ธนาคารต่างประเทศ

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

ธนาคารนอก อาณาเขต เป็นธนาคารที่ควบคุมภายใต้ใบอนุญาตการธนาคารระหว่างประเทศ (มักเรียกว่าใบอนุญาตนอกอาณาเขต) ซึ่งมักจะห้ามไม่ให้ธนาคารจัดตั้งกิจกรรมทางธุรกิจใดๆ ในเขตอำนาจศาลของการจัดตั้ง เนื่องจากกฎระเบียบและความโปร่งใสที่น้อยลง บัญชีกับธนาคารนอกอาณาเขตจึงมักใช้เพื่อซ่อนรายได้ที่ไม่ได้ประกาศ ตั้งแต่ทศวรรษ 1980 เขตอำนาจศาลที่ให้บริการทางการเงินแก่ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ขนาดใหญ่ สามารถเรียกได้ว่าเป็นศูนย์กลางทางการเงินนอกอาณาเขต OFC มักจะเก็บภาษีนิติบุคคลและ/หรือรายได้ส่วนบุคคลเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย และภาษีทางตรงที่สูง เช่น ภาษีอากร ทำให้ค่าครองชีพสูง

ด้วยมาตรการที่เพิ่มขึ้นทั่วโลกเกี่ยวกับ CFT ( การต่อต้านการให้เงินสนับสนุนการก่อการร้าย ) และการปฏิบัติตาม AML ( การต่อต้านการฟอกเงิน ) ภาคการธนาคารนอกชายฝั่งในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่จึงอยู่ภายใต้กฎระเบียบที่เปลี่ยนแปลงไป ตั้งแต่ปี 2545 หน่วยงานปฏิบัติการทางการเงินได้ออกบัญชีดำที่เรียกว่า FATF ของ "ประเทศหรือดินแดนที่ไม่ร่วมมือ" (NCCTs) ซึ่งถูกมองว่าไม่ร่วมมือกันในการต่อสู้กับการฟอกเงินและการจัดหาเงินทุนของผู้ก่อการร้าย ทั่ว โลก

บัญชีที่ถืออยู่ในธนาคารนอกอาณาเขตต่างประเทศ มักถูกอธิบายว่าเป็นบัญชีนอกอาณาเขต โดยปกติ บุคคลหรือบริษัทจะรักษาบัญชีในต่างประเทศเพื่อประโยชน์ทางการเงินและทางกฎหมายที่มีให้ ซึ่งรวมถึงแต่ไม่จำกัดเพียง:

  • ความเป็นส่วนตัวที่แข็งแกร่งรวมถึงความลับของธนาคาร
  • การจัดเก็บภาษีนิติบุคคล เพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลยผ่านทางภาษีอากร
  • การคุ้มครองจากความไม่แน่นอนของท้องถิ่น การเมือง หรือการเงิน

แม้ว่าคำนี้จะมีต้นกำเนิดมาจากหมู่เกาะแชนเนลว่า "นอกชายฝั่ง" จากสหราชอาณาจักรและในขณะที่ธนาคารนอกชายฝั่งส่วนใหญ่ตั้งอยู่ในประเทศที่เป็นเกาะมาจนถึงทุกวันนี้ คำนี้ใช้เปรียบเปรยเพื่ออ้างถึงธนาคารใดๆ ที่ใช้สำหรับข้อได้เปรียบเหล่านี้ โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้ง ดังนั้น ธนาคารบางแห่งในอันดอร์ราลักเซมเบิร์กและสวิตเซอร์แลนด์ ที่ไม่มีทางออกสู่ทะเล จึงอาจเรียกได้ว่าเป็น "ธนาคารนอกชายฝั่ง"

การธนาคารนอกชายฝั่งก่อนหน้านี้มีความเกี่ยวข้องกับเศรษฐกิจใต้ดิน[1]และกลุ่มอาชญากร [ 2] การหลีกเลี่ยงภาษี[3]และการฟอกเงิน [4]อย่างไรก็ตาม ตามกฎหมาย ธนาคารต่างประเทศไม่ได้ป้องกันทรัพย์สินจากการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวกับดอกเบี้ย ยกเว้นบางคนที่มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดที่ค่อนข้างซับซ้อน (เช่นผู้เดินทางถาวร ) กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของหลายประเทศ (เช่น ฝรั่งเศส และสหรัฐอเมริกา) [5]ไม่ได้แยกความแตกต่างระหว่างดอกเบี้ยที่ได้รับจากธนาคารในท้องถิ่นและที่ได้รับจากต่างประเทศ . บุคคลที่ต้องเสียภาษีเงินได้ของสหรัฐฯตัวอย่างเช่น จำเป็นต้องประกาศบัญชีธนาคารต่างประเทศใดๆซึ่งอาจมีหรือไม่มีเลขบัญชีธนาคารก็ได้ ขณะนี้ธนาคารนอกอาณาเขตต้องรายงานรายได้ต่อหน่วยงานด้านภาษีหลายแห่ง แม้ว่าสวิตเซอร์แลนด์และเขตอำนาจศาลอื่นๆ บางแห่งจะคงระบบการรักษาความลับของธนาคารที่อาจจัดการได้ยากกว่า สิ่งนี้ไม่ได้ทำให้ผู้เสียภาษีไม่ประกาศรายได้หรือการหลีกเลี่ยงภาษีจากรายได้นั้นถูกกฎหมายและ OFC จำนวนมากเพิ่งเป็นเพื่อนร่วมงานที่สำคัญในหน่วยงานด้านภาษีในต่างประเทศและการบังคับใช้กฎหมายต่อผู้กระทำผิด หลังเกิดเหตุ 9/11มีการเรียกร้องหลายครั้งให้เพิ่มกฎระเบียบด้านการเงินระหว่างประเทศ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับธนาคารนอกอาณาเขต OFC สกุลเงินดิจิทัล และสำนักหักบัญชีเช่นClearstreamซึ่งตั้งอยู่ในลักเซมเบิร์ก ซึ่งเป็นทางแยกที่เป็นไปได้[ ต้องการการอ้างอิง ]สำหรับกระแสเงินที่ผิดกฎหมายครั้งใหญ่ ความผิดทางอาญาที่เกี่ยวข้องกับระบบธนาคารส่วนใหญ่เกิดขึ้นเนื่องจากการหลบเลี่ยงกฎระเบียบและการควบคุม

