ภาษีเงินได้ในสหรัฐอเมริกา

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

ภาษีเงินได้ในสหรัฐอเมริกาถูกกำหนดโดยรัฐบาลกลางและรัฐ ส่วน ใหญ่ ภาษีเงินได้ กำหนด โดยใช้อัตราภาษีซึ่งอาจเพิ่มขึ้นเมื่อรายได้เพิ่มขึ้นกับ รายได้ที่ ต้องเสียภาษีซึ่งเป็นรายได้รวมหักหักที่ อนุญาต รายได้ถูกกำหนดอย่างกว้างๆ บุคคลและองค์กรต้องเสียภาษีโดยตรง และอสังหาริมทรัพย์และทรัสต์อาจต้องเสียภาษีจากรายได้ที่ไม่ได้แจกจ่าย ห้างหุ้นส่วนจะไม่ถูกเก็บภาษี (มีข้อยกเว้นบางประการในกรณีของการเก็บภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง) แต่หุ้นส่วนของพวกเขาจะถูกเก็บภาษีจากส่วนแบ่งของรายได้หุ้นส่วน ผู้อยู่อาศัยและพลเมืองจะถูกเก็บภาษีจากรายได้ทั่วโลก ในขณะที่ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีจากรายได้ภายในเขตอำนาจศาลเท่านั้น เครดิตหลายประเภทลดภาษีและเครดิตบางประเภทอาจเกินภาษีก่อนเครดิต ภาษีทางเลือกมีผลบังคับใช้ในระดับรัฐบาลกลางและบางรัฐ

ในสหรัฐอเมริกาคำว่า "ภาษีเงินเดือน" มักจะหมายถึงภาษี FICAที่จ่ายให้กับกองทุนประกันสังคมและMedicareในขณะที่ "ภาษีเงินได้" หมายถึงภาษีที่จ่ายเข้ากองทุนทั่วไปของรัฐและรัฐบาลกลาง

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจส่วนใหญ่จะนำไปหักลดหย่อนได้ บุคคลอาจหักค่าใช้จ่ายส่วนตัวบางอย่าง รวมถึงดอกเบี้ยสินเชื่อที่อยู่อาศัย ภาษีของรัฐ เงินบริจาคเพื่อการกุศล และรายการอื่นๆ การหักเงินบางส่วนอาจมีข้อจำกัด

กำไรจากการลงทุนต้องเสียภาษี และการสูญเสียทุนลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในขอบเขตของกำไร (บวก ในบางกรณี $3,000 หรือ $1,500 ของรายได้ปกติ) บุคคลในปัจจุบันจ่ายภาษีในอัตราที่ต่ำกว่าสำหรับกำไรจากการขายและเงินปันผลของ บริษัท บางอย่าง

ผู้เสียภาษีโดยทั่วไปต้องประเมินภาษีเงินได้ด้วยตนเองโดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ชำระภาษีล่วงหน้าเป็นภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือภาษีโดยประมาณ ภาษีจะถูกกำหนดแยกกันโดยเขตอำนาจศาลแต่ละแห่งที่จัดเก็บภาษี วันที่ครบกำหนดและขั้นตอนการบริหารอื่น ๆ แตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล วันที่ 15 เมษายนหลังปีภาษีเป็นเส้นตายสำหรับบุคคลทั่วไปในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับการคืนภาษีของรัฐบาลกลางและหลายรัฐและท้องถิ่น ภาษีที่กำหนดโดยผู้เสียภาษีอากรอาจปรับเปลี่ยนได้โดยเขตอำนาจศาลภาษีอากร

พื้นฐาน

ที่มาของกฎหมายภาษีเงินได้ของสหรัฐฯ

กฎหมายภาษีเงินได้ของสหรัฐอเมริกามาจากแหล่งต่างๆ แหล่งที่มาเหล่านี้ได้แบ่งผู้เขียนหนึ่งคนออกเป็นสามระดับดังนี้: [1]

  • ระดับ 1
  • ระดับ 2
    • ระเบียบการตีความของหน่วยงาน (หน่วยงานบริหาร เขียนโดยInternal Revenue Service (IRS) และDepartment of the Treasury ) รวมถึง:
      • ข้อบังคับขั้นสุดท้าย ชั่วคราว และที่เสนอซึ่งประกาศใช้ภายใต้ IRC § 7805 หรือหน่วยงานตามกฎหมายเฉพาะอื่นๆ
      • ประกาศและประกาศกระทรวงการคลัง;
      • ข้อตกลงผู้บริหารกับประเทศอื่น ๆ
    • คำวินิจฉัยการบริหารสาธารณะ (IRS Revenue Rulings ซึ่งให้คำแนะนำที่ไม่เป็นทางการสำหรับคำถามเฉพาะและมีผลผูกพันกับผู้เสียภาษีทั้งหมด)
  • ระดับ 3
    • ประวัติศาสตร์กฎหมาย
    • คำวินิจฉัยทางปกครองส่วนบุคคล (ฝ่ายเอกชนอาจติดต่อ IRS โดยตรงและขอคำวินิจฉัยจดหมายส่วนตัวในประเด็นเฉพาะ - คำวินิจฉัยเหล่านี้มีผลผูกพันเฉพาะกับผู้เสียภาษีที่ร้องขอเท่านั้น)

ในกรณีที่มีข้อขัดแย้งระหว่างแหล่งที่มาต่างๆ ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานในระดับที่ 1 จะมีน้ำหนักมากกว่าหน่วยงานในระดับที่ 2 หรือ 3 เช่นเดียวกัน หน่วยงานในระดับที่ 2 จะมีน้ำหนักมากกว่าหน่วยงานในระดับที่ 3 [2]ในกรณีที่มีข้อขัดแย้งระหว่างหน่วยงานสองหน่วยงานในระดับเดียวกัน ระดับ "กฎเวลาสุดท้าย" จะถูกนำไปใช้ ตามความหมายของชื่อ "กฎครั้งสุดท้าย" ระบุว่าอำนาจที่ออกในเวลาต่อมาคือการควบคุม [2]

ข้อบังคับและกฎหมายกรณีใช้ตีความกฎเกณฑ์ นอกจากนี้ แหล่งกฎหมายต่าง ๆ พยายามทำสิ่งเดียวกัน ตัวอย่างเช่น คำวินิจฉัยรายได้ทำหน้าที่เป็นการตีความว่ากฎเกณฑ์นี้ใช้กับชุดข้อเท็จจริงที่เฉพาะเจาะจงมากอย่างไร สนธิสัญญาให้บริการในอาณาจักรระหว่างประเทศ

แนวคิดพื้นฐาน

มีการเรียกเก็บภาษีจากรายได้สุทธิที่ต้องเสียภาษีในสหรัฐอเมริกาโดยรัฐบาลกลาง รัฐส่วนใหญ่ และรัฐบาลท้องถิ่นบางแห่ง [3]ภาษีเงินได้ถูกกำหนดขึ้นสำหรับบุคคล บริษัท อสังหาริมทรัพย์และทรัสต์ [4]คำจำกัดความของรายได้สุทธิที่ต้องเสียภาษีสำหรับเขตอำนาจศาลย่อยของรัฐบาลกลางส่วนใหญ่เป็นไปตามคำจำกัดความของรัฐบาลกลาง [5]

อัตราภาษีในระดับรัฐบาลกลางนั้นสำเร็จการศึกษา นั่นคืออัตราภาษีสำหรับรายได้ที่สูงขึ้นจะสูงกว่าจำนวนที่ต่ำกว่า อัตราภาษีบุคคลของรัฐบาลกลางแตกต่างกันไปตั้งแต่ 10% ถึง 37% [6]บางรัฐและท้องที่เรียกเก็บภาษีเงินได้ในอัตราที่สำเร็จการศึกษา และบางแห่งมีอัตราคงที่สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด [7]

บุคคลธรรมดามีสิทธิ์ได้รับอัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่ลดลงจากกำไรจาก การขาย และเงินปันผลที่เข้าเงื่อนไข อัตราภาษีและการหักเงินบางส่วนจะแตกต่างกันไปสำหรับบุคคล ขึ้นอยู่กับ สถานะ การยื่น บุคคลที่แต่งงานแล้วอาจคำนวณภาษีเป็นคู่หรือแยกกัน บุคคลโสดอาจมีสิทธิ์ได้รับอัตราภาษีที่ลดลงหากพวกเขาเป็นหัวหน้าครัวเรือนที่พวกเขาอาศัยอยู่กับผู้อยู่ในความอุปการะ

รายได้ที่ ต้องเสียภาษีกำหนดไว้อย่างครอบคลุมในประมวลรัษฎากรภายในและระเบียบภาษีที่ออกโดยกรมธนารักษ์และสรรพากร [8]รายได้ที่ต้องเสียภาษีคือรายได้รวมที่ปรับแล้ว หักด้วย การหักเงิน รัฐและท้องที่ส่วนใหญ่ปฏิบัติตามคำจำกัดความเหล่านี้อย่างน้อยก็ในบางส่วน[9]แม้ว่าบางแห่งจะทำการปรับเปลี่ยนเพื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในเขตอำนาจศาลนั้น รายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับบริษัทหรือธุรกิจอาจไม่เหมือนกับรายได้ตามบัญชี [10]

รายได้รวมรวมถึงรายได้ทั้งหมดที่ได้รับหรือได้รับจากแหล่งใดก็ตาม ซึ่งรวมถึงเงินเดือนและค่าจ้าง ทิป เงินบำนาญ ค่าธรรมเนียมที่ได้รับจากการบริการ ราคาสินค้าที่ขาย รายได้ทางธุรกิจอื่น กำไรจากการขายทรัพย์สินอื่น ค่าเช่าที่ได้รับ ดอกเบี้ยและเงินปันผลที่ได้รับ รายได้จากการขายพืชผล และรายได้ประเภทอื่นๆ อีกมากมาย . รายได้บางส่วน เช่น ดอกเบี้ยพันธบัตรเทศบาลได้ รับการยกเว้นภาษีเงินได้

รายรับของรัฐบาลกลางตามแหล่งที่มาเป็นส่วนแบ่งของรายรับทั้งหมด (พ.ศ. 2493-2553) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (สีน้ำเงิน) ภาษีเงินเดือน/FICA (สีเขียว) ภาษีเงินได้นิติบุคคล (สีแดง) ภาษีสรรพสามิต (สีม่วง) ภาษีอสังหาริมทรัพย์และภาษีของขวัญ (สีน้ำเงินอ่อน) ใบเสร็จรับเงินอื่นๆ (สีส้ม) (11)

การปรับ (มักจะลดลง) เป็นรายได้รวมของบุคคลสำหรับเงินสมทบหลายประเภทของการเกษียณอายุหรือแผนการออมเพื่อสุขภาพ ดอกเบี้ยเงินกู้นักเรียนบางประเภท ภาษีการจ้างงานตนเองครึ่งหนึ่ง และรายการอื่นๆ อีกสองสามรายการ ต้นทุนของสินค้าที่ขายในธุรกิจคือการลดลงโดยตรงของรายได้รวม

การหักภาษีธุรกิจ : รายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีทั้งหมดจะลดลงโดยการหักค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจของพวกเขา ซึ่งรวมถึงเงินเดือน ค่าเช่า และค่าใช้จ่ายทางธุรกิจอื่นๆ ที่จ่ายหรือค้างจ่าย ตลอดจนค่าเสื่อมราคา การหักค่าใช้จ่ายอาจทำให้ขาดทุนได้ โดยทั่วไป ความสูญเสียดังกล่าวสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ ภายใต้ข้อจำกัดบางประการ

การหักเงินส่วนบุคคล : การหักเงินสำหรับการยกเว้นส่วนบุคคลก่อนหน้านี้ถูกยกเลิก ในปี 2018 ถึง 2025

การหักมาตรฐาน : บุคคลทั่วไปได้รับการหักจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายส่วนตัวบางอย่าง บุคคลอาจเรียกร้องการหักมาตรฐาน สำหรับปี 2564 ค่าลดหย่อนมาตรฐานขั้นพื้นฐานอยู่ที่ 12,550 ดอลลาร์สำหรับบุคคลโสดหรือผู้ที่แต่งงานแล้วแยกกัน 25,100 ดอลลาร์สำหรับการคืนทุนร่วมกันหรือคู่สมรสที่รอดตาย และ 18,800 ดอลลาร์สำหรับหัวหน้าครัวเรือน

การหักแยกรายการ : ผู้ที่เลือกที่จะเรียกร้องการหักรายการตามจริงอาจหักรายการต่อไปนี้ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขและข้อจำกัดหลายประการ:

  • ค่ารักษาพยาบาลเกินกว่า 10% ของรายได้รวมที่ปรับแล้ว[12]
  • ภาษีบางอย่างจำกัดอยู่ที่ $10,000 หรือ $5,000 ในปี 2018 ถึง 2025
  • ดอกเบี้ยจำนองบ้าน,
  • บริจาคเพื่อการกุศล,
  • การสูญเสียในทรัพย์สินที่ไม่ใช่ธุรกิจอันเนื่องมาจากการบาดเจ็บและ
  • การหักค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการสร้างรายได้เกินกว่า 2% ของรายได้รวมที่ปรับแล้ว

การเพิ่มทุน : การเพิ่มทุนรวมถึงกำไรจากการขายหุ้นและพันธบัตร อสังหาริมทรัพย์ และสินทรัพย์ทุนอื่นๆ กำไรคือส่วนเกินของรายได้ตามเกณฑ์ภาษี ที่ปรับแล้ว ( ราคาหักหักค่าเสื่อมราคาที่อนุญาต) ของทรัพย์สิน อัตราภาษีที่ต่ำกว่านี้ยังใช้กับเงินปันผลที่ผ่านการรับรองจากบริษัทในสหรัฐอเมริกาและบริษัทต่างประเทศจำนวนมาก มีข้อจำกัดเกี่ยวกับการสูญเสียเงินทุนสุทธิที่อาจลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ

รายได้ภาษีของสหรัฐอเมริกาทั้งหมดเป็น % ของ GDP และรายได้ภาษีเงินได้เป็น % ของ GDP, 1945–2011 จากประวัติสำนักงานการจัดการและงบประมาณ

เครดิตภาษี : ผู้เสียภาษีทุกคนได้รับอนุญาตให้เครดิตภาษีต่างประเทศและร้อยละของ ค่าใช้จ่าย ทางธุรกิจบางประเภท บุคคลจะได้รับเครดิตที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายด้านการศึกษา เงินออมเพื่อการเกษียณ และค่าใช้จ่ายในการดูแลเด็ก เครดิตแต่ละรายการอยู่ภายใต้กฎเกณฑ์และข้อจำกัดเฉพาะ เครดิตบางส่วนถือเป็นการชำระเงินที่สามารถขอคืนได้

ภาษีขั้นต่ำทางเลือก : ผู้เสียภาษีทุกคนต้องเสียภาษีขั้นต่ำทางเลือก ด้วย หากรายได้ของพวกเขาเกินจำนวนที่ยกเว้น ภาษีนี้ใช้เฉพาะในกรณีที่เกินภาษีเงินได้ปกติและลดลงด้วยเครดิตบางส่วน

ภาษี Medicare เพิ่มเติม : ผู้มีรายได้สูงอาจต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติม 0.9% สำหรับค่าจ้าง ค่าตอบแทน และรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระ [13]

ภาษีเงินได้จากการลงทุนสุทธิ: รายได้จากการลงทุนสุทธิ ต้องเสียภาษี เพิ่มเติม 3.8%สำหรับบุคคลที่มีรายได้เกินเกณฑ์ที่กำหนด

การคืนภาษี : บริษัทในสหรัฐอเมริกาและบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ส่วนใหญ่ต้องยื่นแบบ แสดง รายการภาษีเงินได้เพื่อประเมินภาษีเงินได้ด้วยตนเองหากมีการชำระภาษีใดๆ หรือเพื่อ ขอ คืนภาษี ผู้เสียภาษีบางรายต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้เนื่องจากเป็นไปตามเงื่อนไขอื่นๆ หลายประการ [14] อาจ ยื่นแบบแสดงรายการภาษี ทางอิเล็กทรอนิกส์ โดยทั่วไป การคืนภาษีของบุคคลจะครอบคลุมปีปฏิทิน บริษัทอาจเลือกปีภาษีอื่น รัฐและท้องที่ส่วนใหญ่เป็นไปตามปีภาษีของรัฐบาลกลางและต้องส่งคืนแยกต่างหาก

