มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศหรือที่เรียกกันทั่วไปว่าIFRSเป็นมาตรฐานการบัญชีที่ออกโดยมูลนิธิ IFRSและคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) [1]เป็นวิธีการที่เป็นมาตรฐานในการอธิบายประสิทธิภาพและตำแหน่งทางการเงินของบริษัท เพื่อให้งบการเงิน ของบริษัท สามารถเข้าใจและเปรียบเทียบได้ข้ามพรมแดนระหว่างประเทศ[2]พวกเขามีความเกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับบริษัทที่มีหุ้นหรือหลักทรัพย์จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์สาธารณะ

IFRS ได้เข้ามาแทนที่มาตรฐานการบัญชีระดับชาติต่างๆ ทั่วโลก แต่ยังไม่ได้แทนที่มาตรฐานการบัญชีที่แยกจากกันในสหรัฐอเมริกาที่ใช้ US GAAP

ประวัติ

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASC) ก่อตั้งขึ้นในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2516 โดยหน่วยงานบัญชีที่เป็นตัวแทนของสิบประเทศ ได้คิดค้นและเผยแพร่มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IAS) การตีความและกรอบแนวคิด ผู้กำหนดมาตรฐานการบัญชีระดับชาติหลายคนมองว่าสิ่งเหล่านี้ในการพัฒนามาตรฐานระดับชาติ[3]

ในปี 2544 คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) ได้เปลี่ยน IASC ด้วยการส่งเงินเพื่อทำให้เกิดการบรรจบกันระหว่างมาตรฐานการบัญชีระดับชาติผ่านการพัฒนามาตรฐานการบัญชีระดับโลก ในระหว่างการประชุมครั้งแรก คณะกรรมการชุดใหม่ได้นำมาตรฐาน IAS และ Standing Interpretation Committee (SICs) ที่มีอยู่มาใช้ IASB ยังคงพัฒนามาตรฐานที่เรียกมาตรฐานใหม่ว่า "มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ" (IFRS) [4]

ในปี 2545 สหภาพยุโรป (EU) ตกลงกันว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2548 มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศจะมีผลบังคับใช้กับบัญชีรวมของบริษัทที่จดทะเบียนในสหภาพยุโรป ทำให้เกิดการแนะนำ IFRS ให้กับหน่วยงานขนาดใหญ่หลายแห่ง ประเทศอื่น ๆ ได้ปฏิบัติตามผู้นำของสหภาพยุโรปตั้งแต่นั้นเป็นต้นมา

ในปี 2564 เนื่องในโอกาส COP26 ของอนุสัญญาสหประชาชาติว่าด้วยการเปลี่ยนแปลงสภาพภูมิอากาศในกลาสโกว์ มูลนิธิ IFRS ได้ประกาศจัดตั้งคณะกรรมการมาตรฐานความยั่งยืนระหว่างประเทศ ISSB [5]

การรับบุตรบุญธรรม

มาตรฐาน IFRS เป็นข้อกำหนดใน เขตอำนาจศาลมากกว่า 140 แห่ง และได้รับอนุญาตในหลายส่วนของโลกรวมถึงเกาหลีใต้บราซิลสหภาพยุโรปอินเดียฮ่องกงออสเตรเลียมาเลเซียปากีสถานประเทศGCCรัสเซียชิลีฟิลิปปินส์เคนยา , แอฟริกาใต้สิงคโปร์และตุรกี _ _

เพื่อประเมินความก้าวหน้าสู่เป้าหมายของมาตรฐานการบัญชีระดับโลกชุดเดียว มูลนิธิ IFRS ได้พัฒนาและโพสต์โปรไฟล์เกี่ยวกับการใช้มาตรฐาน IFRS ในเขตอำนาจศาลแต่ละแห่ง เหล่านี้ขึ้นอยู่กับข้อมูลจากแหล่งต่างๆ จุดเริ่มต้นคือคำตอบที่จัดทำโดยหน่วยงานกำหนดมาตรฐานและหน่วยงานที่เกี่ยวข้องอื่นๆ ต่อการสำรวจที่มูลนิธิ IFRS ดำเนินการ ในเดือนสิงหาคม 2019 โปรไฟล์จะเสร็จสมบูรณ์สำหรับเขตอำนาจศาล 166 แห่ง โดยมีเขตอำนาจศาล 166 แห่งที่ต้องใช้มาตรฐาน IFRS [6]

เนื่องจากความยากลำบากในการรักษาข้อมูลที่เป็นปัจจุบันในเขตอำนาจศาลแต่ละแห่ง เราจึงขอแนะนำแหล่งข้อมูลสามแหล่งเกี่ยวกับการนำ IFRS ไปใช้ทั่วโลกในปัจจุบัน:

  • หน้าโปรไฟล์มูลนิธิ IFRS [6]
  • ธนาคารโลก[7]
  • สหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ[8]