การเปรียบเทียบธนาคารในต่างประเทศตามเขตอำนาจศาล

ศูนย์การเงินนอกอาณาเขตที่ได้รับความนิยมมากที่สุดอยู่ในเขตอำนาจศาลที่มีประวัติความมั่นคงทางการเมืองและเศรษฐกิจ ในแง่ของศูนย์การธนาคารนอกชายฝั่งและในแง่ของเงินฝากทั้งหมด ตลาดโลกถูกครอบงำโดยสหรัฐอเมริกาสวิตเซอร์แลนด์และหมู่เกาะเคย์แมน จดหมายจากอัยการเขตนิวยอร์ก Robert M. Morgenthau จัดพิมพ์โดยThe New York Times ระบุว่าหมู่เกาะเคย์แมนมีเงินฝาก 1.9 ล้านล้านดอลลาร์สหรัฐในธนาคาร 281 แห่ง รวมถึงธนาคาร 40 แห่งจาก 50อันดับแรกของโลกสถิติอย่างเป็นทางการที่เผยแพร่โดยหน่วยงานการเงินของหมู่เกาะเคย์แมนแนะนำว่าจำนวนเงินฝากอยู่ที่ประมาณ 1.5 ล้านล้านเหรียญสหรัฐ [7]เขตอำนาจศาลนอกชายฝั่งอื่น ๆ มากมายยังให้บริการธนาคารในต่างประเทศในระดับที่มากหรือน้อย โดยเฉพาะอย่างยิ่งJersey , GuernseyและIsle of Manเป็นที่รู้จักในด้านโครงสร้างพื้นฐานด้านการธนาคารที่ได้รับการควบคุมอย่างดี [8]เขตอำนาจศาลนอกอาณาเขตบางแห่งได้นำภาคการเงินของตนออกจากการธนาคารนอกอาณาเขต คิดว่าเป็นการยากที่จะควบคุมอย่างเหมาะสมและมีแนวโน้มที่จะก่อให้เกิดเรื่องอื้อฉาวทางการเงิน [9]

ความลับของธนาคารอ่อนแอ

นับตั้งแต่เริ่มสำรวจเขตอำนาจศาลนอกชายฝั่งเมื่อวันที่ 2 เมษายน 2552 องค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ซึ่งเป็นแนวหน้าของการปราบปรามการหลีกเลี่ยงภาษีจะไม่คัดค้านรัฐบาลที่ใช้ข้อมูลธนาคารที่ถูกขโมยมาเพื่อติดตามการหลีกเลี่ยงภาษีโดยใช้นอกชายฝั่ง ศูนย์เช่นในกิจการภาษีของลิกเตนสไตน์ 2008 การแบ่งปันรายละเอียดธนาคาร UBS ที่เป็นความลับเมื่อเร็ว ๆ นี้เกี่ยวกับลูกค้า 285 รายที่สงสัยว่าจงใจหลบเลี่ยงภาษีโดยหน่วยงานสรรพากรของสหรัฐอเมริกาถูกตัดสินว่าละเมิดทั้งกฎหมายสวิสและรัฐธรรมนูญของประเทศโดยศาลปกครองของรัฐบาลกลางสวิส อย่างไรก็ตาม OECD ได้ลบ 18 ประเทศ รวมทั้งสวิตเซอร์แลนด์ ลิกเตนสไตน์ และลักเซมเบิร์ก ออกจาก "บัญชีสีเทา" ของประเทศที่ไม่ได้ให้ความโปร่งใสด้านภาษีเพียงพอ และได้จัดหมวดหมู่ใหม่เป็นประเทศ "บัญชีขาว" ประเทศที่ไม่ปฏิบัติตามอาจถูกคว่ำบาตร

ข้อยกเว้นที่น่าสังเกตคือปานามาซึ่งคลองให้ภูมิคุ้มกันแบบพิเศษต่อแรงกดดันจากนานาชาติ [ จำเป็นต้องอ้างอิง ]เนื่องจากการขยายคลองเพื่อรองรับการขนส่งขนาดใหญ่ มันไม่น่าเป็นไปได้ที่ปานามาจะยอมจำนนในอนาคตอันใกล้ต่อแรงกดดันระหว่างประเทศต่อความโปร่งใส [ ต้องการการอ้างอิง ]

รายชื่อศูนย์กลางทางการเงินในต่างประเทศ

ขอบเขตการธนาคารในต่างประเทศ

การธนาคารนอกอาณาเขตถือเป็นส่วนสำคัญของระบบการเงินระหว่างประเทศ ผู้เชี่ยวชาญบางคนเชื่อว่าเงินทุนกว่าครึ่งโลกไหลผ่านศูนย์นอกชายฝั่ง กล่าวกันว่า OFC มีประชากร 1.2% ของโลกและถือ 26% ของความมั่งคั่งของโลก รวมถึง 31% ของกำไรสุทธิของบริษัทข้ามชาติในสหรัฐอเมริกา นักเคลื่อนไหวกลุ่มหนึ่งระบุว่าเงินจำนวน 13-20 ล้านล้านปอนด์ถูกเก็บไว้ในบัญชีต่างประเทศ แต่ตัวเลขที่แท้จริงอาจสูงขึ้นมากเมื่อพิจารณาถึงการนำเงินทุนของจีน รัสเซีย และสหรัฐฯ ไปใช้ในต่างประเทศ [10] บุคคลเหล่านี้มักจะสำรอกออกมาไม่ยืนหยัดเพื่อตรวจสอบข้อเท็จจริง[11]และไม่มีทฤษฎีหลุมดำที่ว่าทุนถูกกักตุนไว้จากระบบการเงินและภาษีใน OFCs เหมือนกับอาชญากรที่ใช้กระเป๋าสตางค์ที่ระบุตัวและถูกยึดว่าเป็นเงินที่ได้จากการก่ออาชญากรรม มันจะเป็นการต่อต้านสำหรับทุกคนที่จะถือทรัพย์สินโดยไม่ได้ใช้งาน นอกจากนี้ เงินทุนส่วนใหญ่ที่ไหลผ่านยานพาหนะใน OFCs เป็นเงินลงทุนรวมจากกองทุนบำเหน็จบำนาญ นักลงทุนสถาบัน และนักลงทุนเอกชน ซึ่งจะต้องนำไปใช้ในอุตสาหกรรมทั่วโลก