การชำระภาษี : ผู้เสียภาษีต้องชำระภาษีเงินได้โดยไม่ต้องรอการประเมิน ผู้เสียภาษีจำนวนมากต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย เมื่อได้รับรายได้ ในขอบเขตภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ครอบคลุมภาษีทั้งหมดที่ต้องชำระ ผู้เสียภาษีทุกคนต้องชำระภาษีโดยประมาณหรือต้องเผชิญกับบทลงโทษ

บทลงโทษทางภาษี : การชำระเงินไม่ตรงเวลา หรือไม่ยื่นแบบคืน อาจส่งผลให้ได้รับโทษ จำนวน มาก ความล้มเหลวโดยเจตนาบางอย่างอาจส่งผลให้ต้องติดคุก

หน่วยงาน จัดเก็บภาษีสามารถตรวจสอบและปรับเปลี่ยนการคืนภาษีได้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะอุทธรณ์การเปลี่ยนแปลงใดๆ เกี่ยวกับภาษี และสิทธิเหล่านี้จะแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล ผู้เสียภาษีอาจไปศาลเพื่อโต้แย้งการเปลี่ยนแปลงภาษี หน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้หลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง (โดยทั่วไปคือสามหรือสี่ปีนับจากวันครบกำหนดคืนภาษี)

อัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสำหรับบุคคล

ในปี 2010 68.8% ของใบเสร็จรับเงินภาษีบุคคลของรัฐบาลกลาง ซึ่งรวมถึงภาษีเงินเดือน ถูกจ่ายโดยผู้เสียภาษี 20% แรกตามกลุ่มรายได้ ซึ่งทำรายได้ 50% ของรายได้ครัวเรือนทั้งหมด 1% แรกซึ่งกลับบ้าน 19.3% จ่าย 24.2% ในขณะที่ 20% ล่างจ่าย 0.4% เนื่องจากการหักเงินและเครดิตภาษีเงินได้ ที่ ได้ รับ [15] [16]

วงเล็บรายได้ของรัฐบาลกลางและอัตราภาษีสำหรับบุคคลจะได้รับการปรับปรุงทุกปีสำหรับอัตราเงินเฟ้อ บัญชีInternal Revenue Service (IRS) สำหรับการเปลี่ยนแปลงCPI [17]และเผยแพร่อัตราใหม่เป็น " ตารางอัตราภาษี "

อัตราภาษีส่วนเพิ่ม

อัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่มีผลบังคับในสหรัฐอเมริกาสำหรับปี 2018

อัตราภาษีส่วนเพิ่มก่อนปี 2561

เริ่มในปี 2556 ภาษีเพิ่มเติม 3.8% นำไปใช้กับรายได้จากการลงทุนสุทธิที่เกินเกณฑ์ที่กำหนด (26)

อัตราภาษีส่วนเพิ่มปี 2561

อัตราภาษีส่วนเพิ่ม[27] รายได้ที่ต้องเสียภาษีรายเดียว จดทะเบียนสมรสหรือเป็นม่ายที่มีคุณสมบัติ (er) รายได้ที่ต้องเสียภาษี สมรส แยกรายได้ที่ต้องเสียภาษี หัวหน้ารายได้ที่ต้องเสียภาษีของครัวเรือน
10% $0 – $9,525 $0 – $19,050 $0 – $9,525 $0 – $13,600
12% $9,526 – $38,700 19,051 – 77,400 เหรียญสหรัฐ $9,526 – $38,700 $13,601 – $51,800
22% $38,701 – $82,500 77,401 เหรียญ – 165,000 เหรียญสหรัฐ $38,701 – $82,500 $51,801 – $82,500
24% 82,501 เหรียญ – 157,500 เหรียญสหรัฐ $165,001 – $315,000 82,501 เหรียญ – 157,500 เหรียญสหรัฐ 82,501 เหรียญ – 157,500 เหรียญสหรัฐ
32% $157,501 – $200,000 315,001 เหรียญ – 400,000 เหรียญสหรัฐ $157,501 – $200,000 $157,501 – $200,000
35% $200,001 – $500,000 400,001 – 600,000 เหรียญสหรัฐ $200,001 – $300,000 $200,001 – $500,000
37% $500,001+ $600,001+ $300,001+ $500,001+

อัตราภาษีส่วนเพิ่มปี 2562

อัตราภาษีส่วนเพิ่ม[28] รายได้ที่ต้องเสียภาษีรายเดียว จดทะเบียนสมรสหรือเป็นม่ายที่มีคุณสมบัติ (er) รายได้ที่ต้องเสียภาษี สมรส แยกรายได้ที่ต้องเสียภาษี หัวหน้ารายได้ที่ต้องเสียภาษีของครัวเรือน
10% $0 – $9,700 $0 – $19,400 $0 – $9,700 $0 – $13,850
12% $9,701 – $39,475 19,401 เหรียญ – 78,950 เหรียญสหรัฐ $9,701 – $39,475 $13,851 – $52,850
22% $39,476 – $84,200 $78,951 – $168,400 $39,476 – $84,200 $52,851 – $84,200
24% $84,201 – $160,725 168,401 ดอลลาร์ – 321,450 ดอลลาร์สหรัฐฯ $84,201 – $160,725 $84,201 – $160,700
32% $160,726 – $204,100 321,451 – 408,200 เหรียญสหรัฐ $160,726 – $204,100 160,701 เหรียญ – 204,100 เหรียญสหรัฐ
35% $204,101 – $510,300 $408,201 – $612,350 $204,101 – $306,175 $204,101 – $510,300
37% $510,301+ $612,351+ $306,176+ $510,301+

บุคคลธรรมดาจ่ายภาษีในวงเล็บที่กำหนดสำหรับเงินแต่ละดอลลาร์ภายใน ช่วง วงเล็บภาษีนั้นเท่านั้น อัตราส่วนเพิ่มสูงสุดใช้ไม่ได้ในบางปีกับรายได้บางประเภท อัตราที่ต่ำกว่าอย่างมีนัยสำคัญจะใช้หลังจากปี 2546 กับกำไรจากการขายและเงินปันผลที่เข้าเงื่อนไข (ดูด้านล่าง)

ตัวอย่างการคำนวณภาษี

ภาษีเงินได้สำหรับปี 2560:

ผู้เสียภาษีคนเดียวที่มีรายได้รวม 40,000 ดอลลาร์ ไม่มีบุตร อายุต่ำกว่า 65 ปี และไม่ตาบอด กำลังหักแบบมาตรฐาน

  • รายได้รวม 40,000 ดอลลาร์ – หักมาตรฐาน 6,350 ดอลลาร์ – ยกเว้นส่วนบุคคล 4,050 ดอลลาร์ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี 29,600 ดอลลาร์
    • จำนวนเงินในวงเล็บรายได้แรก = 9,325 เหรียญ; การเก็บภาษีของจำนวนเงินในวงเล็บรายได้แรก = $9,325 × 10% = $932.50
    • จำนวนเงินในวงเล็บรายได้ที่สอง = 29,600 ดอลลาร์ – 9,325 ดอลลาร์ = 20,275.00 ดอลลาร์; การเก็บภาษีของจำนวนเงินในวงเล็บรายได้ที่สอง = $20,275.00 × 15% = $3,041.25
  • ภาษีเงินได้ทั้งหมดคือ $932.50 + $3,041.25 = $3,973.75 (~9.93% ภาษีที่มีผลบังคับใช้ )

อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าผู้เสียภาษีที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีน้อยกว่า 100,000 ดอลลาร์จะต้องใช้ตารางภาษีของ IRS ภายใต้ตารางนั้นสำหรับปี 2559 ภาษีเงินได้ในตัวอย่างข้างต้นจะอยู่ที่ 3,980.00 ดอลลาร์ [29]

นอกเหนือจากภาษีเงินได้ ผู้ได้รับค่าจ้างจะต้องชำระภาษีFederal Insurance Contribution Act (FICA) (และภาษี FICA ที่นายจ้างต้องจ่ายเท่ากัน):

  • $40,000 (รายได้รวมที่ปรับแล้ว)
    • $40,000 × 6.2% [30] = $2,480 (ส่วนประกันสังคม)
    • $40,000 × 1.45% = $580 (ส่วนเมดิแคร์)
  • ภาษี FICA ทั้งหมดที่จ่ายโดยพนักงาน = $3,060 (7.65% ของรายได้)
  • ภาษีรัฐบาลกลางทั้งหมดของบุคคล = $3,973.75 + $3,060.00 = $7,033.75 (~17.58% ของรายได้)

ภาษีของรัฐบาลกลางทั้งหมดรวมถึงเงินสมทบของนายจ้าง:

  • ภาษี FICA ทั้งหมดที่นายจ้างจ่ายให้ = $3,060 (7.65% ของรายได้)
  • ภาษีรัฐบาลกลางทั้งหมดของบุคคลรวมทั้งเงินสมทบของนายจ้าง = $3,973.75 + $3,060.00 + $3,060.00 = $10,093.75 (~25.23% ของรายได้)

อัตราภาษีเงินได้ที่แท้จริง

อัตราภาษีที่แท้จริงมักจะต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มเนื่องจากการหักเงินต่างๆ โดยที่จริงแล้วบางคนมีความรับผิดติดลบ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแผนภูมิต่อไปนี้รวมภาษีกำไรจากการขายซึ่งมีอัตราส่วนเพิ่มแตกต่างจากรายได้ปกติ [16] [31]เฉพาะรายได้ 118,500 ดอลลาร์แรกของใครบางคนที่ต้องเสียภาษีประกันสังคม (ประกันสังคม) ในปี 2559 ตารางด้านล่างไม่ได้สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงซึ่งมีผลบังคับใช้กับกฎหมาย 2013 ซึ่งเพิ่มภาษีเฉลี่ยที่จ่ายโดย 1 อันดับแรก % สู่ระดับสูงสุดตั้งแต่ปี 2522 ในอัตราที่แท้จริง 33% ในขณะที่ผู้เสียภาษีรายอื่นส่วนใหญ่ยังคงอยู่ใกล้ระดับต่ำสุดนับตั้งแต่ปี 2522 [32]

อัตราภาษีของรัฐบาลกลางที่มีผลบังคับใช้และรายได้เฉลี่ยสำหรับปี 2010 [16]
ควินไทล์ รายได้เฉลี่ยก่อนหักภาษี อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีผลบังคับใช้ อัตราภาษีเงินเดือนที่แท้จริง รวมรายได้ที่แท้จริงและอัตราภาษีเงินเดือน อัตราภาษีของรัฐบาลกลางที่มีผลบังคับใช้ทั้งหมด (รวมรายได้นิติบุคคลและภาษีสรรพสามิต)
ต่ำสุด 24,100 เหรียญสหรัฐ −9.2% 8.4% −0.8% 1.5%
ที่สอง $44,200 −2.3% 7.8% 5.5% 7.2%
กลาง 65,400 เหรียญสหรัฐ 1.6% 8.3% 9.9% 11.5%
ที่สี่ 95,500 เหรียญสหรัฐ 5.0% 9.0% 14.0% 15.6%
สูงสุด $239,100 13.8% 6.7% 20.5% 24.0%
เปอร์เซ็นไทล์ที่ 81 ถึง 90 $134,600 8.1% 9.4% 17.5% 19.3%
เปอร์เซ็นไทล์ที่ 91 ถึง 95 $181,600 10.7% 8.9% 19.6% 21.6%
เปอร์เซ็นไทล์ที่ 96 ถึง 99 $286,400 15.1% 7.1% 22.2% 24.9%
1% สูงสุด $1,434,900 20.1% 2.2% 22.3% 29.4%

รายได้ที่ต้องเสียภาษี

ภาษีเงินได้กำหนดเป็นอัตราภาษีคูณกับรายได้ที่ต้องเสียภาษี รายได้ที่ต้องเสียภาษีหมายถึงรายได้รวมหักการหักเงินที่อนุญาต รายได้ที่ต้องเสียภาษีตามที่กำหนดไว้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐบาลกลางอาจมีการเปลี่ยนแปลงเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐ

รายได้รวม

ประมวลรัษฎากร ระบุว่า " รายได้รวมหมายถึงรายได้ทั้งหมดจากแหล่งที่มาใดก็ตาม" และให้ตัวอย่างเฉพาะ [33]รายได้รวมไม่จำกัดเฉพาะเงินสดที่ได้รับ แต่ "รวมถึงรายได้ที่รับรู้ในรูปแบบใดๆ ไม่ว่าจะเป็นเงิน ทรัพย์สิน หรือบริการ" [34]รายได้รวมรวมถึงค่าจ้างและทิป ค่าธรรมเนียมในการให้บริการ กำไรจากการขายสินค้าคงคลังหรือทรัพย์สินอื่น ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าเช่า ค่าสิทธิ เงินบำนาญ ค่าเลี้ยงดู และรายได้ประเภทอื่นๆ อีกมากมาย [33]รายการต้องรวมอยู่ในรายได้เมื่อได้รับหรือสะสม จำนวนเงินรวมคือจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับ กำไรจากทรัพย์สิน คือ รายได้รวมหักด้วยจำนวนเงินที่คืนต้นทุนขายหรือเกณฑ์ภาษีของทรัพย์สินที่ขาย

ราย ได้บางประเภทได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ รายได้ที่ได้รับการยกเว้นโดยทั่วไป ได้แก่ ดอกเบี้ยพันธบัตรเทศบาล ส่วนหนึ่งของผลประโยชน์ประกันสังคม เงินประกันชีวิต ของกำนัลหรือมรดก และมูลค่าผลประโยชน์ของพนักงานจำนวนมาก

รายได้รวมจะลดลงตามการปรับปรุงและการหักเงิน การปรับค่าใช้จ่ายทั่วไป ได้แก่ การลดค่าเลี้ยงดูและIRAและเงินสมทบแผนเกษียณอายุอื่น ๆ รายได้รวมที่ปรับปรุงแล้วจะใช้ในการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับการหักเงิน เครดิต ระยะออก และบทลงโทษต่างๆ

การหักเงินธุรกิจ

การหักเงินสำหรับธุรกิจส่วนใหญ่สามารถทำได้โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการดำเนินธุรกิจ [35]ดังนั้น เจ้าของธุรกิจขนาดเล็กแต่ละรายจึงได้รับอนุญาตให้หักเงินจากธุรกิจส่วนใหญ่ได้เช่นเดียวกันกับบริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ ธุรกิจเป็นกิจกรรมที่ดำเนินการอย่างสม่ำเสมอเพื่อทำกำไร การหักเงินที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจเพียงไม่กี่รายการเท่านั้นที่ไม่ซ้ำกับรูปแบบการทำธุรกิจเฉพาะ อย่างไรก็ตาม การหักค่าใช้จ่ายในการลงทุนของแต่ละบุคคลนั้นมีข้อจำกัดหลายประการ พร้อมกับการหักแยกตามรายการ (ส่วนบุคคล) อื่นๆ (36)