Ray J. Ballอธิบายถึงความคาดหวังของสหภาพยุโรปและหน่วยงานอื่นๆ ว่าการนำ IFRS ไปใช้ทั่วโลกจะเป็นประโยชน์ต่อนักลงทุนและผู้ใช้งบการเงินรายอื่นๆ โดยลดต้นทุนในการเปรียบเทียบโอกาสในการลงทุนและเพิ่มคุณภาพของข้อมูล [9]บริษัทต่างๆ ก็คาดว่าจะได้รับประโยชน์เช่นกัน เนื่องจากนักลงทุนเต็มใจที่จะจัดหาเงินทุนมากขึ้น บริษัทที่มีกิจกรรมระดับนานาชาติในระดับสูงอยู่กลุ่มหนึ่งที่จะได้รับประโยชน์จากการเปลี่ยนไปใช้มาตรฐาน IFRS บริษัทที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมต่างประเทศและการลงทุนได้รับประโยชน์จากการเปลี่ยนแปลงเนื่องจากความสามารถในการเปรียบเทียบที่เพิ่มขึ้นของมาตรฐานการบัญชีที่กำหนดไว้ [10]อย่างไรก็ตาม Ray J. Ball ได้แสดงความสงสัยเกี่ยวกับต้นทุนโดยรวมของมาตรฐานสากล เขาให้เหตุผลว่าการบังคับใช้มาตรฐานอาจหละหลวม และความแตกต่างในระดับภูมิภาคในการบัญชีอาจคลุมเครือหลังฉลาก นอกจากนี้ เขายังแสดงความกังวลเกี่ยวกับการเน้นมูลค่ายุติธรรมของ IFRS และอิทธิพลของนักบัญชีจากภูมิภาคที่ไม่ใช่กฎหมายทั่วไปซึ่งรับรู้ถึงความสูญเสียในเวลาอันสั้น [9]

หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกา

หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกายังคงแยกจาก IFRS คณะกรรมการตลาดหลักทรัพย์ (SEC)กำหนดให้บริษัทในประเทศที่มีหลักทรัพย์จดทะเบียนใช้ US GAAP และไม่อนุญาตให้ใช้ IFRS US GAAP ยังถูกใช้โดยบริษัทบางแห่งในญี่ปุ่นและประเทศอื่นๆ ทั่วโลก

ในปี 2545 IASB และคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) หน่วยงานที่สนับสนุน US GAAP ได้ประกาศโปรแกรมที่เรียกว่าข้อตกลง Norwalkซึ่งมุ่งเป้าไปที่การขจัดความแตกต่างระหว่าง IFRS และ US GAAP [11]ในปี 2555 ก.ล.ต. ประกาศว่าคาดว่า US GAAP จะแยกจากกันเพื่อดำเนินการต่อในอนาคตอันใกล้ แต่พยายามสนับสนุนให้มีการทำงานต่อไปเพื่อให้สอดคล้องกับมาตรฐานทั้งสอง [12] [13]

บางครั้ง IFRS ได้รับการอธิบายว่าเป็นแบบอิงตามหลักการ ตรงข้ามกับแนวทางที่อิงตามกฎใน US GAAP ดังนั้นใน US GAAP จึงมีคำแนะนำเพิ่มเติมในการประยุกต์ใช้มาตรฐานกับตัวอย่างและอุตสาหกรรมเฉพาะ [14]

กรอบแนวคิดสำหรับการรายงานทางการเงิน

กรอบแนวคิดทำหน้าที่เป็นเครื่องมือสำหรับ IASB ในการพัฒนามาตรฐาน ไม่ได้แทนที่ข้อกำหนดของ IFRS แต่ละรายการ บางบริษัทอาจใช้แม่บทนี้เป็นข้อมูลอ้างอิงสำหรับการเลือกนโยบายการบัญชีของตนในกรณีที่ไม่มีข้อกำหนด IFRS ที่เฉพาะเจาะจง [15]

วัตถุประสงค์ของงบการเงิน

กรอบแนวคิดระบุว่าวัตถุประสงค์หลักของข้อมูลทางการเงินจะเป็นประโยชน์ต่อนักลงทุน ผู้ให้กู้ และเจ้าหนี้อื่นๆ ที่มีอยู่และในอนาคต เมื่อทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดหาเงินทุนของกิจการ และใช้สิทธิในการออกเสียงลงคะแนน หรือมีอิทธิพลต่อการกระทำของฝ่ายบริหารที่ส่งผลกระทบต่อ การใช้ทรัพยากรทางเศรษฐกิจของกิจการ [16]

ผู้ใช้คาดหวังผลตอบแทนจากการประเมิน:

  • จำนวนเงิน จังหวะเวลา และความไม่แน่นอนของกระแสเงินสดสุทธิที่รับเข้าในอนาคตของกิจการ
  • การดูแลจัดการทรัพยากรของกิจการ

ลักษณะเชิงคุณภาพของข้อมูลทางการเงิน

กรอบแนวคิดสำหรับการรายงานทางการเงินกำหนดลักษณะเชิงคุณภาพพื้นฐานของข้อมูลทางการเงินดังนี้[17]

