นอกงบดุล

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

นอกงบดุล ( OBS ) หรือเลเวอเรจที่ไม่ระบุตัวตนมักจะหมายถึงสินทรัพย์หรือหนี้สินหรือกิจกรรมทางการเงินที่ไม่ได้อยู่ในงบดุลของ บริษัท การแลกเปลี่ยนผลตอบแทนทั้งหมดเป็นตัวอย่างของรายการนอกงบดุล

บางบริษัทอาจมีสินทรัพย์และหนี้สินนอกงบดุลเป็นจำนวนมาก ตัวอย่างเช่นสถาบันการเงินมักจะให้บริการจัดการสินทรัพย์หรือนายหน้าแก่ลูกค้าของตน ทรัพย์สินที่ได้รับการจัดการหรือนายหน้าซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการที่นำเสนอเหล่านี้ (มักจะเป็นหลักทรัพย์ ) มักจะเป็นของลูกค้าแต่ละรายโดยตรงหรืออยู่ในความไว้วางใจ แม้ว่าบริษัทจะให้บริการการจัดการ การรับฝากเงินหรือบริการอื่นๆ แก่ลูกค้าก็ตาม ตัวบริษัทเองไม่มีการอ้างสิทธิ์ในทรัพย์สินโดยตรง ดังนั้นจึงไม่ได้บันทึกลงในงบดุล (เป็นสินทรัพย์นอกงบดุล) ในขณะที่มักจะมีความไว้วางใจ พื้นฐานอยู่บ้างหน้าที่ที่เกี่ยวกับลูกค้า สถาบันการเงินอาจรายงานรายการนอกงบดุลในงบการเงินอย่างเป็นทางการ และอาจหมายถึง " สินทรัพย์ภายใต้การบริหาร " ซึ่งเป็นตัวเลขที่อาจรวมรายการในและนอกงบดุล

ภายใต้กฎการบัญชีก่อนหน้านี้ทั้งในสหรัฐอเมริกา ( US GAAP ) และระหว่างประเทศ ( IFRS ) สัญญาเช่าดำเนินงานเป็นการจัดหาเงินทุนนอกงบดุล ภายใต้กฎการบัญชีปัจจุบัน (ASC 842, IFRS 16 ) สัญญาเช่าดำเนินงานอยู่ในงบดุล ภาระผูกพันทางการเงินของบริษัทย่อยที่ยังไม่ได้รวมบัญชี (เนื่องจากไม่ได้เป็นเจ้าของทั้งหมดโดยบริษัทใหญ่) อาจอยู่นอกงบดุลด้วย ภาระผูกพันดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของการฉ้อโกงทางบัญชีที่ Enron

ความแตกต่างทางบัญชีที่เป็นทางการระหว่างรายการในและนอกงบดุลอาจมีรายละเอียดค่อนข้างมากและจะขึ้นอยู่กับระดับดุลยพินิจของผู้บริหาร แต่โดยทั่วไปแล้วรายการควรปรากฏในงบดุลของบริษัทหากเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สินที่บริษัท เป็นเจ้าของหรือรับผิดชอบทางกฎหมาย; สินทรัพย์หรือหนี้สินที่ไม่แน่นอนต้องผ่านการทดสอบความน่าจะเป็นวัดค่าได้และมีความหมาย ตัวอย่างเช่น บริษัทที่ถูกฟ้องร้องเรียกค่าเสียหายจะไม่รวมความรับผิดทางกฎหมายที่อาจเกิดขึ้นในงบดุลของตนไว้จนกว่าจะมีคำพิพากษาทางกฎหมายและสามารถประมาณจำนวนคำพิพากษาได้ หากจำนวนเงินที่มีความเสี่ยงน้อยอาจไม่ปรากฏในบัญชีของบริษัทจนกว่าจะมีคำพิพากษา