จำนวนและระยะเวลาของการหักเงินเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ถูกกำหนดภายใต้กฎการบัญชีภาษีไม่ใช่การบัญชีการเงิน กฎภาษีขึ้นอยู่กับหลักการที่คล้ายคลึงกันในหลาย ๆ ด้านกับกฎการบัญชี แต่มีความแตกต่างที่สำคัญ การหักเงินของรัฐบาลกลางสำหรับค่าอาหารและความบันเทิงส่วนใหญ่จำกัดไว้ที่ 50% ของค่าใช้จ่าย (ยกเว้นปีภาษี 2021 ซึ่งอนุญาตให้หัก 100% สำหรับค่าอาหารที่ซื้อในร้านอาหาร) ค่าใช้จ่ายในการเริ่มต้นธุรกิจ (บางครั้งเรียกว่าต้นทุนก่อนดำเนินการ) สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ภายใน 60 เดือน การหักค่าใช้จ่ายในการวิ่งเต้นและค่าใช้จ่ายทางการเมืองมีจำกัด มีข้อ จำกัด อื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายที่น่าจะก่อให้เกิดประโยชน์ในอนาคตจะต้องบันทึกเป็นรายจ่าย [37]จากนั้นต้นทุนที่เป็นต้นทุนจะถูกนำไปหักลดหย่อนเป็นค่าเสื่อมราคา (ดูMACRS ) หรือค่าตัดจำหน่ายตลอดระยะเวลาที่คาดว่าจะได้รับผลประโยชน์ในอนาคต [38]ตัวอย่าง ได้แก่ ต้นทุนเครื่องจักรและอุปกรณ์และต้นทุนการผลิตหรืออาคาร ตารางกรมสรรพากรระบุอายุของสินทรัพย์ตามประเภทของสินทรัพย์หรืออุตสาหกรรมที่ใช้ เมื่อมีการขาย แลกเปลี่ยน หรือละทิ้งสินทรัพย์ที่มีต้นทุนเป็นต้นทุน เงินที่ได้ (ถ้ามี) จะลดลงตามต้นทุนที่ยังไม่ได้กู้คืนที่เหลือเพื่อกำหนดกำไรหรือขาดทุน กำไรหรือขาดทุนนั้นอาจเป็นธรรมดา (เช่นในกรณีของสินค้าคงคลัง) หรือทุน (เช่นในกรณีของหุ้นและพันธบัตร) หรือการรวมกัน (สำหรับบางอาคารและอุปกรณ์) [39]

ค่าใช้จ่ายส่วนตัว ค่าครองชีพ และครอบครัวส่วนใหญ่ไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ การหักภาษีธุรกิจที่ได้รับอนุญาตสำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางนั้นมักจะได้รับอนุญาตในการกำหนดภาษีเงินได้ของรัฐ อย่างไรก็ตาม มีเพียงบางรัฐเท่านั้นที่อนุญาตให้หักแยกรายการสำหรับบุคคล บางรัฐยัง จำกัด การหักเงินโดย บริษัท สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการลงทุน หลายรัฐอนุญาตให้หักค่าเสื่อมราคาต่างกัน ข้อจำกัดของรัฐเกี่ยวกับการหักเงินอาจแตกต่างอย่างมากจากข้อจำกัดของรัฐบาลกลาง

การหักเงินจากธุรกิจที่เกินกว่ารายได้ของธุรกิจส่งผลให้เกิดการสูญเสียที่อาจหักล้างรายได้อื่น อย่างไรก็ตาม การหักเงินสำหรับการสูญเสียจากกิจกรรมแบบพาสซีฟอาจถูกเลื่อนออกไปในขอบเขตที่เกินกว่ารายได้จากกิจกรรมแบบพาสซีฟอื่นๆ [40]กิจกรรมแบบพาสซีฟรวมถึงกิจกรรมการเช่าส่วนใหญ่ (ยกเว้นผู้เชี่ยวชาญด้านอสังหาริมทรัพย์) และกิจกรรมทางธุรกิจที่ผู้เสียภาษีไม่ได้มีส่วนร่วมอย่างมีนัยสำคัญ นอกจากนี้ ในกรณีส่วนใหญ่ การสูญเสียไม่สามารถหักได้เกินกว่าจำนวนเงินของผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยง

การหักเงินส่วนบุคคล

ก่อนปี 2018 บุคคลได้รับอนุญาตให้หักเงินพิเศษที่เรียกว่า การยกเว้นส่วนบุคคล ไม่อนุญาตหลังจากปี 2560 แต่จะอนุญาตอีกครั้งในปี 2569 นี่คือจำนวนเงินคงที่ที่อนุญาตให้ผู้เสียภาษีแต่ละคนบวกจำนวนคงที่เพิ่มเติมสำหรับเด็กแต่ละคนหรือผู้อยู่ในความอุปการะอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีให้การสนับสนุน จำนวนเงินที่หักนี้คือ 4,000 ดอลลาร์สำหรับปี 2558 จำนวนเงินนี้จัดทำดัชนีทุกปีสำหรับอัตราเงินเฟ้อ จำนวนการยกเว้นจะค่อย ๆ ลดลงที่รายได้ที่สูงขึ้นจนถึงปี 2552 และหลังปี 2555 (ไม่มีการยกเลิกในปี 2553-2555) [41]

พลเมือง และบุคคลธรรมดาที่มี ถิ่นที่อยู่สำหรับภาษีของสหรัฐฯสามารถหักจำนวนเงินคงที่เป็นค่าหักมาตรฐาน นี่คือ 12,550 ดอลลาร์สำหรับบุคคลโสดและ 25,100 ดอลลาร์สำหรับบุคคลที่แต่งงานแล้วที่ยื่นขอคืนสินค้าในปี 2564 หรือบุคคลอาจเรียกร้องการหักเงินตามจำนวนจริงที่เกิดขึ้นสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ธุรกิจเฉพาะบางประเภท [42]ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการผลิตรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีและรายการอื่น ๆ อีกหลายรายการไม่สามารถหักลดหย่อนได้ [43]เจ้าของบ้านอาจหักจำนวนดอกเบี้ยและภาษีทรัพย์สินที่จ่ายสำหรับเงินต้นและบ้านหลังที่สองของพวกเขา ภาษีเงินได้ ท้องถิ่นและของรัฐสามารถหักลดหย่อนภาษีได้แม้ว่าการหักเงินนี้จะจำกัดอยู่ที่ 10,000 ดอลลาร์ในปัจจุบัน [44]การบริจาคให้กับองค์กรการกุศลสามารถหักได้โดยบุคคลและองค์กร แต่การหักนั้น จำกัด อยู่ที่ 50% และ 10% ของรายได้รวมตามลำดับ ค่ารักษาพยาบาลที่เกินกว่า 10% ของ รายได้รวมที่ ปรับแล้วสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ เช่นเดียวกับการสูญเสียผู้บาดเจ็บที่ไม่มีประกัน ค่าใช้จ่ายด้านการผลิตรายได้อื่นที่เกินกว่า 2% ของรายได้รวมที่ปรับแล้วสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ ก่อนปี 2553 ค่าเผื่อการหักแบบแยกรายการจะค่อยๆ ลดลงสำหรับรายได้ที่สูงขึ้น เฟสออกหมดอายุในปี 2010 [45]

แผนการออมเพื่อการเกษียณอายุและผลประโยชน์ส่วนต่าง

นายจ้างจะได้รับการหักจำนวนเงินที่จ่ายให้กับแผนการเกษียณอายุของพนักงานที่มีคุณสมบัติเหมาะสมหรือแผนผลประโยชน์ พนักงานไม่รับรู้รายได้ตามแผนจนกว่าเขาหรือเธอจะได้รับส่วนแบ่งจากแผน ตัวแผนเองถูกจัดระเบียบเป็นความไว้วางใจและถือเป็นเอนทิตีที่แยกจากกัน สำหรับแผนที่จะมีคุณสมบัติได้รับการยกเว้นภาษีและสำหรับนายจ้างที่จะได้รับการหักลดหย่อน แผนจะต้องเป็นไปตามมาตรฐานการมีส่วนร่วมขั้นต่ำ การให้สิทธิ์ เงินทุน และมาตรฐานการปฏิบัติงาน

ตัวอย่างของแผนที่ผ่านการรับรอง ได้แก่:

พนักงานหรืออดีตพนักงานมักจะเก็บภาษีจากการแจกจ่ายจากการเกษียณอายุหรือแผนหุ้น พนักงานไม่ต้องเสียภาษีจากการแจกจ่ายจากแผนประกันสุขภาพเพื่อจ่ายค่ารักษาพยาบาล แผนโรงอาหารอนุญาตให้พนักงานเลือกผลประโยชน์ (เช่น การเลือกอาหารในโรงอาหาร) และการแจกจ่ายเพื่อจ่ายค่าใช้จ่ายเหล่านั้นไม่ต้องเสียภาษี

นอกจากนี้ บุคคลอาจบริจาคให้กับบัญชีเพื่อการเกษียณอายุส่วนบุคคล (IRAs) ผู้ที่ไม่ได้รับการคุ้มครองโดยแผนการเกษียณอายุอื่น ๆ อาจเรียกร้องการหักเงินสมทบสำหรับ IRA บางประเภท รายได้ที่ได้รับภายใน IRA จะไม่ถูกหักภาษีจนกว่าบุคคลจะถอนออก

การเพิ่มทุน

รายได้ที่ ต้องเสียภาษีรวมถึงการเพิ่มทุน อย่างไรก็ตาม บุคคลธรรมดาต้องเสียภาษีในอัตราที่ต่ำกว่าสำหรับกำไรจากการลงทุนระยะยาวและเงินปันผลที่มีคุณภาพ (ดูด้านล่าง) กำไรจากการขาย (capital gain) คือส่วนที่เกินจากราคาขายที่สูงกว่าเกณฑ์ภาษี (โดยปกติคือต้นทุน) ของสินทรัพย์ทุนซึ่งโดยทั่วไปแล้วสินทรัพย์ที่ไม่ได้ถือไว้เพื่อขายให้กับลูกค้าในการดำเนินธุรกิจตามปกติ การสูญเสียเงินทุน (โดยที่พื้นฐานมากกว่าราคาขาย) สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ แต่การหักเงินสำหรับการสูญเสียเงินทุนระยะยาวจะจำกัดอยู่ที่กำไรจากเงินทุนทั้งหมดสำหรับปี บวกกับบุคคลทั่วไปที่มีรายได้ปกติไม่เกิน 3,000 ดอลลาร์ (1,500 ดอลลาร์ หากแต่งงานแยกกัน) บุคคลอาจไม่รวม 250,000 ดอลลาร์ (500,000 ดอลลาร์สำหรับคู่สมรสที่ยื่นฟ้องร่วมกัน) ของกำไรจากการขายที่อยู่อาศัยหลัก ของบุคคล, ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขและข้อจำกัดบางประการ [46]กำไรจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ที่ใช้ในธุรกิจถือเป็นรายได้ปกติในขอบเขตของค่าเสื่อมราคาที่อ้างสิทธิ์ก่อนหน้านี้ [47]

ในการกำหนดกำไร จำเป็นต้องกำหนดว่าทรัพย์สินใดที่จะขายและจำนวนพื้นฐานของทรัพย์สินนั้น ซึ่งอาจต้องมีข้อกำหนดในการระบุตัวตน เช่น การเข้าก่อน-ออกก่อน สำหรับทรัพย์สินที่เหมือนกัน เช่น หุ้นของหุ้น นอกจากนี้ ต้องจัดสรรเกณฑ์ภาษีระหว่างทรัพย์สินที่ซื้อร่วมกันเว้นแต่จะขายร่วมกัน เกณฑ์ดั้งเดิม ซึ่งมักจะเป็นต้นทุนที่ชำระสำหรับสินทรัพย์ จะลดลงโดยการหักค่าเสื่อมราคาหรือขาดทุน

การเพิ่มทุนบางส่วนจะถูกรอการตัดบัญชี กล่าวคือจะถูกเก็บภาษีในเวลาช้ากว่าปีที่จำหน่าย กำไรจากทรัพย์สินที่ขายสำหรับการผ่อนชำระอาจรับรู้เมื่อได้รับการชำระเงินเหล่านั้น กำไรจากอสังหาริมทรัพย์ที่แลกเปลี่ยนเป็น ทรัพย์สิน ประเภทเดียวกันจะไม่รับรู้ และฐานภาษีของทรัพย์สินใหม่จะขึ้นอยู่กับเกณฑ์ภาษีของทรัพย์สินเก่า

ก่อนปี พ.ศ. 2529 และตั้งแต่ปี 2547 เป็นต้นมา บุคคลต้องเสียภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางจากกำไรจากการขายที่ลดลง (เรียกว่าการเพิ่มทุนระยะยาว) จากทรัพย์สินบางแห่งที่ถือครองไว้นานกว่า 12 เดือน อัตราที่ลดลง 15% ที่ใช้สำหรับภาษีปกติและภาษีขั้นต่ำทางเลือกจนถึงปี 2011 อัตราที่ลดลงยังใช้กับเงินปันผลจากบริษัทที่จัดตั้งขึ้นในสหรัฐอเมริกาหรือประเทศที่สหรัฐอเมริกามีสนธิสัญญาภาษีเงินได้ อัตรา 15% นี้เพิ่มขึ้นเป็น 20% ในปี 2555 เริ่มต้นในปี 2556 กำไรจากการลงทุนที่สูงกว่าเกณฑ์ที่กำหนดจะรวมอยู่ในรายได้จากการลงทุนสุทธิที่ต้องเสียภาษีเพิ่มเติม 3.8% [48]

อัตรารายได้ปกติ อัตรากำไรจากการลงทุนระยะยาว* อัตรากำไรจากการลงทุนระยะสั้น เรียกคืนค่าเสื่อมราคาจากกำไรระยะยาวของอสังหาริมทรัพย์ กำไรระยะยาวจากของสะสม กำไรระยะยาวจากหุ้นธุรกิจขนาดเล็กบางตัว
10% 0% 10% 10% 10% 10%
15% 0% 15% 15% 15% 15%
25% 15% 25% 25% 25% 25%
28% 15% 28% 25% 28% 28%
33% 15% 33% 25% 28% 28%
35% 20% 35% 25% 28% 28%
37% 20% 37% 25% 28% 28%
* กำไรจากทุนสูงถึง 250,000 ดอลลาร์ (500,000 ดอลลาร์หากยื่นร่วมกัน)จากอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้เป็นที่อยู่อาศัยหลักได้รับการยกเว้น

รอบระยะเวลาบัญชีและวิธีการ

ระบบภาษีของสหรัฐอเมริกาอนุญาตให้บุคคลและนิติบุคคลสามารถเลือกปีภาษี ของตน ได้ คนส่วนใหญ่เลือกปีปฏิทิน มีข้อจำกัดในการเลือกปีภาษีสำหรับนิติบุคคลที่ดูแลอย่างใกล้ชิด บางแห่ง ผู้เสียภาษีอาจเปลี่ยนปีภาษีได้ในบางกรณี และการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวอาจต้องได้รับการอนุมัติจากกรมสรรพากร

ผู้เสียภาษีต้องกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามวิธีการบัญชีสำหรับกิจกรรมเฉพาะ บุคคลส่วนใหญ่ใช้วิธีเงินสดสำหรับกิจกรรมทั้งหมด ตามวิธีนี้ รายได้รับรู้เมื่อได้รับและหักเมื่อชำระแล้ว ผู้เสียภาษีอาจเลือกหรือจำเป็นต้องใช้วิธีคงค้างสำหรับกิจกรรมบางอย่าง ภายใต้วิธีนี้ รายได้จะรับรู้เมื่อสิทธิที่จะได้รับเกิดขึ้น และการหักเงินจะถูกหักเมื่อหนี้สินที่จะต้องจ่ายเกิดขึ้นและสามารถกำหนดจำนวนเงินได้อย่างสมเหตุสมผล ผู้เสียภาษีที่รับรู้ต้นทุนของสินค้าที่ขายในสินค้าคงคลังต้องใช้วิธีการคงค้างที่เกี่ยวข้องกับการขายและต้นทุนของสินค้าคงคลัง

วิธีการบัญชีอาจแตกต่างกันสำหรับการรายงานทางการเงินและวัตถุประสงค์ทางภาษี กำหนดวิธีการเฉพาะสำหรับรายได้หรือค่าใช้จ่ายบางประเภท กำไรจากการขายทรัพย์สินอื่นนอกเหนือจากสินค้าคงเหลืออาจรับรู้ได้ในขณะที่ขายหรือตลอดระยะเวลาที่ได้รับเงินผ่อนชำระ รายได้จากสัญญาระยะยาวต้องรับรู้อย่างสมเหตุสมผลตลอดอายุสัญญา ไม่ใช่แค่เมื่อแล้วเสร็จ กฎพิเศษอื่น ๆ ยังใช้ [49]

หน่วยงานที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษีอื่น ๆ

ห้างหุ้นส่วนและ LLCs

หน่วยงานธุรกิจที่ถือว่าเป็นหุ้นส่วนไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในระดับนิติบุคคล แต่สมาชิกของพวกเขาจะรวมส่วนแบ่งของรายได้ การหักเงิน และเครดิตในการคำนวณภาษีของตนเอง [50]ลักษณะของส่วนแบ่งรายได้ของหุ้นส่วน (เช่น กำไรจากการขาย) ถูกกำหนดในระดับหุ้นส่วน หน่วยงานธุรกิจหลายประเภท รวมถึงบริษัทจำกัด (LLC) อาจเลือกที่จะได้รับการปฏิบัติเหมือนเป็นบริษัทหรือเป็นหุ้นส่วน การกระจายจากห้างหุ้นส่วนจะไม่ถูกเก็บภาษีเป็นเงินปันผล