  • ความเกี่ยวข้อง; และ
  • ตัวแทนที่ซื่อสัตย์

กรอบการทำงานยังอธิบายและลักษณะเชิงคุณภาพ:

  • การเปรียบเทียบ
  • ตรวจสอบได้
  • ความทันเวลา
  • ความเข้าใจ

องค์ประกอบของงบการเงิน

กรอบแนวคิดกำหนดองค์ประกอบของงบการเงินดังนี้:- [18]

  • สินทรัพย์ : ทรัพยากรทางเศรษฐกิจในปัจจุบันที่ควบคุมโดยกิจการจากเหตุการณ์ในอดีตที่คาดว่าจะก่อให้เกิดประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคต
  • ความรับผิด : ภาระผูกพันปัจจุบันของกิจการในการโอนทรัพยากรทางเศรษฐกิจอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ในอดีต
  • ส่วนของผู้ ถือหุ้น : ดอกเบี้ยคงเหลือในสินทรัพย์ของกิจการหลังจากหักหนี้สินทั้งหมดแล้ว
  • รายได้ : เพิ่มขึ้นในผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีในรูปแบบของการไหลเข้าหรือการปรับปรุงของสินทรัพย์หรือการลดลงของหนี้สินที่ส่งผลให้ส่วนของผู้ถือหุ้นเพิ่มขึ้น อย่างไรก็ตาม ไม่รวมเงินสมทบจากผู้เข้าร่วมทุน (เช่น เจ้าของ หุ้นส่วน หรือผู้ถือหุ้น)
  • ค่าใช้จ่าย : สินทรัพย์ลดลง หรือหนี้สินเพิ่มขึ้น ส่งผลให้ส่วนของผู้ถือหุ้นลดลง อย่างไรก็ตาม สิ่งเหล่านี้ไม่รวมถึงการแจกแจงให้กับผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย
  • การเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ ในทรัพยากรทางเศรษฐกิจและการเรียกร้อง : เงินสมทบจากผู้ถือหุ้นและการแจกจ่ายให้กับพวกเขา

การรับรู้องค์ประกอบของงบการเงิน

รายการรับรู้ในงบการเงินเมื่อ: [19]

  • มีความเป็นไปได้ที่ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคตจะไหลเข้าหรือออกจากกิจการ
  • สามารถวัดทรัพยากรได้อย่างน่าเชื่อถือ

ในบางกรณีมาตรฐานเฉพาะจะเพิ่มเงื่อนไขเพิ่มเติมก่อนที่จะมีการรับรู้หรือห้ามไม่ให้มีการจดจำทั้งหมด

ตัวอย่างคือการรับรู้แบรนด์ที่สร้างขึ้นภายใน, โฆษณาด้านบน , ชื่อสิ่งพิมพ์, รายชื่อลูกค้าและรายการที่คล้ายคลึงกันในเนื้อหาซึ่ง IAS 38 ไม่อนุญาตให้มีการรับรู้[20]นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาสามารถรับรู้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้ก็ต่อเมื่อ พวกเขาข้ามเกณฑ์ของการถูกจัดประเภทเป็น 'ต้นทุนการพัฒนา' (21)

ในขณะที่มาตรฐานในบทบัญญัติ IAS 37 ห้ามไม่ให้รับรู้ข้อกำหนดสำหรับหนี้สินที่อาจจะเกิดขึ้น[22]ข้อห้ามนี้ใช้ไม่ได้กับการบัญชีสำหรับหนี้สินที่อาจจะเกิดขึ้นในการรวมธุรกิจ ในกรณีดังกล่าว ผู้ซื้อต้องรับรู้หนี้สินที่อาจเกิดขึ้นแม้ว่าจะไม่มีความเป็นไปได้ที่จะต้องมีการไหลออกของทรัพยากรที่รวมเอาผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจไว้ [23]

แนวคิดเรื่องทุนและการรักษาทุน

แนวคิดเรื่องการรักษาทุนมีความสำคัญเนื่องจากรายได้ที่ได้รับเกินกว่าจำนวนที่จำเป็นในการรักษาทุนเท่านั้นจึงจะถือเป็นกำไรได้ กรอบแนวคิดอธิบายแนวคิดต่อไปนี้ของการรักษาทุน: [24]

  • การรักษาทุนทางการเงิน ภายใต้แนวคิดนี้ กำไรจะได้รับก็ต่อเมื่อจำนวนเงินทางการเงินของสินทรัพย์สุทธิ ณ สิ้นงวดนั้นเกินจำนวนเงิน (หรือเงิน) ของสินทรัพย์สุทธิเมื่อต้นงวด หลังจากไม่รวมการแจกจ่ายและเงินสมทบจากเจ้าของ ในช่วงระยะเวลา การรักษาทุนทางการเงินสามารถวัดได้ในหน่วยการเงินที่ระบุหรือหน่วยของกำลังซื้อคงที่
  • การบำรุงรักษาเงินทุนทางกายภาพ ภายใต้แนวคิดนี้ กำไรจะได้รับก็ต่อเมื่อกำลังการผลิตทางกายภาพ (หรือความสามารถในการดำเนินงาน) ของเอนทิตี (หรือทรัพยากรหรือเงินทุนที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุความสามารถนั้น) ณ สิ้นรอบระยะเวลานั้นเกินกำลังการผลิตทางกายภาพที่จุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลา หลังจากไม่รวมการแจกจ่ายและเงินสมทบจากเจ้าของในช่วงเวลาดังกล่าว

