การบัญชีเชิงบวก

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

การ บัญชีเชิงบวกเป็นสาขาของการวิจัยการบัญชี เชิงวิชาการ ที่พยายามอธิบายและทำนายแนวทางปฏิบัติทางบัญชี ที่เกิดขึ้นจริง สิ่งนี้แตกต่างกับ การ บัญชีเชิงบรรทัดฐานที่พยายามหาและกำหนดมาตรฐานการบัญชีที่ "เหมาะสมที่สุด"

ความเป็นมา

การบัญชีเชิงบวกเกิดขึ้นจากการศึกษาเชิงประจักษ์ที่แพร่หลายในการบัญชีในช่วงปลายทศวรรษ 1960 จัดเป็นโรงเรียนวิชาการแห่งการคิดเรื่องวินัยโดยผลงานของ Ross Watts และ Jerold Zimmerman (ในปี 1978 และ 1986) ที่William E. Simon School of Business Administrationที่University of Rochesterและโดยการก่อตั้งJournal of การบัญชีและเศรษฐศาสตร์ในปี 1979 เมื่อตีพิมพ์ บทความบุกเบิกได้รับการวิพากษ์วิจารณ์อย่างมาก

จำนวนการดู

การบัญชีที่เป็นบวกสามารถเชื่อมโยงกับมุมมองตามสัญญาของบริษัทได้ [1] [2]บริษัทถูกมองว่าเป็น “ตัวเชื่อมของสัญญา” และบัญชีเครื่องมือหนึ่งที่ช่วยอำนวยความสะดวกในการจัดทำและปฏิบัติตามสัญญา ภายใต้มุมมองนี้ แนวปฏิบัติทางบัญชีมีวิวัฒนาการเพื่อลดต้นทุนการทำสัญญาโดยสร้างข้อตกลงก่อนล่วงหน้าระหว่างฝ่ายต่างๆ ตัวอย่างเช่น การบัญชีในเชิงบวกสันนิษฐานว่าการอนุรักษ์ในการบัญชี - ในแง่นี้ที่กำหนดไว้อย่างมีเงื่อนไขว่าต้องการมาตรฐานการตรวจสอบที่ต่ำกว่า (สูงกว่า) เพื่อรับรู้การสูญเสีย (กำไร) - มีต้นกำเนิดในตลาดสัญญารวมถึงสัญญาค่าตอบแทนผู้บริหารและสัญญาหนี้ผู้ให้กู้ ตัวอย่างเช่น หากขาดการอนุรักษ์ ข้อตกลงค่าตอบแทนผู้บริหารอาจให้รางวัลแก่ผู้จัดการตามรายงานปัจจุบันที่หลักฐานในภายหลังระบุว่าไม่สมเหตุสมผล

มุมมองตามสัญญาของการบัญชีในเชิงบวกทำให้เกิดความตึงเครียดกับการศึกษาความเกี่ยวข้องของมูลค่าในการบัญชี: ฝ่ายหลังโต้แย้งว่าบทบาทหลักของการบัญชีคือการให้ความสำคัญกับบริษัท และด้วยเหตุนี้ แนวปฏิบัติเช่นอนุรักษ์นิยมจึงไม่ค่อยเหมาะสม [3] สถาบัน Value Relevance เน้นย้ำถึงประโยชน์ของข้อมูลการบัญชีแก่นักลงทุนในตราสารทุน ตรงกันข้ามกับประโยชน์ของข้อมูลในการฝึกสัญญา

มุมมองประสิทธิภาพ

มุมมองด้านประสิทธิภาพถูกนำไปใช้ในทฤษฎีการบัญชีเชิงบวก เนื่องจากนักวิจัยอธิบายว่าผู้จัดการหลายคนเลือกวิธีการบัญชีที่แสดงถึงผลงานของบริษัทได้อย่างไร ในมุมมองนี้[3]มีผู้เขียนหลายคนระบุว่าแนวปฏิบัติทางบัญชีที่บริษัทนำมาใช้มักจะถูกอธิบายบนพื้นฐานที่แสดงภาพลักษณ์ที่แท้จริงของประสิทธิภาพทางการเงินของบริษัท

มุมมองฉวยโอกาส

มุมมองฉวยโอกาสถือมุมมองว่าผู้จัดการซึ่งเป็นตัวแทนของครูใหญ่ทำหน้าที่เพื่อผลประโยชน์ของตนเอง พวกเขาใช้นโยบายการบัญชีที่ทำให้พวกเขาได้รับเท่านั้นในมุมมองที่ บริษัท ได้รับเช่นกัน มีสมมติฐานหลายประเภท เช่น ต้นทุนทางการเมือง แผนโบนัส และสมมติฐานเกี่ยวกับหนี้สินที่แสดงให้เห็นว่าแรงจูงใจใดที่ทำให้ผู้จัดการเลือกวิธีการบัญชีแบบใดแบบหนึ่งมากกว่าวิธีอื่น

สมมติฐานค่าตอบแทนผู้บริหาร (สมมติฐานแผนโบนัส)