บริษัท

อัตราภาษีนิติบุคคลที่ มีผลบังคับใช้ของรัฐบาลกลางสหรัฐนั้นต่ำกว่าอัตราปกติมากเนื่องจากข้อกำหนดภาษีพิเศษต่างๆ

ภาษีนิติบุคคลเรียกเก็บในสหรัฐอเมริกาที่สหพันธรัฐ รัฐส่วนใหญ่ และระดับท้องถิ่นบางส่วนจากรายได้ของนิติบุคคลที่ได้รับการปฏิบัติเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในฐานะนิติบุคคล [51]บริษัทที่พลเมืองสหรัฐเป็นเจ้าของทั้งหมดและบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่อาจเลือกให้บริษัทเก็บภาษีได้ในลักษณะเดียวกับการเป็นหุ้นส่วนในฐานะS Corporation ภาษีเงินได้นิติบุคคลขึ้นอยู่กับ รายได้ที่ ต้องเสียภาษีซึ่งกำหนดไว้คล้ายกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีบุคคลธรรมดา

ผู้ถือหุ้น (รวมถึงบริษัทอื่น) ของบริษัท (นอกเหนือจาก S Corporations) จะถูกเก็บภาษีจาก การ จ่ายเงินปันผลจากบริษัท พวกเขายังต้องเสียภาษีจากกำไรจากการขายหรือแลกเปลี่ยนหุ้นเป็นเงินหรือทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม การแลกเปลี่ยนบางอย่าง เช่น ในการปรับโครงสร้างองค์กร ไม่ต้องเสียภาษี

บริษัทหลายแห่งอาจยื่นขอคืนรวมในระดับรัฐบาลกลางและบางรัฐกับผู้ปกครองร่วมกัน

อัตราภาษีนิติบุคคล

ภาษีเงินได้นิติบุคคลของรัฐบาลกลางถูกกำหนดไว้ที่21%จากปี 2018 การยกเว้นเงินปันผลและการหักเงินเฉพาะบริษัทบางรายการอาจลดอัตราที่แท้จริงลงอย่างมาก

การหักเงินสำหรับองค์กร

ค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่ของบริษัทสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับข้อจำกัดที่บังคับใช้กับผู้เสียภาษีรายอื่นด้วย (ดูรายละเอียดการหักที่เกี่ยวข้อง) นอกจากนี้ บริษัทในสหรัฐอเมริกาปกติสามารถหัก100% ของเงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทลูกในต่างประเทศ 10% ขึ้นไป50% ของจำนวนเงินรวมอยู่ในรายได้ภายใต้มาตรา 951Aและ37.5% ของรายได้สาขาต่างประเทศ .

การหักเงินของ บริษัท บางแห่งมี จำกัด ในระดับรัฐบาลกลางหรือระดับรัฐ ข้อจำกัดนำไปใช้กับรายการเนื่องจากบุคคลที่เกี่ยวข้องรวมทั้งดอกเบี้ยและค่าลิขสิทธิ์

มรดกและทรัสต์

อสังหาริมทรัพย์และทรัสต์อาจต้องเสียภาษีเงินได้ในระดับอสังหาริมทรัพย์หรือทรัสต์ หรือผู้รับผลประโยชน์อาจต้องเสียภาษีเงินได้จากส่วนแบ่งรายได้ ในกรณีที่ต้องกระจายรายได้ ผู้รับผลประโยชน์จะถูกเก็บภาษีเช่นเดียวกับหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วน ในกรณีที่อาจเก็บรายได้ อสังหาริมทรัพย์หรือทรัสต์จะถูกเก็บภาษี อาจได้รับการหักสำหรับการกระจายรายได้ในภายหลัง อสังหาริมทรัพย์และทรัสต์ได้รับอนุญาตเฉพาะการหักเงินที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้ บวก 1,000 ดอลลาร์ พวกเขาถูกเก็บภาษีในอัตราที่สำเร็จการศึกษาซึ่งเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วจนถึงอัตราสูงสุดสำหรับบุคคล อัตราภาษีสำหรับรายได้ของทรัสต์และอสังหาริมทรัพย์ที่เกิน 11,500 ดอลลาร์อยู่ที่ 35% สำหรับปี 2552 อสังหาริมทรัพย์และทรัสต์มีสิทธิ์ได้รับอัตราภาษีเงินปันผลและกำไรจากการขายที่ลดลงจนถึงปี 2554

นิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษี

กฎหมายภาษีของสหรัฐอเมริกายกเว้นนิติบุคคลบางประเภทจากรายได้และภาษีอื่นๆ บทบัญญัติเหล่านี้เกิดขึ้นในช่วงปลายศตวรรษที่ 19 องค์กรการกุศลและสหกรณ์สามารถยื่นขอยกเว้นภาษีได้ต่อ กรมสรรพากร องค์กรที่ได้รับการยกเว้นยังคงต้องเสียภาษีจากรายได้ของธุรกิจ องค์กรที่มีส่วนร่วมในการวิ่งเต้น การ รณรงค์ ทางการเมืองหรือกิจกรรมอื่นๆ อาจสูญเสียสถานะการยกเว้น ภาษีพิเศษมีผลกับธุรกรรมและกิจกรรมต้องห้ามของนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ภาษีประกันสังคม (ภาษีประกันสังคมและภาษี Medicare หรือ FICA)

ระบบประกันสังคมของสหรัฐอเมริกาได้รับทุนจากภาษีที่คล้ายกับภาษีเงินได้ ภาษีประกันสังคมเรียกเก็บ 6.2% จากค่าจ้างที่จ่ายให้กับพนักงาน ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากทั้งนายจ้างและลูกจ้าง จำนวนค่าจ้างสูงสุดที่ต้องเสียภาษีในปี 2020 คือ 137,700 ดอลลาร์ [52]จำนวนนี้จัดทำดัชนีสำหรับอัตราเงินเฟ้อ ภาษี Medicare สหาย 1.45% ของค่าจ้างจะถูกเรียกเก็บจากนายจ้างและลูกจ้างโดยไม่มีข้อจำกัด ภาษีการจ้างงานตนเองซึ่งประกอบด้วยทั้งจำนวนเงินของนายจ้างและลูกจ้าง (รวม 15.3%) จะถูกเรียกเก็บจากบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระ

รายการภาษีอื่น ๆ

เครดิต

ระบบของรัฐบาลกลางและรัฐเสนอเครดิตภาษี มากมาย สำหรับบุคคลและธุรกิจ ในบรรดาเครดิตของรัฐบาลกลางที่สำคัญสำหรับบุคคล ได้แก่ :

  • เครดิตเด็ก : สำหรับปี 2560 เครดิตสูงสุด $1,000 ต่อเด็กที่เข้าเงื่อนไข สำหรับปี 2018 ถึงปี 2025 เครดิตเพิ่มเป็น 2,000 ดอลลาร์ต่อเด็กที่เข้าเงื่อนไข แต่การมีหมายเลขประกันสังคม (SSN) เป็นเงื่อนไขของการมีสิทธิ์สำหรับเด็กแต่ละคน สำหรับปี 2564 เครดิตได้เพิ่มชั่วคราวเป็น 3,000 ดอลลาร์ต่อเด็กอายุ 6 ถึง 17 ปี และ 3,600 ดอลลาร์ต่อเด็กที่เข้าเงื่อนไขอายุ 0 ถึง 5 ปี และได้เงินคืนเต็มจำนวน
  • เครดิตการดูแลเด็กและผู้ที่อยู่ในอุปการะ : เครดิตสูงสุด 6,000 ดอลลาร์ เลิกใช้เมื่อมีรายได้เกิน 15,000 ดอลลาร์ สำหรับปี 2564 เครดิตเพิ่มขึ้นเป็น 16,000 ดอลลาร์ เลิกใช้ที่ 125,000 ดอลลาร์ [53]
  • เครดิตภาษีเงินได้ ที่ได้รับ : เครดิตที่ขอคืนได้นี้มอบให้เป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่บุคคลที่มีรายได้น้อยได้รับ เครดิตจะคำนวณและต่อยอดตามจำนวนบุตรที่เข้าเงื่อนไข หากมี เครดิตนี้จัดทำดัชนีสำหรับอัตราเงินเฟ้อและจะค่อยๆ ยกเลิกสำหรับรายได้ที่เกินจำนวนที่กำหนด สำหรับปี 2558 เครดิตสูงสุดคือ 6,422 ดอลลาร์ [54]
  • เครดิตสำหรับผู้สูงอายุและผู้พิการ: เครดิตที่ไม่สามารถขอคืนได้สูงถึง $1,125
  • สองหน่วยกิตที่แยกจากกันสำหรับค่าใช้จ่ายวิทยาลัย

ธุรกิจยังมีสิทธิ์ได้รับเครดิตหลายรายการ เครดิตเหล่านี้มีให้สำหรับบุคคลและองค์กรและพันธมิตรทางธุรกิจสามารถนำไปใช้ได้ เครดิตของรัฐบาลกลางที่รวมอยู่ใน "สินเชื่อธุรกิจทั่วไป" ได้แก่ :

นอกจากนี้เครดิตภาษีต่างประเทศ ของรัฐบาลกลาง ยังได้รับอนุญาตให้จ่ายภาษีเงินได้ต่างประเทศ เครดิตนี้จำกัดเฉพาะส่วนของภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่เกิดขึ้นเนื่องจากรายได้จากแหล่งต่างประเทศ เครดิตมีให้สำหรับผู้เสียภาษีทุกคน

เครดิตธุรกิจและเครดิตภาษีต่างประเทศอาจหักภาษีในปีอื่นๆ

รัฐและท้องที่บางแห่งเสนอสินเชื่อที่หลากหลายซึ่งแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล โดยทั่วไปแล้ว รัฐจะให้เครดิตแก่บุคคลผู้มีถิ่นที่อยู่สำหรับภาษีเงินได้ที่จ่ายให้กับรัฐอื่นๆ ซึ่งโดยทั่วไปแล้วจะจำกัดตามสัดส่วนของเงินได้ที่เก็บภาษีได้ในอีกรัฐหนึ่ง

ภาษีขั้นต่ำทางเลือก

ผู้เสียภาษีต้องชำระภาษีเงินได้ปกติที่สูงกว่าหรือภาษีขั้นต่ำทางเลือก (AMT) ผู้เสียภาษีที่ชำระ AMT ในปีก่อนหน้าอาจเรียกร้องเครดิตจากภาษีปกติสำหรับ AMT ก่อนหน้า เครดิตมีจำกัดเพื่อไม่ให้ภาษีปกติลดลงต่ำกว่า AMT ปีปัจจุบัน

AMT กำหนดในอัตราที่เกือบคงที่ (20% สำหรับองค์กร 26% หรือ 28% สำหรับบุคคล อสังหาริมทรัพย์ และทรัสต์) จากรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามที่แก้ไขสำหรับ AMT ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างรายได้ที่ต้องเสียภาษีปกติและรายได้ที่ต้องเสียภาษี AMT ได้แก่:

  • การหักมาตรฐานและการยกเว้นส่วนบุคคลจะถูกแทนที่ด้วยการหักเพียงครั้งเดียว ซึ่งจะค่อย ๆ ลดลงในระดับรายได้ที่สูงขึ้น
  • ไม่อนุญาตให้มีการหักภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา
  • การหักแยกรายการเบ็ดเตล็ดส่วนใหญ่ไม่ได้รับอนุญาตสำหรับบุคคล
  • การหักค่าเสื่อมราคาคำนวณต่างกันและ
  • บริษัทต้องทำการปรับเปลี่ยนที่ซับซ้อนเพื่อสะท้อนรายได้ทางเศรษฐกิจให้ใกล้เคียงมากขึ้น

ภาษีพิเศษ

มีกฎภาษีของรัฐบาลกลางมากมายที่ออกแบบมาเพื่อป้องกันไม่ให้ผู้คนใช้ระบบภาษีในทางที่ผิด บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องกับภาษีเหล่านี้มักจะซับซ้อน กฎดังกล่าวรวมถึง:

อุตสาหกรรมพิเศษ

กฎภาษีตระหนักดีว่าธุรกิจบางประเภทไม่ได้รับรายได้ในลักษณะดั้งเดิมและจำเป็นต้องมีบทบัญญัติพิเศษ ตัวอย่างเช่น บริษัทประกันภัยจะต้องจ่ายค่าสินไหมทดแทนให้กับผู้ถือกรมธรรม์บางรายในที่สุดจากจำนวนเงินที่ได้รับเป็นเบี้ยประกัน การเรียกร้องเหล่านี้อาจเกิดขึ้นหลายปีหลังจากชำระเบี้ยประกันภัย การคำนวณจำนวนการเรียกร้องในอนาคตจำเป็นต้องมีการประมาณการทางคณิตศาสตร์ประกันภัยจนกว่าค่าสินไหมทดแทนจะได้รับการชำระเงินจริง ดังนั้นการรับรู้รายได้เบี้ยประกันภัยเป็นที่ได้รับและค่าสินไหมทดแทนตามที่จ่ายไปจะเป็นการบิดเบือนรายได้ของบริษัทประกันภัยอย่างร้ายแรง

กฎพิเศษนำไปใช้กับบางรายการหรือทั้งหมดในอุตสาหกรรมต่อไปนี้:

  • บริษัทประกันภัย (กฎที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย กฎที่แตกต่างกันนำไปใช้กับการประกันชีวิตและทรัพย์สินและการประกันวินาศภัย)
  • การจัดส่งสินค้า (กฎที่เกี่ยวข้องกับรอบการรับรู้รายได้)
  • อุตสาหกรรมสกัด (กฎที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการสำรวจและพัฒนาและการกู้คืนต้นทุนที่เป็นทุน)

นอกจากนี้ กองทุนรวม ( บริษัท ด้านการลงทุนที่มีการควบคุม ) อยู่ภายใต้กฎพิเศษที่อนุญาตให้เก็บภาษีได้เฉพาะในระดับเจ้าของเท่านั้น บริษัทต้องรายงานให้เจ้าของแต่ละรายทราบถึงส่วนแบ่งรายได้ปกติ กำไรจากการขายหลักทรัพย์ และภาษีต่างประเทศที่น่าเชื่อถือ เจ้าของจะรวมรายการเหล่านี้ในการคำนวณภาษีของตนเอง กองทุนเองไม่ต้องเสียภาษีและการแจกจ่ายจะถือเป็นการคืนทุนให้กับเจ้าของ กฎที่คล้ายกันใช้กับการลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์และท่อร้อยสายการลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์

ภาษีเงินได้ของรัฐ ท้องถิ่น และดินแดน

อัตราการหักภาษี ณ ที่จ่ายสูงสุดของรัฐ 2022

ภาษีเงินได้ยังถูกเรียกเก็บโดยรัฐส่วนใหญ่ของสหรัฐฯและหลายท้องที่สำหรับบุคคล องค์กร อสังหาริมทรัพย์ และทรัสต์ ภาษีเหล่านี้เป็นส่วนเพิ่มเติมจากภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางและนำไปหักลดหย่อนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐบาลกลาง อัตราภาษีเงินได้ของรัฐและท้องถิ่นแตกต่างกันไปตั้งแต่ศูนย์ถึง 16% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษี [55]อัตราภาษีเงินได้ของรัฐและท้องถิ่นบางอัตราคงที่ (อัตราเดียว) และบางส่วนสำเร็จการศึกษา คำจำกัดความของรัฐและท้องถิ่นของรายได้ที่ต้องเสียภาษีแตกต่างกันอย่างมาก บางรัฐรวมคำจำกัดความของรัฐบาลกลางโดยการอ้างอิง รายได้ที่ต้องเสียภาษีมีการกำหนดแยกต่างหากและแตกต่างกันสำหรับบุคคลและบริษัทในเขตอำนาจศาลบางแห่ง บางรัฐกำหนดภาษีทางเลือกหรือภาษีเพิ่มเติมตามมาตรการที่สองของรายได้หรือทุน

