สาระสำคัญ (การตรวจสอบ)

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

สาระ สำคัญ คือแนวคิดหรือข้อตกลงในการตรวจสอบและ การ บัญชีที่เกี่ยวข้องกับความสำคัญ/ความสำคัญของจำนวนเงิน ธุรกรรม หรือความคลาดเคลื่อน [1]วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงินคือเพื่อให้ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถแสดงความคิดเห็นว่างบการเงินได้จัดทำขึ้นตามสาระสำคัญทั้งหมดหรือไม่ โดยสอดคล้องกับแม่บทการรายงานทางการเงินที่ระบุ เช่นหลักการบัญชี ที่รับรอง ทั่วไป (GAAP)

จากตัวอย่างง่ายๆ ค่าใช้จ่ายบนกระดาษสิบเซ็นต์นั้นโดยทั่วไปแล้วไม่มีสาระสำคัญ และหากมันถูกลืมหรือบันทึกอย่างไม่ถูกต้อง ก็ไม่เกิดความแตกต่างในทางปฏิบัติแม้แต่กับธุรกิจขนาดเล็กมาก อย่างไรก็ตาม ธุรกรรมมูลค่าหลายล้านเหรียญนั้นแทบจะเป็นสาระสำคัญเสมอไป และหากมันถูกลืมหรือบันทึกอย่างไม่ถูกต้อง ผู้จัดการฝ่ายการเงินนักลงทุนและคนอื่นๆ ก็จะตัดสินใจต่างจากความผิดพลาดนี้ไปมากกว่าที่พวกเขาจะไม่มีข้อผิดพลาด ทำ. การประเมินว่าอะไรเป็นสาระสำคัญ – จะวาดเส้นแบ่งระหว่างธุรกรรมที่ใหญ่พอที่จะมีความสำคัญหรือเล็กพอที่จะไม่สำคัญ – ขึ้นอยู่กับปัจจัยต่างๆ เช่น ขนาดของรายได้และค่าใช้จ่าย ขององค์กรและท้ายที่สุดก็เป็นเรื่องของการตัดสินอย่างมืออาชีพ [2]

คำจำกัดความของสาระสำคัญ

สาระสำคัญในการบัญชี

มูลนิธิIFRSมีพันธกิจในการพัฒนามาตรฐานการรายงานทางการเงินที่มีคุณภาพสูง เข้าใจได้ บังคับใช้ได้ และเป็นที่ยอมรับทั่วโลกชุดเดียวตามหลักการที่ชัดเจน [3]

มาตรฐานการรายงานเหล่านี้ประกอบด้วยมาตรฐานส่วนบุคคลที่เพิ่มขึ้นเรื่อยๆ กรอบแนวคิดนี้ไม่ใช่มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) เอง และไม่มีสิ่งใดในกรอบการทำงานที่จะแทนที่ IFRS เฉพาะใดๆ อย่างไรก็ตาม กรอบนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อช่วยเหลือคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ( IASB) และหน่วยงานกำหนดมาตรฐานระดับชาติแต่ละแห่งในการส่งเสริมความสอดคล้องของกฎระเบียบ มาตรฐานการบัญชี และขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการนำเสนองบการเงินโดยจัดให้มีพื้นฐาน สำหรับการลดจำนวนวิธีการทางบัญชีทางเลือกที่อนุญาตโดย IFRS [4]

บทที่ 3 ของกรอบแนวคิดเกี่ยวข้องกับลักษณะเชิงปริมาณของข้อมูลทางการเงินโดยเฉพาะ ซึ่งจะเป็นประโยชน์ต่อผู้ใช้งบการเงิน ย่อหน้า QC6 ถึง QC11 ให้แนวทางในการพิจารณาว่าข้อมูลมีความเกี่ยวข้องเมื่อใดและเมื่อใดที่ไม่เกี่ยวข้อง ในการพิจารณาความเกี่ยวข้องของข้อมูลทางการเงิน ต้องคำนึงถึงสาระสำคัญ ของข้อมูลด้วย. กล่าวได้ว่าข้อมูลมีสาระสำคัญ หากละเว้นหรือให้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง อาจส่งผลต่อการตัดสินใจของผู้ใช้บนพื้นฐานของงบการเงินของกิจการ กล่าวอีกนัยหนึ่ง "สาระสำคัญคือความเกี่ยวข้องเฉพาะของกิจการ ขึ้นอยู่กับขนาดหรือขนาด หรือทั้งสองอย่าง" ของรายการที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลทางการเงิน IASB ได้ปฏิเสธที่จะระบุเกณฑ์เชิงปริมาณที่สม่ำเสมอสำหรับความมีสาระ หรือเพื่อกำหนดล่วงหน้าว่าอะไรอาจเป็นสาระสำคัญในสถานการณ์เฉพาะ เนื่องจากลักษณะเฉพาะของความมีสาระสำคัญเฉพาะเอนทิตีนี้ [5]