สมมติฐานค่าตอบแทนผู้บริหารระบุว่าผู้จัดการที่มีแรงจูงใจทางบัญชีหรือค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับผลการบัญชีของ บริษัท จะมีแนวโน้มที่จะจัดการกับวิธีการบัญชีและตัวเลขเพื่อแสดงประสิทธิภาพการบัญชีได้ดีกว่าที่ควรจะเป็น [3]เช่น ผู้จัดการที่เลือกใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบต่างๆ กัน ซึ่งช่วยให้ได้กำไรที่ต่ำลงในช่วงเริ่มต้นและได้ผลกำไรที่สูงขึ้นในตอนท้าย ผู้จัดการที่มีอายุมากกว่ามักจะเพิกเฉยต่อค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาเพราะจะทำให้ผลกำไรในปีปัจจุบันส่งผลกระทบต่อรายได้ลดลง

สมมติฐานหนี้สินต่อทุน

สมมติฐานหนี้สิน/ทุนระบุว่าผู้จัดการมีแนวโน้มที่จะแสดงผลกำไรที่ดีขึ้น (คล้ายกับแผนโบนัส/สมมติฐานค่าตอบแทนผู้บริหาร) โดยมีจุดประสงค์เพื่อให้มีผลงานและฐานะสภาพคล่องดีขึ้นเพื่อจ่ายดอกเบี้ยและเงินต้นของหนี้ที่สะสมอยู่ใน ธุรกิจ. [3]ยิ่งระดับหนี้/ทุนสูงขึ้นเท่าใด ผู้จัดการก็จะมีแนวโน้มที่จะใช้วิธีและขั้นตอนทางบัญชีในการเพิ่มผลกำไรทางบัญชีมากขึ้นเท่านั้น

สมมติฐานต้นทุนทางการเมือง

สมมติฐานต้นทุนทางการเมืองสันนิษฐานว่าบริษัทต่างๆ มีแนวโน้มที่จะแสดงผลกำไรที่ต่ำลงโดยใช้วิธีการและขั้นตอนทางบัญชีที่แตกต่างกัน เพื่อที่บริษัทจะไม่ดึงดูดความสนใจของนักการเมืองซึ่งจะจับตามองอุตสาหกรรมที่ทำกำไรสูง การยอมให้ผลกำไรที่ต่ำลงจะทำให้สาธารณชนและสายตาของรัฐบาลหันเหความสนใจไป[3]ซึ่งจะวางกฎเกณฑ์ที่สูงขึ้นสำหรับบริษัทที่มีรายได้สูง

คำวิจารณ์

  1. ไม่ได้กำหนดเงื่อนไขใด ๆ ไม่ได้ระบุว่าอะไรควรจะเกิดขึ้น แต่อธิบายและคาดการณ์ว่าจะเกิดอะไรขึ้นซึ่งเป็นเป้าหมายของทฤษฎีการบัญชีเชิงบวกและไม่เพียงพอ
  2. มันไม่ได้ไร้ค่าเพราะมันอธิบายและคาดการณ์ ว่าผู้คนจะทำอะไรได้บ้าง โดยไม่สนใจสิ่งที่พวกเขา ควรทำโดยสิ้นเชิง [3]
  3. ถือว่าการกระทำของผู้จัดการ (ตัวแทน) และเจ้าของ (เงินต้น) ทุกคนมีแรงจูงใจเพื่อผลประโยชน์ส่วนตน โดยมีเป้าหมายหลักในการเพิ่มความมั่งคั่งของตนเองโดยไม่คำนึงถึงผลกระทบใดๆ
  4. เป็นไปไม่ได้ที่จะหลีกเลี่ยงการตัดสินที่มีคุณค่าในการเลือกหัวข้อการวิจัยและการออกแบบการศึกษาวิจัย [4]

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ โคส, ร. (1937). ธรรมชาติของ บริษัท . อีโคโนมิกา 4. หน้า 386–405.
  2. ^ เจนเซ่น ม.; ว. เม็กลิง (1976) ทฤษฎีของบริษัท: พฤติกรรมการจัดการ ต้นทุนหน่วยงาน และโครงสร้างการเป็นเจ้าของ วารสารเศรษฐศาสตร์การเงิน 3(4). น. 305–360.
  3. a b c d e f Deegan, 2009
  4. Hein Schreuder (1984), Positively normative (การบัญชี) ทฤษฎี, ใน: AG Hopwood and H.Schreuder, European Contributions to Accounting Research, VU Uitgeverij/ Free University Press, 1984, ISBN 90-6256-133-0 
  • ดีแกน, CM. (2009). ในทฤษฎีการบัญชีการเงิน North Ryde, NSW: McGraw-Hill.
  • Christenson, C. (1983), “The Methodology of Positive Accounting” The Accounting Review (มกราคม), หน้า 1–22.
  • Watts, R. และ J. Supreme (1986), Positive Accounting Theory, Edgewood Cliffs, NJ: Prentice Hall
  • Tinker, T, B. Merino และ M. Neimark (1982), “The Normative Origins of Positive Theories: Ideology and Accounting Thought,” Accounting, Organizations and Society 2, pp167–200.
  • Watts, R. and J. Zimmerman (1978), “Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards,” The Accounting Review 53 (มกราคม), pp112–134.
  • Watts, R. and J. Zimmerman (1986), Positive Accounting Theory, Englewood Cliffs, NJ: Prentice Hall.