รัฐและท้องที่มักจะเก็บภาษีรายได้ทั้งหมดของผู้อยู่อาศัย รัฐและท้องถิ่นเก็บภาษีเฉพาะผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่สำหรับรายได้ที่จัดสรรหรือปันส่วนไปยังเขตอำนาจศาลเท่านั้น โดยทั่วไป บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะต้องเสียภาษีจากค่าจ้างที่ได้รับในรัฐตามส่วนของวันที่ทำงานในรัฐ หลายรัฐกำหนดให้พันธมิตรต้องชำระภาษีสำหรับคู่ค้าที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

การคืนภาษีจะยื่นแยกกันสำหรับรัฐและท้องที่ที่เรียกเก็บภาษีเงินได้ และอาจถึงกำหนดชำระในวันที่แตกต่างจากวันที่ครบกำหนดของรัฐบาลกลาง บางรัฐอนุญาตให้บริษัทที่เกี่ยวข้องยื่นแบบรวมหรือแบบรวม รัฐและท้องที่ส่วนใหญ่ที่เรียกเก็บภาษีเงินได้กำหนดให้ต้องชำระเงินโดยประมาณเมื่อภาษีเกินเกณฑ์ที่กำหนด และกำหนดให้ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย สำหรับการจ่ายค่าจ้าง

เปอร์โตริโกยังกำหนดกฎหมายภาษีอากรของตนเอง อย่างไรก็ตาม ไม่เหมือนในรัฐ มีเพียงผู้อยู่อาศัยบางส่วนเท่านั้นที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง[56] (แม้ว่าทุกคนจะต้องจ่ายภาษีของรัฐบาลกลาง อื่น ๆ ทั้งหมด ) [หมายเหตุ 1]ดินแดนอื่นๆ ที่ไม่ได้จัดตั้งบริษัทในเครือของกวมอเมริกันซามัว หมู่เกาะนอ ร์เทิร์นมาเรียนาและหมู่เกาะเวอร์จินยังกำหนดกฎหมายภาษีเงินได้ของตนเอง ภายใต้กฎหมายภาษี "กระจกเงา" ตามกฎหมายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง

แง่มุมระหว่างประเทศ

สหรัฐอเมริกาเรียกเก็บภาษีสำหรับพลเมืองทั้งหมดของสหรัฐอเมริกา รวมถึงผู้ที่พำนักอยู่ในประเทศอื่น บุคคลทุกคนที่มีถิ่นพำนักเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี และบริษัทในประเทศ ซึ่งหมายถึงบริษัทที่สร้างหรือจัดตั้งขึ้นในสหรัฐอเมริกาหรือภายใต้รัฐบาลกลางหรือรัฐ กฎ.

ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางจะเรียกเก็บจากพลเมือง ผู้อยู่อาศัย และบริษัทในประเทศโดยพิจารณาจากรายได้ทั่วโลก เพื่อลดการเก็บภาษีซ้อน เครดิตจะได้รับอนุญาตให้ภาษีเงินได้ต่างประเทศ เครดิตภาษีต่างประเทศนี้จำกัดเฉพาะส่วนหนึ่งของภาษีปีปัจจุบันที่เป็นรายได้จากแหล่งต่างประเทศ การกำหนดส่วนดังกล่าวเกี่ยวข้องกับการกำหนดแหล่งที่มาของรายได้และการจัดสรรและการแบ่งส่วนการหักเงินไปยังรายได้นั้น บุคคลและบริษัทผู้เสียภาษีจำนวนมากแต่ไม่ทั้งหมดจากรายได้ทั่วโลก แต่มีเพียงไม่กี่คนที่ยอมให้เครดิตสำหรับภาษีต่างประเทศ

นอกจากนี้ อาจมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสำหรับบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศและบริษัทต่างชาติที่มีรายได้จากแหล่งที่มาของสหรัฐฯ ภาษีของรัฐบาลกลางใช้กับดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าสิทธิ และรายได้อื่นๆ ของคนต่างด้าวและบริษัทต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับการค้าหรือธุรกิจของสหรัฐฯ ในอัตราคงที่ที่ 30% [57]อัตรานี้มักจะลดลงภายใต้สนธิสัญญาภาษี บุคคลต่างด้าวจะถูกเก็บภาษีจากรายได้ที่เชื่อมโยงกับธุรกิจของสหรัฐฯ อย่างมีประสิทธิภาพ และกำไรจากอสังหาริมทรัพย์ของสหรัฐฯ เช่นเดียวกับบุคคลในสหรัฐฯ [58]คนต่างด้าวที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหรัฐอเมริกาเป็นระยะเวลา 183 วันในปีที่กำหนดจะต้องเสียภาษีกำไรจากการขายของสหรัฐฯ จากกำไรสุทธิบางอย่างที่เกิดขึ้นในระหว่างปีนั้นจากแหล่งภายในสหรัฐอเมริกา รัฐเก็บภาษีบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่เฉพาะสำหรับรายได้ที่ได้รับภายในรัฐ (ค่าจ้าง ฯลฯ) และบุคคลและนิติบุคคลภาษีจากรายได้ธุรกิจที่ปันส่วนไปยังรัฐ

สหรัฐอเมริกามีสนธิสัญญาภาษีเงินได้กับกว่า 65ประเทศ สนธิสัญญาเหล่านี้ลดโอกาสในการเก็บภาษีซ้ำซ้อนโดยอนุญาตให้แต่ละประเทศเก็บภาษีพลเมืองและผู้อยู่อาศัยของตนได้อย่างเต็มที่ และลดจำนวนภาษีที่ประเทศอื่น ๆ สามารถเก็บภาษีได้ โดยทั่วไป สนธิสัญญากำหนดอัตราภาษีที่ลดลงสำหรับรายได้จากการลงทุนและข้อจำกัดว่ารายได้จากธุรกิจใดบ้างที่สามารถเก็บภาษีได้ สนธิสัญญาแต่ละฉบับกำหนดว่าผู้เสียภาษีรายใดจะได้ประโยชน์จากสนธิสัญญา สนธิสัญญาของสหรัฐอเมริกาใช้ไม่ได้กับภาษีเงินได้ที่กำหนดโดยรัฐหรือเขตการปกครอง ยกเว้นบทบัญญัติที่ไม่เลือกปฏิบัติที่ปรากฏในเกือบทุกสนธิสัญญา นอกจากนี้ โดยทั่วไปแล้ว สนธิสัญญาของสหรัฐฯ จะไม่อนุญาตให้บุคคลสัญชาติสหรัฐฯ อ้างสิทธิ์ในสนธิสัญญาในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีของสหรัฐฯ โดยมีข้อยกเว้นมาตรฐานบางประการ

การจัดเก็บภาษีและการตรวจสอบ

ใบกำกับภาษี

บุคคลธรรมดา (ที่มีรายได้สูงกว่าระดับขั้นต่ำ) บริษัท ห้างหุ้นส่วน อสังหาริมทรัพย์ และทรัสต์ต้องยื่นรายงานประจำปีที่เรียกว่าการคืนภาษีกับรัฐบาลกลาง[59]และหน่วยงานด้านภาษีของรัฐที่เหมาะสม ผลตอบแทนเหล่านี้แตกต่างกันอย่างมากในระดับความซับซ้อนขึ้นอยู่กับประเภทของ filer และความซับซ้อนของกิจการ ในการส่งคืน ผู้เสียภาษีจะรายงานรายได้และการหัก คำนวณจำนวนภาษีที่ค้างชำระ รายงานการชำระเงินและเครดิต และคำนวณยอดคงเหลือที่ครบกำหนด

การคืนภาษีบุคคลธรรมดา อสังหาริมทรัพย์ และทรัสต์ของรัฐบาลกลางจะครบกำหนดภายในวันที่ 15 เมษายน[60]สำหรับผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ ผลตอบแทนของรัฐบาลกลางสำหรับองค์กรและพันธมิตรจะครบกำหนดในสองเดือนครึ่งหลังจากสิ้นปีของบริษัท การคืนนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษีมีกำหนดชำระสี่เดือนครึ่งหลังจากสิ้นปีของนิติบุคคล การคืนสินค้าของรัฐบาลกลางทั้งหมดสามารถขยาย ได้ ด้วยส่วนขยายส่วนใหญ่ที่มีอยู่โดยเพียงแค่กรอกแบบฟอร์มหน้าเดียว วันที่ครบกำหนดและข้อกำหนดการขยายเวลาสำหรับการคืนภาษีเงินได้ของรัฐและท้องถิ่นนั้นแตกต่างกันไป

การคืนภาษีเงินได้โดยทั่วไปประกอบด้วยแบบฟอร์มพื้นฐานพร้อมแบบฟอร์มและกำหนดการที่แนบมา มีหลายรูปแบบสำหรับบุคคลและองค์กร ขึ้นอยู่กับความซับซ้อนและลักษณะของกิจการของผู้เสียภาษี บุคคลหลายคนสามารถใช้แบบฟอร์ม 1040-EZ หน้า เดียว ซึ่งไม่ต้องแนบเอกสารใดๆ ยกเว้นใบแจ้งค่าจ้างจากนายจ้าง ( แบบฟอร์ม W-2 ) บุคคลที่อ้างว่าหักแยกรายการต้องกรอกตาราง A ตารางที่คล้ายกันใช้สำหรับดอกเบี้ย (ตาราง B) เงินปันผล (ตาราง B) รายได้ของธุรกิจ (ตาราง C) กำไรจากการขาย (ตาราง D) รายได้ฟาร์ม (ตาราง F) และภาษีการจ้างงานตนเอง (Schedule-SE) ผู้เสียภาษีทุกคนต้องยื่นแบบฟอร์มเหล่านั้นสำหรับเครดิต ค่าเสื่อมราคา AMT และรายการอื่น ๆ ที่นำไปใช้กับพวกเขา

การยื่นแบบแสดงรายการ ภาษีทาง อิเล็กทรอนิกส์ สามารถทำได้สำหรับผู้เสียภาษีโดยผู้จัดเตรียมภาษีที่จดทะเบียน

หากผู้เสียภาษีพบข้อผิดพลาดในการคืนสินค้า หรือพิจารณาว่าภาษีสำหรับปีควรแตกต่างกัน ผู้เสียภาษีควรยื่นแบบแสดงรายการแก้ไขเพิ่มเติม การคืนสินค้าเหล่านี้ถือเป็นการเรียกร้องเงินคืนหากมีการพิจารณาว่ามีการชำระภาษีเกิน

บุคคลที่ยื่นแบบภาษีในปี 1920

กรมสรรพากร รัฐ และหน่วยงานด้านภาษีท้องถิ่นอาจตรวจสอบการคืนภาษีและเสนอการเปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงการคืนภาษีสามารถทำได้โดยมีผู้เสียภาษีล่วงหน้าเพียงเล็กน้อย เช่น การเปลี่ยนแปลงรายได้ค่าจ้างหรือเงินปันผลเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาด การตรวจสอบผลตอบแทนอื่นๆ อาจต้องอาศัยการมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษี เช่น การตรวจสอบโดย IRS การตรวจสอบเหล่านี้มักกำหนดให้ผู้เสียภาษีให้ IRS หรือหน่วยงานภาษีอื่น ๆ เข้าถึงบันทึกรายได้และการหักเงิน การตรวจสอบธุรกิจมักจะดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ IRS ณ ที่ตั้งธุรกิจ

การเปลี่ยนแปลงการคืนสินค้าอาจมีการอุทธรณ์โดยผู้เสียภาษีรวมทั้งการขึ้นศาล การเปลี่ยนแปลงของ IRS มักจะออกก่อนตามการปรับปรุงที่ เสนอ ผู้เสียภาษีอาจเห็นด้วยกับข้อเสนอหรืออาจแนะนำ IRS ว่าเหตุใดจึงไม่เห็นด้วย การปรับปรุงที่เสนอมักจะได้รับการแก้ไขโดย IRS และผู้เสียภาษีที่ตกลงกันว่าการปรับปรุงควรเป็นอย่างไร สำหรับการปรับเปลี่ยนที่ไม่บรรลุข้อตกลง IRS จะออกจดหมาย 30 วันเพื่อให้คำแนะนำเกี่ยวกับการปรับปรุง ผู้เสียภาษีอาจอุทธรณ์การประเมินเบื้องต้นนี้ภายใน 30 วันภายใน IRS

ฝ่ายอุทธรณ์จะตรวจสอบการพิจารณาของทีม IRS ภาคสนามและการโต้แย้งของผู้เสียภาษี และมักเสนอวิธีแก้ปัญหาที่ทีม IRS และผู้เสียภาษีเห็นว่ายอมรับได้ เมื่อยังไม่บรรลุข้อตกลง IRS จะออกการประเมินเป็นการแจ้งข้อบกพร่องหรือจดหมาย 90วัน ผู้เสียภาษีมีทางเลือกสามทาง: ยื่นฟ้องในศาลภาษีอากรของสหรัฐอเมริกาโดยไม่ต้องจ่ายภาษี จ่ายภาษีและฟ้องขอเงินคืนในศาลปกติ หรือเพียงแค่จ่ายภาษีแล้วเสร็จ การฟ้องร้องต่อศาลอาจมีค่าใช้จ่ายสูงและใช้เวลานาน แต่มักจะประสบความสำเร็จ

คอมพิวเตอร์ IRS จะทำการปรับเปลี่ยนเป็นประจำเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดทางกลไกในการส่งคืน นอกจากนี้ IRS ยังได้จัดทำโปรแกรมคอมพิวเตอร์จับคู่เอกสารที่ครอบคลุม ซึ่งเปรียบเทียบจำนวนค่าจ้างของผู้เสียภาษี ดอกเบี้ย เงินปันผล และรายการอื่นๆ กับจำนวนเงินที่รายงานโดยผู้เสียภาษี โปรแกรมเหล่านี้ออกจดหมายแนะนำการเปลี่ยนแปลงที่เสนอเป็นเวลา 30 วันโดยอัตโนมัติ มีการตรวจสอบการคืนภาษีเพียงเล็กน้อยเท่านั้น สิ่งเหล่านี้ถูกเลือกโดยการผสมผสานระหว่างการวิเคราะห์ข้อมูลส่งคืนและการสุ่มตัวอย่างด้วยคอมพิวเตอร์ กรมสรรพากรได้ดูแลโปรแกรมเพื่อระบุรูปแบบผลตอบแทนที่มีแนวโน้มว่าจะต้องมีการปรับเปลี่ยนมากที่สุด

ขั้นตอนการตรวจสอบโดยหน่วยงานของรัฐและท้องถิ่นนั้นแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล

การเก็บภาษี

ผู้เสียภาษีต้องชำระภาษีทั้งหมดที่ค้างชำระตามการคืนภาษีที่ประเมินด้วยตนเองตามที่ปรับปรุง กระบวนการเรียกเก็บ เงิน ของกรมสรรพากรอาจจัดเตรียมแผนการชำระเงินตามเวลาซึ่งรวมถึงดอกเบี้ยและ "ค่าปรับ" ที่เป็นเพียงดอกเบี้ยเพิ่มเติม ในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ต้องจ่ายภาษีที่ค้างชำระ IRS มีวิธีการที่แข็งแกร่งในการบังคับใช้การจัดเก็บ ซึ่งรวมถึงความสามารถในการเรียกเก็บบัญชีธนาคารและยึดทรัพย์สิน โดยทั่วไป จะมีการแจ้งให้ทราบล่วงหน้าที่สำคัญก่อนที่จะเรียกเก็บหรือยึด อย่างไรก็ตาม ในการประเมินความเสี่ยง ที่ไม่ค่อยได้ใช้ กรมสรรพากรอาจยึดเงินและทรัพย์สินทันที หน่วยงานจัด เก็บภาษีของกรมสรรพากรมีหน้าที่รับผิดชอบกิจกรรมการรวบรวมส่วนใหญ่