หน่วยงานส่วนใหญ่ใช้แนวคิดทางการเงินเกี่ยวกับการรักษาทุน อย่างไรก็ตาม กรอบแนวคิดไม่ได้กำหนดรูปแบบการรักษาทุนใดๆ

ข้อกำหนด

การนำเสนองบการเงิน

งบการเงิน IFRS ประกอบด้วย: [25]

ข้อมูลเปรียบเทียบเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า

ลักษณะทั่วไป

ต่อไปนี้เป็นคุณสมบัติทั่วไปใน IFRS:

  • การนำเสนออย่างยุติธรรมและการปฏิบัติตาม IFRS: การนำเสนออย่างยุติธรรมจำเป็นต้องมีการแสดงผลกระทบของธุรกรรม เหตุการณ์และเงื่อนไขอื่นๆ ตามคำจำกัดความและเกณฑ์การรับรู้สำหรับสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ และค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้ในกรอบงานของ IFRS (26)
  • ความกังวล ที่ต่อ เนื่อง : งบการเงินแสดงอยู่บนพื้นฐานการดำเนินงานต่อเนื่อง เว้นแต่ฝ่ายบริหารตั้งใจที่จะเลิกกิจการหรือยุติการซื้อขาย หรือไม่มีทางเลือกอื่นที่ทำได้จริงแต่ต้องทำเช่นนั้น [27]
  • เกณฑ์การบัญชีคงค้าง : กิจการต้องรับรู้รายการต่างๆ เป็นสินทรัพย์ หนี้สิน ส่วนของเจ้าของ รายได้ และค่าใช้จ่าย เมื่อเป็นไปตามคำจำกัดความและเกณฑ์การรับรู้สำหรับองค์ประกอบเหล่านั้นในแม่บทของ IFRS (28)
  • เนื้อหาสาระและการรวม: ทุกระดับวัสดุของรายการที่คล้ายคลึงกันจะต้องนำเสนอแยกกัน รายการที่มีลักษณะหรือการทำงานที่แตกต่างกันจะต้องนำเสนอแยกต่างหากเว้นแต่ว่าไม่มีสาระสำคัญ [29]
  • ออฟเซ็ต : โดยทั่วไปห้ามมิให้ทำการออฟเซ็ตใน IFRS [30]อย่างไรก็ตาม มาตรฐานบางอย่างจำเป็นต้องมีการหักล้างเมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขเฉพาะ (เช่น ในกรณีของการบัญชีสำหรับหนี้สินผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ใน IAS 19 [31]และการนำเสนอสุทธิของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีใน IAS 12 [32] ) .
  • ความถี่ของการรายงาน: IFRS กำหนดให้ต้องมีการนำเสนองบการเงินอย่างครบถ้วนทุกปีเป็นอย่างน้อย [33]อย่างไรก็ตาม โดยทั่วไปบริษัทจดทะเบียนจะเผยแพร่งบการเงินระหว่างกาล (ซึ่งการบัญชีเป็นไปตาม IFRS ทั้งหมด) ซึ่งการนำเสนอเป็นไปตาม IAS 34 Interim Financing Reporting
  • ข้อมูลเปรียบเทียบ: IFRS กำหนดให้หน่วยงานต้องแสดงข้อมูลเปรียบเทียบในช่วงเวลาก่อนหน้าสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่รายงานในงบการเงินของงวดปัจจุบัน นอกจากนี้ ต้องมีข้อมูลเปรียบเทียบสำหรับข้อมูลเชิงบรรยายและเชิงพรรณนา หากมีความเกี่ยวข้องกับการทำความเข้าใจงบการเงินของงวดปัจจุบัน[34]IAS 1 มาตรฐานยังกำหนดให้ต้องมีงบแสดงฐานะการเงินเพิ่มเติม (หรือที่เรียกว่างบดุลที่สาม) เมื่อกิจการใช้นโยบายการบัญชีย้อนหลังหรือปรับปรุงรายการย้อนหลังในงบการเงิน หรือเมื่อจัดประเภทรายการใหม่ในงบการเงิน ตัวอย่างเช่น เกิดขึ้นเมื่อมีการใช้มาตรฐาน IAS 19 ที่แก้ไขแล้ว (ณ วันที่ 1 มกราคม 2013) หรือเมื่อมีการนำมาตรฐานการรวมบัญชีใหม่ IFRS 10-11-12 มาใช้ (ณ วันที่ 1 มกราคม 2013 หรือ 2014 สำหรับบริษัทในสหภาพยุโรป) [35]
  • ความสม่ำเสมอของการนำเสนอ: IFRS กำหนดให้การนำเสนอและการจัดประเภทรายการในงบการเงินถูกเก็บรักษาไว้ตั้งแต่ช่วงหนึ่งไปจนถึงช่วงถัดไป เว้นแต่:
    1. ภายหลังการเปลี่ยนแปลงที่มีนัยสำคัญในลักษณะของการดำเนินงานของกิจการหรือการตรวจสอบงบการเงิน เป็นที่แน่ชัดว่าการนำเสนอหรือการจัดประเภทอื่นจะเหมาะสมกว่าเมื่อพิจารณาถึงเกณฑ์สำหรับการเลือกและการใช้นโยบายการบัญชีใน IAS 8 หรือ
    2. มาตรฐาน IFRS ต้องมีการเปลี่ยนแปลง

