] [23]

ทั้งทางตรงและทางอ้อม

ภาษีบางครั้งเรียกว่า "ภาษีทางตรง" หรือ "ภาษีทางอ้อม" ความหมายของคำศัพท์เหล่านี้อาจแตกต่างกันไปตามบริบทต่างๆ ซึ่งบางครั้งอาจทำให้เกิดความสับสนได้ คำจำกัดความทางเศรษฐกิจโดย Atkinson ระบุว่า "...ภาษีทางตรงอาจถูกปรับให้เข้ากับลักษณะเฉพาะของผู้เสียภาษี ในขณะที่ภาษีทางอ้อมจะเรียกเก็บจากธุรกรรมโดยไม่คำนึงถึงสถานการณ์ของผู้ซื้อหรือผู้ขาย" [24]ตามคำจำกัดความนี้ ตัวอย่างเช่น ภาษีเงินได้คือ "ทางตรง" และภาษีการขายคือ "ทางอ้อม"

ในทางกฎหมาย เงื่อนไขอาจมีความหมายต่างกัน ตัวอย่างเช่น ในกฎหมายรัฐธรรมนูญของสหรัฐอเมริกา ภาษีทางตรงหมายถึงภาษีโพลและภาษีทรัพย์สินซึ่งอิงจากการมีอยู่หรือความเป็นเจ้าของอย่างเรียบง่าย มีการเรียกเก็บภาษีทางอ้อมจากเหตุการณ์ สิทธิ สิทธิพิเศษ และกิจกรรมต่างๆ [25]ดังนั้น ภาษีจากการขายทรัพย์สินจะถือเป็นภาษีทางอ้อม ในขณะที่ภาษีจากการเป็นเจ้าของทรัพย์สินเพียงอย่างเดียวจะเป็นภาษีทางตรง

ค่าธรรมเนียมและผลบังคับ

รัฐบาลอาจเรียกเก็บค่าธรรมเนียมผู้ใช้ค่าผ่านทาง หรือการประเมินประเภทอื่นๆ เพื่อแลกเปลี่ยนสินค้า บริการ หรือการใช้ทรัพย์สินเฉพาะ โดยทั่วไปแล้วสิ่งเหล่านี้ไม่ถือเป็นภาษี ตราบใดที่พวกเขาถูกเรียกเก็บเป็นการชำระเงินเพื่อผลประโยชน์โดยตรงกับบุคคลที่จ่าย [26]ค่าธรรมเนียมดังกล่าวรวมถึง:

  • โทลเวย์: ค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายในการเดินทางผ่านถนน , สะพาน , อุโมงค์ , คลอง , ท่อระบายน้ำหรือสิ่งอำนวยความสะดวกการขนส่งอื่น ๆ ในอดีตมีการใช้ค่าผ่านทางเพื่อจ่ายสำหรับโครงการสะพาน ถนน และอุโมงค์สาธารณะ พวกเขายังถูกใช้ในการเชื่อมโยงการขนส่งที่สร้างขึ้นโดยเอกชน ค่าผ่านทางนี้น่าจะเป็นค่าคงที่ อาจคิดตามประเภทยานพาหนะ หรือสำหรับระยะทางในเส้นทางยาว
  • ค่าธรรมเนียมผู้ใช้ เช่น ค่าธรรมเนียมการใช้สวนสาธารณะหรือสิ่งอำนวยความสะดวกอื่นของรัฐบาล
  • ค่าธรรมเนียมการพิจารณาคดีที่เรียกเก็บโดยหน่วยงานของรัฐในการตัดสินใจในสถานการณ์เฉพาะ

นักวิชาการบางคนอ้างถึงผลกระทบทางเศรษฐกิจบางอย่างว่าเป็นภาษี แม้ว่าจะไม่ได้เรียกเก็บโดยรัฐบาลก็ตาม ซึ่งรวมถึง:

ประวัติ

อียิปต์ชาวนายึดชำระเงินที่ไม่ใช่ภาษี ( ยุคพีระมิด )

ระบบการรู้จักกันครั้งแรกของการเก็บภาษีอยู่ในอียิปต์โบราณรอบ 3000-2800 ปีก่อนคริสตกาลในราชวงศ์แรกของราชอาณาจักรเก่าของอียิปต์ [29]ที่เก่าแก่ที่สุดและแพร่หลายมากที่สุดรูปแบบของการจัดเก็บภาษีเป็นcorvéeและพัทธยา Corvée ถูกบังคับให้ใช้แรงงานที่ชาวนาที่ยากจนเกินกว่าจะจ่ายภาษีรูปแบบอื่น ๆ ให้กับรัฐ ( แรงงานในอียิปต์โบราณมีความหมายเหมือนกันสำหรับภาษี). [30]บันทึกจากเอกสารเวลาที่ฟาโรห์จะจัดทัวร์ราชอาณาจักรทุกสองปี รวบรวมส่วนสิบจากประชาชน บันทึกอื่นๆ เป็นรายรับจากยุ้งฉางบนสะเก็ดหินปูนและต้นกก[31]มีการอธิบายการเก็บภาษีล่วงหน้าในพระคัมภีร์ด้วย ในปฐมกาล (บทที่ 47 ข้อ 24 – ฉบับสากลใหม่ ) กล่าวว่า "แต่เมื่อพืชผลมาถึงแล้ว ให้หนึ่งในห้าส่วนแก่ฟาโรห์ส่วนอีกสี่ในห้าท่านเก็บเป็นเมล็ดพืชสำหรับทุ่งนาและเป็นอาหารสำหรับ ตัวเองและครอบครัวและลูกๆ ของคุณ" สมคฤตเป็นชื่อที่กล่าวถึงคนเก็บภาษีในคัมภีร์เวท[32]ในฮัตตูซาเมืองหลวงของจักรวรรดิฮิตไทต์ธัญพืชถูกเก็บเป็นภาษีจากดินแดนโดยรอบ และเก็บไว้ในไซโลเพื่อแสดงความมั่งคั่งของกษัตริย์[33]

ในจักรวรรดิเปอร์เซียระบบภาษีที่มีการควบคุมและยั่งยืนได้รับการแนะนำโดยดาริอุสที่ 1 มหาราชใน 500 ปีก่อนคริสตกาล[34]เปอร์เซียระบบของการเก็บภาษีได้รับการปรับให้เหมาะสมกับแต่ละsatrapy(เขตปกครองโดยสถิตหรือผู้ว่าราชการจังหวัด) ในช่วงเวลาที่ต่างกัน มี Satrapies ระหว่าง 20 ถึง 30 แห่งในจักรวรรดิและแต่ละแห่งได้รับการประเมินตามประสิทธิภาพที่คาดคะเน เป็นหน้าที่ของสัตป์ที่จะรวบรวมจำนวนเงินที่ค้างชำระและส่งไปยังคลังหลังจากหักค่าใช้จ่ายของเขาแล้ว (ค่าใช้จ่ายและอำนาจในการตัดสินใจอย่างแม่นยำว่าจะหาเงินจากใครในจังหวัดให้โอกาสสูงสุดแก่คนรวย หยิบ) ปริมาณที่เรียกร้องจากจังหวัดต่างๆ ทำให้เห็นภาพศักยภาพทางเศรษฐกิจที่ชัดเจน ตัวอย่างเช่นบาบิโลนได้รับการประเมินสำหรับปริมาณสูงสุดและสำหรับส่วนผสมที่น่าตกใจของสินค้าโภคภัณฑ์เงิน 1,000 ตะลันต์และเสบียงอาหารสำหรับกองทัพสี่เดือนอินเดียจังหวัดที่ขึ้นชื่อว่ามีทองคำ คือการจัดหาผงทองคำที่มีมูลค่าเท่ากับเงิน 4,680 ตะลันต์เงินจำนวนมาก อียิปต์เป็นที่รู้จักในด้านความมั่งคั่งของพืชผล มันจะเป็นยุ้งฉางของจักรวรรดิเปอร์เซีย (และต่อมาของจักรวรรดิโรมัน ) และจำเป็นต้องจัดหาธัญพืช 120,000 ตวง นอกเหนือจากเงิน 700 ตะลันต์ [35]ภาษีนี้เรียกเก็บเฉพาะจาก Satrapies ตามที่ดิน ความสามารถในการผลิต และระดับบรรณาการ (36)

Rosetta Stoneสัมปทานภาษีที่ออกโดยปโตเลวีใน 196 ปีก่อนคริสตกาลและเขียนในภาษาที่สาม "นำไปสู่การ decipherment ที่มีชื่อเสียงมากที่สุดในประวัติศาสตร์ที่แตกอักษรอียิปต์โบราณ" [37]

ผู้ปกครองอิสลามกำหนดซะกาต (ภาษีสำหรับชาวมุสลิม) และญิซยา ( ภาษีแบบสำรวจความคิดเห็นสำหรับผู้ที่ไม่ใช่มุสลิมที่ถูกพิชิต) ในอินเดียการปฏิบัตินี้เริ่มขึ้นในศตวรรษที่ 11

เทรนด์

บันทึกการเก็บภาษีของรัฐบาลในยุโรปจำนวนมากตั้งแต่ศตวรรษที่ 17 เป็นอย่างน้อยยังคงมีอยู่ในปัจจุบัน แต่ระดับการเก็บภาษีนั้นเทียบได้ยากกับขนาดและกระแสของเศรษฐกิจ เนื่องจากตัวเลขการผลิตไม่พร้อมใช้งาน ค่าใช้จ่ายของรัฐบาลและรายได้ในฝรั่งเศสในช่วงศตวรรษที่ 17 ไปจากประมาณ 24.30 ล้านlivresใน 1600-1610 ประมาณ 126,860,000 livresใน 1650-1659 ประมาณ 117,990,000 livresใน 1700-10 เมื่อหนี้ภาครัฐได้ถึง 1.6 พันlivresใน 1780-1789 ก็ถึง 421.50 ล้านlivres [38]การจัดเก็บภาษีเป็นร้อยละของการผลิตสินค้าขั้นสุดท้ายอาจจะไปถึง 15-20% ในช่วงศตวรรษที่ 17 ในสถานที่เช่นฝรั่งเศสที่เนเธอร์แลนด์และสแกนดิเนเวีในช่วงปีที่เต็มไปด้วยสงครามในศตวรรษที่สิบแปดและต้นศตวรรษที่สิบเก้า อัตราภาษีในยุโรปเพิ่มขึ้นอย่างมากเมื่อสงครามมีราคาแพงขึ้น และรัฐบาลกลายเป็นศูนย์กลางและเชี่ยวชาญในการรวบรวมภาษีมากขึ้น การเพิ่มขึ้นนี้ยิ่งใหญ่ที่สุดในอังกฤษPeter Mathiasและ Patrick O'Brien พบว่าภาระภาษีเพิ่มขึ้น 85% ในช่วงเวลานี้ การศึกษาอื่นยืนยันตัวเลขนี้ โดยพบว่ารายรับภาษีต่อหัวเติบโตเกือบหกเท่าในศตวรรษที่สิบแปด แต่การเติบโตทางเศรษฐกิจที่มั่นคงนั้นทำให้ภาระที่แท้จริงของแต่ละคนเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าในช่วงเวลานี้ก่อนการปฏิวัติอุตสาหกรรมอัตราภาษีที่แท้จริงในสหราชอาณาจักรสูงกว่าฝรั่งเศสเมื่อหลายปีก่อนการปฏิวัติฝรั่งเศสซึ่งเป็นสองเท่าในการเปรียบเทียบรายได้ต่อหัว แต่ส่วนใหญ่อยู่ในการค้าระหว่างประเทศ ในฝรั่งเศส ภาษีลดลง แต่ภาระส่วนใหญ่อยู่ที่เจ้าของที่ดิน ปัจเจกบุคคล และการค้าภายใน และทำให้เกิดความขุ่นเคืองมากขึ้น[39]

การเก็บภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ของGDP 2016 อยู่ที่ 45.9% ในเดนมาร์ก 45.3% ในฝรั่งเศส 33.2% ในสหราชอาณาจักร 26% ในสหรัฐอเมริกาและในบรรดาสมาชิกOECDทั้งหมดมีค่าเฉลี่ย 34.3% [40] [41]