เงินฝากและหลักทรัพย์นับล้านล้านอยู่ในธนาคารนอกอาณาเขต ส่วนใหญ่โดยบริษัทธุรกิจระหว่างประเทศ (IBCs) และทรัสต์ ในบรรดาธนาคารนอกอาณาเขต ธนาคารสวิสถือหุ้นประมาณ 35% ของกองทุนส่วนบุคคลและกองทุนสถาบันของโลก (หรือ 3 ล้านล้านฟรังก์สวิส ) และหมู่เกาะเคย์แมน (เงินฝากมากกว่า 2 ล้านล้านเหรียญสหรัฐ) เป็นศูนย์กลางการธนาคารที่ใหญ่เป็นอันดับห้าของโลกในแง่ของเงินฝาก . อย่างไรก็ตาม ข้อมูลโดยธนาคารแห่งชาติสวิสแสดงให้เห็นว่าสินทรัพย์ที่ถือโดยบุคคลต่างชาติในบัญชีธนาคารสวิสลดลง 28.1% ระหว่างมกราคม 2551 ถึงพฤศจิกายน 2552 [12]

ข้อดีของการธนาคาร

  • ธนาคารนอกอาณาเขตให้การเข้าถึงเขตอำนาจศาลที่มีเสถียรภาพทางการเมืองและเศรษฐกิจ สิ่งนี้จะเป็นประโยชน์สำหรับผู้อยู่อาศัยในพื้นที่ที่มีความเสี่ยงจากความวุ่นวายทางการเมือง ซึ่งเกรงว่าทรัพย์สินของพวกเขาจะถูกแช่แข็ง ยึด หรือสูญหาย (ดูคอ ร์ราลิโต เช่น ในช่วง วิกฤตเศรษฐกิจในอาร์เจนตินาพ.ศ. 2544 ) อย่างไรก็ตาม เป็นกรณีที่ธนาคารในประเทศมีข้อได้เปรียบในด้านความมั่นคงเช่นเดียวกัน
  • ธนาคารนอกอาณาเขตบางแห่งอาจดำเนินการด้วยฐานต้นทุนที่ต่ำกว่า และสามารถให้อัตราดอกเบี้ย ที่สูง กว่าอัตราตามกฎหมายในประเทศบ้านเกิด อันเนื่องมาจากการให้บริการที่แคบและความก้าวหน้าทางเทคโนโลยีตามแนวเดียวกันกับธนาคารคู่แข่งเช่น Revolut และ Starling ผู้สนับสนุนการธนาคารนอกอาณาเขตมักจะกำหนดลักษณะข้อบังคับของรัฐบาลว่าเป็นรูปแบบหนึ่งของภาษีสำหรับธนาคารในประเทศ ซึ่งลดอัตราดอกเบี้ยเงินฝากลง อย่างไรก็ตาม เรื่องนี้แทบจะไม่เป็นความจริงเลย ประเทศนอกอาณาเขตส่วนใหญ่เสนออัตราดอกเบี้ยที่ใกล้เคียงกันมากกับอัตราดอกเบี้ยที่เสนอในธนาคาร และขณะนี้ธนาคารนอกอาณาเขตมีข้อกำหนดการปฏิบัติตามข้อกำหนดจำนวนมาก ทำให้ลูกค้าบางประเภท (จากสหรัฐอเมริกาหรือจากประเทศที่มีความเสี่ยงสูง) ไม่น่าสนใจด้วยเหตุผลที่แตกต่างกัน
  • การเงินนอกชายฝั่งเป็นหนึ่งในไม่กี่อุตสาหกรรม ควบคู่ไปกับการท่องเที่ยวซึ่งประเทศเกาะห่างไกลในทางภูมิศาสตร์สามารถแข่งขันได้ สามารถช่วยประเทศกำลังพัฒนาจัดหาแหล่งการลงทุนและสร้างการเติบโตทางเศรษฐกิจของตน และสามารถช่วยกระจายการเงินโลกเข้าและออกจากประเทศที่พัฒนาแล้วและกำลังพัฒนา ประเทศ OFC ที่มีทรัพยากรเพียงพอและได้รับการพัฒนาอย่างเท่าเทียมกัน เช่น นิวซีแลนด์และสิงคโปร์ เสนอภูมิหลังที่ปลอดภัยและบริหารจัดการได้ดีพอสมควรสำหรับบริการทางการเงินที่คล้ายคลึงกันเหล่านี้
  • โดยทั่วไปแล้วดอกเบี้ยจะจ่ายโดยธนาคารนอกอาณาเขตโดยไม่มีการหักภาษี นี่เป็นข้อได้เปรียบสำหรับผู้ที่ไม่จ่ายภาษีจากรายได้ทั่วโลก หรือไม่จ่ายภาษีจนกว่าจะมีการตกลงคืนภาษี หรือผู้ที่รู้สึกว่าสามารถหลบเลี่ยงภาษีโดยการซ่อนรายได้ดอกเบี้ยอย่างผิดกฎหมาย FATCA และ CRS และกลไกการรายงานอื่นๆ ทำให้การดำเนินการหลังทำได้ยากกว่าสำหรับอาชญากรที่โจ่งแจ้งที่สุด
  • ธนาคารนอกอาณาเขตบางแห่งเสนอบริการ ด้านการธนาคาร ที่อาจไม่มีให้บริการจากธนาคารในประเทศ เช่น บัญชีธนาคารที่ไม่ระบุตัวตน เงินกู้ที่มีอัตราดอกเบี้ยสูงหรือต่ำโดยพิจารณาจากความเสี่ยงและโอกาสในการลงทุนที่ไม่มีในที่อื่น จำนวนเขตอำนาจศาลที่เสนอบัญชีที่ไม่ระบุชื่อ (หรือหุ้นสำหรับผู้ถือ) ลดลงอย่างมากในช่วง 20 ปีที่ผ่านมา
  • การธนาคารนอกอาณาเขตมักจะเชื่อมโยงกับโครงสร้างองค์กรอื่น ๆเช่นบริษัทนอก อาณาเขต ทรัสต์หรือมูลนิธิซึ่งอาจมีการใช้เฉพาะและอาจยังคงมีข้อได้เปรียบด้านภาษีและโซลูชันการรักษาความปลอดภัยของธนาคารที่รวมอยู่ในเขตอำนาจศาลเฉพาะ