เมื่อวันที่ 31 ตุลาคม พ.ศ. 2561 คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศได้แก้ไขคำจำกัดความที่มีสาระสำคัญในมาตรฐาน IFRS โดยแก้ไข IAS 1 และ IAS 8 คำจำกัดความที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2563:

ข้อมูลมีสาระสำคัญ หากละเว้น บิดเบือน หรือปิดบัง อาจมีการคาดหวังอย่างสมเหตุสมผลว่าจะมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจที่ผู้ใช้หลักของงบการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ทั่วไปทำขึ้นบนพื้นฐานของงบการเงินดังกล่าว ซึ่งให้ข้อมูลทางการเงินเกี่ยวกับนิติบุคคลที่รายงานเฉพาะ [6]

แนวคิดเรื่องความมีสาระสำคัญในการบัญชีมีความสัมพันธ์อย่างมาก[7]กับแนวคิดเรื่องการมีส่วนร่วมของผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย แนวทางหลักในการจัดทำแถลงการณ์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน ( GRI Standards and IIRC <IR> Framework) เน้นย้ำถึงศูนย์กลางของหลักการที่มีสาระสำคัญและการมีส่วนร่วมของผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในกระบวนการนี้

สาระสำคัญในการตรวจสอบ

คณะ กรรมการมาตรฐานการ ตรวจสอบและรับรองมาตรฐานสากล (IAASB) เป็นหน่วยงานกำหนดมาตรฐาน อิสระ ที่ให้บริการผลประโยชน์สาธารณะ โดยกำหนด มาตรฐานสากลคุณภาพสูงสำหรับการตรวจสอบการประกันและมาตรฐานอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง [8] IAASB ออกมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยมาตรฐานส่วนบุคคลจำนวนมากขึ้นเรื่อยๆ

ในแง่ของ ISA 200 จุดประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อเพิ่มระดับความเชื่อมั่นของผู้ใช้ที่ตั้งใจไว้ในงบการเงิน ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นว่างบการเงินได้จัดทำขึ้นในสาระสำคัญทั้งหมดตามแม่บทการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้องหรือไม่ เช่น IFRS [9] ISA 320 ย่อหน้า A3 ระบุว่าการประเมินสิ่งที่มีสาระนี้เป็นเรื่องของการตัดสินอย่างมืออาชีพ

แนวคิดของเนื้อหาที่มีสาระสำคัญถูกนำมาใช้โดยผู้ตรวจสอบบัญชีทั้งในการวางแผนและการดำเนินการตรวจสอบ และในการประเมินผลกระทบของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ระบุต่อการตรวจสอบและการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไข หากมี ต่องบการเงินและในการแสดงความเห็นในรายงานของผู้สอบบัญชี [10]

ISA 320 ย่อหน้าที่ 10 กำหนดให้มีการตั้งค่า "ความมีสาระสำคัญในการวางแผน" ก่อนเริ่มการทดสอบโดยละเอียด มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ISA 320 ย่อหน้าที่ 12 กำหนดให้มีการแก้ไขที่มีนัยสำคัญในขณะที่การตรวจสอบดำเนินไป หาก (และเฉพาะในกรณีที่) ข้อมูลถูกเปิดเผยว่าหากทราบเมื่อเริ่มการตรวจสอบ จะทำให้ผู้สอบบัญชีกำหนดความมีสาระสำคัญที่ต่ำกว่า ในทางปฏิบัติ มีการประเมินความมีนัยสำคัญอีกครั้งอย่างน้อยหนึ่งครั้ง ในระหว่างการสรุปการตรวจสอบ ก่อนการออกรายงานการตรวจสอบ สาระสำคัญนี้เรียกว่า "สาระสำคัญขั้นสุดท้าย"