แบบฟอร์ม

ในระบบเศรษฐกิจการเงินก่อนธนาคาร fiat รูปแบบการเก็บภาษีที่สำคัญคือseigniorageภาษีเกี่ยวกับการสร้างเงิน

รูปแบบการเก็บภาษีที่ล้าสมัยอื่นๆ ได้แก่:

  • Scutageซึ่งจ่ายแทนการรับราชการทหาร พูดอย่างเคร่งครัดมันเป็นการเปลี่ยนภาระผูกพันที่ไม่ใช่ภาษีมากกว่าภาษีเช่นนั้น แต่ทำหน้าที่เป็นภาษีในทางปฏิบัติ
  • Tallageภาษีผู้อยู่ในอุปการะศักดินา
  • ส่วนสิบเป็นการจ่ายแบบภาษี (หนึ่งในสิบของรายได้หรือผลิตผลทางการเกษตร) จ่ายให้กับคริสตจักร (และด้วยเหตุนี้เฉพาะเจาะจงเกินไปที่จะเป็นภาษีในเงื่อนไขทางเทคนิคที่เข้มงวด) สิ่งนี้ไม่ควรจะสับสนกับการปฏิบัติสมัยใหม่ที่มีชื่อเดียวกันซึ่งปกติแล้วเป็นไปโดยสมัครใจ
  • (ศักดินา) เงินช่วยเหลือ ประเภทของภาษีหรือค้างชำระที่ข้าราชบริพารจ่ายให้เจ้านายของเขาในสมัยศักดินา
  • Danegeldซึ่งเป็นภาษีที่ดินในยุคกลางที่เดิมขึ้นเพื่อจ่ายให้กับการจู่โจม Danes และต่อมาใช้เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายทางทหาร
  • Carucageภาษีที่แทนที่ Danegeld ในอังกฤษ
  • การทำฟาร์มภาษีหลักการมอบหมายความรับผิดชอบในการจัดเก็บรายได้ภาษีให้กับประชาชนหรือกลุ่มเอกชน
  • Socageระบบภาษีศักดินาตามค่าเช่าที่ดิน
  • Burgageระบบภาษีศักดินาตามค่าเช่าที่ดิน

อาณาเขตบางแห่งเก็บภาษีหน้าต่าง ประตู หรือตู้ เพื่อลดการใช้กระจกและฮาร์ดแวร์ที่นำเข้า Armoires, hutchesและตู้เสื้อผ้าถูกใช้เพื่อหลบเลี่ยงภาษีประตูและตู้ ในบางกรณี ภาษียังใช้เพื่อบังคับใช้นโยบายสาธารณะ เช่น ค่าความแออัด (เพื่อลดการจราจรบนถนนและส่งเสริมการขนส่งสาธารณะ) ในลอนดอน ในซาร์รัสเซียภาษีถูกยึดไว้เครา ปัจจุบัน ระบบภาษีที่ซับซ้อนที่สุดแห่งหนึ่งของโลกอยู่ในประเทศเยอรมนี สามในสี่ของวรรณคดีการจัดเก็บภาษีของโลกหมายถึงระบบของเยอรมัน[ ต้องการอ้างอิง ]ภายใต้ระบบของเยอรมัน มีกฎหมาย 118 ฉบับ 185 แบบฟอร์ม และระเบียบ 96,000 ฉบับ ใช้เงินเก็บภาษีเงินได้ 3.7 พันล้าน [ ต้องการอ้างอิง ]ในประเทศสหรัฐอเมริกาที่กรมสรรพากรมีประมาณ1,177 รูปแบบและคำแนะนำ , [42] 28.4111 เมกะไบต์ประมวลรัษฎากรภายใน[43]ซึ่งมีอยู่จำนวน 3.8 ล้านคำ ณ วันที่ 1 เดือนกุมภาพันธ์ 2010, [44]กฎระเบียบภาษีจำนวนมากในรหัส ของกฎระเบียบของรัฐบาลกลาง , [45]และวัสดุเสริมในสรรพากร Bulletin [46] ทุกวันนี้ รัฐบาลในประเทศเศรษฐกิจที่ก้าวหน้ากว่า (เช่น ยุโรปและอเมริกาเหนือ) มีแนวโน้มที่จะพึ่งพาภาษีทางตรงมากกว่า ในขณะที่ประเทศกำลังพัฒนา (เช่น ประเทศในแอฟริกาหลายประเทศ) พึ่งพาภาษีทางอ้อมมากกว่า

ผลกระทบทางเศรษฐกิจ

การเงินของรัฐมีรายได้จากภาษี% ของจีดีพี สำหรับข้อมูลนี้ความแปรปรวนของ GDP ต่อหัวกับความเท่าเทียมกันของกำลังซื้อ (PPP) อธิบายไว้ใน 32% โดยรายได้จากภาษี

ในแง่เศรษฐกิจ การเก็บภาษีโอนความมั่งคั่งจากครัวเรือนหรือธุรกิจไปยังรัฐบาลของประเทศ อดัม สมิธเขียนไว้ในThe Wealth of Nations that

“…รายได้ทางเศรษฐกิจของเอกชนมีสามประเภทหลัก: ค่าเช่า กำไร และค่าจ้าง ในที่สุดผู้เสียภาษีทั่วไปจะจ่ายภาษีจากแหล่งรายได้เหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งแหล่ง รัฐบาลอาจตั้งใจให้ภาษีเฉพาะควรตกเฉพาะค่าเช่า กำไรหรือค่าจ้าง – และภาษีอื่นควรตกจากแหล่งรายได้ส่วนบุคคลทั้งสามแห่งร่วมกัน อย่างไรก็ตาม ภาษีจำนวนมากย่อมตกอยู่กับทรัพยากรและบุคคลที่แตกต่างจากที่ตั้งใจไว้มากอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ … ภาษีที่ดีตรงตามเกณฑ์หลักสี่ประการ คือ (1) ได้สัดส่วน แก่รายได้หรือความสามารถที่จะจ่าย (2) บางอย่างแทนที่จะจ่ายโดยพลการ (3) จ่ายในบางครั้งและสะดวกแก่ผู้เสียภาษี และ (4) ถูกในการบริหารและเก็บสะสม” [47]

ผลข้างเคียงของการเก็บภาษี (เช่นการบิดเบือนทางเศรษฐกิจ) และทฤษฎีเกี่ยวกับวิธีการที่ดีที่สุดที่จะต้องเสียภาษีเป็นเรื่องสำคัญในการเศรษฐศาสตร์จุลภาค การเก็บภาษีแทบจะไม่เคยเป็นการโอนความมั่งคั่งแบบง่ายๆ ทฤษฎีทางเศรษฐศาสตร์ของการเก็บภาษีเข้าใกล้คำถามที่ว่าจะเพิ่มสวัสดิการทางเศรษฐกิจให้สูงสุดผ่านการเก็บภาษีได้อย่างไร

การศึกษาในปี 2019 ที่ศึกษาผลกระทบของการลดภาษีสำหรับกลุ่มรายได้ต่างๆ เป็นการลดภาษีสำหรับกลุ่มที่มีรายได้ต่ำซึ่งมีผลกระทบเชิงบวกมากที่สุดต่อการเติบโตของการจ้างงาน [48]การลดหย่อนภาษีสำหรับผู้มั่งคั่งสูงสุด 10% มีผลกระทบเล็กน้อย [48]

อุบัติการณ์

กฎหมายกำหนดจากผู้ที่จะเก็บภาษี ในหลายประเทศ มีการเก็บภาษีจากธุรกิจต่างๆ (เช่นภาษีนิติบุคคลหรือภาษีเงินเดือนบางส่วน) อย่างไรก็ตาม ผู้ที่จ่ายภาษีในที่สุด ("ภาระภาษี") จะถูกกำหนดโดยตลาดเมื่อภาษีฝังตัวเป็นต้นทุนการผลิต ทฤษฎีทางเศรษฐศาสตร์ชี้ให้เห็นว่าผลกระทบทางเศรษฐกิจของภาษีไม่จำเป็นต้องลดลง ณ จุดที่มีการเรียกเก็บอย่างถูกกฎหมาย ตัวอย่างเช่น ภาษีการจ้างงานที่จ่ายโดยนายจ้างจะส่งผลกระทบต่อลูกจ้าง อย่างน้อยก็ในระยะยาว ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดของภาระภาษีมีแนวโน้มที่จะตกอยู่กับปัจจัยที่ไม่ยืดหยุ่นที่สุดที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมที่ได้รับผลกระทบน้อยที่สุดจากการเปลี่ยนแปลงของราคา ตัวอย่างเช่น ภาษีค่าแรงในเมืองหนึ่ง (อย่างน้อยในระยะยาว) จะส่งผลกระทบต่อเจ้าของทรัพย์สินในพื้นที่นั้น

ขึ้นอยู่กับปริมาณที่จัดหาและความต้องการที่แตกต่างกันไปตามราคา ("ความยืดหยุ่น" ของอุปสงค์และอุปทาน) ผู้ขายสามารถดูดซับภาษีได้ (ในรูปแบบของราคาก่อนหักภาษีที่ต่ำกว่า) หรือโดยผู้ซื้อ (ในรูปแบบ ของราคาหลังหักภาษีที่สูงขึ้น) หากความยืดหยุ่นของอุปทานต่ำ ซัพพลายเออร์จะต้องเสียภาษีมากขึ้น หากความยืดหยุ่นของอุปสงค์ต่ำ ลูกค้าจะจ่ายเพิ่ม และตรงกันข้ามกับกรณีที่มีความยืดหยุ่นสูง หากผู้ขายเป็นบริษัทที่มีการแข่งขัน ภาระภาษีจะกระจายไปตามปัจจัยการผลิตขึ้นอยู่กับความยืดหยุ่นของมัน ซึ่งรวมถึงคนงาน (ในรูปของค่าจ้างที่ต่ำกว่า) นักลงทุนทุน (ในรูปของการสูญเสียผู้ถือหุ้น) เจ้าของที่ดิน (ในรูปของค่าเช่าที่ต่ำกว่า) ผู้ประกอบการ (ในรูปของค่าจ้างที่ต่ำกว่าของการควบคุมดูแล) และลูกค้า (ใน รูปแบบราคาที่สูงขึ้น)

ในการแสดงความสัมพันธ์นี้ สมมติว่าราคาตลาดของผลิตภัณฑ์คือ $1.00 และมีการเรียกเก็บภาษี $0.50 สำหรับผลิตภัณฑ์ที่เรียกเก็บจากผู้ขายตามกฎหมาย หากสินค้ามีอุปสงค์ยืดหยุ่น ผู้ขายจะเก็บภาษีในส่วนที่มากขึ้น เนื่องจากสินค้าที่มีอุปสงค์แบบยืดหยุ่นทำให้ปริมาณลดลงมากและมีความต้องการราคาเพิ่มขึ้นเล็กน้อย ดังนั้นเพื่อให้ยอดขายมีเสถียรภาพ ผู้ขายจึงต้องรับภาระภาษีเพิ่มเติม ตัวอย่างเช่น ผู้ขายอาจลดราคาของผลิตภัณฑ์ลงเหลือ 0.70 ดอลลาร์ เพื่อที่ว่าหลังจากบวกภาษีแล้ว ผู้ซื้อจ่ายรวม 1.20 ดอลลาร์ หรือ 0.20 ดอลลาร์มากกว่าที่เขาเคยทำก่อนที่จะมีการเรียกเก็บภาษี 0.50 ดอลลาร์ ในตัวอย่างนี้ ผู้ซื้อจ่าย $0.20 ของภาษี $0.50 (ในรูปแบบของราคาหลังหักภาษี) และผู้ขายได้จ่าย $0.30 ที่เหลือ (ในรูปแบบของราคาก่อนหักภาษีที่ต่ำกว่า)[49]

สวัสดิการทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้น

การใช้จ่ายภาครัฐ

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีคือการจัดให้มีการใช้จ่ายของรัฐบาลโดยไม่ต้องเงินเฟ้อ การจัดหาสิ่งของสาธารณะ เช่น ถนนและโครงสร้างพื้นฐานอื่นๆ โรงเรียนเครือข่ายความปลอดภัยทางสังคมการดูแลสุขภาพ การป้องกันประเทศ การบังคับใช้กฎหมาย และระบบศาลจะเพิ่มสวัสดิการทางเศรษฐกิจของสังคม หากผลประโยชน์มีมากกว่าต้นทุนที่เกี่ยวข้อง

พิโกเวียน

การมีอยู่ของภาษีสามารถเพิ่มประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจได้ในบางกรณี หากมีปัจจัยภายนอกเชิงลบที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ดี หมายความว่ามีผลด้านลบที่ผู้บริโภคไม่ได้สัมผัส ตลาดเสรีจะแลกเปลี่ยนสินค้านั้นมากเกินไป การเก็บภาษีความดี รัฐบาลสามารถเพิ่มสวัสดิการโดยรวมรวมทั้งเพิ่มรายได้ ประเภทของภาษีนี้เรียกว่าภาษี Pigovianหลังจากที่นักเศรษฐศาสตร์อาร์เธอร์ Pigou

ภาษี Pigovian ที่เป็นไปได้รวมถึงภาษีเชื้อเพลิงที่ก่อมลพิษ (เช่นน้ำมันเบนซิน ) ภาษีสำหรับสินค้าที่ต้องเสียค่ารักษาพยาบาลสาธารณะ (เช่นแอลกอฮอล์หรือยาสูบ ) และค่าธรรมเนียมสำหรับสินค้าสาธารณะ 'ฟรี' ที่มีอยู่ (เช่น การเรียกเก็บเงินจากความแออัด ) ก็เป็นไปได้อีกประการหนึ่ง

ลดความเหลื่อมล้ำ

การจัดเก็บภาษีก้าวหน้าอาจช่วยลดความไม่เท่าเทียมกันทางเศรษฐกิจ ผลกระทบนี้เกิดขึ้นแม้ในขณะที่รายได้จากภาษีที่ไม่ได้จัดสรร [ ต้องการการอ้างอิง ]

สวัสดิการทางเศรษฐกิจลดลง

ภาษีส่วนใหญ่ (ดูด้านล่าง ) มีผลข้างเคียงที่ลดสวัสดิการทางเศรษฐกิจไม่ว่าจะโดยการบังคับใช้แรงงานที่ไม่ก่อผล (ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามข้อกำหนด) หรือโดยการบิดเบือนแรงจูงใจทางเศรษฐกิจ ( การสูญเสียน้ำหนักตายและแรงจูงใจที่บิดเบือน ) [ ต้องการการอ้างอิง ]

ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตาม

แม้ว่ารัฐบาลจะต้องใช้เงินไปกับกิจกรรมการจัดเก็บภาษี แต่ค่าใช้จ่ายบางส่วน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการเก็บบันทึกและการกรอกแบบฟอร์ม ถือเป็นภาระของธุรกิจและบุคคลทั่วไป สิ่งเหล่านี้เรียกรวมกันว่าค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตาม ระบบภาษีที่ซับซ้อนมากขึ้นมักจะมีค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่สูงขึ้น ข้อเท็จจริงนี้สามารถใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการโต้แย้งเชิงปฏิบัติหรือทางศีลธรรมเพื่อสนับสนุนการลดความซับซ้อนของภาษี (เช่นFairTaxหรือOneTaxและข้อเสนอภาษีบางอย่าง)

ค่าใช้จ่ายเดดเวท

แผนภาพแสดงต้นทุนภาษีถ่วงน้ำหนัก

ในกรณีที่ไม่มีเชิงลบภายนอก , การแนะนำของภาษีเข้ามาในตลาดที่ลดประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจโดยก่อให้เกิดการสูญเสียหนักอึ้งในตลาดที่มีการแข่งขันราคาของสินค้าทางเศรษฐกิจบางรายการจะปรับเพื่อให้แน่ใจว่าการซื้อขายทั้งหมดที่เป็นประโยชน์ต่อทั้งผู้ซื้อและผู้ขายของสินค้าจะเกิดขึ้น การแนะนำภาษีทำให้ราคาที่ผู้ขายได้รับน้อยกว่าต้นทุนของผู้ซื้อตามจำนวนภาษี นี้ทำให้เกิดการทำธุรกรรมน้อยลงที่จะเกิดขึ้นซึ่งจะช่วยลดสวัสดิการทางเศรษฐกิจ ; บุคคลหรือธุรกิจที่เกี่ยวข้องมีฐานะดีน้อยกว่าก่อนหักภาษีภาระภาษีและจำนวนเงินค่าใช้จ่ายหนักอึ้งคือขึ้นอยู่กับความยืดหยุ่นของอุปสงค์และอุปทานสำหรับสินค้าที่เสียภาษี

ภาษีส่วนใหญ่ รวมถึงภาษีเงินได้และภาษีการขายอาจมีต้นทุนถ่วงน้ำหนักมาก วิธีเดียวที่จะหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายหนักอึ้งในระบบเศรษฐกิจที่มีการแข่งขันกันโดยทั่วไปคือการละเว้นจากภาษีที่มีการเปลี่ยนแปลงสิ่งจูงใจทางเศรษฐกิจ ภาษีดังกล่าวรวมภาษีมูลค่าที่ดิน , [50]ที่ภาษีที่อยู่ในที่ดีในการจัดหายืดหยุ่นอย่างสมบูรณ์เป็นภาษีเงินก้อนเช่นภาษีรัชชูปการ (หัวภาษี) ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายโดยผู้ใหญ่ทุกคนโดยไม่คำนึงถึงเลือกของพวกเขา อาจเป็นภาษีกำไรจากโชคลาภซึ่งไม่คาดคิดโดยสิ้นเชิงก็สามารถจัดอยู่ในหมวดหมู่นี้ได้

การสูญเสียน้ำหนักไม่ได้คำนึงถึงผลกระทบที่ภาษีมีในการปรับระดับสนามแข่งขันของธุรกิจ ธุรกิจที่มีเงินมากกว่าเหมาะสมกว่าที่จะป้องกันการแข่งขัน เป็นเรื่องปกติที่อุตสาหกรรมที่มีบริษัทขนาดใหญ่มากจำนวนเล็กน้อยมีอุปสรรคในการเข้าสู่ตลาดสูงมากสำหรับผู้เข้าใหม่ที่เข้ามาในตลาด เนื่องจากบริษัทมีขนาดใหญ่ขึ้น ตำแหน่งในการเจรจากับซัพพลายเออร์ก็จะยิ่งดีขึ้น นอกจากนี้ บริษัทขนาดใหญ่อาจสามารถดำเนินงานโดยมีกำไรต่ำหรือติดลบได้เป็นระยะเวลานาน ทำให้เกิดการแข่งขัน อย่างไรก็ตาม การเก็บภาษีกำไรที่ก้าวหน้ามากขึ้นจะช่วยลดอุปสรรคดังกล่าวสำหรับผู้เข้าแข่งขันรายใหม่ ซึ่งจะเป็นการเพิ่มการแข่งขันและส่งผลดีต่อผู้บริโภคในท้ายที่สุด [51]

สิ่งจูงใจที่ผิดปกติ

ความซับซ้อนของรหัสภาษีในประเทศที่พัฒนาข้อเสนอขี้อ้อนแรงจูงใจด้านภาษียิ่งมีรายละเอียดของนโยบายภาษีมากเท่าใด โอกาสในการหลีกเลี่ยงภาษีตามกฎหมายและการหลีกเลี่ยงภาษีที่ผิดกฎหมายก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น สิ่งเหล่านี้ไม่เพียงส่งผลให้สูญเสียรายได้ แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม: ตัวอย่างเช่น การชำระเงินสำหรับคำแนะนำด้านภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่สำคัญเนื่องจากไม่ได้เพิ่มความมั่งคั่งให้กับเศรษฐกิจสิ่งจูงใจในทางที่ผิดยังเกิดขึ้นเนื่องจากธุรกรรม 'ซ่อนเร้น' ที่ไม่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น การขายจากบริษัทหนึ่งไปยังอีกบริษัทหนึ่งอาจต้องเสียภาษีการขายแต่ถ้าสินค้าเดียวกันถูกจัดส่งจากสาขาของบริษัทหนึ่งไปยังอีกสาขาหนึ่ง จะไม่มีการชำระภาษี

เพื่อแก้ไขปัญหาเหล่านี้ นักเศรษฐศาสตร์มักจะแนะนำโครงสร้างภาษีที่เรียบง่ายและโปร่งใสซึ่งหลีกเลี่ยงไม่ให้มีช่องโหว่ ตัวอย่างเช่น ภาษีขายสามารถถูกแทนที่ด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งไม่คำนึงถึงธุรกรรมระหว่างทาง

ในประเทศกำลังพัฒนา

จากการวิจัยของ Nicolas Kaldor การเงินสาธารณะในประเทศกำลังพัฒนามีความเกี่ยวข้องอย่างยิ่งกับความสามารถของรัฐและการพัฒนาทางการเงิน เมื่อความสามารถของรัฐพัฒนาขึ้น รัฐไม่เพียงแต่เพิ่มระดับการเก็บภาษีเท่านั้น แต่ยังเพิ่มรูปแบบการเก็บภาษีด้วย ด้วยการเพิ่มฐานภาษีที่ใหญ่ขึ้นและความสำคัญของภาษีการค้าที่ลดลง ในขณะที่ภาษีเงินได้มีความสำคัญมากขึ้น[52] ตามข้อโต้แย้งของทิลลี่ ความสามารถของรัฐพัฒนาขึ้นเพื่อตอบสนองต่อการเกิดสงคราม สงครามเป็นแรงจูงใจให้รัฐขึ้นภาษีและเสริมสร้างขีดความสามารถของรัฐ ในอดีต ความก้าวหน้าทางภาษีหลายครั้งเกิดขึ้นในช่วงสงคราม การแนะนำภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรเกิดจากสงครามนโปเลียนในปี พ.ศ. 2341 สหรัฐฯ ได้แนะนำภาษีเงินได้ครั้งแรกในช่วงสงครามกลางเมือง[53] การเก็บภาษีถูกจำกัดโดยความสามารถทางการคลังและทางกฎหมายของประเทศ[54]ความสามารถทางการคลังและทางกฎหมายช่วยเสริมซึ่งกันและกัน ระบบภาษีที่ออกแบบมาอย่างดีสามารถลดการสูญเสียประสิทธิภาพและกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจได้ ด้วยการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่ดีขึ้นและการสนับสนุนที่ดีขึ้นแก่สถาบันการเงินและทรัพย์สินส่วนบุคคล รัฐบาลจะสามารถเก็บภาษีได้มากขึ้น แม้ว่าประเทศที่ร่ำรวยกว่าจะมีรายรับจากภาษีสูงกว่า แต่การเติบโตทางเศรษฐกิจไม่ได้แปลว่ารายได้ภาษีสูงขึ้นเสมอไป ตัวอย่างเช่น ในอินเดีย การยกเว้นที่เพิ่มขึ้นนำไปสู่ความซบเซาของรายรับภาษีเงินได้ที่ประมาณ 0.5% ของ GDP ตั้งแต่ปี 2529 [55]

นักวิจัยของEPS PEAKS [56]ระบุว่าจุดประสงค์หลักของการเก็บภาษีคือการระดมรายได้ การจัดหาทรัพยากรสำหรับงบประมาณของประเทศ และการสร้างส่วนสำคัญของการจัดการเศรษฐกิจมหภาค พวกเขากล่าวว่าทฤษฎีทางเศรษฐกิจมีความสำคัญกับความจำเป็นที่จะ 'เพิ่มประสิทธิภาพ' ระบบผ่านประสิทธิภาพสมดุลและส่วนของการทำความเข้าใจผลกระทบต่อการผลิตและการบริโภคเช่นเดียวกับการกระจายแจกจ่ายและสวัสดิการ