ความแตกต่างระหว่างงบดุลในและนอกงบดุล

ตามเนื้อผ้า ธนาคารให้กู้ยืมแก่ผู้กู้ภายใต้มาตรฐานการให้กู้ยืมที่เข้มงวด รักษาเงินให้กู้ยืมในงบดุล และรักษาความเสี่ยงด้านเครดิต ซึ่งเป็นความเสี่ยงที่ผู้กู้จะผิดนัด (ไม่สามารถชำระดอกเบี้ยและเงินต้นตามที่ระบุไว้ในสัญญาเงินกู้) ในทางตรงกันข้าม การแปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์ช่วยให้ธนาคารสามารถถอนเงินกู้ออกจากงบดุลและโอนความเสี่ยงด้านเครดิตที่เกี่ยวข้องกับเงินกู้ดังกล่าวได้ ดังนั้น รายการสองประเภทจึงเป็นที่สนใจ: ในงบดุลและนอกงบดุล อดีตแสดงโดยสินเชื่อแบบดั้งเดิมเนื่องจากธนาคารระบุสินเชื่อด้านสินทรัพย์ของงบดุล อย่างไรก็ตาม สินเชื่อแปลงหลักทรัพย์จะแสดงนอกงบดุล เนื่องจากการแปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์เกี่ยวข้องกับการขายเงินให้กู้ยืมแก่บุคคลที่สาม (ผู้ให้กู้ยืมและผู้กู้เป็นสองฝ่ายแรก) ธนาคารเปิดเผยรายละเอียดของสินทรัพย์ที่แปลงเป็นหลักทรัพย์ในหมายเหตุประกอบงบการเงินเท่านั้น [1]

ตัวอย่างการธนาคาร

ธนาคารอาจมีเงินจำนวนมากในบัญชีนอกงบดุล และความแตกต่างระหว่างบัญชีเหล่านี้อาจดูเหมือนไม่ชัดเจน ตัวอย่างเช่น เมื่อธนาคารมีลูกค้าที่ฝากเงิน 1 ล้านดอลลาร์ในบัญชีเงินฝากธนาคารปกติ ธนาคารมีหนี้สิน 1 ล้านดอลลาร์ หากลูกค้าเลือกที่จะโอนเงินฝากไปยังบัญชีกองทุนรวมตลาดเงินที่สนับสนุนโดยธนาคารเดียวกัน เงินจำนวน 1 ล้านเหรียญจะไม่เป็นภาระผูกพันของธนาคาร แต่เป็นจำนวนเงินที่ลูกค้าไว้วางใจ (อย่างเป็นทางการในฐานะหุ้นหรือหน่วยใน แบบกองทุนรวม) หากใช้เงินในการซื้อหุ้น หุ้นนั้นก็ไม่ใช่ของธนาคารเป็นเจ้าของ และไม่ปรากฏเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สินของธนาคาร หากลูกค้าขายหุ้นในภายหลังและฝากเงินเข้าบัญชีธนาคารปกติ สิ่งเหล่านี้ก็จะปรากฏเป็นหนี้สินของธนาคารอีกครั้ง ตัวอย่างเช่น,วงเงินสินเชื่อที่เพิกถอนไม่ได้ ที่ถอน ออกจากงบดุลในปี 2551 (60.37 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ) [2]ซิตี้แบงก์มีสินทรัพย์นอกงบดุล 960 พันล้านดอลลาร์สหรัฐในปี 2553 ซึ่งคิดเป็น 6% ของGDPของสหรัฐอเมริกา [3]

อ้างอิง

  1. ^ "วิทยานิพนธ์ ปรมาโภชน์ 2552" (PDF) . เก็บถาวรจากต้นฉบับ (PDF) เมื่อ 2010-06-01 สืบค้นเมื่อ2010-03-15 .
  2. ^ "รายงานประจำปี 2551" (PDF) . ยูบีเอส. คอม 2552-09-20. เก็บถาวร(PDF)จากต้นฉบับเมื่อ 2019-04-16 . สืบค้นเมื่อ2019-04-16 .
  3. ^ "บัณฑิตพูด ธุรกิจจิ้งจอก" . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2010-07-18 . สืบค้นเมื่อ2010-07-18 .

ลิงค์ภายนอก