ข้อเสียของธนาคาร

  • บัญชีธนาคารในต่างประเทศบางครั้งมีความปลอดภัยทางการเงินน้อยกว่าบัญชีในประเทศ [ อ้างอิงจำเป็น ]ตัวอย่างเช่น ในวิกฤตการธนาคารที่กวาดล้างโลกในปี 2008 เจ้าหน้าที่ออมทรัพย์บางคนสูญเสียเงินทุนที่ไม่ได้ประกันโดยประเทศที่พวกเขาฝากเงินไว้ บรรดาผู้ที่ฝากกับธนาคารเดียวกันบนบก[ ที่ไหน? ]ได้รับเงินคืนทั้งหมดแล้ว [ ต้องการอ้างอิง ]ในปี 2552 เจ้าหน้าที่ของเกาะแมนมีความกระตือรือร้นที่จะชี้ให้เห็นว่า 90% ของผู้อ้างสิทธิ์ได้รับเงิน[13]แม้ว่านี่จะหมายถึงเฉพาะจำนวนผู้ที่ได้รับเงินจากโครงการชดเชยผู้ฝากเงินเท่านั้น ไม่ใช่จำนวนเงินที่คืน ในความเป็นจริง มีเพียง 40% ของเงินฝากที่ได้รับการชำระคืน: 24.8% ในเดือนกันยายน 2552 และ 15.2% ในเดือนธันวาคม 2552 [14]ในความเป็นจริง สวิตเซอร์แลนด์ ลักเซมเบิร์ก และเขตอำนาจศาลนอกอาณาเขตอื่นๆ ในปัจจุบันมักจะมีรูปแบบการชดเชยรูปแบบหนึ่ง

ศูนย์การธนาคารทั้งในต่างประเทศและบนบกมักมีแผนการชดเชยผู้ฝากเงิน ตัวอย่างเช่น: โครงการชดเชยไอล์ออฟแมน[15]รับประกันเงินฝากสุทธิ 50,000 ปอนด์ต่อผู้ฝากรายบุคคล หรือ 20,000 ปอนด์สำหรับผู้ฝากประเภทอื่น ๆ ส่วนใหญ่ ผู้ที่มีศักยภาพในการฝากเงินควรตระหนักว่าการฝากเงินที่เกินจำนวนเงินที่ค้ำประกันนั้นมีความเสี่ยง อย่างไรก็ตาม มีเพียงศูนย์นอกชายฝั่งเช่นเกาะแมนเท่านั้นที่ปฏิเสธที่จะชดเชยผู้ฝากเงิน 100% ของเงินของพวกเขาหลังจากที่ธนาคารล่มสลาย ผู้ฝากเงินในต่างประเทศได้รับการคืนเงินเต็มจำนวนแล้ว โดยไม่คำนึงถึงขีดจำกัดค่าชดเชยของประเทศดังกล่าว [16]ดังนั้น การธนาคารในต่างประเทศจึงมีความเสี่ยงมากกว่าการธนาคารในต่างประเทศ

  • การธนาคารนอกชายฝั่งมีความเกี่ยวข้องในอดีตกับเศรษฐกิจใต้ดินและการก่ออาชญากรรมต้องขอบคุณภาพยนตร์อย่างเช่น บริษัท ผ่านการฟอกเงิน [17]ต่อจากวันที่ 11 กันยายน พ.ศ. 2544ธนาคารนอกชายฝั่ง ธนาคารบนบกพร้อมกับสำนักหักบัญชี ถูกกล่าวหาว่าช่วยเหลือกลุ่มอาชญากร กลุ่มต่างๆ กลุ่ม ก่อการร้ายและหน่วยงานของรัฐหรือไม่ใช่รัฐอื่นๆ อย่างไรก็ตาม การธนาคารนอกอาณาเขตเป็นบริการทางการเงินที่ถูกต้องตามกฎหมายซึ่งใช้โดยแรงงานต่างชาติและแรงงานต่างชาติจำนวนมาก [18]
  • เขตอำนาจศาลนอกอาณาเขตอาจอยู่ห่างไกล ดังนั้นจึงมีค่าใช้จ่ายสูงในการเยี่ยมชม ดังนั้นการเข้าถึงทางกายภาพจึงเป็นเรื่องยาก [ ต้องการอ้างอิง ]ปัญหานี้ได้รับการบรรเทาในระดับมากด้วยการถือกำเนิดและการตระหนักถึงการธนาคารออนไลน์เป็นระบบที่ใช้งานได้จริง [ ต้องการการอ้างอิง ]
  • ธนาคารเอกชนนอกอาณาเขตมักจะเข้าถึงได้ง่ายกว่าสำหรับผู้ที่มีรายได้สูงกว่า เนื่องจากค่าใช้จ่ายในการสร้างและบำรุงรักษาบัญชีในต่างประเทศ อย่างไรก็ตาม ทุกคนสามารถเปิดบัญชีออมทรัพย์แบบง่ายๆ ได้ และดูแลรักษาด้วยค่าธรรมเนียมมาตราส่วนเทียบเท่ากับบัญชีเงินฝากประจำในต่างประเทศ ภาระภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้วจึงตกอยู่กับกลุ่มรายได้ปานกลางอย่างไม่สมส่วน [ อ้างอิงจำเป็น ]ในอดีต การลดหย่อนภาษีมีแนวโน้มที่จะส่งผลให้สัดส่วนของภาษีที่จ่ายโดยกลุ่มผู้มีรายได้สูงที่สูงขึ้น [19]เส้นโค้ง Lafferแสดงให้เห็นถึงแนวโน้มนี้
  • พระราชบัญญัติความลับของธนาคารสหรัฐฯกำหนดให้ผู้เสียภาษีของสหรัฐฯ ยื่นแบบฟอร์มกรมธนารักษ์ 90–22.1 ของธนาคารต่างประเทศและบัญชีการเงิน (FBAR : บุคคลหรือนิติบุคคลแต่ละราย (รวมถึงธนาคาร) ที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลของสหรัฐอเมริกาที่มีส่วนได้เสีย ลายเซ็น หรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ เหนือธนาคาร หลักทรัพย์ หรือบัญชีการเงินอื่น ๆ ในต่างประเทศอย่างน้อยหนึ่งแห่งจะต้องยื่น FBAR หาก มูลค่ารวมของบัญชีดังกล่าว ณ จุดใด ๆ ในปีปฏิทินเกิน 10,000 ดอลลาร์ (31 CFR 103.24). ล่าสุด [ เมื่อไหร่? ] คดีของศาลแขวงในรอบที่ 10 อาจขยายคำจำกัดความของ "ผลประโยชน์" และ "หน่วยงานอื่น" อย่างมีนัยสำคัญ [ ต้องการการอ้างอิง ]
  • บัญชีธนาคารนอกอาณาเขตบางครั้งได้รับการขนานนามว่าเป็นวิธีแก้ปัญหาทางกฎหมาย การเงิน และกลยุทธ์การปกป้องทรัพย์สินทุกอย่าง แต่ผลประโยชน์มักจะพูดเกินจริงเช่นเดียวกับในเขตอำนาจศาลที่โดดเด่นกว่า ระดับของหลักฐานการรู้จักลูกค้าของคุณจำเป็นต้องมีการประเมินต่ำเกินไป [ ต้องการการอ้างอิง ]