พวกเขากล่าวภาษีที่และสีสรรภาษีนอกจากนี้ยังได้ถูกนำมาใช้เป็นเครื่องมือในการปรับเปลี่ยนพฤติกรรมที่จะมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจในการลงทุน , การจัดหาแรงงาน , รูปแบบการบริโภคและในเชิงบวกและเชิงลบทางเศรษฐกิจการรั่วไหลของแจ็คเก็ต (ภายนอก) และท้ายที่สุดการส่งเสริมการเจริญเติบโตทางเศรษฐกิจและ การพัฒนา. ระบบภาษีและการบริหารยังมีบทบาทสำคัญในการสร้างรัฐและธรรมาภิบาล โดยเป็นรูปแบบหลักของ 'สัญญาทางสังคม' ระหว่างรัฐกับพลเมือง ซึ่งในฐานะผู้เสียภาษีสามารถใช้ความรับผิดต่อรัฐได้เป็นผลที่ตามมา

นักวิจัยเขียนว่ารายได้ในประเทศเป็นส่วนสำคัญของการจัดหาเงินทุนสาธารณะของประเทศกำลังพัฒนา เนื่องจากมีเสถียรภาพและคาดการณ์ได้ดีกว่าการให้ความช่วยเหลือเพื่อการพัฒนาในต่างประเทศและจำเป็นสำหรับประเทศที่จะพึ่งพาตนเองได้ พวกเขาพบว่ากระแสรายได้ในประเทศโดยเฉลี่ยแล้วมากกว่า ODA มาก โดยได้รับความช่วยเหลือน้อยกว่า 10% ของภาษีที่เก็บได้ในแอฟริกาโดยรวม

อย่างไรก็ตาม หนึ่งในสี่ของประเทศในทวีปแอฟริกาความช่วยเหลือเพื่อการพัฒนาในต่างประเทศมีมากกว่าการเก็บภาษี[57]โดยที่สิ่งเหล่านี้มีแนวโน้มที่จะเป็นประเทศที่ไม่มีทรัพยากรมาก นี่แสดงให้เห็นว่าประเทศที่มีความคืบหน้ามากที่สุดแทนที่ความช่วยเหลือด้วยรายได้จากภาษีมักจะเป็นผู้ที่ได้รับผลประโยชน์อย่างไม่สมส่วนจากราคาพลังงานและสินค้าโภคภัณฑ์ที่สูงขึ้น

ผู้เขียน[56]พบว่ารายรับภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ของ GDP ที่แตกต่างกันอย่างมากโดยเฉลี่ยทั่วโลกที่ 19% [58]ข้อมูลนี้ยังบ่งชี้ว่าประเทศที่มี GDP สูงกว่ามีแนวโน้มที่จะมีอัตราส่วนภาษีต่อ GDP ที่สูงกว่า ซึ่งแสดงให้เห็นว่ารายได้ที่สูงขึ้นนั้นสัมพันธ์กับรายได้ภาษีที่สูงกว่าตามสัดส่วน โดยเฉลี่ยแล้ว ประเทศที่มีรายได้สูงมีรายได้ภาษีคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของ GDP ประมาณ 22% เทียบกับ 18% ในประเทศที่มีรายได้ปานกลางและ 14% ในประเทศที่มีรายได้ต่ำ

ในประเทศที่มีรายได้สูง อัตราส่วนภาษีต่อจีดีพีสูงสุดคือในเดนมาร์กที่ 47% และต่ำสุดคือในคูเวตที่ 0.8% ซึ่งสะท้อนถึงภาษีที่ต่ำจากรายได้น้ำมันที่แข็งแกร่ง ประสิทธิภาพเฉลี่ยระยะยาวของรายได้ภาษีในฐานะส่วนแบ่งของ GDP ในประเทศที่มีรายได้ต่ำนั้นค่อนข้างซบเซา แม้ว่าส่วนใหญ่มีพัฒนาการที่ดีขึ้นบ้างในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา โดยเฉลี่ยแล้ว ประเทศที่ร่ำรวยทรัพยากรมีความก้าวหน้ามากที่สุด โดยเพิ่มขึ้นจาก 10% ในช่วงกลางทศวรรษ 1990 เป็น 17% ในปี 2008 ประเทศที่ไม่มีทรัพยากรมากมีความคืบหน้าบ้าง โดยรายได้ภาษีเฉลี่ยเพิ่มขึ้นจาก 10% เป็น 15% ในช่วงเวลาเดียวกัน[59]

ประเทศที่มีรายได้ต่ำจำนวนมากมีอัตราส่วนภาษีต่อ GDP น้อยกว่า 15% ซึ่งอาจเนื่องมาจากศักยภาพทางภาษีที่ต่ำ เช่น กิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ต้องเสียภาษีอย่างจำกัด หรือความพยายามด้านภาษีต่ำเนื่องจากการเลือกใช้นโยบาย การไม่ปฏิบัติตาม หรือการบริหาร ข้อจำกัด

บางประเทศมีรายได้ต่ำมีอัตราส่วนภาษีต่อ GDP ค่อนข้างสูงเนื่องจากรายได้ที่ทรัพยากรภาษี (เช่นแองโกลา ) หรือการบริหารภาษีที่มีประสิทธิภาพค่อนข้าง (เช่นเคนยา , บราซิล ) ในขณะที่บางประเทศมีรายได้ปานกลางมีที่ต่ำกว่าอัตราส่วนภาษีต่อ GDP (เช่นมาเลเซีย ) ซึ่งสะท้อนถึงทางเลือกนโยบายที่เป็นมิตรกับภาษีมากขึ้น

ในขณะที่รายได้ภาษีโดยรวมยังคงคงที่ในวงกว้าง แนวโน้มทั่วโลกแสดงให้เห็นว่าภาษีการค้าลดลงตามสัดส่วนของรายได้ทั้งหมด (IMF, 2011) โดยส่วนแบ่งของรายได้เปลี่ยนจากภาษีการค้าชายแดนไปสู่ภาษีขายที่เรียกเก็บในประเทศสำหรับสินค้าและบริการ . ประเทศที่มีรายได้ต่ำมีแนวโน้มที่จะพึ่งพาภาษีการค้าที่สูงขึ้น และมีสัดส่วนของภาษีเงินได้และภาษีการบริโภคน้อยกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับประเทศที่มีรายได้สูง[60]

ตัวบ่งชี้หนึ่งของประสบการณ์การเสียภาษีถูกบันทึกไว้ในแบบสำรวจ 'การทำธุรกิจ' [61]ซึ่งเปรียบเทียบอัตราภาษีทั้งหมด เวลาที่ใช้ในการปฏิบัติตามขั้นตอนภาษี และจำนวนการชำระเงินที่ต้องชำระตลอดทั้งปี ใน 176 ประเทศ ประเทศที่ 'ง่ายที่สุด' ในการจ่ายภาษีตั้งอยู่ในตะวันออกกลาง โดยอยู่ในอันดับของสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์รองลงมาคือกาตาร์และซาอุดีอาระเบียซึ่งส่วนใหญ่สะท้อนถึงระบอบภาษีที่ต่ำในประเทศเหล่านั้น ประเทศในทะเลทรายซาฮาราเป็นหนึ่งใน 'ที่ยากที่สุดที่จะจ่ายเงินกับสาธารณรัฐแอฟริกากลาง , สาธารณรัฐคองโก , กินีและชาด ใน 5 ด้านล่าง ซึ่งสะท้อนถึงอัตราภาษีรวมที่สูงขึ้นและภาระการบริหารที่ต้องปฏิบัติตามมากขึ้น

ข้อมูลสำคัญ

ข้อเท็จจริงด้านล่างรวบรวมโดยนักวิจัย EPS PEAKS: [56]

  • การเปิดเสรีการค้าส่งผลให้ภาษีการค้าลดลงจากส่วนแบ่งรายได้และจีดีพี [56] [62]
  • ประเทศที่อุดมด้วยทรัพยากรมีแนวโน้มที่จะรวบรวมรายได้มากขึ้นโดยแบ่งตาม GDP แต่มีความผันผวนมากกว่า ประเทศในแอฟริกาตอนใต้ของทะเลทรายซาฮาราซึ่งอุดมไปด้วยทรัพยากรมีการเก็บภาษีได้ดีกว่าประเทศที่ไม่มีทรัพยากรมาก แต่รายรับมีความผันผวนมากขึ้นทุกปี [62] การเสริมสร้างการจัดการรายได้ทำให้มีโอกาสมากมายสำหรับการลงทุนเพื่อการพัฒนาและการเติบโต [56] [63]
  • ประเทศกำลังพัฒนามีภาคส่วนนอกระบบโดยเฉลี่ยประมาณ 40% และอาจมากถึง 60% ในบางประเทศ[64]ภาคส่วนนอกระบบประกอบด้วยผู้ค้านอกระบบรายย่อยจำนวนมากที่อาจไม่สามารถนำเข้าภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพเนื่องจากต้นทุนในการจัดเก็บสูงและรายได้มีจำกัด (แม้ว่าจะมีผลประโยชน์ด้านการกำกับดูแลในวงกว้าง) นอกจากนี้ยังมีปัญหาของบริษัทที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดซึ่ง 'เก็บภาษีได้ยาก' หลีกเลี่ยงภาษีและควรนำเข้าเครือข่ายภาษี[56] [65]
  • ในประเทศที่มีรายได้ต่ำหลายแห่ง รายได้ส่วนใหญ่รวบรวมจากฐานภาษีที่แคบ บางครั้งเนื่องมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ต้องเสียภาษีในวงจำกัด ดังนั้นจึงพึ่งพาผู้เสียภาษีไม่กี่มัก บริษัท ข้ามชาติที่สามารถทำให้รุนแรงท้าทายรายได้โดยการลดภาระภาษีของพวกเขาในบางกรณีการเหยียดหยามการขาดของความจุในหน่วยงานรายได้บางครั้งผ่านการละเมิดโอนราคา [ ต้องการคำอธิบายเพิ่มเติม ] [56] [65]
  • ประเทศกำลังพัฒนาและประเทศที่พัฒนาแล้วเผชิญกับความท้าทายอย่างมากในการเก็บภาษีจากบริษัทข้ามชาติและพลเมืองต่างประเทศ ประมาณการการสูญเสียรายได้ภาษีจากการหลีกเลี่ยงและการหลีกเลี่ยงในประเทศกำลังพัฒนาถูกจำกัดด้วยการขาดข้อมูลและข้อบกพร่องของระเบียบวิธีปฏิบัติ แต่การประมาณการบางอย่างมีความสำคัญ[56] [66]
  • ประเทศต่างๆ ใช้สิ่งจูงใจเพื่อดึงดูดการลงทุน แต่การทำเช่นนี้อาจทำให้เสียรายได้โดยไม่จำเป็น เนื่องจากหลักฐานแสดงให้เห็นว่านักลงทุนได้รับอิทธิพลจากปัจจัยพื้นฐานทางเศรษฐกิจมากขึ้น เช่น ขนาดตลาด โครงสร้างพื้นฐาน และทักษะ และมีเพียงสิ่งจูงใจทางภาษีเท่านั้น (การสำรวจของนักลงทุน IFC) [56]ตัวอย่างเช่น แม้ว่ารัฐบาลอาร์เมเนียจะสนับสนุนภาคไอทีและปรับปรุงบรรยากาศการลงทุน ตลาดภายในประเทศขนาดเล็ก ค่าแรงต่ำ ความต้องการเครื่องมือเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตต่ำ ข้อจำกัดทางการเงิน อัตราการละเมิดลิขสิทธิ์ซอฟต์แวร์ที่สูง และปัจจัยอื่นๆ ทำให้การเติบโตในภาคส่วนนี้เป็นกระบวนการที่ช้า หมายความว่ามาตรการจูงใจทางภาษีไม่ได้มีส่วนช่วยในการพัฒนาภาคส่วนนี้มากเท่าที่ควร[67]
  • ในประเทศที่มีรายได้ต่ำ ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามกฎระเบียบนั้นสูง เป็นกระบวนการที่ใช้เวลานาน การจ่ายภาษีบ่อยครั้ง สินบนและการทุจริต [56] [65] [68]
  • การบริหารมักมีทรัพยากรไม่เพียงพอ ทรัพยากรไม่ได้กำหนดเป้าหมายอย่างมีประสิทธิภาพในพื้นที่ที่มีผลกระทบมากที่สุด และการจัดการระดับกลางนั้นอ่อนแอ การประสานงานระหว่างภายในประเทศและศุลกากรนั้นอ่อนแอ ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม การบริหารที่อ่อนแอ ธรรมาภิบาล และการทุจริตมีแนวโน้มที่จะเกี่ยวข้องกับการเก็บรายได้ต่ำ (IMF, 2011) [56]
  • หลักฐานเกี่ยวกับผลกระทบของความช่วยเหลือต่อรายได้ภาษียังไม่เป็นที่แน่ชัด รายได้ภาษีมีเสถียรภาพและยั่งยืนกว่าความช่วยเหลือ ในขณะที่อาจมีการคาดหวังผลกระทบจากความช่วยเหลือด้านรายได้และได้รับการสนับสนุนจากการศึกษาในช่วงต้นบางเรื่อง แต่หลักฐานล่าสุดไม่สนับสนุนข้อสรุปดังกล่าว และในบางกรณีชี้ไปที่รายได้ภาษีที่สูงขึ้นหลังการสนับสนุนการระดมรายได้ [56]
  • ในทุกภูมิภาค แอฟริกามีอัตราภาษีรวมสูงสุดที่ธุรกิจต้องแบกรับคือ 57.4% ของกำไรโดยเฉลี่ย แต่ลดลงมากที่สุดนับตั้งแต่ปี 2547 จาก 70% ส่วนหนึ่งเป็นผลมาจากการนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ และมีแนวโน้มว่าจะส่งผลดีต่อ ดึงดูดการลงทุน [56] [69]
  • รัฐที่เปราะบางไม่สามารถขยายรายได้ภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ของ GDP และกำไรใดๆ ที่รักษาไว้ได้ยากกว่า [70]การบริหารภาษีมีแนวโน้มที่จะล่มสลายหากความขัดแย้งลดอาณาเขตที่รัฐควบคุมหรือลดผลิตภาพ [71]เนื่องจากเศรษฐกิจถูกสร้างขึ้นใหม่หลังจากความขัดแย้ง อาจมีความก้าวหน้าที่ดีในการพัฒนาระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ ไลบีเรียขยายตัวจาก 10.6% ของ GDP ในปี 2546 เป็น 21.3% ในปี 2554 โมซัมบิกเพิ่มขึ้นจาก 10.5% ของ GDP ในปี 2537 เป็น 17.7% ในปี 2554 [56] [72]