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 320 ย่อหน้าที่ 11 กำหนดให้ผู้ตรวจสอบกำหนด "ความมีสาระสำคัญในการปฏิบัติงาน" ISA 320 ย่อหน้าที่ 9 กำหนดสาระสำคัญของการปฏิบัติงานเป็นจำนวนเงินหรือจำนวนเงินที่น้อยกว่าสาระสำคัญสำหรับงบการเงินโดยรวม ("เนื้อหาโดยรวม") รวมถึงสาระสำคัญที่ใช้กับธุรกรรมเฉพาะ ยอดคงเหลือในบัญชี หรือการเปิดเผยข้อมูล ย่อหน้าที่ 9 ยังระบุด้วยว่าจุดประสงค์ของการกำหนดความมีสาระสำคัญของประสิทธิภาพคือการลดความเสี่ยงที่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงโดยรวมที่ไม่ได้รับการแก้ไขทั้งหมดอาจมีสาระสำคัญต่องบการเงิน

ในแง่ของ ISA 320 ย่อหน้า A1 มีความสัมพันธ์ระหว่างความเสี่ยงในการตรวจสอบและสาระสำคัญ ความสัมพันธ์นี้เป็นผกผัน ยิ่งความเสี่ยงในการตรวจสอบสูง ความมีนัยสำคัญก็จะยิ่งต่ำลงเท่านั้น ยิ่งความเสี่ยงในการตรวจสอบต่ำลงเท่าใด ก็ยิ่งมีการกำหนดความมีนัยสำคัญมากขึ้นเท่านั้น

ในแง่ของกรอบแนวคิด (ดู "สาระสำคัญในการบัญชี" ด้านบน) สาระสำคัญก็มีแง่มุมเชิงคุณภาพเช่นกัน ซึ่งหมายความว่าแม้ว่าการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงจะไม่ใช่สาระสำคัญในเงื่อนไข "ดอลลาร์" (หรือสกุลเงินอื่นๆ) แต่ก็อาจยังคงเป็นสาระสำคัญเนื่องจากลักษณะของมัน ตัวอย่างเช่น หากละเว้นการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน

สาระสำคัญในการกำกับดูแลหลักทรัพย์

ความสำคัญ ยังเป็นแนวคิดที่ใช้ใน กฎ ระเบียบหลักทรัพย์ อย่างไรก็ตาม ผู้เชี่ยวชาญบางคนถือว่าแนวคิดมีการกำหนดไว้ไม่เพียงพอ โดยอิงจากการพัฒนากฎหมายเฉพาะกรณีเท่านั้น (11)

วิธีการคำนวนสาระสำคัญ

IASB งดเว้นจากการให้คำแนะนำเชิงปริมาณสำหรับการคำนวณทางคณิตศาสตร์ของสาระสำคัญ แม้ว่า ISA 320 ย่อหน้า A3 จะใช้เกณฑ์มาตรฐานเพื่อคำนวณความมีสาระสำคัญ แต่ก็ไม่ได้แนะนำเกณฑ์มาตรฐานหรือสูตรเฉพาะ [12]กฎทั่วไปหลายข้อในการหาปริมาณความสำคัญได้รับการพัฒนาโดยนักวิชาการ

วิธีการศึกษาที่ได้รับทุนจากสภาวิจัยแห่งนอร์เวย์

ซึ่งรวมถึงเมธอดแบบกฎเดียวและเมธอดของกฎขนาดผันแปร [13]

วิธีการกฎเดียว:

"สเกลเลื่อน" หรือวิธีขนาดตัวแปร:

  • 2% ถึง 5% ของกำไรขั้นต้นหากน้อยกว่า $20,00$;
  • 1% ถึง 2% ของกำไรขั้นต้น หากกำไรขั้นต้นมากกว่า 20,000 ดอลลาร์ แต่น้อยกว่า 1,000,000 ดอลลาร์
  • 0.5% ถึง 1% ของกำไรขั้นต้น หากกำไรขั้นต้นมากกว่า 1,000,000 ดอลลาร์ แต่น้อยกว่า 100,000,000 ดอลลาร์
  • 0.5% ของกำไรขั้นต้น หากกำไรขั้นต้นมากกว่า 100,000,000 ดอลลาร์

วิธีการแบบผสมผสานเกี่ยวข้องกับการรวมวิธีการเหล่านี้บางส่วนหรือทั้งหมด โดยใช้การถ่วงน้ำหนักที่เหมาะสมสำหรับแต่ละองค์ประกอบ

การศึกษาวิจัยยังอ้างถึงวิธีการตามสูตรของ KPMG: Materiality = 1.84 เท่า (มากกว่าสินทรัพย์หรือรายได้) 2/3

วิธีการจากเอกสารอภิปราย 6: ความเสี่ยงด้านการตรวจสอบและสาระสำคัญ ออกเมื่อ กรกฎาคม พ.ศ. 2527

วิธีการเหล่านี้มีช่วงที่แนะนำสำหรับการคำนวณสาระสำคัญ ตามความเสี่ยงในการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีจะเลือกค่าที่อยู่ในช่วงนี้ [14] [ การตรวจสอบล้มเหลว ]

  • 0.5% ถึง 1% ของรายได้รวม;
  • 1% ถึง 2% ของสินทรัพย์ทั้งหมด;
  • 1% ถึง 2% ของกำไรขั้นต้น;
  • 2% ถึง 5% ของ ส่วนของ ผู้ถือหุ้น ;
  • 5% ถึง 10% ของกำไรสุทธิ

ช่วงเหล่านี้ยังสามารถรวมกันเป็นวิธีการผสมได้

วิธีอื่นๆ ที่ไม่ผ่านการตรวจสอบ

ฟังก์ชันเว้าเช่น สูตร "เกจ" เกจคือการวัดความมีสาระสําคัญที่ประสบกับผลตอบแทนที่ลดลงในระดับเมื่อเทียบกับเมตริกเชิงปริมาณแบบดั้งเดิมอื่นๆ ที่กล่าวข้างต้น ลักษณะเว้าของฟังก์ชันนำไปสู่เกณฑ์ความสำคัญที่ต่ำลง (ซึ่งหมายถึงความอดทนต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงน้อยลง) เนื่องจากบริษัทมีขนาดใหญ่ขึ้นเนื่องจากมีผู้ใช้พึ่งพางบการเงินมากขึ้น แม้ว่าสูตรจะแตกต่างกันไป แต่โครงสร้างทั่วไปมีดังนี้:

ที่ไหน...ค่าคงที่ไม่เป็นศูนย์และไม่เป็นลบ โดยปกติ

ค่าคงที่ที่อยู่ระหว่างศูนย์ถึงหนึ่ง นั่นคือ
สำหรับแต่ละสินทรัพย์หรือบัญชีรายรับ ธุรกรรม ฯลฯ

สาระสำคัญ หากวัดจากวิธีใดวิธีหนึ่งข้างต้น ถือเป็นฟังก์ชันของขนาดของบริษัทที่วัดโดยสินทรัพย์และรายได้: ยิ่งบริษัทมีขนาดใหญ่เท่าใด ขีดจำกัดที่มีสาระสำคัญก็จะยิ่งมากขึ้น

การใช้วิธีการต่างๆ ในการหาปริมาณความมีนัยสำคัญทำให้เกิดความไม่สอดคล้องกันในเกณฑ์ความมีสาระสำคัญ เนื่องจาก "การวางแผนที่มีสาระสำคัญ" ควรส่งผลกระทบต่อขอบเขตของการทดสอบทั้งการควบคุมและการทดสอบเนื้อหา ความแตกต่างดังกล่าวอาจมีความสำคัญ ผู้ตรวจสอบที่แตกต่างกันสองคนที่ตรวจสอบแม้ในหน่วยงานเดียวกันอาจสร้างขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบที่แตกต่างกัน โดยยึดตามคำจำกัดความ "ความมีสาระสำคัญในการวางแผน" ที่ใช้เท่านั้น