งบกระแสเงินสด

งบกระแสเงินสดใน IFRS แสดงไว้ดังนี้[36] [37]

  • กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน : กิจกรรมหลักในการสร้างรายได้ของกิจการ และโดยทั่วไปคำนวณโดยใช้วิธีทางอ้อม โดยที่กำไรหรือขาดทุนจะถูกปรับปรุงตามผลกระทบของรายการที่ไม่ใช่เงินสด การเลื่อนเวลาหรือเงินคงค้างของเงินสดในอดีตหรือในอนาคต ใบเสร็จรับเงินหรือการชำระเงิน และรายการของรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนหรือจัดหากระแสเงินสด
  • กระแสเงินสดเพื่อการลงทุน : การได้มาและจำหน่ายสินทรัพย์ระยะยาวและเงินลงทุนอื่นที่ไม่รวมอยู่ในรายการเทียบเท่าเงินสด สิ่งเหล่านี้แสดงถึงขอบเขตการใช้จ่ายสำหรับทรัพยากรที่มุ่งสร้างรายได้และกระแสเงินสดในอนาคต เฉพาะรายจ่ายที่ส่งผลให้มีการรับรู้สินทรัพย์ในงบแสดงฐานะการเงินเท่านั้นจึงจะมีสิทธิ์จัดประเภทเป็นกิจกรรมลงทุน
  • การจัดหาเงินทุนกระแสเงินสด : กิจกรรมที่ส่งผลให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในขนาดและองค์ประกอบของส่วนของเจ้าของและการกู้ยืมเงินของกิจการ สิ่งเหล่านี้มีความสำคัญเนื่องจากมีประโยชน์ในการคาดการณ์การเรียกร้องของกระแสเงินสดในอนาคตโดยผู้ให้ทุนแก่กิจการ

คำวิจารณ์

ในปี 2555 เจ้าหน้าที่ของสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (SEC) ได้ออกรายงานเกี่ยวกับข้อสังเกตเกี่ยวกับการนำ IFRS ไปใช้ในสหรัฐอเมริกา ซึ่งรวมถึงการวิพากษ์วิจารณ์ดังต่อไปนี้:- [38] [39]

  • ว่ามันจะมีราคาแพงสำหรับบริษัทที่จะปฏิบัติตาม IFRS;
  • ว่า IASB มีการพึ่งพาเงินทุนจากสำนักงานบัญชีขนาดใหญ่ซึ่งอาจเป็นอันตรายต่อความเป็นอิสระที่แท้จริงหรือที่รับรู้
  • ว่ากระบวนการบรรจบกันของ IFRS กับ US GAAP ยังไม่คืบหน้าในบางพื้นที่
  • การประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังภายใต้ Last In First Out (LIFO) ยังคงเป็นเรื่องปกติในสหรัฐอเมริกา ซึ่งมีข้อได้เปรียบด้านภาษีอยู่บ้าง แต่จะไม่ได้รับอนุญาตภายใต้ IFRS
  • ว่า IFRS ไม่ครอบคลุมในความครอบคลุม

เจ้าหน้าที่ของ IASB ได้ตอบสนองต่อข้อสังเกตเหล่านี้และได้ข้อสรุปว่าไม่มีอุปสรรคที่ผ่านไม่ได้สำหรับการนำ IFRS ไปใช้โดยสหรัฐอเมริกา [40]

ในปี 2013 Philippe Danjou สมาชิกของ IASB ได้ระบุคำวิพากษ์วิจารณ์ทั่วไป 10 ประการเกี่ยวกับ IFRS เขาพยายามที่จะตอบโต้เหล่านี้ โดยอธิบายว่ามันเป็นความเข้าใจผิด[41]