สรุป

การช่วยเหลือด้านรายได้สามารถสนับสนุนการระดมรายได้เพื่อการเติบโต ปรับปรุงการออกแบบระบบภาษีและประสิทธิภาพการบริหาร และเสริมสร้างการกำกับดูแลและการปฏิบัติตามกฎระเบียบ[56]ผู้เขียนคู่มือหัวข้อเศรษฐศาสตร์พบว่าวิธีการช่วยเหลือที่ดีที่สุดสำหรับรายได้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของประเทศ แต่ควรมีจุดมุ่งหมายเพื่อให้สอดคล้องกับผลประโยชน์ของรัฐบาลและอำนวยความสะดวกในการวางแผนและดำเนินกิจกรรมภายใต้การปฏิรูปภาษีตามหลักฐานอย่างมีประสิทธิภาพ สุดท้าย เธอพบว่าการระบุพื้นที่สำหรับการปฏิรูปต่อไปจำเป็นต้องมีการประเมินการวินิจฉัยเฉพาะประเทศ: พื้นที่กว้างๆ สำหรับประเทศกำลังพัฒนาที่ระบุในระดับสากล (เช่น IMF) ได้แก่ ตัวอย่างเช่น การเก็บภาษีทรัพย์สินสำหรับรายได้ในท้องถิ่น การเสริมสร้างการจัดการค่าใช้จ่าย และการเก็บภาษีที่มีประสิทธิภาพของอุตสาหกรรมสกัดและ ข้ามชาติ[56]

จำนวนการดู

สนับสนุน

ภาษีทุกคน แต่เป็นเพื่อคนที่จ่ายมันตราไม่เป็นทาส แต่เสรีภาพ อดัม สมิธ (1776), ความมั่งคั่งของประชาชาติ[73]

ตามที่ส่วนใหญ่ปรัชญาการเมืองภาษีเป็นธรรมที่พวกเขากองทุนกิจกรรมที่มีความจำเป็นและเป็นประโยชน์ต่อสังคมนอกจากนี้ การเก็บภาษีแบบก้าวหน้ายังสามารถใช้เพื่อลดความเหลื่อมล้ำทางเศรษฐกิจในสังคมได้อีกด้วย ตามมุมมองนี้การจัดเก็บภาษีในปัจจุบันรัฐชาติที่ได้รับประโยชน์ส่วนใหญ่ของประชากรและการพัฒนาสังคม [74]การนำเสนอทั่วไปของมุมมองนี้ การถอดความข้อความต่างๆ โดยOliver Wendell Holmes Jr.คือ "ภาษีคือราคาของอารยธรรม" [75]

นอกจากนี้ยังสามารถโต้แย้งได้ว่าในระบอบประชาธิปไตยเนื่องจากรัฐบาลเป็นพรรคที่ดำเนินการจัดเก็บภาษี สังคมโดยรวมจึงตัดสินใจว่าควรจัดระเบียบระบบภาษีอย่างไร[76]ปฏิวัติอเมริกา 's ' ไม่มีการจัดเก็บภาษีแทนโดยสโลแกน' โดยนัยมุมมองนี้ สำหรับอนุรักษ์นิยมแบบดั้งเดิมการจ่ายภาษีถือเป็นข้อชอบธรรมซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของภาระผูกพันทั่วไปของพลเมืองที่จะต้องปฏิบัติตามกฎหมายและสนับสนุนสถาบันที่จัดตั้งขึ้น ตำแหน่งอนุรักษ์นิยมถูกห่อหุ้มไว้ในสุภาษิตที่มีชื่อเสียงที่สุดของการเงินสาธารณะ "ภาษีเก่าเป็นภาษีที่ดี" [77]พรรคอนุรักษ์นิยมสนับสนุน "หลักฐานเชิงอนุรักษ์นิยมขั้นพื้นฐานที่ไม่มีใครควรได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเงินให้กับรัฐบาล เกรงว่าพวกเขาจะเชื่อว่ารัฐบาลไม่มีค่าใช้จ่ายสำหรับพวกเขา และผลที่ตามมาก็คือพวกเขาต้องการ 'บริการ' ของรัฐบาลมากขึ้น" [78] สังคมเดโมแครตโดยทั่วไปชอบการเก็บภาษีในระดับที่สูงขึ้นเพื่อเป็นทุนในการจัดหาบริการสาธารณะที่หลากหลาย เช่น การดูแลสุขภาพและการศึกษาระดับสากลเช่นเดียวกับการจัดหาสวัสดิการต่างๆ[79]ตามที่แอนโธนี ครอสแลนด์และคนอื่นๆโต้แย้งความสามารถในการเก็บภาษีรายได้จากทุนเป็นองค์ประกอบสำคัญของกรณีสังคมประชาธิปไตยสำหรับเศรษฐกิจแบบผสมผสานที่ต่อต้านลัทธิมาร์กซ์อาร์กิวเมนต์สำหรับความเป็นเจ้าของสาธารณะที่ครอบคลุมของทุน[80]นักเสรีนิยมชาวอเมริกันแนะนำให้เก็บภาษีในระดับน้อยที่สุดเพื่อให้ได้รับการคุ้มครองเสรีภาพสูงสุด[ ต้องการการอ้างอิง ]

การจัดเก็บภาษีภาคบังคับของบุคคลเช่นภาษีรายได้มักจะเป็นธรรมในพื้นที่รวมทั้งดินแดนอธิปไตยและสัญญาทางสังคมผู้ปกป้องการเก็บภาษีธุรกิจให้เหตุผลว่าเป็นวิธีที่มีประสิทธิภาพในการเก็บภาษีรายได้ที่ส่งถึงปัจเจกบุคคลในที่สุด หรือการจัดเก็บภาษีธุรกิจที่แยกจากกันมีความชอบธรรมเนื่องจากกิจกรรมเชิงพาณิชย์จำเป็นต้องเกี่ยวข้องกับการใช้โครงสร้างพื้นฐานทางเศรษฐกิจที่จัดตั้งขึ้นโดยสาธารณะและการบำรุงรักษา และธุรกิจต่างๆ มีผลบังคับใช้สำหรับการใช้งานนี้[81]นักเศรษฐศาสตร์Georgistโต้แย้งว่าค่าเช่าทางเศรษฐกิจทั้งหมด ที่รวบรวมจากทรัพยากรธรรมชาติ (ที่ดิน การขุดแร่ โควตาการประมง ฯลฯ) เป็นรายได้ที่ยังไม่ถือเป็นรายได้และเป็นของชุมชนมากกว่าบุคคลใดๆ พวกเขาสนับสนุนภาษีที่สูง ("ภาษีเดียว") สำหรับที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ เพื่อคืนรายได้ที่ยังไม่ถือเป็นรายได้ให้กับรัฐ แต่ไม่มีภาษีอื่น ๆ

ฝ่ายค้าน

เนื่องจากการชำระภาษีเป็นการบังคับและบังคับใช้โดยระบบกฎหมาย มากกว่าความสมัครใจ เช่น การระดมทุนปรัชญาทางการเมืองบางปรัชญามองว่าการเก็บภาษีเป็นการขโมย การกรรโชก (หรือการเป็นทาสหรือเป็นการละเมิดสิทธิในทรัพย์สิน ) หรือการปกครองแบบเผด็จการกล่าวหารัฐบาลของ การจัดเก็บภาษีโดยใช้กำลังและวิธีบังคับ[82] Objectivists , anarcho-capitalistsและพวกเสรีนิยมปีกขวามองว่าการเก็บภาษีเป็นการรุกรานของรัฐบาล (ดูหลักการไม่รุกราน). มุมมองที่ว่าประชาธิปไตยทำให้การเก็บภาษีถูกต้องตามกฎหมายนั้นถูกปฏิเสธโดยผู้ที่โต้แย้งว่ารัฐบาลทุกรูปแบบ รวมถึงกฎหมายที่เลือกโดยวิธีประชาธิปไตยนั้นกดขี่โดยพื้นฐาน ตามที่ลุดวิกฟอนคะเน "สังคมโดยรวม" ไม่ควรทำให้การตัดสินใจดังกล่าวเนื่องจากปัจเจกระเบียบวิธีการ [83]ฝ่ายตรงข้ามเสรีนิยมของการเรียกร้องการจัดเก็บภาษีว่าการป้องกันของภาครัฐเช่นตำรวจและกองกำลังป้องกันอาจถูกแทนที่ด้วยการตลาดทางเลือกเช่นหน่วยงานป้องกันส่วนตัว , อนุญาโตตุลาการหน่วยงานหรือความสมัครใจ [84]

ลัทธิสังคมนิยม

คาร์ล มาร์กซ์สันนิษฐานว่าการเก็บภาษีจะไม่จำเป็นหลังจากการถือกำเนิดของลัทธิคอมมิวนิสต์ และตั้งตารอที่ "การล่มสลายของรัฐ " ในระบบเศรษฐกิจสังคมนิยมเช่นจีน การเก็บภาษีมีบทบาทเล็กน้อย เนื่องจากรายได้ของรัฐบาลส่วนใหญ่มาจากความเป็นเจ้าของวิสาหกิจ และมีการโต้แย้งโดยบางคนว่าการเก็บภาษีเป็นตัวเงินไม่จำเป็น [85]ในขณะที่มีการตั้งคำถามถึงคุณธรรมของการเก็บภาษี ส่วนใหญ่ข้อโต้แย้งเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีหมุนรอบระดับและวิธีการจัดเก็บภาษีและการใช้จ่ายของรัฐบาลที่เกี่ยวข้องไม่ใช่การเก็บภาษีเอง