การหักภาษี ณ ที่จ่าย

บุคคลที่จ่ายค่าจ้างหรือชำระเงินให้แก่บุคคลต่างด้าวบางส่วนจะต้องหักภาษีเงินได้จากการชำระดังกล่าว ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับค่าจ้างขึ้นอยู่กับการประกาศโดยพนักงานและตารางที่กรมสรรพากรกำหนด บุคคลที่จ่ายดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าสิทธิ และจำนวนเงินอื่นๆ แก่บุคคลต่างประเทศจะต้องหักภาษีเงินได้ในอัตราคงที่ 30% อัตรานี้อาจลดลงได้ตามสนธิสัญญาภาษี ข้อกำหนดในการหักภาษี ณ ที่จ่ายเหล่านี้มี ผลกับสถาบันการเงินที่ไม่ใช่ของสหรัฐฯด้วย การหักภาษี ณ ที่จ่ายเพิ่มเติมบทบัญญัตินำไปใช้กับการจ่ายดอกเบี้ยหรือเงินปันผลให้กับบุคคลในสหรัฐอเมริกา จำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายจะถือเป็นการชำระภาษีโดยบุคคลที่ได้รับการชำระเงินที่ถูกหักภาษี

นายจ้างและลูกจ้างต้องจ่ายภาษีประกันสังคมด้วย ซึ่งส่วนหนึ่งของลูกจ้างจะถูกหักจากค่าจ้างด้วย การหักภาษีเงินได้และประกันสังคมมักเรียกว่าภาษี เงินเดือน

กำหนดอายุความ

IRS ถูกกีดกันจากการประเมินภาษีเพิ่มเติมหลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในกรณีของภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ระยะเวลานี้โดยทั่วไปคือสามปีนับจากวันที่ครบกำหนดของการคืนภาษีเดิมหรือวันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเดิม กรมสรรพากรมีเวลาอีกสามปีในการเปลี่ยนแปลงหากผู้เสียภาษีมีรายได้รวมต่ำกว่าความเป็นจริงอย่างมาก ระยะเวลาที่กรมสรรพากรอาจทำการเปลี่ยนแปลงนั้นไม่จำกัดในกรณีที่เกิดการฉ้อโกงหรือในกรณีที่ไม่สามารถยื่นแบบคืนได้ [61]

บทลงโทษ

ผู้เสียภาษีที่ไม่ยื่นแบบคืน ยื่นล่าช้า หรือยื่นแบบแสดงรายการที่ไม่ถูกต้องอาจถูกปรับโทษ บทลงโทษเหล่านี้แตกต่างกันไปตามประเภทของความล้มเหลว ค่าปรับบางส่วนคำนวณเป็นดอกเบี้ย ค่าปรับบางส่วนเป็นจำนวนเงินคงที่ และบางส่วนใช้มาตรการอื่นๆ บทลงโทษสำหรับการยื่นหรือชำระล่าช้าโดยทั่วไปจะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ควรจะจ่ายและระดับของความล่าช้า บทลงโทษสำหรับความล้มเหลวที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบบางอย่างเป็นจำนวนเงินที่แน่นอนและแตกต่างกันไปตามรูปแบบตั้งแต่เล็กมากไปจนถึงมาก

ความล้มเหลวโดยเจตนา รวมถึงการฉ้อโกงทางภาษี อาจส่งผลให้ได้รับโทษทางอาญา บทลงโทษเหล่านี้อาจรวมถึงการจำคุกหรือการริบทรัพย์สิน บทลงโทษทางอาญาได้รับการประเมินโดยประสานงานกับกระทรวงยุติธรรมของสหรัฐอเมริกา

ประวัติ

รัฐธรรมนูญ

ประธานาธิบดี อับราฮัม ลินคอล์นและรัฐสภาคองเกรสแห่งสหรัฐอเมริกาได้เสนอภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครั้งแรกในสหรัฐอเมริกาในปี พ.ศ. 2404

บทความ I มาตรา 8 ข้อ 1 ของรัฐธรรมนูญของสหรัฐอเมริกา (" มาตราภาษีและการใช้จ่าย ") ระบุ อำนาจของ รัฐสภาในการกำหนด "ภาษี หน้าที่ การปลอมแปลง และสรรพสามิต" แต่มาตรา 1 มาตรา 8 กำหนดให้ " หน้าที่ การปลอมแปลง และสรรพสามิตจะต้องเหมือนกันทั่วทั้งสหรัฐอเมริกา" [62]

รัฐธรรมนูญระบุวิธีการจัดเก็บภาษีทางตรงของรัฐสภาเป็นการเฉพาะ โดยกำหนดให้รัฐสภาต้องแจกจ่ายภาษีทางตรงตามสัดส่วนของประชากรของแต่ละรัฐ "กำหนดโดยการเพิ่มจำนวนบุคคลที่เป็นอิสระทั้งหมด รวมทั้งผู้ที่ผูกพันกับบริการเป็นระยะเวลาหนึ่งปี และไม่รวม ชาวอินเดียไม่ต้องเสียภาษี สามในห้าของบุคคลอื่นทั้งหมด" มีการถกเถียงกันว่าภาษีหัวหน้าและ ภาษี ทรัพย์สิน (ทาสสามารถเก็บภาษีได้ทั้งสองอย่างหรือทั้งสองอย่าง) มีแนวโน้มที่จะถูกทำร้าย และพวกเขาไม่มีความสัมพันธ์กับกิจกรรมที่รัฐบาลมีส่วนได้เสียโดยชอบด้วยกฎหมาย ดังนั้น มาตราที่สี่ของมาตรา 9 จึงระบุว่า "ไม่มีการเก็บภาษีหรือทางตรงอื่นใด เว้นแต่ในสัดส่วนของสำมะโนหรือการแจกแจงในที่นี้ก่อนที่จะได้รับคำสั่งให้ดำเนินการ"

การเก็บภาษีเป็นเรื่องของFederalist No. 33 ที่เขียนโดย Federalist Alexander Hamiltonโดยใช้นามแฝง Publius เขายืนยันว่าถ้อยคำของประโยค "จำเป็นและเหมาะสม" ควรใช้เป็นแนวทางในการออกกฎหมายของกฎหมายเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี ฝ่ายนิติบัญญัติจะต้องเป็นผู้พิพากษา แต่การใช้อำนาจการตัดสินในทางที่ผิดนั้น ประชาชนสามารถคว่ำได้ ไม่ว่าจะเป็นรัฐหรือเป็นกลุ่มใหญ่

ศาลมักตัดสินว่าภาษีทางตรงจำกัดเฉพาะภาษีจากบุคคล (เรียกอีกอย่างว่า "capitation", "poll tax" หรือ "head tax") และทรัพย์สิน [63]ภาษีอื่นๆ ทั้งหมดมักเรียกกันว่า "ภาษีทางอ้อม" เพราะพวกเขาเก็บภาษีจากเหตุการณ์ แทนที่จะเป็นบุคคลหรือทรัพย์สินต่อตัว [64]สิ่งที่ดูเหมือนจะเป็นข้อจำกัดอย่างตรงไปตรงมาเกี่ยวกับอำนาจของสภานิติบัญญัติซึ่งมีพื้นฐานอยู่บนเรื่องของภาษีที่พิสูจน์แล้วว่าไม่แน่นอนและไม่ชัดเจนเมื่อใช้กับภาษีเงินได้ ซึ่งถือได้ว่าเป็นภาษีทางตรงหรือทางอ้อม

ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางตอนต้น

ภาษีเงินได้แรกที่เสนอในสหรัฐอเมริกาคือระหว่าง สงคราม ปี1812 แนวคิดเรื่องภาษีมีพื้นฐานมาจาก British Tax Act ปี 1798 กฎหมายภาษีของอังกฤษใช้อัตราก้าวหน้ากับรายได้ อัตราภาษีของอังกฤษอยู่ในช่วง 0.833% สำหรับรายได้เริ่มต้นที่ 60 ถึง 10% สำหรับรายได้ที่สูงกว่า 200 ปอนด์ ข้อเสนอด้านภาษีได้รับการพัฒนาในปี ค.ศ. 1814 เนื่องจากการลงนามในสนธิสัญญาเกนต์ในปี ค.ศ. 1815 เป็นการยุติการสู้รบและความจำเป็นในการหารายได้เพิ่มเติม ภาษีนี้จึงไม่เคยถูกเรียกเก็บในสหรัฐอเมริกา [65]

เพื่อช่วยจ่ายค่าทำสงครามในสงครามกลางเมืองอเมริกาสภาคองเกรสได้กำหนดภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางฉบับแรกในประวัติศาสตร์ของสหรัฐฯ ผ่านการผ่าน พระราชบัญญัติรายได้ของ ปี1861 [66]การกระทำดังกล่าวสร้างภาษีคงที่สามเปอร์เซ็นต์สำหรับรายได้ที่สูงกว่า 800 ดอลลาร์ (23,000 ดอลลาร์ในเงื่อนไขดอลลาร์ในปัจจุบัน) การเก็บภาษีจากรายได้นี้สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนความมั่งคั่งที่เพิ่มขึ้นในหุ้นและพันธบัตรมากกว่าทรัพย์สิน ซึ่งรัฐบาลกลางได้เก็บภาษีไว้ในอดีต [67]พระราชบัญญัติสรรพากรของปี 1862 ได้จัดตั้ง ภาษีมรดกแห่งชาติฉบับแรกและเพิ่ม โครงสร้าง การจัดเก็บภาษีแบบก้าวหน้าให้กับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ใช้ภาษีร้อยละห้าสำหรับรายได้ที่สูงกว่า 10,000 ดอลลาร์ [68]ต่อมาสภาคองเกรสได้ขึ้นภาษี และเมื่อสิ้นสุดสงคราม ภาษีเงินได้ประกอบขึ้นประมาณหนึ่งในห้าของรายได้ของรัฐบาลกลาง ในการเก็บภาษีเหล่านี้ สภาคองเกรสได้จัดตั้งสำนักงานกรรมาธิการสรรพากรภายในกรมธนารักษ์ [69]ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางจะยังคงมีผลจนกว่าจะมีการยกเลิกในปี พ.ศ. 2415 [70]

ในปี พ.ศ. 2437 พรรคเดโมแครตในสภาคองเกรสได้ผ่านอัตราภาษีของวิลสัน-กอร์มัน ซึ่งกำหนดภาษีเงินได้ยามสงบเป็นครั้งแรก อัตรานี้อยู่ที่ 2% ของรายได้ที่มากกว่า 4,000 ดอลลาร์ ซึ่งหมายความว่าน้อยกว่า 10% ของครัวเรือนจะจ่าย วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้คือเพื่อชดเชยรายได้ที่จะสูญเสียโดยการลดภาษี [71]ในปี พ.ศ. 2438 ศาลฎีกาสหรัฐในการพิจารณาคดีของพอลลอคโวลต์เกษตรกรเงินกู้และทรัสต์ร่วมกันจัดเก็บภาษีตามใบเสร็จรับเงินจากการใช้ทรัพย์สินที่ขัดต่อรัฐธรรมนูญ ศาลพิพากษาว่าภาษีค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ดอกเบี้ย รับ จากทรัพย์สินส่วนบุคคล และรายได้อื่นจากทรัพย์สินส่วนบุคคล (ซึ่งรวมถึงรายรับจาก เงินปันผล ) ถือเป็นภาษีทางตรงจากทรัพย์สิน ดังนั้นจึงต้องมีการปันส่วน (แบ่งตามรัฐตามจำนวนประชากร) เนื่องจากการปันส่วนภาษีเงินได้นั้นไม่สามารถทำได้ จึงมีผลของการห้ามภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสำหรับรายได้จากทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม ศาลยืนยันว่ารัฐธรรมนูญไม่ได้ปฏิเสธอำนาจของรัฐสภาในการเก็บภาษีจากอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินส่วนบุคคล และยืนยันว่านั่นจะเป็นภาษีทางตรง [72]เนืองจากปัญหาทางการเมืองของการเก็บภาษีค่าจ้างบุคคลโดยไม่ต้องเก็บภาษีรายได้จากทรัพย์สิน ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางไม่สามารถทำได้ตั้งแต่ช่วงเวลาของการ ตัดสินใจของ พอลลอคจนถึงเวลาที่ให้สัตยาบันในการแก้ไขเพิ่มเติมครั้งที่สิบหก (ด้านล่าง)

ยุคก้าวหน้า

เป็นเวลาหลายปีที่ปัญหาภาษีเงินได้ไม่ได้รับการแก้ไข ในปี ค.ศ. 1906 ประธานาธิบดีธีโอดอร์ รูสเวลต์ได้รื้อฟื้นแนวคิดดังกล่าวในข้อความประจำปีที่หกถึงรัฐสภา [73] [74] [75]เขากล่าวว่า:

มีเหตุผลทุกประการว่าทำไม เมื่อครั้งหน้าระบบภาษีของเราได้รับการแก้ไข รัฐบาลแห่งชาติควรกำหนดภาษีมรดกที่สำเร็จการศึกษา และถ้าเป็นไปได้ ภาษีเงินได้สำเร็จการศึกษา

ในระหว่างการกล่าวสุนทรพจน์ เขาอ้างกรณีของพอลลอคโดยไม่ระบุชื่อโดยเฉพาะ [76] [73]ภาษีเงินได้กลายเป็นปัญหาอีกครั้งในการปราศรัยภายหลังของรูสเวลต์ รวมทั้งรัฐของสหภาพ 2450 [77]และระหว่างการหาเสียงเลือกตั้ง 2455 [78]

ผู้สืบทอดของ Roosevelt, William Howard Taftยังได้หยิบยกประเด็นเรื่องภาษีเงินได้ เช่นเดียวกับรูสเวลต์ เทฟท์อ้างการตัดสินใจ ของ พอลล็อค[79]และกล่าวสุนทรพจน์สำคัญในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2452 เกี่ยวกับภาษีเงินได้ [80]หนึ่งเดือนต่อมา สภาคองเกรสผ่านมติที่จะกลายเป็นการแก้ไขครั้งที่ 16 [81]

การให้สัตยาบันการแก้ไขครั้งที่สิบหก

ในการตอบสนอง[80]สภาคองเกรสเสนอการแก้ไขที่สิบหก (ให้สัตยาบันโดยจำนวนที่จำเป็นของรัฐในปี 2456) [82]ซึ่งระบุว่า:

รัฐสภาจะมีอำนาจวางและเก็บภาษีจากเงินได้จากแหล่งใด ๆ ก็ตาม โดยไม่ต้องแบ่งส่วนระหว่างรัฐต่างๆ หลายแห่ง และโดยไม่คำนึงถึงสำมะโนหรือการแจงนับใด ๆ

ศาลฎีกาในBrushaber v. Union Pacific Railroad , 240 U.S. 1 (1916) ระบุว่าการแก้ไขไม่ได้ขยายอำนาจของรัฐบาลกลางที่มีอยู่ให้เป็นรายได้ภาษี (หมายถึงกำไรหรือกำไรจากแหล่งใด ๆ ) แต่ลบความเป็นไปได้ในการจำแนกประเภท ภาษีเงินได้เป็นภาษีทางตรงตามแหล่งที่มาของรายได้ การแก้ไขได้ขจัดความจำเป็นในการแบ่งภาษีเงินได้ระหว่างรัฐตามจำนวนประชากร อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องมีภาษีเงินได้เพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายว่าด้วยความเท่าเทียมกันทางภูมิศาสตร์

ผู้ประท้วงด้านภาษีบาง คน และคนอื่นๆ ที่ต่อต้านภาษีเงินได้อ้างถึงสิ่งที่พวกเขาโต้แย้งว่าเป็นหลักฐานว่าการแก้ไขที่สิบหกไม่เคยให้สัตยาบัน อย่างถูกต้อง โดยส่วนใหญ่มาจากวัสดุที่ขายโดยวิลเลียม เจ. เบ็นสัน ในเดือนธันวาคม ค.ศ. 2007 " Defense Reliance Package " ของ Benson ซึ่งมีข้อโต้แย้งที่ไม่ให้สัตยาบันซึ่งเขาเสนอขายทางอินเทอร์เน็ต ถูกศาลรัฐบาลกลางตัดสินว่าเป็น "การฉ้อโกงที่กระทำโดยเบนสัน" ซึ่ง "ทำให้เกิดความสับสนโดยไม่จำเป็นและสิ้นเปลือง เวลาและทรัพยากรของลูกค้าและกรมสรรพากร" [83]ศาลกล่าวว่า: "เบ็นสันล้มเหลวในการชี้ไปที่หลักฐานที่จะสร้างข้อเท็จจริงที่ขัดแย้งกันอย่างแท้จริงว่าการแก้ไขที่สิบหกได้รับการให้สัตยาบันอย่างถูกต้องหรือไม่หรือว่าพลเมืองของสหรัฐอเมริกามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีของรัฐบาลกลางตามกฎหมายหรือไม่" [84] ดูเพิ่มเติมที่ผู้ประท้วงภาษี ข้อโต้แย้งการแก้ไขที่สิบหก