การปราบปรามในยุโรป

ในความพยายามของพวกเขาที่จะประทับตราการจ่ายดอกเบี้ยข้ามพรมแดน รัฐบาลของสหภาพยุโรปตกลงที่จะแนะนำคำสั่งภาษีการออมในรูปแบบของภาษีหัก ณ ที่จ่ายของสหภาพยุโรปในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2548 มาตรการที่ซับซ้อนได้บังคับให้ผู้พำนักในสหภาพยุโรปต้องฝากเงินในประเทศอื่น ๆ กว่าที่พวกเขาอาศัยอยู่เพื่อเลือกระหว่างการริบภาษี ณ จุดชำระเงินหรืออนุญาตให้ธนาคารต่างประเทศแจ้งหน่วยงานด้านภาษีในประเทศที่พำนักของตน ภาษีนี้ส่งผลต่อการจ่ายดอกเบี้ยข้ามพรมแดนแก่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหภาพยุโรป

นอกจากนี้ อัตราการหักภาษีที่ต้นทางได้เพิ่มขึ้น ทำให้การเปิดเผยข้อมูลมีความน่าสนใจมากขึ้น ทางเลือกของการกระทำของเซฟเวอร์นั้นซับซ้อน หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ป้องกันจากการสอบถามบัญชีที่ผู้ออมเก็บไว้ก่อนหน้านี้ซึ่งไม่ได้เปิดเผย

ในปี 2013 สภาเศรษฐกิจและการเงินของสหภาพยุโรปได้ผ่านคำสั่งใหม่ของสหภาพยุโรป (EU) ที่นายธนาคารในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปจะเปิดเผยข้อมูลประจำตัวของลูกค้าและบันทึกการทำธุรกรรมโดยอัตโนมัติ การดำเนินการนี้ได้รับการสนับสนุนจากประเทศสำคัญอื่นๆ เช่น ออสเตรเลียและสหรัฐอเมริกา สิ่งนี้ได้รับการรายงานโดยผู้ให้บริการนอกอาณาเขตส่วนใหญ่ที่ให้บริการนอกสหภาพยุโรป

เมื่อวันที่ 27 พฤษภาคม พ.ศ. 2558 สวิตเซอร์แลนด์ได้ลงนามในข้อตกลงกับสหภาพยุโรปที่จะปฏิบัติตามแนวทางปฏิบัติของธนาคารสวิสกับบรรดาประเทศในสหภาพยุโรป และจะยุติการรักษาความลับพิเศษที่ลูกค้าผู้มีถิ่นพำนักในสหภาพยุโรปของธนาคารสวิสเคยประสบมาในอดีต ภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว ประเทศสวิตเซอร์แลนด์และสหภาพยุโรปจะแลกเปลี่ยนข้อมูลในบัญชีการเงินของผู้อยู่อาศัยของกันและกันโดยอัตโนมัติตั้งแต่ปี 2018 [20]


บริการธนาคาร

เป็นไปได้ที่จะได้รับบริการทางการเงิน อย่างเต็มรูปแบบ จากธนาคารนอกอาณาเขต ได้แก่ :

ไม่ใช่ทุกธนาคารที่ให้บริการแต่ละอย่าง ธนาคารมีแนวโน้มที่จะแบ่งขั้วระหว่างบริการค้าปลีกและบริการธนาคารเอกชน บริการค้าปลีกมีแนวโน้มที่จะมีต้นทุนต่ำและไม่แตกต่าง ในขณะที่บริการธนาคารเอกชนมักจะนำชุดบริการส่วนบุคคลมาสู่ลูกค้า