ตัวเลือก

การเลือกภาษีเป็นทฤษฎีที่ว่าผู้เสียภาษีควรมีการควบคุมมากขึ้นในการจัดสรรภาษีส่วนบุคคลของตน หากผู้เสียภาษีสามารถเลือกได้ว่าหน่วยงานของรัฐใดได้รับภาษีการตัดสินใจเกี่ยวกับต้นทุนเสียโอกาสจะรวมความรู้บางส่วนของพวกเขาเข้าไว้ด้วยกัน[86]ตัวอย่างเช่นผู้เสียภาษีอากรที่จัดสรรเพิ่มเติมจากภาษีของเขาเกี่ยวกับการศึกษาของประชาชนจะมีน้อยที่จะจัดสรรในการดูแลสุขภาพของประชาชนผู้สนับสนุนให้เหตุผลว่าการอนุญาตให้ผู้เสียภาษีได้แสดงความชอบจะช่วยให้รัฐบาลประสบความสำเร็จในการผลิตสินค้าสาธารณะที่ผู้เสียภาษีให้ความสำคัญอย่างแท้จริง[87]เรื่องนี้จะจบลงการเก็งกำไรอสังหาริมทรัพย์ , วงจรธุรกิจ , การว่างงานและกระจายความมั่งคั่งมากขึ้นอย่างสม่ำเสมอ โจเซฟสติกลิตซ์ 's เฮนรีจอร์จทฤษฎีบทคาดการณ์พอเพียงเพราะตามที่จอร์จยังตั้งข้อสังเกตการใช้จ่ายของประชาชนจะเพิ่มมูลค่าที่ดิน

ธรณีนิยม

นักธรณีวิทยา (Georgists และgeolibertarians ) ระบุว่าการเก็บภาษีควรเก็บค่าเช่าทางเศรษฐกิจเป็นหลักโดยเฉพาะมูลค่าที่ดินด้วยเหตุผลทั้งด้านประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจและศีลธรรม ประสิทธิภาพของการใช้ค่าเช่าทางเศรษฐกิจเพื่อการจัดเก็บภาษีคือ (ตามที่นักเศรษฐศาสตร์เห็นด้วย[88] [89] [90] ) เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าการจัดเก็บภาษีดังกล่าวไม่สามารถส่งต่อได้และไม่ก่อให้เกิดการสูญเสียน้ำหนักใดๆและเป็นการขจัดสิ่งจูงใจ เพื่อเก็งกำไรในที่ดิน[91]คุณธรรมของมันตั้งอยู่บนสมมติฐานของGeoistที่ว่าทรัพย์สินส่วนตัวนั้นสมเหตุสมผลสำหรับผลิตภัณฑ์ของแรงงาน แต่ไม่ใช่สำหรับที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติ [92]

นักเศรษฐศาสตร์และนักปฏิรูปสังคมเฮนรี่ จอร์จคัดค้านภาษีการขายและภาษีเพื่อคุ้มครองผลกระทบด้านลบต่อการค้า[93]เขายังเชื่อในสิทธิของแต่ละคนในผลของแรงงานของตนเองและการลงทุนที่มีประสิทธิผล ดังนั้นรายได้จากแรงงานและทุนที่เหมาะสมจึงไม่ควรเสียภาษี ด้วยเหตุนี้ Geoists-ในหลาย ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ที่เรียกตัวเองว่าgeolibertarianแบ่งปันมุมมองกับเสรีนิยมที่เหล่านี้ประเภทของการจัดเก็บภาษี ( แต่ไม่ใช่ทั้งหมด) มีความผิดศีลธรรมและแม้กระทั่งการโจรกรรมจอร์จกล่าวว่าควรมีภาษีเดียว : ภาษีมูลค่าที่ดินซึ่งถือว่ามีประสิทธิภาพและมีคุณธรรม[92]ความต้องการที่ดินเฉพาะขึ้นอยู่กับธรรมชาติ แต่ยิ่งไปกว่านั้น การมีอยู่ของชุมชน การค้า และโครงสร้างพื้นฐานของรัฐบาล โดยเฉพาะอย่างยิ่งในสภาพแวดล้อมในเมืองดังนั้นค่าเช่าที่ดินทางเศรษฐกิจจึงไม่ใช่ผลผลิตของบุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยเฉพาะ และอาจเรียกร้องค่าใช้จ่ายสาธารณะได้ ตามที่จอร์จนี้จะจบลงฟองอสังหาริมทรัพย์ , วงจรธุรกิจ , การว่างงานและกระจายความมั่งคั่งมากขึ้นอย่างสม่ำเสมอ[92] โจเซฟสติกลิตซ์ 's เฮนรีจอร์จทฤษฎีบทคาดการณ์พอเพียงสำหรับการจัดหาเงินทุนสินค้าสาธารณะเพราะผู้มูลค่าที่ดินเพิ่ม[94]

จอห์น ล็อคกล่าวว่าเมื่อใดก็ตามที่แรงงานปะปนกับทรัพยากรธรรมชาติ เช่น กรณีที่ที่ดินมีการปรับปรุง ทรัพย์สินส่วนตัวย่อมมีเหตุผลภายใต้เงื่อนไขที่ว่าจะต้องมีทรัพยากรธรรมชาติอื่นที่มีคุณภาพเหมือนกันเพียงพอสำหรับผู้อื่น[95] นัก ธรณีวิทยาระบุว่าข้อกำหนดของ Lockean ถูกละเมิดเมื่อใดก็ตามที่มูลค่าที่ดินมากกว่าศูนย์ ดังนั้นภายใต้หลักการสันนิษฐานว่าทุกคนมีสิทธิเท่าเทียมกันในทรัพยากรธรรมชาติ ผู้ครอบครองที่ดินดังกล่าวจะต้องชดเชยส่วนที่เหลือของสังคมให้เท่ากับมูลค่าของมูลค่านั้น ด้วยเหตุนี้geoistsโดยทั่วไปเชื่อว่าการชำระเงินดังกล่าวไม่สามารถได้รับการยกย่องเป็น 'ภาษี' จริง แต่เป็นค่าตอบแทนหรือค่าบริการ [96]ซึ่งหมายความว่าในขณะที่นักธรณีวิทยามองว่าการเก็บภาษีเป็นเครื่องมือของความยุติธรรมทางสังคมตรงกันข้ามกับสังคมประชาธิปไตยและเสรีนิยมทางสังคมพวกเขาไม่ถือว่าการเก็บภาษีเป็นเครื่องมือในการแจกจ่ายซ้ำแต่เป็น 'การกระจายล่วงหน้า' หรือเพียงการกระจายที่ถูกต้องของส่วนรวม[97]

โมเดิร์นgeoistsทราบว่าที่ดินในเศรษฐกิจคลาสสิกความหมายของคำที่อ้างถึงทั้งหมดทรัพยากรธรรมชาติและทำให้ยังมีทรัพยากรเช่นแร่ , แหล่งน้ำและสเปกตรัมแม่เหล็กไฟฟ้าซึ่งใช้สิทธิพิเศษนอกจากนี้ยังสร้างค่าเช่าทางเศรษฐกิจที่จะต้องได้รับการชดเชย ภายใต้เหตุผลเดียวกันนี้ คนส่วนใหญ่ยังถือว่าภาษี Pigouvianเป็นการชดเชยความเสียหายต่อสิ่งแวดล้อมหรือสิทธิพิเศษที่ยอมรับได้และจำเป็นด้วยซ้ำ [98] [99]

ทฤษฎี

เส้นโค้งลาฟเฟอร์

ในทางเศรษฐศาสตร์เส้น Laffer เป็นการแสดงทางทฤษฎีของความสัมพันธ์ระหว่างรายได้ของรัฐบาลที่เก็บจากการเก็บภาษีและอัตราภาษีที่เป็นไปได้ทั้งหมด ใช้เพื่อแสดงแนวคิดเรื่องความยืดหยุ่นของรายได้ที่ต้องเสียภาษี (รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะเปลี่ยนไปตามการเปลี่ยนแปลงของอัตราภาษี) เส้นโค้งถูกสร้างขึ้นโดยการทดลองทางความคิด. ขั้นแรกให้พิจารณาจำนวนรายได้ภาษีที่เพิ่มในอัตราภาษีสุดโต่งที่ 0% และ 100% เป็นที่ชัดเจนว่าอัตราภาษี 0% ทำให้ไม่มีรายได้ แต่สมมติฐานของเส้นโค้ง Laffer คืออัตราภาษี 100% จะไม่สร้างรายได้เช่นกันเพราะในอัตราดังกล่าวไม่มีแรงจูงใจสำหรับผู้เสียภาษีที่มีเหตุผลที่จะได้รับรายได้ใด ๆ อีกต่อไป ดังนั้นรายได้ที่เพิ่มขึ้นจะเป็น 100% ของไม่มีอะไรเลย หากทั้งอัตรา 0% และอัตราภาษี 100% ไม่ก่อให้เกิดรายได้ ก็จะตามมาจากทฤษฎีบทมูลค่าสูงสุดที่ต้องมีอย่างน้อยหนึ่งอัตราในระหว่างที่รายรับภาษีจะสูงสุด โดยทั่วไปแล้ว เส้นโค้ง Laffer จะแสดงเป็นกราฟที่เริ่มต้นที่ภาษี 0% รายได้เป็นศูนย์ เพิ่มขึ้นเป็นอัตราสูงสุดของรายได้ที่เพิ่มในอัตราภาษีขั้นกลาง แล้วปรับลดอีกครั้งเป็นศูนย์รายได้ที่อัตราภาษี 100%

ผลลัพธ์ที่เป็นไปได้ประการหนึ่งของเส้นโค้ง Laffer คือการเพิ่มอัตราภาษีเกินจุดหนึ่งจะกลายเป็นผลเสียต่อการเพิ่มรายได้ภาษีเพิ่มเติม เส้น Laffer สมมติสำหรับเศรษฐกิจใด ๆ สามารถประมาณได้เท่านั้นและบางครั้งการประมาณการดังกล่าวก็ขัดแย้งกัน New Palgrave Dictionary of Economicsรายงานว่าการประมาณการของอัตราภาษีที่เพิ่มรายได้ให้สูงสุดนั้นแตกต่างกันอย่างมาก โดยอยู่ในช่วงกลางอยู่ที่ประมาณ 70% [100]

เหมาะสมที่สุด

รัฐบาลส่วนใหญ่รับรายได้ที่เกินจากภาษีที่ไม่บิดเบือนหรือภาษีที่ให้เงินปันผลสองเท่า ทฤษฎีการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมเป็นสาขาของเศรษฐศาสตร์ที่จะพิจารณาว่าภาษีจะมีโครงสร้างที่จะให้ค่าใช้จ่ายหนักอึ้งน้อยหรือจะให้ผลลัพธ์ที่ดีที่สุดในแง่ของสวัสดิการสังคม แรมซีย์มีปัญหาเกี่ยวกับการลดค่าใช้จ่ายหนักอึ้ง เนื่องจากต้นทุนถ่วงน้ำหนักเกี่ยวข้องกับความยืดหยุ่นของอุปสงค์และอุปทานสำหรับสินค้า การกำหนดอัตราภาษีสูงสุดสำหรับสินค้าที่มีอุปสงค์และอุปทานที่ไม่ยืดหยุ่นมากที่สุดจะส่งผลให้ต้นทุนถ่วงน้ำหนักโดยรวมน้อยที่สุด นักเศรษฐศาสตร์บางคนพยายามบูรณาการทฤษฎีภาษีที่เหมาะสมกับฟังก์ชันสวัสดิการสังคมซึ่งเป็นการแสดงออกทางเศรษฐกิจของความคิดที่ว่าความเท่าเทียมกันมีค่ามากหรือน้อย หากบุคคลประสบกับผลตอบแทนจากรายได้ที่ลดลงการกระจายรายได้ที่เหมาะสมที่สุดสำหรับสังคมจะต้องเสียภาษีเงินได้แบบก้าวหน้า ภาษีเงินได้ที่ดีที่สุดของ Mirrleesคือแบบจำลองทางทฤษฎีโดยละเอียดของภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าที่เหมาะสมที่สุดตามบรรทัดเหล่านี้ ในช่วงหลายปีที่ผ่านมานักเศรษฐศาสตร์การเมืองหลายคนกล่าวถึงความถูกต้องของทฤษฎีการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสม [11]