  • IFRS ปฏิบัติ "มูลค่ายุติธรรม" โดยทั่วไป
  • IFRS มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนมูลค่าทางการเงินทั่วโลกของบริษัท
  • IFRS ปฏิเสธแนวคิดการอนุรักษ์บัญชี
  • IFRS ให้ความสำคัญกับความเป็นจริงทางเศรษฐกิจมากกว่ารูปแบบทางกฎหมาย
  • กรรมการไม่สามารถทำหัวหรือก้อยของงบการเงิน IFRS ได้
  • งบการเงิน IFRS ไม่สะท้อนรูปแบบธุรกิจ
  • เครื่องมือทางการเงินแสดงด้วย "มูลค่ายุติธรรมเต็มจำนวน" ซึ่งจะทำให้กำไรผันผวนสูงสุด "มูลค่ายุติธรรม" ถูกกำหนดให้เป็น "มูลค่าตลาด" เสมอ แม้ว่าตลาดจะไม่มีสภาพคล่องก็ตาม
  • การปฏิบัติต่อการรวมธุรกิจนั้นไม่สมเหตุสมผล
  • IFRS สร้างความผันผวนทางบัญชีที่ไม่สะท้อนความเป็นจริงทางเศรษฐกิจ

Charles Lee ศาสตราจารย์ด้านบัญชีที่ Stanford Graduate School of Business ได้วิพากษ์วิจารณ์การใช้มูลค่ายุติธรรมในการรายงานทางการเงิน [42]

ในปี 2019 H David Sherman และ S David Young วิจารณ์สถานะการรายงานทางการเงินในปัจจุบันภายใต้ IFRS และ US GAAP:- [43]

  • การบรรจบกันของมาตรฐานการรายงานได้หยุดชะงัก ไม่ใช้ IFRS อย่างสม่ำเสมอ
  • วิธีอื่นในการรับรู้รายได้ทำให้ยากต่อการตีความผลลัพธ์ที่รายงาน
  • หลายบริษัทกำลังใช้มาตรการที่ไม่เป็นทางการ เช่น กำไรก่อนดอกเบี้ย ภาษี ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย (EBITDA) ไม่ว่าจะแก้ไขข้อบกพร่องในรูปแบบมาตรฐานการบัญชีหรืออาจทำให้ผู้ใช้เข้าใจผิด
  • บริษัทต่างๆ สามารถควบคุมการตัดสินใจในการใช้จ่ายเพื่อจัดการผลลัพธ์ได้

ผลกระทบทางเศรษฐกิจ

นักวิจัยหลายคนได้ศึกษาผลกระทบของการนำ IFRS มาใช้ แต่ผลลัพธ์ยังไม่ชัดเจน ตัวอย่างเช่น การศึกษาหนึ่งเรื่อง[44]ใช้ข้อมูลจาก 26 ประเทศเพื่อศึกษาผลทางเศรษฐกิจของการนำ IFRS ไปใช้บังคับ แสดงให้เห็นว่าโดยเฉลี่ยแล้ว แม้ว่าสภาพคล่องของตลาดจะเพิ่มขึ้นในช่วงเวลาที่มีการเปิดตัว IFRS แต่ก็ไม่ชัดเจนว่าการนำข้อบังคับของ IFRS ไปใช้นั้นเป็นเหตุผลเดียวที่สังเกตผลกระทบต่อตลาดหรือไม่ สิ่งจูงใจในการรายงานของบริษัท การบังคับใช้กฎหมาย และการเปรียบเทียบที่เพิ่มขึ้นของรายงานทางการเงินสามารถอธิบายผลกระทบได้เช่นกัน การนำ IFRS ไปใช้ในสหภาพยุโรปเป็นกรณีพิเศษเนื่องจากเป็นองค์ประกอบของการปฏิรูปในวงกว้างโดยมีเป้าหมายเพื่อรวมเศรษฐกิจของประเทศสมาชิก งานวิจัยชิ้นหนึ่งรายงานผลกระทบด้านบวกของตลาดสำหรับบริษัทต่างๆ ที่นำ IFRS มาใช้ แต่ผลกระทบเชิงบวกเหล่านี้เกิดขึ้นก่อนการเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้น[45]การศึกษาอื่นศึกษาการพัฒนาตลาดหุ้นในโปแลนด์ พบผลกระทบเชิงบวกที่เกี่ยวข้องกับโปแลนด์ที่เข้าร่วมสหภาพยุโรป แต่ไม่มีผลกระทบเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับ IFRS [46]ที่น่าสนใจ ประเทศสมาชิกยังคงรักษาระดับความเป็นอิสระในระดับสูงในการกำหนดมาตรฐานการบัญชีระดับชาติสำหรับบริษัทที่ต้องการอยู่ในท้องถิ่น [47]