ขนาดของรายได้ภาษีที่เป็นไปได้

นักเคลื่อนไหวระบุว่าแม้เพียงประมาณการที่ต่ำกว่าเพียง 13 ล้านล้านปอนด์สำหรับเงินฝากในบัญชีต่างประเทศ หากสินทรัพย์เหล่านี้มีรายได้เฉลี่ย 3% ต่อปีสำหรับเจ้าของที่ต้องเสียภาษีที่ 30% กองทุนนอกอาณาเขตจะสร้างภาษีได้ 121 พันล้านปอนด์ รายได้[10]จากสมมติฐานที่ไม่สมจริงว่าไม่มีการเสียภาษี (กล่าวคือ ไม่มีใครจ่ายภาษีจากการถือครองนอกชายฝั่ง) และการเล่าเรื่องที่อยากรู้อยากเห็นพอๆ กันว่า 100% ของเงินฝากเหล่านั้นจะต้องเสียภาษี [ ต้องการคำอธิบายเพิ่มเติม ] การคาดการณ์มักจะกำหนดไว้เมื่อมีการเรียกเก็บภาษีจากจำนวนเงินทุนที่ถืออยู่ในบัญชีต่างประเทศ ในขณะที่ระบบภาษีเงินได้ของประเทศส่วนใหญ่ และ/หรือกำไรจากการลงทุนมากกว่าความมั่งคั่งสะสม (21) ทุนส่วนใหญ่ที่ถืออยู่ในธนาคารนอกอาณาเขตจะถูกเก็บภาษีจากแหล่งที่มาแล้ว และในกรณีที่เงินทุนแสดงถึงผลกำไร เจ้าของผลประโยชน์จะรายงาน และจะถูกเก็บภาษีตามที่อยู่ภาษีของเจ้าของรายนั้น เงินทุนจะถูกนำไปใช้ในการลงทุนเสมอ ซึ่งจะสร้างรายได้จากภาษีเพิ่มเติมจากกิจกรรมที่ลงทุนในบนบก

กรรมสิทธิ์

จากรายงาน ของ "World Wealth Report" ของ Merrill LynchและCapgeminiประจำปี 2543 พบว่าหนึ่งในสามของความมั่งคั่งของ "บุคคลที่มีรายได้สูง" ของโลก ซึ่งเกือบ 6 ล้านล้านดอลลาร์จาก 17.5 ล้านล้านดอลลาร์อาจถูกกักไว้นอกชายฝั่ง ทรัพย์สินนอกชายฝั่งส่วนใหญ่ 6.3 พันล้านปอนด์ เป็นเจ้าของโดยเศษไม้เล็กๆ เท่านั้น 0.001% (ประมาณ 92,000 บุคคลที่ร่ำรวยมาก) ของประชากรโลก กล่าวอย่างง่าย ๆ สิ่งนี้สะท้อนถึงความไม่สะดวกที่เกี่ยวข้องกับการสร้างบัญชีเหล่านี้ ไม่ใช่ว่าบัญชีเหล่านี้มีไว้สำหรับคนร่ำรวยเท่านั้น บุคคลส่วนใหญ่สามารถใช้ประโยชน์จากบัญชีเหล่านี้ได้

การฟอกเงิน

กองทุนการเงินระหว่างประเทศกล่าวว่ามีการฟอกเงินที่ผิดกฎหมายระหว่าง 600 พันล้านดอลลาร์ถึง 1.5 ล้านล้านดอลลาร์ทุกปี เท่ากับ 2% ถึง 5% ของผลผลิตทางเศรษฐกิจทั่วโลก ทุกวันนี้ เงินค่ายาส่วนใหญ่ของโลกถูกกล่าวหาว่าฟอกโดยนอกชายฝั่งและเขตอำนาจศาลที่มีการควบคุมน้อยกว่า เช่น ปารากวัย และสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ และแม้แต่สหรัฐอเมริกา[ ต้องการอ้างอิง ]ประมาณสูงถึง 5 แสนล้านดอลลาร์ต่อปี มากกว่ารายได้รวมของคนจนที่สุดในโลก 20%. เพิ่มรายได้จากการเลี่ยงภาษีและตัวเลขเพิ่มขึ้นอย่างมาก อีกสองสามแสนล้านอาจมาจากการฉ้อโกงและการทุจริต Lucy Komisarกล่าวถึงสถิติเหล่านี้ว่า "ศูนย์นอกชายฝั่งเหล่านี้เต็มไปด้วยเงินเป็นศูนย์กลางของเครือข่ายใต้ดินขนาดมหึมาของอาชญากรรม การฉ้อโกง และการทุจริต" [1] ในกรณีเช่นเรื่องอื้อฉาว 1MDB เรื่องอื้อฉาวของ HSBC และโครงการ Ponzi จำนวนมากรวมถึง Bernard L Madoff Investment Securities ได้มีการแสดงให้เห็นแล้วว่าการผสมผสานระหว่างบุคคลในและนอกชายฝั่งที่สมคบคิดกันเพื่อเมินเฉยหรือร่วมมือกันอย่างแข็งขันเพื่อให้มีขนาดใหญ่ ขนาดการฉ้อโกงและการฟอกเงินให้ประสบความสำเร็จ บางคนถูกจำคุกและปรับ บางธนาคารปิดตัวลงแล้ว แต่ผู้มีบทบาทสำคัญอื่นๆ ยังคงไม่ได้รับบาดเจ็บมากนัก คดีฉ้อโกงขนาดใหญ่มักเกี่ยวข้องกับธนาคารเพื่อรายย่อยระดับโลกรายใหญ่และอสังหาริมทรัพย์ในศูนย์กลางการเงินบนบกหรือกลางชายฝั่งที่สำคัญอย่างสม่ำเสมอ เพื่อให้อาชญากรฟอกเงินจากการก่ออาชญากรรมในเขตอำนาจศาลที่ปลอดภัยยิ่งขึ้นและระบบการเงินทั่วโลกโดยรวม

The New York Times , The Wall Street Journalและ The Los Angeles Timesเปิดเผยว่ารัฐบาลสหรัฐฯโดยเฉพาะกระทรวงการคลังสหรัฐฯและ CIAมีโครงการเข้าถึงฐานข้อมูลธุรกรรม SWIFT หลังการ โจมตี 11 กันยายน (ดู Terrorist Finance โปรแกรมติดตาม ) ลดมูลค่าของการธนาคารนอกชายฝั่งเพิ่มเติมสำหรับการรักษาความลับของกิจกรรมที่ผิดกฎหมาย

ระเบียบธนาคารระหว่างประเทศ

ในศตวรรษที่ 21 กฎระเบียบของธนาคารนอกชายฝั่งได้เพิ่มขึ้นอย่างทวีคูณแต่ไม่เท่ากัน แม้ว่านักวิจารณ์มักจะเน้นที่ด้านที่ผิด คุณภาพของกฎระเบียบนั้นได้รับการตรวจสอบโดยหน่วยงานระดับประเทศ เช่นกองทุนการเงินระหว่างประเทศ (IMF) โดยทั่วไป ธนาคารจะต้องดำรงความเพียงพอของเงินกองทุนตามมาตรฐานสากล พวกเขาต้องรายงานอย่างน้อยทุกไตรมาสต่อหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับสถานะปัจจุบันของธุรกิจ