อัตรา

ภาษีส่วนใหญ่มักจะเรียกเก็บเป็นเปอร์เซ็นต์เรียกว่าอัตราภาษี ความแตกต่างที่สำคัญเมื่อมีการพูดคุยเกี่ยวกับอัตราภาษีคือการแยกแยะความแตกต่างระหว่างอัตราร่อแร่และอัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพ อัตราที่แท้จริงคือภาษีทั้งหมดที่จ่ายไปหารด้วยจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายภาษี ในขณะที่อัตราส่วนเพิ่มคืออัตราที่จ่ายสำหรับเงินได้ดอลลาร์ถัดไปที่ได้รับ ตัวอย่างเช่น หากรายได้ถูกเก็บภาษีจากสูตร 5% จาก 0 ถึง 50,000 ดอลลาร์ 10% จาก 50,000 ดอลลาร์ถึง 100,000 ดอลลาร์ และ 15% มากกว่า 100,000 ดอลลาร์ผู้เสียภาษีที่มีรายได้ 175,000 ดอลลาร์จะต้องจ่ายภาษีทั้งหมด 18,750 ดอลลาร์

การคำนวณภาษี
(0.05*50,000) + (0.10*50,000) + (0.15*75,000) = 18,750
"อัตราที่มีประสิทธิภาพ" จะเป็น 10.7%:
18,750/175,000 = 0.107
"อัตราส่วนเพิ่ม" จะเป็น 15%