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. พอสเนอร์, เอลเลียต (1 ตุลาคม 2010). "ลำดับคำอธิบาย: การเมืองระหว่างประเทศของมาตรฐานการบัญชี". การทบทวนเศรษฐกิจการเมืองระหว่างประเทศ . 17 (4): 639–664. ดอย : 10.1080/09692291003723748 . ISSN  0969-2290 . S2CID  153508571 .
  2. ^ ไอเอเอสบี "เราเป็นใคร" . สืบค้นเมื่อ13 กันยายน 2019 .
  3. ^ ดีลอยท์. "คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASC)" . สืบค้นเมื่อ29 กรกฎาคม 2019 .
  4. ^ ไอเอเอสบี "เราเป็นใคร ประวัติศาสตร์" . สืบค้นเมื่อ29 กรกฎาคม 2019 .
  5. ^ มูลนิธิ IFRS "มูลนิธิ IFRS ประกาศคณะกรรมการมาตรฐานความยั่งยืนระหว่างประเทศ การรวมเข้ากับ CDSB และ VRF และการเผยแพร่ข้อกำหนดการเปิดเผยต้นแบบ" สืบค้นเมื่อ 15 พฤศจิกายน 2021
  6. ^ a b โปรไฟล์ของมูลนิธิ IFRS
  7. รายงานของธนาคารโลกว่าด้วยการปฏิบัติตามมาตรฐานและหลักจรรยาบรรณ
  8. ^ องค์กรสมาชิก IFAC และโปรไฟล์ประเทศ
  9. ^ a b Ball R. (2006). [ https://www.academia.edu/2480000/International_Financial_Reporting_Standards_IFRS_pros_and_cons_for_investors |date=21 สิงหาคม 2010 }} การวิจัยการบัญชีและธุรกิจ
  10. ^ แบรดชอว์, เอ็ม.และคณะ (2010) การตอบสนองต่อกฎที่เสนอของ SEC - Roadmap สำหรับศักยภาพการใช้งบการเงินที่จัดทำขึ้นตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) โดยผู้ออกบัตรในสหรัฐอเมริกา ขอบเขตการบัญชี (24)1
  11. ^ เอฟเอเอสบี "บรรจบกับคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB)" . สืบค้นเมื่อ31 กรกฎาคม 2019 .
  12. ^ PwC. "IFRS ในสหรัฐอเมริกา" . สืบค้นเมื่อ31 กรกฎาคม 2019 .
  13. ^ ก.ล.ต. "ความจำเป็นของสหรัฐฯ: มาตรฐานการบัญชีคุณภาพสูงที่ยอมรับทั่วโลก" สืบค้นเมื่อ31 กรกฎาคม 2019 .
  14. เอไอซีพีเอ. "IFRS นั้นแตกต่างจาก US GAAP หรือไม่" . สืบค้นเมื่อ31 กรกฎาคม 2019 .
  15. ^ KPMG (29 มีนาคม 2018). "กรอบแนวคิด – รากฐานใหม่สำหรับ IFRS " สืบค้นเมื่อ27 สิงหาคม 2019 .
  16. ^ Mazars (25 มิถุนายน 2018). "คุณลักษณะสำคัญของกรอบแนวคิด IFRS ใหม่" สืบค้นเมื่อ29 สิงหาคม 2019 .
  17. ^ ดีลอยท์. "กรอบแนวคิดสำหรับการรายงานทางการเงิน 2561" . สืบค้นเมื่อ29 สิงหาคม 2019 .
  18. ^ คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (2010) กรอบแนวคิดสำหรับการรายงานทางการเงิน ย่อหน้าที่ 4
  19. ^ วรรค 4.38 ของกรอบแนวคิดของ IFRS
  20. ^ วรรค 63 ของมาตรฐาน IFRS IAS 38
  21. ^ วรรค 54 และ 57 ของมาตรฐาน IFRS IAS 38
  22. ^ วรรค 27 ของมาตรฐาน IFRS IAS 37
  23. ^ วรรค 23 ของมาตรฐาน IFRS IFRS 3
  24. ^ เอกสารเจ้าหน้าที่ IASB (เมษายน 2556) "ร่างเอกสารอภิปราย: การบำรุงรักษาทุน" (PDF) . สืบค้นเมื่อ5 กันยายน 2019 .
  25. ^ คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (2007). IAS1 การนำเสนองบการเงิน ย่อหน้าที่ 10
  26. ^ วรรค 15 ของมาตรฐาน IAS 1
  27. ^ วรรค 25 ของมาตรฐาน IAS 1
  28. ^ วรรค 28 ของมาตรฐาน IAS 1
  29. ^ วรรค 29 ของมาตรฐาน IAS 1
  30. ^ วรรค 32 ของมาตรฐาน IAS 1
  31. ^ วรรค 57, 63 ของมาตรฐาน IAS 19
  32. ^ วรรค 71 ของมาตรฐาน IAS 12
  33. ^ วรรค 36 ของมาตรฐาน IAS 1
  34. ^ วรรค 38 ของมาตรฐาน IAS 1
  35. ^ วรรค 10f ของมาตรฐาน IAS 1
  36. ^ คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (2559) IAS 7 งบกระแสเงินสด
  37. ^ ดีลอยท์. "IAS 7 – ใบแจ้งยอดเงินสด" . สืบค้นเมื่อ5 กันยายน 2019 .
  38. ^ เจ้าหน้าที่ ก.ล.ต. (13 กรกฎาคม 2555). "แผนงานสำหรับการพิจารณาการรวมมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศเข้ากับระบบการรายงานทางการเงินสำหรับผู้ออกบัตรในสหรัฐฯ" (PDF ) สืบค้นเมื่อ21 สิงหาคม 2019 .
  39. ^ เอมิลี่ ชาซาน, วอลล์สตรีทเจอร์นัล (13 กรกฎาคม 2555). "เจ้าหน้าที่ ก.ล.ต. เสนอเหตุผล 127 หน้าที่จะไม่ใช้ IFRS " วารสารวอลล์สตรีท. สืบค้นเมื่อ21 สิงหาคม 2019 .
  40. ^ IASB (22 ตุลาคม 2555). "วิเคราะห์รายงานเจ้าหน้าที่ขั้นสุดท้าย ก.ล.ต." (PDF) . สืบค้นเมื่อ21 สิงหาคม 2019 .
  41. ^ ดีลอยท์ (6 กุมภาพันธ์ 2556). "Philippe Danjou ตอบ 10 ความเข้าใจผิดเกี่ยวกับ IFRS" . สืบค้นเมื่อ21 สิงหาคม 2019 .
  42. ^ ชาร์ลส์ ลี (6 กุมภาพันธ์ 2556) “ทำไมมูลค่ายุติธรรมถึงไม่ยุติธรรม” . สืบค้นเมื่อ21 สิงหาคม 2019 .
  43. เอช เดวิด เชอร์แมน และเอส เดวิด ยัง (1 กรกฎาคม พ.ศ. 2559) "ในกรณีที่การรายงานทางการเงินยังขาด" . รีวิวธุรกิจฮาร์วาร์ด. สืบค้นเมื่อ21 สิงหาคม 2019 .
  44. ^ Daske โฮลเกอร์; ลูกเห็บ, ลูซี่; ลูซ, คริสเตียน; แวร์ดี, โรดริโก (2013). "การนำฉลากไปใช้: ความหลากหลายในผลกระทบทางเศรษฐกิจเกี่ยวกับการยอมรับ IAS/IFRS" วารสารวิจัยการบัญชี . 51 (3): 495–547. ดอย : 10.1111/1475-679X.12005 . hdl : 1721.1/88143 . ISSN 0021-8456 . 
  45. ^ Klimczak, Karol (2011). "ปฏิกิริยาของตลาดต่อการบังคับใช้ IFRS: หลักฐานจากโปแลนด์ " ระบบสารสนเทศการบัญชีและการจัดการ / Contabilitate Si Informatica de Gestiune 10 (2): 228–248.
  46. โดบิจา, โดโรตา; Klimczak, Karol Marek (2010). "การพัฒนาการบัญชีในโปแลนด์: ประสิทธิภาพของตลาดและความเกี่ยวข้องของมูลค่าของรายได้ที่รายงาน" วารสารการบัญชีระหว่างประเทศ . 45 (3): 356–374. ดอย : 10.1016/j.intacc.2010.06.010 . ISSN 0020-7063 . S2CID 155043665 .  
  47. ^ อังเดร, พอล (2017). "บทบาทและสถานะปัจจุบันของ IFRS ในการบรรลุกฎการบัญชีแห่งชาติ – หลักฐานจากประเทศในยุโรป" การบัญชีในยุโรป 14 (1-2): 1–12. ดอย : 10.1080/17449480.2017.1319965 . ISSN 1744-9480 . S2CID 157333221 .  