สาระสำคัญในการตรวจสอบของรัฐบาล

สาระสำคัญในการตรวจสอบของรัฐบาลแตกต่างจากสาระสำคัญในการตรวจสอบของภาคเอกชนด้วยเหตุผลหลายประการ

ที่สำคัญที่สุด เนื่องจากรูปแบบของงบการเงินของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นภายใต้GAAP คู่มือ การ ตรวจสอบ AICPAสำหรับรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นกำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีพิจารณาความมีสาระสำคัญโดย "หน่วยความคิดเห็น" มากกว่าที่จะพิจารณางบการเงินโดยรวม คู่มือกำหนดหน่วยความคิดเห็นดังนี้

ระดับส่วนราชการ (สามหน่วย):

  1. กิจกรรมของรัฐบาล
  2. กิจกรรมประเภทธุรกิจ และ
  3. หน่วยส่วนประกอบที่นำเสนออย่างไม่ต่อเนื่องในการรวม

ระดับกองทุน (อย่างน้อย 2 แห่ง): Talatech Inc

  1. กองทุนทั่วไป (กองทุนหลักเสมอ);
  2. กองทุนหลักอื่น ๆ ที่กำหนดสำหรับกองทุนรัฐบาลหรือกองทุนองค์กร แต่ละกองทุนหลักเป็นหน่วยความคิดเห็น หากไม่มีกองทุนหลัก ก็จะมีหน่วยความคิดเห็นเพียงสองหน่วย คือ กองทุนทั่วไปและข้อมูลกองทุนที่เหลือ และ
  3. ข้อมูลกองทุนที่เหลืออยู่ ซึ่งประกอบด้วยกองทุนอื่นๆ ที่ไม่ใช่ของรัฐบาลและองค์กรหลัก ประเภทกองทุนบริการภายใน และประเภทกองทุนความไว้วางใจ (โดยทั่วไปจะมีอยู่เสมอ แม้ว่าองค์ประกอบและขนาดแต่ละรายการจะเปลี่ยนไประหว่างหน่วยงานของรัฐ)

การดำเนินการนี้ลดความมีสาระสำคัญสำหรับงบการเงินของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นตามลำดับความสำคัญเมื่อเทียบกับความมีสาระสำคัญสำหรับงบการเงินของบริษัทเอกชน เนื่องจากแนวคิดที่มีความมีสาระสำคัญเฉพาะตัว รายงานของผู้สอบบัญชีจึงแสดงความเห็นเกี่ยวกับแต่ละหน่วยความเห็น

นอกจากนี้ ผู้ใช้หลักของงบการเงินของรัฐบาลยังแตกต่างกัน: พลเมืองและรัฐสภาในภาครัฐกับนักลงทุนในภาคเอกชน การระบุผู้ใช้หลักเป็นสิ่งสำคัญ เนื่องจากความมีสาระสำคัญสะท้อนถึงการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความต้องการของผู้ใช้ที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลในงบการเงิน

สุดท้าย ในการตรวจสอบของรัฐบาล ความอ่อนไหวทางการเมืองต่อการเปิดรับสื่อที่ไม่พึงประสงค์มักเกี่ยวข้องกับธรรมชาติมากกว่าขนาดของจำนวนเงิน เช่น การกระทำที่ผิดกฎหมาย การติดสินบนการทุจริตและธุรกรรมของบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน การพิจารณาในเชิงคุณภาพของสาระสำคัญจึงแตกต่างจากการตรวจสอบของภาคเอกชน ซึ่งการพิจารณาเชิงคุณภาพจะเน้นที่ผลกระทบต่อรายได้ต่อหุ้นโบนัสสำหรับผู้บริหาร หรือความเสี่ยงอื่นๆ ที่ไม่สามารถใช้ได้กับรัฐบาล สาระสำคัญเชิงคุณภาพหมายถึงลักษณะของธุรกรรมหรือจำนวนเงิน และรวมถึงรายการทางการเงินและไม่ใช่ทางการเงินจำนวนมากที่อาจมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของผู้ใช้งบการเงิน โดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงิน

แม้ว่ากฎทั่วไปที่กล่าวถึงในหัวข้อข้างต้นมักใช้กับงบการเงินของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น ผู้ตรวจสอบบัญชีของรัฐบาลอาจใช้วิธีการที่แตกต่างกันในการวัดปริมาณที่มีนัยสำคัญ เช่นต้นทุนทั้งหมดหรือ ต้นทุน สุทธิ (รายจ่ายน้อยกว่ารายได้หรือรายจ่ายน้อยกว่ารายรับ) ในสภาพแวดล้อม การ บัญชีเงินสดค่าใช้จ่ายทั้งหมดมักถูกใช้เป็นเกณฑ์เปรียบเทียบ

อ้างอิง

  1. ^ นักลงทุนที่สมเหตุสมผล การทบทวนกฎหมายมหาวิทยาลัยบอสตัน ดูได้ที่: http://ssrn.com/abstract=2579510
  2. ^ SEC Staff Accounting Bulletin 99 - Materiality ดูได้ที่: https://www.sec.gov/interps/account/sab99.htm
  3. ^ มูลนิธิ IFRS คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) (2015) เราเป็นใครและทำอะไร (PDF) . หนังสืออิเล็กทรอนิกส์มูลนิธิ IFRS หน้า 1.
  4. ^ มูลนิธิ IFRS คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) (กันยายน 2010) กรอบแนวคิด (PDF) . มูลนิธิไอเอฟอาร์เอส หน้า ก23.
  5. ^ มูลนิธิ IFRS คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) (กันยายน 2010) กรอบแนวคิด (PDF) . มูลนิธิไอเอฟอาร์เอส หน้า A31, A32.
  6. ^ "IASB ชี้แจงคำจำกัดความของ 'วัสดุ'" . 31 ตุลาคม 2018 . สืบค้นเมื่อ2018-11-03 .
  7. ทอเรลลี, ริคคาร์โด; บัลลูจิ, เฟเดริกา; Furlotti, คาเทีย (2019-07-22). "การประเมินสาระสำคัญและการมีส่วนร่วมของผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย: การวิเคราะห์เนื้อหาของรายงานความยั่งยืน " ความรับผิดชอบต่อสังคมและการจัดการสิ่งแวดล้อมของ องค์กร 27 (2): 470–484. ดอย : 10.1002/csr.1813 . ISSN 1535-3958 . 
  8. ^ "เกี่ยวกับ IAASB" . ไอเอฟเอค. สหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ สืบค้นเมื่อ4 พฤศจิกายน 2558 .
  9. ^ ไอเอเอเอสบี มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 200: วัตถุประสงค์โดยรวมของผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระและการดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (PDF ) ไอเอฟเอซี. หน้า 72.
  10. ^ ไอเอเอเอสบี ISA 320: สาระสำคัญในการวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ (PDF ) ไอเอฟเอซี. หน้า 315.
  11. ^ Oesterle, เดล (2011). แนวคิดที่ใช้มากเกินไปและไม่ได้นิยามของ "เนื้อหา" ในกฎหมายหลักทรัพย์ เพนน์ ลอว์. หน้า 207.
  12. ^ "คำถามที่พบบ่อยของสถาบันนักบัญชีแห่งแอฟริกาใต้ " ไซก้า . สถาบันบัญชีชา ร์เตอร์แห่งแอฟริกาใต้ สืบค้นเมื่อ4 พฤศจิกายน 2558 .
  13. แมคคี โธมัส อี.; และคณะ (2000). "เอกสารการทำงานหมายเลข 51/00 : แนวทางที่สำคัญสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีในปัจจุบัน" (PDF ) เอกสารการทำงาน- มูลนิธิเพื่อการวิจัย ทางเศรษฐศาสตร์และบริหารธุรกิจ มูลนิธิวิจัยเศรษฐกิจและบริหารธุรกิจ : 4. ISSN 0803-4028 .  
  14. ^ "สาระสำคัญในการตรวจสอบงบการเงิน" . สี พาสเทเสจพาสเทล. สืบค้นเมื่อ4 พฤศจิกายน 2558 .

ลิงค์ภายนอก