ดูเพิ่มเติม

ตามประเทศหรือภูมิภาค

อ้างอิง

  1. ^ "รายได้ภาษีทั้งหมด" . โลกของเราในข้อมูล สืบค้นเมื่อ7 มีนาคม 2563 .
  2. ^ Charles E. McLure จูเนียร์"การเก็บภาษี" . บริแทนนิกา . สืบค้นเมื่อ3 มีนาคม 2558 .
  3. ^ ดูตัวอย่าง 26 USC  § 7203ในกรณีภาษีของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ
  4. ^ Beardsley, Ruml "ภาษีรายได้มีความล้าสมัย" (PDF) กิจการอเมริกัน . VIII (1). เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อวันที่ 14 มีนาคม 2560
  5. ^ Artoni โร (2015) Elementi di Scienza delle Finanze อิล มูลิโน
  6. ^ "รัฐบาล" , Wikipedia , 20 ธันวาคม 2020 , สืบค้นเมื่อ22 ธันวาคม 2020
  7. ^ "คำจำกัดความของภาษี (หมายเหตุโดยประธาน), 1996" (PDF) . สืบค้นเมื่อ22 มกราคม 2556 .
  8. ^ "โปรแกรมประกันสังคมตลอดโลกบนเว็บไซต์ของสหรัฐประกันสังคมสำหรับการเชื่อมโยงไปยังรายละเอียดโปรแกรมของแต่ละประเทศ" Ssa.gov . สืบค้นเมื่อ22 มกราคม 2556 .
  9. ในทางตรงกันข้าม บางประเทศ เช่นนิวซีแลนด์ให้เงินทุนแก่โครงการต่างๆ ผ่านภาษีอื่นๆ
  10. ^ ดูตัวอย่างภาพรวมประกันสังคมของอินเดีย เก็บถาวร 23 มิถุนายน 2554 ที่เครื่อง Wayback
  11. ^ ดูตัวอย่างประเทศสหรัฐอเมริกาสหพันธ์ว่างงานพระราชบัญญัติภาษี
  12. ^ Edward N. Wolff, "Time for a Wealth Tax?", Boston Review , ก.พ.–มี.ค. 1996 (แนะนำภาษีความมั่งคั่งสุทธิสำหรับสหรัฐอเมริกา 0.05% สำหรับสินทรัพย์ 100,000 ดอลลาร์แรกเป็น 0.3% สำหรับสินทรัพย์ที่เกิน 1,000,000 ดอลลาร์ เก็บถาวร 12 พฤษภาคม 2008 ที่เครื่อง Wayback
  13. ^ ภาษีความมั่งคั่งสุทธิของ บริษัท มักจะเรียกว่าภาษีนิติบุคคล
  14. ^ คสัส, วิลเลียมเจ .; ฟรานซ์เซ่น, รีเอล ซีดี (2005). ที่ดินราคาภาษีอากร: การประยุกต์การวิเคราะห์ Ashgate Publishing, Ltd. น. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  15. ^ a b c d "หัวข้อภาษี TPC | งบประมาณของรัฐบาลกลาง" . Taxpolicycenter.org . สืบค้นเมื่อ27 มีนาคม 2552 .
  16. ^ "26 ยูเอส 877" . กฎหมาย. cornell.edu สืบค้นเมื่อ22 มกราคม 2556 .
  17. ^ แม้ว่าเท็กซัสไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารัฐไม่กำหนดภาษีแฟรนไชส์ -soon จะถูกแทนที่โดยอัตรากำไรภาษีในกิจกรรมทางธุรกิจในขณะที่ไม่เป็นตัวเงินภาษีรายได้อยู่ในสารชนิดของภาษีรายได้
  18. ^ "Economist.com" . นักเศรษฐศาสตร์ . 12 กุมภาพันธ์ 2552 . สืบค้นเมื่อ27 มีนาคม 2552 .
  19. ^ เร็ว จอห์น; การ์แรน, โรเบิร์ต (1 มกราคม พ.ศ. 2444) ข้อเขียนรัฐธรรมนูญแห่งเครือจักรภพออสเตรเลีย ออสเตรเลีย: แองกัส & โรเบิร์ตสัน NS. 837.
  20. ^ "ข้อมูลภาษี | รายการข้อมูลภาษี" . Taxpolicycenter.org . สืบค้นเมื่อ27 มีนาคม 2552 .
  21. ^ "บริการสรรพากรภายใน" . webcache.googleusercontent.com เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 16 สิงหาคม 2550 . สืบค้นเมื่อ27 มีนาคม 2552 .
  22. ^ "ภาษีฟุ่มเฟือย — สารานุกรมบริแทนนิกาออนไลน์" . กระชับ.britannica.com เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 7 กรกฎาคม 2555 . สืบค้นเมื่อ27 มีนาคม 2552 .
  23. ^ Schaefer เจฟฟรีย์เอ็ม (1 มกราคม 1969) "การยกเว้นเสื้อผ้าและการถดถอยภาษีขาย" การทบทวนเศรษฐกิจอเมริกัน . 59 (4): 596–99. JSTOR 1813222 
  24. ^ แอตกินสัน เอบี (1977) "การจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมและการโต้เถียงทางภาษีโดยตรงและทางอ้อม" สามารถ. เจ . อีคอน. 590 : 592.
  25. ^ "ความแตกต่างระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อมคืออะไร" . คู่มือนักลงทุน เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 23 มิถุนายน 2556 . สืบค้นเมื่อ28 ตุลาคม 2011 .
  26. ^ "ภาษีกับค่าธรรมเนียม" . Ncsu.edu. 2 พฤษภาคม 2550 เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 8 ตุลาคม 2555 . สืบค้นเมื่อ22 มกราคม 2556 .
  27. ^ นักเศรษฐศาสตร์บางคน [ ใคร? ]ถือเสียว่าภาษีเงินเฟ้อส่งผลกระทบต่อคนชั้นต่ำและชนชั้นกลางมากกว่าคนรวย เนื่องจากพวกเขาถือครองรายได้เป็นเงินสดจำนวนมาก พวกเขาจึงมีโอกาสน้อยที่จะได้รับเงินที่สร้างขึ้นใหม่ก่อนที่ตลาดจะปรับด้วยราคาที่สูงเกินจริง และ มักจะมีการแก้ไขเพิ่มเติมรายได้ค่าจ้างหรือเงินบำนาญบางคนยืนยันว่าอัตราเงินเฟ้อเป็นถอยหลังภาษีการบริโภคโปรดดูที่ Andrés Erosa และ Gustavo Ventura "เกี่ยวกับอัตราเงินเฟ้อในฐานะภาษีการบริโภคแบบถดถอยที่เก็บถาวร 10 กันยายน 2551 ที่ Wayback Machine " บาง [ ใคร? ] อ้างว่ามีผลกระทบอย่างเป็นระบบของนโยบายการเงินแบบขยายซึ่งยังต้องเสียภาษีอย่างแน่นอนโดยเรียกเก็บค่าใช้จ่ายทางการเงินจากนโยบายบางส่วน เนื่องจากผลกระทบของการขยายการเงินหรือการปลอมแปลงจะไม่เหมือนกันทั่วทั้งเศรษฐกิจ นโยบายจึงมีอิทธิพลต่อการโอนเงินในตลาด ทำให้เกิดฟองสบู่ทางเศรษฐกิจที่มีการแนะนำเงินใหม่เป็นครั้งแรก ฟองสบู่ทางเศรษฐกิจเพิ่มความไม่แน่นอนของตลาด ดังนั้นจึงเพิ่มความเสี่ยงในการลงทุน สร้างเงื่อนไขร่วมกันในภาวะถดถอย. ภาษีเฉพาะนี้สามารถเข้าใจได้ว่าจะเรียกเก็บกับคนรุ่นอนาคตที่จะได้รับประโยชน์จากการเติบโตทางเศรษฐกิจ และมีค่าใช้จ่ายในการโอน 100% (ตราบใดที่ผู้คนไม่ปฏิบัติตามผลประโยชน์ของพวกเขา ผลประโยชน์ที่ไม่แน่นอนเพิ่มขึ้น ไม่มีใคร) ตัวอย่างหนึ่งของการสนับสนุนที่แข็งแกร่งของภาษีนี้เป็นอดีตFederal Reserveเก้าอี้เบียร์ดสลีย์รัม
  28. ^ ดูตัวอย่าง Reinhart การ์เมนเมตรและ Rogoff เคนเน ธ เอสเวลานี้เป็นที่แตกต่างกัน พรินซ์ตันและอ็อกซ์ฟอร์ด: Princeton University Press, 2008 (p. 143), The Liquidation of Government Debt, Reinhart, Carmen M. & Sbrancia, M. Belen, p. 19 , จิโอวานนินี, อัลเบร์โต; เดอ เมโล, มาร์ธา (1993). "รายได้รัฐบาลจากการปราบปรามทางการเงิน". การทบทวนเศรษฐกิจอเมริกัน . 83 (4): 953–963.
  29. ^ ภาษีในโลกโบราณมหาวิทยาลัยเพนซิลปูมฉบับ 48 ฉบับที่ 28 2 เมษายน 2545
  30. ^ เดวิด เอฟ. เบิร์ก (2004). ประวัติศาสตร์โลกของกบฏภาษี เทย์เลอร์ & ฟรานซิส. หน้า vi–viii ISBN 9780415924986.
  31. ^ โอลเมิร์ต, ไมเคิล (1996). Milton's Teeth and Ovid's Umbrella: Curiouser & Curiouser Adventures in History , พี. 41. ไซมอน แอนด์ ชูสเตอร์ นิวยอร์ก ไอเอสบีเอ็น0-684-80164-7 . 
  32. ^ Prasad, RUS (6 ตุลาคม 2020). แท่นขุดเจาะน้ำมัน-เวทและโพสต์ Rig-เวทรัฐธรรมนูญ (1500 BCE-500 คริสตศักราช) เวอร์นอนกด ISBN 978-1-64889-001-7.
  33. ^ "คนเก็บภาษีในสมัยโบราณสะสมทรัพย์สมบัติจนควันขึ้น" . ธรรมชาติ . 14 กันยายน 2563
  34. ^ "Darius I (Darius the Great), King of Persia (จาก 521 ปีก่อนคริสตกาล)" . 1902สารานุกรม. com สืบค้นเมื่อ22 มกราคม 2556 .
  35. ^ "ประวัติศาสตร์อิหร่าน (เปอร์เซีย)" . Historyworld.net . สืบค้นเมื่อ22 มกราคม 2556 .
  36. ^ อุดมการณ์ Theocratic ของเหตุการณ์ - โจนาธานอี Dyck p - 96 – ยอดเยี่ยม, 1998
  37. ^ บริติชมิวเซียม. "ประวัติศาสตร์โลกใน 100 วัตถุ: หินโรเซตตา" . บีบีซี.
  38. Hoffman, Phillipe and Kathryn Norberg (1994), Fiscal Crises, Liberty, and Representative Government, 1450–1789 , หน้า. 238.
  39. Hoffman, Phillipe and Kathryn Norberg (1994), Fiscal Crises, Liberty, and Representative Government, 1450–1789 , หน้า. 300 .
  40. ^ "สถิติรายได้ 2020 | en | OECD" . www.oecd.org .
  41. ^ ภาษี/ภาระการใช้จ่าย , นิตยสาร Forbes, 05-24-04
  42. ^ "รายการเลือกกรมสรรพากร" . กรมสรรพากร สืบค้นเมื่อ21 มกราคม 2556 .
  43. ^ "ชื่อ 26 US Code" . สหรัฐอเมริกาสภา Reperesentitives สืบค้นเมื่อ21 มกราคม 2556 .
  44. ^ Caron, Paul L. (28 ตุลาคม 2011). "มีกี่คำในประมวลรัษฎากรภายใน?" . สืบค้นเมื่อ21 มกราคม 2556 .
  45. ^ "26 CFR – สารบัญ" . Gpo.gov. 1 เมษายน 2555 . สืบค้นเมื่อ22 มกราคม 2556 .
  46. ^ "กระดานข่าวรายได้ภายใน: 2012–23" . บริการสรรพากรภายใน. 4 มิถุนายน 2555 . สืบค้นเมื่อ7 มิถุนายน 2555 .
  47. ^ สมิธ อดัม (2015). ความมั่งคั่งของชาติ: แปลเป็นภาษาอังกฤษสมัยใหม่ การวิจัยระบบอุตสาหกรรม. NS. 429. ISBN 978-0-906321-70-6.
  48. ^ Zidar โอเว่น (30 ตุลาคม 2018) "ลดภาษีสำหรับใคร? ผลกระทบที่แตกต่างจากการเปลี่ยนแปลงของรายได้ภาษีต่อการเจริญเติบโตและการจ้างงาน" (PDF) วารสารเศรษฐศาสตร์การเมือง . 127 (3): 1437–1472. ดอย : 10.1086/701424 . ISSN 0022-3808 . S2CID 158844554 .   
  49. ^ Parkin, Michael (2006), Principles of Microeconomics , พี. 134.
  50. วิลเลียม เจ. แมคคลัสกี้; รีเอล ซีดี ฟรานซ์เซ่น (2005) ที่ดินราคาภาษีอากร: การประยุกต์การวิเคราะห์ แอชเกต. NS. 73. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  51. ^ Avi-Yonah, Reuven S .; Slemrod, Joel B. (เมษายน 2545) "ภาษีทำไมคนรวย? ประสิทธิภาพทุนและการจัดเก็บภาษีก้าวหน้า" วารสารกฎหมายเยล . 111 (6): 1391–416. ดอย : 10.2307/797614 . JSTOR 797614 
  52. ^ สเติร์น นิโคลัส; เบอร์เจส, โรบิน. "ภาษีและการพัฒนา". วารสารวรรณคดีเศรษฐกิจ .
  53. ^ Besley ทิโมธี; เพอร์สสัน, ทอร์สเทน. "ที่มาของความสามารถของรัฐ: สิทธิในทรัพย์สิน การเก็บภาษี และการเมือง". Cite journal requires |journal= (help)
  54. ^ Besley ทิโมธี; เพอร์ซง, ทรอสเตน. "ที่มาของความสามารถของรัฐ: สิทธิในทรัพย์สิน การเก็บภาษี และการเมือง". Cite journal requires |journal= (help)
  55. ^ พิก เก็ตตี้ โธมัส; เฉียน, แนนซี่. "ความไม่เท่าเทียมกันของรายได้และการเก็บภาษีรายได้แบบก้าวหน้าในจีนและอินเดีย พ.ศ. 2529-2558" Cite journal requires |journal= (help)
  56. a b c d e f g h i j k l m n o p Hazel Granger (2013). "คู่มือหัวข้อเศรษฐศาสตร์ การเก็บภาษีและรายได้" . พีอีเอสพีคส์
  57. แนวโน้มเศรษฐกิจแอฟริกา 2010, ส่วนที่ 2: การระดมทรัพยากรสาธารณะและความช่วยเหลือในแอฟริกา, AfDB/OECD (2010)
  58. ^ ตามข้อมูลของ IMF ปี 2010 จาก Revenue Data for IMF Member Countries, ณ ปี 2011, (ไม่ได้เผยแพร่)
  59. ^ IMF FAD (2011), การระดมรายได้ในประเทศกำลังพัฒนา
  60. IMF WP/05/112, Tax Revenue and (or?) Trade Liberalization, Thomas Baunsgaard และ Michael Keen
  61. 'Doing Business 2013', World Bank/IFC (2013)
  62. ^ Keen; มันซูร์ (2010). "การระดมรายได้ใน Sub-Saharan Africa: ความท้าทายจากโลกาภิวัตน์ที่ 1 – การปฏิรูปการค้า" ทบทวนนโยบายการพัฒนา 28 (5): 553–71. ดอย : 10.1111/j.1467-7679.2010.00498.x . S2CID 153915109 . 
  63. ดูตัวอย่าง Paul Collier (2010), The Political Economy of Natural Resources, social research Vol 77: No 4: Winter 2010.
  64. ^ ชไนเดอ Buehn และมอนเตเนโก (2010), เศรษฐกิจเงาทั่วโลก: ประมาณการใหม่ 162 ประเทศ 1999-2007
  65. a b c IMF, 2011, การระดมรายได้ในประเทศกำลังพัฒนา, กรมการคลัง
  66. ^ ดูมาตรา 3 'การเก็บภาษีระหว่างประเทศ' เช่น Torvik, 2009 ใน Commission on Capital Flight from Developing Countries, 2009: Tax Havens and Development
  67. ^ [1] , อาร์เมเนีย - เทคโนโลยีสารสนเทศ
  68. 'Doing Business 2013', World Bank/IFC 2013
  69. ^ การ จ่ายภาษี 2013: อัตราภาษีทั้งหมดเป็นมาตรการที่รวมภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีการจ้างงาน เงินสมทบสังคม ภาษีทางอ้อม ภาษีทรัพย์สิน และภาษีที่น้อยกว่า เช่น ภาษีสิ่งแวดล้อม
  70. ^ IMF Working Paper 108/12 (2012), การระดมรายได้ใน Sub-Saharan Africa: Empirical Norms and Key Determinants
  71. ^ แนวโน้มเศรษฐกิจแอฟริกา (2010)
  72. ^ IMF Revenue Data, 2011: รายได้ภาษีทั้งหมดเป็นเปอร์เซ็นต์ของ GDP
  73. ^ Smith, Adam (1776), Wealth of Nations Archived 20 ตุลาคม 2013 at the Wayback Machine , Penn State Electronic Classics edition, ตีพิมพ์ซ้ำ 2005, p. 704
  74. ^ ประชากรและบูรณามาตราสังคม (PSIs)สหประชาชาติสังคมและคณะกรรมาธิการเศรษฐกิจสำหรับเอเชียและแปซิฟิก
  75. ยูจีน ซี. เกอร์ฮาร์ต (1998). พูดมันสมบูรณ์ !: โลกคู่มืออ้างอิงให้มากขึ้นกว่า 5,500 ใบเสนอราคาที่น่าจดจำจากกฎหมายและวรรณคดี ว.ส. ไฮน์ NS. 1045. ISBN 978-1-57588-400-4.
  76. ^ Logue แดเนียล (2009) เดินหน้านโยบาย 'สมองระบาย' เป็นปัญหาชั่ว โลกาภิวัตน์สังคมและการศึกษา 7 (1): 41–50. ดอย : 10.1080/14767720802677366 . S2CID 145794119 . 
  77. ^ "Tax History Project -- The Depression and Reform -- FDR's Search for Tax Revision in NY" www.taxhistory.org .
  78. ^ "Do Conservatives Have a Conservative Tax Agenda?". Heritage.org. Archived from the original on 22 May 2009. Retrieved 22 January 2013.
  79. ^ Ruiz del Portal, X. 2009. "A general principal–agent setting with non-differentiable mechanisms: Some examples." Mathematical Social Sciences 57, no. 2: 262–78. Academic Search Premier, EBSCOhost.
  80. ^ Chaturvedi, Skand (2009). Financial Management: Entailing Planning for the Future. Global India Publications. p. 77. ISBN 978-93-80228-56-3.
  81. ^ Van Der Graaf, Rieke, and Johannes J. M. Van Delden. 2009. Clarifying appeals to dignity in medical ethics from a historical perspective. Bioethics 23, no. 3: 151–60. Academic Search Premier, EBSCOhost.
  82. ^ For an overview of the classical liberal perspective on taxation see www.irefeurope.org Archived 5 December 2009 at the Wayback Machine
  83. ^ Human Action Chapter II. Sec. 4. The Principle of Methodological Individualism by Ludwig von Mises
  84. ^ Spencer Heath MacCallum (12 September 2007). "The Rule of Law Without the State". Ludwig Von Mises Institute. Retrieved 16 August 2008.
  85. ^ Li, Jinyan (1991). Taxation in the People's Republic of China. New York: Praeger. ISBN 978-0-275-93688-4.
  86. ^ Frey, Bruno S.; Torgler, Benno (2007). "Tax morale and conditional cooperation" (PDF). Journal of Comparative Economics. 35: 136–59. doi:10.1016/j.jce.2006.10.006. Archived from the original (PDF) on 20 January 2013. Retrieved 3 January 2013.
  87. ^ "Do Earmarks Increase Giving to Government?" (PDF). Cbees.utdallas.edu. Archived from the original (PDF) on 3 March 2013. Retrieved 3 January 2013.
  88. ^ Adam Smith, The Wealth of Nations Book V, Chapter 2, Part 2, Article I: Taxes upon the Rent of Houses
  89. ^ McCluskey, William J.; Franzsen, Riël C. D. (2005). Land Value Taxation: An Applied Analysis. Ashgate Publishing, Ltd. p. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  90. ^ "Archived copy". Archived from the original on 29 March 2015. Retrieved 29 March 2015.CS1 maint: archived copy as title (link)
  91. ^ William J. McCluskey; Riël C. D. Franzsen (2005). Land Value Taxation: An Applied Analysis. Ashgate. p. 73. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  92. ^ a b c George, Henry (1879). Progress and Poverty: An Inquiry into the Cause of Industrial Depressions and of Increase of Want with Increase of Wealth.
  93. ^ George, Henry (1886). Protection or Free Trade.
  94. ^ Arnott, Richard J.; Joseph E. Stiglitz (November 1979). "Aggregate Land Rents, Expenditure on Public Goods, and Optimal City Size" (PDF). Quarterly Journal of Economics. 93 (4): 471–500. doi:10.2307/1884466. JSTOR 1884466. S2CID 53374401.
  95. ^ Locke, John. "5". Second Treatise of Government.
  96. ^ "What is LVT?". landvaluetax.org. Archived from the original on 26 March 2015. Retrieved 29 March 2015.
  97. ^ Kerr, Gavin (10 March 2015). "'Predistribution', property-owning democracy and land value taxation'". Politics, Philosophy and Economics.
  98. ^ Davies, Lindy. "The Science of Political Economy: What George "Left Out"". politicaleconomy.org. Retrieved 16 June 2014.
  99. ^ Batt, H. William. "The Compatibility of Georgist Economics and Ecological Economics". Retrieved 9 June 2014.
  100. ^ Fullerton, Don (2008). Laffer curve. The New Palgrave Dictionary of Economics, Second Edition. Palgrave Macmillan. Retrieved 5 July 2011. The mid-range for this elasticity is around 0.4, with a revenue peak around 70 percent.
  101. ^ "Libertarian & Conservative News". Words of Liberty. Archived from the original on 22 January 2013. Retrieved 22 January 2013.

Further reading

External links