อ่านเพิ่มเติม

  • คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (2007): มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ 2550 (รวมถึงมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IAS(tm))) และการตีความ ณ วันที่ 1 มกราคม 2550) LexisNexis, ISBN 1-4224-1813-8 
  • ข้อความต้นฉบับของ IAS/IFRS, SIC และ IFRIC ที่รับรองโดยคณะกรรมาธิการประชาคมยุโรปและตีพิมพ์ในวารสารทางการของสหภาพยุโรปhttps://web.archive.org/web/20061020223959/http://ec.europa.eu /internal_market/accounting/ias_en.htm#adopted-commission
  • กรณีศึกษาการนำIFRSไปปฏิบัติในบราซิลเยอรมนีอินเดียจาเมกาเคนยาปากีสถานแอฟริกาใต้และตุรกี_ _ _ จัดทำโดยคณะทำงานระหว่างรัฐบาลแห่งสหประชาชาติผู้เชี่ยวชาญด้านมาตรฐานการบัญชีและการรายงานระหว่างประเทศ (ISAR)
  • คู่มือ Wiley สู่มูลค่ายุติธรรมภายใต้ IFRS [1] , John Wiley & Sons .
  • Perramon, J. และ Amat, O. (2006). การแนะนำ IFRS และผลกระทบต่อบริษัทจดทะเบียน ในสเปน Economics Working Papers 975, Department of Economics and Business, Universitat Pompeu Fabra. มีจำหน่าย ที่SSRN 1002516

ลิงค์ภายนอก