นับตั้งแต่ช่วงปลายทศวรรษ 1990 โดยเฉพาะอย่างยิ่งหลังวันที่ 11 กันยายน พ.ศ. 2544 เป็นต้นมา มีการริเริ่มหลายอย่างเพื่อเพิ่มความโปร่งใสของการธนาคารนอกอาณาเขต แม้ว่าจะมีการวิพากษ์วิจารณ์ เช่นสมาคมเพื่อการจัดเก็บภาษีของธุรกรรมทางการเงินเพื่อการช่วยเหลือพลเมือง (ATTAC) ที่ไม่ใช่ภาครัฐ องค์กร (NGO) ยืนยันว่ามีไม่เพียงพอ ตัวอย่างบางส่วน ได้แก่:

  • กฎระเบียบ ป้องกันและปราบปรามการฟอกเงินที่เข้มงวดขึ้นในหลายประเทศ รวมถึงสถานที่ธนาคารนอกอาณาเขตที่ได้รับความนิยมมากที่สุด หมายความว่ากฎหมายกำหนดให้นายธนาคารและผู้ให้บริการรายอื่นต้องรายงานข้อสงสัยเรื่องการฟอกเงินต่อ หน่วยงาน ตำรวจ ในท้องที่ โดยไม่คำนึงถึงกฎการรักษาความลับของธนาคาร มีความร่วมมือระหว่างประเทศมากขึ้นระหว่างเจ้าหน้าที่ตำรวจ
  • ในสหรัฐอเมริกาInternal Revenue Service (IRS) ได้แนะนำข้อกำหนดตัวกลางที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ซึ่งหมายความว่าชื่อของผู้รับรายได้จากการลงทุนที่มาจากสหรัฐฯ จะถูกส่งไปยัง IRS
  • หลังเหตุการณ์ 9/11สหรัฐฯ ได้ประกาศใช้กฎหมาย PATRIOT Act ของสหรัฐอเมริกาซึ่งอนุญาตให้ทางการสหรัฐฯ ยึดทรัพย์สินของธนาคาร ซึ่งเชื่อกันว่าธนาคารถือทรัพย์สินของผู้ต้องสงสัยในคดีอาญา มีการนำมาตรการที่คล้ายคลึงกันนี้มาใช้ในบางประเทศ
  • สหภาพยุโรปได้แนะนำการแบ่งปันข้อมูลระหว่างเขตอำนาจศาลบางแห่ง และบังคับใช้สิ่งนี้ในส่วนที่เกี่ยวกับศูนย์ควบคุมบางแห่ง เช่น หมู่เกาะนอกชายฝั่งของสหราชอาณาจักร เพื่อให้สามารถแชร์ข้อมูลภาษีตามความสนใจได้
  • พระราชบัญญัติความลับของธนาคารกำหนดให้ผู้เสียภาษียื่น FBAR สำหรับบัญชีนอกสหรัฐอเมริกาที่มียอดคงเหลือเกิน 10,000 ดอลลาร์
  • FATCA (พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศ) กลายเป็นกฎหมายในปี 2010 และ "กำหนดเป้าหมายการไม่ปฏิบัติตามภาษีโดยผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกาที่มีบัญชีต่างประเทศ [และ] มุ่งเน้นไปที่การรายงานโดยผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกาเกี่ยวกับบัญชีการเงินต่างประเทศและสินทรัพย์นอกชายฝั่ง [และ] สถาบันการเงินต่างประเทศเกี่ยวกับ บัญชีการเงินที่ถือโดยผู้เสียภาษีของสหรัฐฯ หรือหน่วยงานต่างประเทศ ซึ่งผู้เสียภาษีของสหรัฐฯ มีส่วนได้เสียในความเป็นเจ้าของในสาระสำคัญ" [22]

Joseph Stiglitz ผู้ได้รับรางวัล โนเบล สาขาเศรษฐศาสตร์และอดีตหัวหน้านักเศรษฐศาสตร์ของธนาคารโลกปี 2544 บอกกับนักข่าว Lucy Komisar ที่กำลังสืบสวนเรื่องอื้อฉาว Clearstream :

"คุณถามว่าทำไม ถ้ามีบทบาทสำคัญสำหรับระบบการธนาคารที่มีการควบคุม คุณจะยอมให้ระบบการธนาคารที่ไม่มีการควบคุมดำเนินต่อไปหรือไม่ มันอยู่ในความสนใจของผลประโยชน์ที่เป็นเงินบางส่วนที่จะปล่อยให้สิ่งนี้เกิดขึ้น มันไม่ใช่อุบัติเหตุ มันไม่ใช่ อาจถูกปิดตัวลงเมื่อไรก็ได้ ถ้าคุณบอกว่า สหรัฐอเมริกา สหราชอาณาจักร ธนาคาร G7 รายใหญ่ จะไม่จัดการกับศูนย์ธนาคารนอกอาณาเขตที่ไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบของธนาคาร G7 ธนาคารเหล่านี้ไม่สามารถดำรงอยู่ได้ พวกเขามีอยู่เพียงเพราะพวกเขา ทำธุรกรรมกับธนาคารมาตรฐาน" [1]

มุมมองนี้ไม่มีอายุมากนักหลังจากเกิดเรื่องอื้อฉาวที่ Goldman Sachs, Wells Fargo, Barclays, HSBC และอื่น ๆ

เป็นไปได้ที่จะเป็นเจ้าของธนาคารนอกอาณาเขตส่วนตัวของคุณซึ่งอยู่ในประเภทการกำกับดูแลที่แตกต่างกันไปจากธนาคารที่อาจให้บริการแก่สาธารณะ ดังนั้นจึงมีการใช้งานโดยบริษัทข้ามชาติขนาดกลางถึงขนาดใหญ่หรือสำนักงานครอบครัวขนาดใหญ่เท่านั้น

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ "สำเนาที่เก็บถาวร" . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2017-09-01 . สืบค้นเมื่อ2017-09-06 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  2. ^ Natarajan, Mangai (2010-11-15). อาชญากรรมระหว่างประเทศและความยุติธรรม . สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยเคมบริดจ์. ISBN 9781139492379.
  3. ^ "สำเนาที่เก็บถาวร" . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2017-05-15 . สืบค้นเมื่อ2017-08-10 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  4. ↑ อันเกอร์, บริจิตต์ ( 2014-01-01 ). "การฟอกเงิน". ใน Bruinsma, Gerben; ไวส์เบิร์ด, เดวิด (สหพันธ์). สารานุกรมอาชญวิทยาและกระบวนการยุติธรรมทางอาญา . สปริงเกอร์ นิวยอร์ก. น. 3137–3144. ดอย : 10.1007/978-1-4614-5690-2_439 . ISBN 9781461456896.
  5. ในประเทศอื่น ๆ ไม่มีความแตกต่างตราบใดที่คุณพำนักและมีภูมิลำเนาอยู่ที่นั่น (เช่น สหราชอาณาจักร) [ ต้องการการอ้างอิง ]
  6. ^ "ที่หลบเลี่ยงภาษี" . เดอะนิวยอร์กไทม์ส . 2008-03-11. เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2013-12-05 . ดึงข้อมูลเมื่อ2012-02-20
  7. ^ "สถิติการธนาคาร (เคย์แมน)" . หน่วยงานการเงินของหมู่เกาะเคย์แมน เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 20 ตุลาคม 2014 . สืบค้นเมื่อ20 ตุลาคม 2557 .
  8. ↑ Trust Law in Wealth Management and Estate Planning, p.429
  9. ตัวอย่างเช่น แม้ว่าจะเป็นเขตอำนาจศาลนอกชายฝั่งที่ใหญ่ที่สุดในแง่ของจำนวนยานพาหนะนอกชายฝั่งที่จดทะเบียนแล้วก็ตามหมู่เกาะบริติชเวอร์จินได้รับอนุญาตเพียงธนาคารเจ็ดแห่งเท่านั้นและมุ่งเน้นไปที่ธุรกิจในท้องถิ่น ซึ่งเปรียบเทียบกับหลายร้อยแห่งในสวิตเซอร์แลนด์ หมู่เกาะเคย์แมน และ (สามในจำนวนใบอนุญาตธนาคารทั้งหมด)บาฮามาส
  10. ^ a b The Guardian (UK), 21 กรกฎาคม 2012, "£13tn: Hoard Hidden from Taxman by Global Elite" http://www.guardian.co.uk/business/2012/jul/21/global-elite- ภาษี-นอกชายฝั่ง-เศรษฐกิจ Archived 2012-07-23 ที่Wayback Machine
  11. ^ https://www.ifcreview.com/articles/2020/february/the-cayman-islands-and-offshore-finance-where-are-we-headed/
  12. ^ "ทรัพย์สินส่วนตัวของต่างประเทศหนีออกจากสวิตเซอร์แลนด์หรือไม่" . MyPrivateBanking.com เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ2012-03-28 ดึงข้อมูลเมื่อ2012-02-20
  13. ^ "โครงการค่าตอบแทนผู้ฝากไอล์ออฟแมน " ดีซี.อิม เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2015-10-04 . ดึงข้อมูลเมื่อ2012-02-20
  14. ^ "Kaupthing Singer & Friedlander (ไอล์ออฟแมน) จำกัด (ในการชำระบัญชี) " Kaupthingsingers.co.im เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ2012-03-06 ดึงข้อมูลเมื่อ2012-02-20
  15. ^ "FSC - โครงการค่าตอบแทนผู้ฝาก - คณะกรรมการกำกับการเงิน" . ผู้ว่าราชการจังหวัด เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ2012-03-16 ดึงข้อมูลเมื่อ2012-02-20
  16. ^ "ธุรกิจ | เซฟธนาคารไอซ์แลนด์ได้รับการประกันตัว" . ข่าวบีบีซี 2008-10-08. เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2013-12-30 . ดึงข้อมูลเมื่อ2012-02-20
  17. โจเซฟ สติกลิตซ์ (2008-10-22) "วิกฤตความเชื่อมั่น - การปล่อยให้ตลาดการเงินดำเนินไปอย่างดุเดือดเป็นธุรกิจที่มีความเสี่ยงอย่างแท้จริง ความโปร่งใส การกำกับดูแล และการแข่งขันที่เป็นธรรมกลายเป็นเรื่องธรรมดามากขึ้นในขณะนี้ ถึงแม้ว่าเขตอำนาจศาลบนบกจะมีการตรวจสอบระบอบการเป็นเจ้าของที่เป็นประโยชน์ ซึ่งดูเหมือนว่าจะอยู่ระหว่างการตรวจสอบในสหรัฐอเมริกาและสหราชอาณาจักรใน ปี 2564 อาชญากรจะไม่พบว่าเป็นการยากที่จะใช้ประโยชน์จากระบบการเงินระหว่างประเทศ” . เดอะการ์เดียน . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2013-09-03 . สืบค้นเมื่อ2008-11-24 .
  18. ^ "สิ่งสำคัญที่คุณต้องเรียนรู้เกี่ยวกับการธนาคารในต่างประเทศ " ข่าวรอบโลก. 2017-05-27. เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2017-09-06 . สืบค้นเมื่อ2017-09-06 .
  19. ^ [1] เก็บถาวร 12 มกราคม 2549 ที่เครื่อง Wayback
  20. ^ "การต่อสู้การหลีกเลี่ยงภาษี: EU และสวิตเซอร์แลนด์ลงนามในข้อตกลงความโปร่งใสด้านภาษีครั้ง ประวัติศาสตร์" เก็บจากต้นฉบับเมื่อ 7 กันยายน 2558
  21. ^ "ความมั่งคั่งทางภาษีไม่ทำงาน" . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 7 กรกฎาคม 2016 . สืบค้นเมื่อ8 กรกฎาคม 2559 .
  22. ^ "พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศ" . www.irs.gov . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2017-06-12 . ดึงข้อมูลเมื่อ2016-02-23 .

ลิงค์ภายนอก