การตีความสมัยใหม่ของอำนาจภาษีรายได้

การตีความที่ทันสมัยของอำนาจการเก็บภาษีแก้ไขที่สิบหกมีอยู่ในCommissioner v. Glenshaw Glass Co. 348 U.S. 426 (1955) ในกรณีนั้น ผู้เสียภาษีได้รับรางวัลค่าเสียหายเชิงลงโทษจากคู่แข่งรายหนึ่งจากการละเมิดการผูกขาดและพยายามหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีสำหรับรางวัลนั้น ศาลตั้งข้อสังเกตว่าสภาคองเกรสในการจัดเก็บภาษีเงินได้ ได้กำหนดรายได้รวมภายใต้ประมวลรัษฎากรภายในปี 1939ให้รวมถึง:

กำไร กำไร และรายได้ที่มาจากเงินเดือน ค่าจ้าง หรือค่าตอบแทนสำหรับการบริการส่วนบุคคล ... ไม่ว่าในรูปแบบใดและในรูปแบบใดก็ตามที่จ่าย หรือจากอาชีพ อาชีพ การค้า ธุรกิจ การพาณิชย์ หรือการขาย หรือการซื้อขายในทรัพย์สิน ไม่ว่าจะเป็นจริง หรือส่วนบุคคลที่เกิดจากความเป็นเจ้าของหรือการใช้หรือผลประโยชน์ในทรัพย์สินดังกล่าว จากดอกเบี้ย ค่าเช่า เงินปันผล หลักทรัพย์ หรือธุรกรรมของธุรกิจใด ๆ ที่ดำเนินการเพื่อหากำไรหรือกำไร หรือกำไรหรือกำไรและรายได้ที่มาจากแหล่งใด ๆ ก็ตาม [85] : น. 429 

(หมายเหตุ: คดีGlenshaw Glassเป็นการตีความคำจำกัดความของ "รายได้รวม" ในมาตรา 22 ของประมวลรัษฎากรภายในปี 1939 ผู้สืบทอดมาตรา 22 ของประมวลกฎหมาย 1939 คือมาตรา 61 ของประมวลรัษฎากรภายในปี 1986 ปัจจุบัน ตามที่แก้ไข)

ศาลเห็นว่า "สภาคองเกรสใช้ภาษานี้เพื่อแสดงอำนาจการจัดเก็บภาษีในสาขานี้อย่างเต็มที่", id., และ "ศาลได้ให้การสร้างแบบเสรีให้กับวลีกว้าง ๆ นี้ในการรับรู้ถึงเจตนาของสภาคองเกรสที่จะ เก็บภาษีกำไรทั้งหมดยกเว้นที่ได้รับยกเว้นโดยเฉพาะ " [85] : น. 430 

จากนั้น ศาลได้ประกาศสิ่งที่ตอนนี้เข้าใจโดยสภาคองเกรสและศาลว่าเป็นคำจำกัดความของรายได้ที่ต้องเสียภาษี "ตัวอย่างของการภาคยานุวัติความมั่งคั่งที่ปฏิเสธไม่ได้ ตระหนักอย่างชัดเจน และเป็นที่ที่ผู้เสียภาษีมีอำนาจเหนือกว่า" รหัส ที่ 431 จำเลยในคดีนั้นเสนอว่าการเปลี่ยนชื่อรหัสภาษีใหม่ในปี 2497 ได้จำกัดรายได้ที่สามารถเก็บภาษีได้ ซึ่งเป็นตำแหน่งที่ศาลปฏิเสธโดยระบุว่า:

คำจำกัดความของรายได้รวมนั้นทำให้ง่ายขึ้น แต่ไม่มีเจตนาที่จะมีผลกระทบต่อขอบเขตกว้างๆ ในปัจจุบัน แน่นอนว่าค่าเสียหายเชิงลงโทษไม่สามารถจัดประเภทให้เป็นของขวัญได้อย่างสมเหตุสมผล และไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดการยกเว้นอื่นใดในหลักจรรยาบรรณ เราจะใช้ความรุนแรงต่อความหมายธรรมดาของกฎหมายและจำกัดความพยายามทางกฎหมายที่ชัดเจนในการนำอำนาจการจัดเก็บภาษีมาใช้กับรายรับทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีตามรัฐธรรมนูญ หากเรากล่าวว่าการชำระเงินที่เป็นปัญหาในที่นี้ไม่ใช่รายได้รวม [85] : น. 432–33 

กฎเกณฑ์ภาษีที่ผ่านหลังจากการให้สัตยาบันในการแก้ไขเพิ่มเติมครั้งที่สิบหกในปี 1913 บางครั้งเรียกว่ากฎเกณฑ์ภาษี "สมัยใหม่" การดำเนินการของรัฐสภาหลายร้อยรายการได้ผ่านพ้นไปตั้งแต่ปี พ.ศ. 2456 เช่นเดียวกับประมวลกฎหมายหลายฉบับ (เช่น การปรับโครงสร้างองค์กรเฉพาะ) ของกฎเกณฑ์ (ดูประมวลกฎหมาย )

ในCentral Illinois Public Service Co. v. United States , 435 U.S. 21 (1978) ศาลฎีกาของสหรัฐอเมริกายืนยันว่าค่าจ้างและรายได้นั้นไม่เหมือนกันในแง่ของภาษีจากรายได้ เนื่องจากรายได้ไม่เพียงแต่รวมค่าจ้าง เท่านั้น แต่ยังรวมถึงรายได้ อื่นๆกำไรเช่นกัน ศาลในกรณีนั้นตั้งข้อสังเกตว่าในการออกกฎหมายภาษีอากร สภาคองเกรส "เลือกที่จะไม่กลับไปใช้ภาษาที่ครอบคลุมของพระราชบัญญัติภาษีปี 1913 แต่โดยเฉพาะอย่างยิ่ง 'เพื่อประโยชน์ของความเรียบง่ายและความสะดวกในการบริหาร' ได้จำกัดภาระหน้าที่ที่จะต้องระงับ[ภาษีเงินได้] เป็น 'เงินเดือน ค่าจ้าง และรูปแบบอื่น ๆ ของค่าตอบแทนสำหรับบริการส่วนบุคคล'" และ "รายงานของคณะกรรมการ ... ระบุอย่างสม่ำเสมอว่า 'ค่าจ้าง' หมายถึงค่าตอบแทน 'ถ้าจ่ายสำหรับบริการที่ดำเนินการโดยลูกจ้างสำหรับนายจ้างของเขา'" . [85] : น.27 

ศาลอื่นๆ ได้ระบุถึงความแตกต่างนี้ในการสนับสนุนการเก็บภาษี ไม่เพียงแต่ค่าจ้างเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผลประโยชน์ส่วนตัวที่ได้รับจาก แหล่ง อื่นด้วย โดยตระหนักถึงข้อจำกัดบางประการในการเข้าถึงภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่น ในConner v. United States , 303 F. Supp. 1187 (SD Tex. 1969) เข้ามาเป็นส่วนหนึ่งและแก้ไขในบางส่วน, 439 F.2d 974 (รอบที่ 5 ค.ศ. 1971) สามีภรรยาคู่หนึ่งสูญเสียบ้านเพราะไฟไหม้และได้รับค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียจากบริษัทประกันภัย ส่วนหนึ่งอยู่ในรูปแบบของค่าโรงแรมคืน ศาลยอมรับอำนาจของกรมสรรพากรในการประเมินภาษีสำหรับการชำระเงินทุกรูปแบบ แต่ไม่อนุญาตให้เก็บภาษีจากค่าชดเชยที่บริษัทประกันจัดให้ เพราะไม่เหมือนกับค่าจ้างหรือการขายสินค้าที่มีกำไร นี่ไม่ใช่กำไร ตามที่ศาลตั้งข้อสังเกตว่า "สภาคองเกรสมีรายได้ทางภาษีไม่ใช่ค่าชดเชย"

ในทางตรงกันข้าม ศาลอื่นๆ ตีความรัฐธรรมนูญว่าให้อำนาจการเก็บภาษีในวงกว้างสำหรับรัฐสภา ในMurphy v. IRSศาลอุทธรณ์ศาลสหรัฐฯ สำหรับ District of Columbia Circuit ยึดถือภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่เรียกเก็บจากการขอคืนเงินที่ศาลเดียวกันเคยระบุก่อนหน้านี้ว่าไม่ใช่รายได้ โดยระบุว่า "[a] แม้ว่า 'Congress ไม่สามารถสร้างรายได้ที่ไม่ได้เป็นอย่างนั้นได้'... สามารถระบุรายได้ของสิ่งของและเก็บภาษีได้ตราบเท่าที่มันทำหน้าที่ภายในอำนาจตามรัฐธรรมนูญซึ่งรวมถึงการแก้ไขที่สิบหกเท่านั้น แต่ยังรวมถึงมาตรา I มาตรา 8 และ 9" [86]

ในทำนองเดียวกัน ในPenn Mutual Indemnity Co. v. Commissionerศาลอุทธรณ์ศาลสหรัฐฯ สำหรับรอบที่ 3 ระบุว่าสภาคองเกรสสามารถกำหนดภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางอย่างถูกต้องเมื่อได้รับเงิน โดยไม่คำนึงถึงสิ่งที่เรียกว่าการรับเงิน:

เป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าภาษีที่เกี่ยวข้องที่นี่ [ภาษีเงินได้] เป็น "ภาษีสรรพสามิต" ตามการรับเงินโดยผู้เสียภาษี แน่นอนว่าไม่ใช่ภาษีทรัพย์สินและไม่ใช่ภาษีส่วนเพิ่มอย่างแน่นอน จึงไม่จําเป็นต้องแบ่งส่วน ... สภาคองเกรสมีอำนาจในการเก็บภาษีได้โดยทั่วไป และหากการบังคับใช้นั้นไม่ขัดต่อข้อ จำกัด ทางรัฐธรรมนูญใด ๆ ภาษีนั้นก็จะถูกกฎหมาย ให้เรียกมันว่าสิ่งที่คุณต้องการ [87]

อัตราภาษีเงินได้ในประวัติศาสตร์

ประวัติอัตราสูงสุด

อัตราภาษีส่วนเพิ่มของรัฐบาลกลางในอดีตสำหรับรายได้สำหรับผู้มีรายได้ต่ำสุดและสูงสุดในสหรัฐอเมริกา [88]
ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง รัฐ และท้องถิ่นเป็นเปอร์เซ็นต์ของ GDP
รายได้ของรัฐบาลกลาง เงินเดือน และประวัติภาษีภาษี
รายได้ภาษีตามประวัติแผนภูมิแหล่งที่มา
ประวัติภาษีผลได้จากทุนของสหรัฐฯ
  • ในปี 1913 อัตราภาษีสูงสุดอยู่ที่ 7% ของรายได้ที่สูงกว่า 500,000 ดอลลาร์ (เทียบเท่ากับ 13.1 ล้านดอลลาร์[89]ในปี 2020 ดอลลาร์) และรวบรวมได้ทั้งหมด 28.3 ล้านดอลลาร์ [90]
  • ในช่วงสงครามโลกครั้งที่ 1อัตราสูงสุดเพิ่มขึ้นเป็น 77% และเกณฑ์รายได้ที่จะอยู่ในวงเล็บด้านบนนี้เพิ่มขึ้นเป็น 1,000,000 ดอลลาร์ (เทียบเท่ากับ 20.2 ล้านดอลลาร์[89]ในปี 2020)
  • ภายใต้รัฐมนตรีคลังแอนดรูว์ เมลลอนอัตราภาษีสูงสุดลดลงในปี พ.ศ. 2464, 2467, 2469 และ พ.ศ. 2471 เมลลอนแย้งว่าอัตราที่ต่ำกว่าจะกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจ [91]ภายในปี พ.ศ. 2471 อัตราสูงสุดลดลงเหลือ 24% พร้อมกับเกณฑ์รายได้สำหรับการจ่ายอัตรานี้ลดลงเหลือ 100,000 ดอลลาร์ (เทียบเท่า 1.51 ล้านดอลลาร์[89]ในปี 2563)
  • ในช่วงภาวะเศรษฐกิจตกต่ำครั้งใหญ่และสงครามโลกครั้งที่ 2อัตราภาษีเงินได้สูงสุดเพิ่มขึ้นจากระดับก่อนสงคราม ในปี 1939 อัตราสูงสุดคือ 75% นำไปใช้กับรายได้ที่สูงกว่า 5,000,000 ดอลลาร์ (เทียบเท่ากับ 93 ล้านดอลลาร์[89]ในปี 2020) ในช่วงปี พ.ศ. 2487 และ พ.ศ. 2488 อัตราสูงสุดเป็นประวัติการณ์ที่ 94% สำหรับรายได้ที่สูงกว่า 200,000 เหรียญสหรัฐ (เทียบเท่ากับ 2.94 ล้านเหรียญสหรัฐ[89]ในปี 2563)
  • อัตราภาษีส่วนเพิ่มสูงสุดสำหรับบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐในปีภาษี 1952 และ 1953 คือ 92% [92]
  • ตั้งแต่ปีพ.ศ. 2507 ถึง พ.ศ. 2556 เกณฑ์การจ่ายภาษีรายได้สูงสุดโดยทั่วไปอยู่ระหว่าง 200,000 ถึง 400,000 เหรียญสหรัฐฯ (ไม่ได้ปรับอัตราเงินเฟ้อ) ข้อยกเว้นประการหนึ่งคือช่วงระหว่างปี 2525 ถึง 2535 เมื่อมีการถอดวงเล็บภาษีเงินได้ระดับบนสุดออก จากปี 1981 ถึงปี 1986 อัตราส่วนเพิ่มสูงสุดลดลงเหลือ 50% จาก 86,000 ดอลลาร์ขึ้นไป (เทียบเท่ากับ 244,810 ดอลลาร์[89]ในปี 2020) ตั้งแต่ปี 2531 ถึง 2533 เกณฑ์การจ่ายอัตราสูงสุดนั้นต่ำกว่าเดิม โดยมีรายได้สูงกว่า 29,750 ดอลลาร์ (เทียบเท่า 65,100 ดอลลาร์[89]ในปี 2563) จ่ายในอัตราสูงสุด 28% ในปีเหล่านั้น [93] [94]
  • อัตราภาษีสูงสุดเพิ่มขึ้นในปี 2535 และ 2537 โดยมีอัตราสูงสุดอยู่ที่ 39.6% สำหรับรายได้ทุกประเภท
  • อัตราภาษีบุคคลสูงสุดลดลงในปี 2547 เหลือ 35% และอัตราภาษีจากเงินปันผลและการเพิ่มทุนลดลงเหลือ 15% โดยฝ่ายบริหารของบุชอ้างว่าอัตราที่ต่ำกว่าจะช่วยกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจ
  • ตามข้อมูลสรุปของข้อมูลรายได้ภาษีของรัฐบาลกลางในปี 2552 โดยมีอัตราภาษีอยู่ที่ 35% ซึ่งเป็นรายได้สูงสุด 1% ของผู้คนที่จ่าย 36.7% ของรายได้ภาษีเงินได้ของสหรัฐอเมริกา [95]
  • ในปี 2555 ประธานาธิบดีโอบามาประกาศแผนการที่จะขึ้นอัตราภาษีสองอันดับแรกจาก 35% เป็น 39.6% และจาก 33% เป็น 36% [96]
ประวัติอัตราภาษีเงินได้ปรับอัตราเงินเฟ้อ (พ.ศ. 2456-2561) [97] [98]
ปี จำนวนวงเล็บ วงเล็บแรก วงเล็บปีกกา ความคิดเห็น
ประเมินค่า ประเมินค่า รายได้ Adj. 2563 [89] [99]
พ.ศ. 2456 7 1% 7% $500,000 13.1 ล้านเหรียญสหรัฐ ภาษีเงินได้ถาวรงวดแรก
พ.ศ. 2459 14 2% 15% $2,000,000 47.6 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2460 21 2% 67% $2,000,000 40.4 ล้านเหรียญสหรัฐ ทุนสงครามโลกครั้งที่หนึ่ง
พ.ศ. 2461 56 6% 77% $1,000,000 17.2 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2462 56 4% 73% $1,000,000 14.9 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2465 50 4% 58% $200,000 3.09 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2466 50 3% 43.5% $200,000 $3.04 ล้าน
พ.ศ. 2467 43 1.5% 46% $500,000 7.55 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2468 23 1.125% 25% $100,000 1.48 ล้านเหรียญสหรัฐ การลดหลังสงคราม
พ.ศ. 2472 23 0.375% 24% $100,000 1.51 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2473 23 1.125% 25% $100,000 1.55 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2475 55 4% 63% $1,000,000 19 ล้านเหรียญสหรัฐ ยุคซึมเศร้า
พ.ศ. 2479 31 4% 79% $5,000,000 93.2 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2483 31 4.4% 81.1% $5,000,000 92.4 ล้านเหรียญสหรัฐ
ค.ศ. 1941 32 10% 81% $5,000,000 88 ล้านเหรียญสหรัฐ สงครามโลกครั้งที่สอง
พ.ศ. 2485 24 19% 88% $200,000 3.17 ล้านเหรียญสหรัฐ พระราชบัญญัติรายได้ พ.ศ. 2485
1944 24 23% 94% $200,000 2.94 ล้านเหรียญสหรัฐ พระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พ.ศ. 2487
พ.ศ. 2489 24 19% 86.45% $200,000 2.65 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2491 24 16.6% 82.13% $400,000 4.31 ล้านเหรียญสหรัฐ
1950 24 17.4% 84.36% $400,000 4.3 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2494 24 20.4% 91% $400,000 $3.99 ล้าน
พ.ศ. 2495 26 22.2% 92% $400,000 3.9 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2497 26 20% 91% $400,000 3.85 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2507 26 16% 77% $400,000 $3.34 ล้าน การลดหย่อนภาษีในช่วงสงครามเวียดนาม
พ.ศ. 2508 25 14% 70% $200,000 1.64 ล้านเหรียญสหรัฐ
2511 33 14% 75.25% $200,000 1.49 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2512 33 14% 77% $200,000 1.41 ล้านเหรียญสหรัฐ
1970 33 14% 71.75% $200,000 1.33 ล้านเหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2514 33 14% 70% $200,000 1.28 ล้านเหรียญสหรัฐ
1981 17 13.825% 69.125% $215,400 613,165 เหรียญสหรัฐ การลดภาษีในยุคเรแกน
พ.ศ. 2525 14 12% 50% 85,600 เหรียญสหรัฐ $229,556 การลดภาษีในยุคเรแกน
พ.ศ. 2526 14 11% 50% $109,400 $284,265
2530 5 11% 38.5% $90,000 $205,018 การลดภาษีในยุคเรแกน
พ.ศ. 2531 2 15% 28% $29,750 $65,100 การลดภาษีในยุคเรแกน
1991 3 15% 31% $82,150 $156,091 พระราชบัญญัติการกระทบยอดงบประมาณรถโดยสาร พ.ศ. 2533
2536 5 15% 39.6% $89,150 $159,714 พระราชบัญญัติการกระทบยอดงบประมาณรถโดยสารประจำทาง พ.ศ. 2536
2001 5 10% 39.1% $297,350 $434,597
2002 6 10% 38.6% $307,050 441,800 เหรียญสหรัฐ
พ.ศ. 2546 6 10% 35% $311,950 $438,863 ลดหย่อนภาษีบุช
2013 7 10% 39.6% $400,000 $444,400 พระราชบัญญัติการบรรเทาทุกข์ผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกาปี 2555
2018 7 10% 37% $500,000 510,000 เหรียญสหรัฐ พระราชบัญญัติการลดหย่อนภาษีและการจ้างงานปี 2560

อัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง

อัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางและของรัฐมีการเปลี่ยนแปลงอย่างกว้างขวางตั้งแต่ พ.ศ. 2456 ตัวอย่างเช่น ในปี พ.ศ. 2497 ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางอิงตามชั้นของ 24 วงเล็บรายได้ที่อัตราภาษีตั้งแต่ 20% ถึง 91% (สำหรับแผนภูมิ โปรดดูประมวลรัษฎากรภายในของ 2497 ).

ด้านล่างนี้คือตารางอัตราภาษีเงินได้ส่วนเพิ่ม ในอดีต สำหรับผู้แต่งงานที่ยื่นภาษีร่วมกันในระดับรายได้ที่ระบุ ตัวเลขรายได้เหล่านี้ไม่ใช่จำนวนเงินที่ใช้ในกฎหมายภาษีในขณะนั้น

ความขัดแย้ง

ความซับซ้อนของกฎหมายภาษีเงินได้ของสหรัฐฯ

กฎหมายภาษีของสหรัฐอเมริกาพยายามที่จะกำหนดระบบที่ครอบคลุม[ จำเป็นต้องชี้แจง ]ของการวัดรายได้ในระบบเศรษฐกิจที่ซับซ้อน บทบัญญัติหลายประการที่กำหนดรายได้หรือการให้หรือยกเลิกผลประโยชน์จำเป็นต้องมีคำจำกัดความที่สำคัญของข้อกำหนด นอกจากนี้ กฎหมายภาษีเงินได้ของรัฐหลายๆ ฉบับไม่สอดคล้องกับกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางในด้านสาระสำคัญ ปัจจัยเหล่านี้และอื่นๆ ส่งผลให้เกิดความซับซ้อนอย่างมาก แม้แต่นักวิชาการด้านกฎหมายที่มีชื่อเสียงอย่าง Judge Learned Handก็ยังแสดงความประหลาดใจและไม่พอใจกับความซับซ้อนของกฎหมายภาษีเงินได้ของสหรัฐฯ ในบทความโดยThomas Walter Swan , 57 Yale Law Journal No. 2, 167, 169 (ธันวาคม 1947), Judge Hand เขียนว่า:

ในกรณีของฉันเอง คำพูดของการกระทำเช่นภาษีเงินได้ ... เพียงแค่เต้นรำต่อหน้าต่อตาฉันในขบวนที่ไร้ความหมาย: การอ้างอิงโยงถึงการอ้างอิงโยง ข้อยกเว้น - อยู่ในเงื่อนไขนามธรรมที่ให้ [ฉัน] ไม่มีการจัดการ เพื่อยึด [และสิ่งนั้น] ทิ้งไว้ในใจฉันเพียงความรู้สึกสับสนของบางอย่างที่สำคัญอย่างยิ่ง แต่ประสบความสำเร็จในการปกปิดโดยอ้างว่าเป็นหน้าที่ของฉันที่จะดึงออกมา แต่ซึ่งอยู่ในอำนาจของฉันหากเลยเพียงที่สุดเท่านั้น ใช้เวลามากเกินไป ฉันรู้ว่าสัตว์ประหลาดเหล่านี้เป็นผลมาจากอุตสาหกรรมที่ยอดเยี่ยมและความเฉลียวฉลาด อุดรูนี้และเหวี่ยงตาข่ายออกไป ต่อต้านการหลีกเลี่ยงที่เป็นไปได้ทั้งหมด แต่บางครั้งฉันก็นึกไม่ออกว่าจะนึกถึงคำพูดของวิลเลียม เจมส์เกี่ยวกับข้อความบางตอนของเฮเกล: ไม่ต้องสงสัยเลยว่าพวกเขาเขียนด้วยความหลงใหลในเหตุผล

ความซับซ้อนเป็นปัญหาที่แยกจากความเรียบของโครงสร้างอัตรา นอกจากนี้ ในสหรัฐอเมริกา กฎหมายภาษีเงินได้มักใช้โดยสภานิติบัญญัติเป็นเครื่องมือทางนโยบายในการส่งเสริมกิจการต่างๆ ที่ถือว่าเป็นประโยชน์ต่อสังคม เช่น การซื้อประกันชีวิต เงินทุนสำหรับการดูแลสุขภาพของพนักงานและเงินบำนาญ การเลี้ยงดูบุตร การเป็นเจ้าของบ้าน และการพัฒนาแหล่งพลังงานทดแทนและการลงทุนที่เพิ่มขึ้นในพลังงานแบบเดิม บทบัญญัติภาษีพิเศษที่มอบให้เพื่อวัตถุประสงค์ใดๆ จะเพิ่มความซับซ้อน โดยไม่คำนึงถึงความเรียบของระบบหรือขาดสิ่งนี้

ข้อเสนอการเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้

มีการเสนอข้อเสนอเพื่อเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีบ่อยครั้ง โดยมักได้รับการสนับสนุนจากกลุ่มผลประโยชน์เฉพาะ องค์กรที่ยื่นข้อเสนอดังกล่าว ได้แก่Citizens for Tax Justice , Americans for Tax Reform , Americans for Tax Fairness , Citizens for a Alternative Tax System , Americans For Fair TaxationและFreedomWorks มีการเสนอข้อเสนอต่างๆ เพื่อทำให้ภาษีง่ายขึ้นในสภาคองเกรส รวมถึงFair Tax Actและแผน ภาษี Flat ต่างๆ

ทางเลือก

ผู้เสนอภาษีการบริโภคให้เหตุผลว่าระบบภาษีเงินได้สร้างแรงจูงใจ ในทางที่ผิด โดยการส่งเสริมให้ผู้เสียภาษีใช้จ่ายมากกว่าออม: ผู้เสียภาษีจะถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียวจากรายได้ที่ใช้ไปทันที ในขณะที่ดอกเบี้ยใดๆ ที่ได้รับจากรายได้ที่เก็บไว้จะถูกเก็บภาษีเอง [101]ในขอบเขตที่ถือว่าไม่เป็นธรรม อาจแก้ไขได้หลายวิธี เช่น ไม่รวมรายได้จากการลงทุนจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี การลงทุนหักลดหย่อนภาษีได้จึงเก็บภาษีได้ก็ต่อเมื่อได้กำไร หรือเปลี่ยนภาษีเงินได้อย่างอื่น รูปแบบของภาษี เช่น ภาษีขาย [102]

การเก็บภาษีกับรัฐ

นักเศรษฐศาสตร์บางคนเชื่อว่าการเก็บภาษีเงินได้เสนอเทคนิคแก่รัฐบาลกลางในการลดอำนาจของรัฐ เพราะจากนั้นรัฐบาลกลางจะสามารถแจกจ่ายเงินทุนไปยังรัฐที่มีเงื่อนไขที่แนบมาด้วย ซึ่งมักจะทำให้รัฐไม่มีทางเลือกอื่นนอกจากต้องยอมทำตามข้อเรียกร้องของรัฐบาลกลาง [103]

ผู้ประท้วงภาษี

มีการหยิบยก ข้อโต้แย้งของผู้ประท้วงด้านภาษีจำนวนมากขึ้นเพื่อยืนยันว่าภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางนั้นขัดต่อรัฐธรรมนูญ รวมถึงการกล่าวอ้างที่น่าอดสูว่าการแก้ไขเพิ่มเติมครั้งที่สิบหกไม่ได้รับการให้สัตยาบันอย่างเหมาะสม การเรียกร้องดังกล่าวทั้งหมดได้รับการปฏิเสธซ้ำแล้วซ้ำเล่าโดยศาลรัฐบาลกลางว่าไม่สำคัญ [104]

การจัดจำหน่าย

การกระจายภาษีของรัฐบาลกลางสหรัฐในปี 2543 เป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ในกลุ่มรายได้ของครอบครัว
แผนภูมิ CBO แสดงเปอร์เซ็นต์ที่ลดลงในความไม่เท่าเทียมกันของรายได้อันเนื่องมาจากภาษีของรัฐบาลกลางและการโอนรายได้ระหว่างปี 1979 ถึง 2011 [105]

ในสหรัฐอเมริการะบบภาษีแบบก้าวหน้าถูกนำมาใช้ซึ่งเท่ากับผู้มีรายได้สูงที่จ่ายภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ที่มากขึ้น จากข้อมูลของ IRS ผู้มีรายได้สูงสุด 1% ในปี 2551 จ่าย 38% ของรายได้ภาษีเงินได้ ในขณะที่มีรายได้ 20% ของรายได้ที่รายงาน [106]ผู้มีรายได้สูงสุด 5% จ่าย 59% ของรายได้ภาษีเงินได้ทั้งหมด ในขณะที่รับ 35% ของรายได้ที่รายงาน [106]ด้านบน 10% จ่าย 70% รับ 46% และ 25% แรกจ่าย 86% รับ 67% 50% อันดับแรกจ่าย 97% รับ 87% และปล่อยให้ 50% ล่างจ่าย 3% ของภาษีที่เก็บและรับ 13% ของรายได้ที่รายงาน [16]

จากปี 1979 ถึง 2007 อัตราภาษีเงินได้เฉลี่ยของรัฐบาลกลางลดลง 110% สำหรับกลุ่มที่ต่ำที่สุดเป็นอันดับสอง, 56% สำหรับกลุ่มกลาง, 39% สำหรับกลุ่มที่สี่, 8% สำหรับกลุ่มสูงสุด และ 15% สำหรับกลุ่มแรก 1% โดย กลุ่มด้านล่างย้ายจากอัตราภาษีศูนย์เป็นหนี้สินติดลบ อย่างไรก็ตาม เรื่องนี้ รายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลดลงจาก 8.7 เป็น 8.5% ของ GDP ในช่วงเวลานั้น และรายได้รวมของรัฐบาลกลางอยู่ที่ 18.5% ของ GDP ทั้งในปี 1979 และ 2007 ซึ่งสูงกว่าค่าเฉลี่ยหลังสงครามที่ 18% [107]การเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีทำให้ผู้มีรายได้น้อยหลายล้านคนจากการเก็บภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางลดลงในทศวรรษที่ผ่านมา ผู้ที่มีความรับผิดเป็นศูนย์หรือติดลบซึ่งไม่ได้อ้างว่าเป็นผู้อยู่ในความอุปการะโดยผู้จ่ายเงินเพิ่มขึ้นจาก 14.8% ของประชากรในปี 2527 เป็น 49.5% ในปี 2552 [108] [109]

แม้ว่าจะมีฉันทามติว่าการเก็บภาษีของรัฐบาลกลางโดยรวมมีความก้าวหน้า แต่ก็มีข้อโต้แย้งว่าความก้าวหน้าเพิ่มขึ้นหรือลดลงในทศวรรษที่ผ่านมาหรือไม่ และเพิ่มขึ้นหรือลดลงเท่าใด [110] [111]อัตราภาษีของรัฐบาลกลางที่มีผลบังคับใช้ทั้งหมดสำหรับผู้มีรายได้สูงสุด 0.01% ลดลงจากประมาณ 75% เป็นประมาณ 35% ระหว่างปี 1960 ถึง 2548 [110]อัตราภาษีของรัฐบาลกลางที่มีผลบังคับใช้ทั้งหมดลดลงจาก 19.1% เป็น 12.5% ​​สำหรับ ควินไทล์ระดับกลางสามกลุ่มระหว่างปี 2522 ถึง 2553 จาก 27.1% เป็น 24% สำหรับควินไทล์บนสุด จาก 7.5% ถึง 1.5% สำหรับควินไทล์ล่างสุด และจาก 35.1% ถึง 29.4% สำหรับ 1% แรกสุด [112]

การศึกษาของ OECDในปี 2008 ได้จัดอันดับ 24 ประเทศในกลุ่ม OECD โดยการก้าวหน้าของภาษีและแยกจากกันโดยความก้าวหน้าของการโอนเงิน ซึ่งรวมถึงเงินบำนาญ การว่างงาน และผลประโยชน์อื่นๆ สหรัฐอเมริกามีค่าสัมประสิทธิ์การกระจุกตัว สูงสุด ในด้านภาษีเงินได้ ซึ่งเป็นมาตรวัดความก้าวหน้า ก่อนที่จะปรับความไม่เท่าเทียมกันของรายได้ สหรัฐอเมริกาไม่ได้อยู่ที่ด้านบนสุดของมาตรการใด ๆ ในการโอนเงิน เมื่อปรับความเหลื่อมล้ำทางรายได้แล้ว ไอร์แลนด์มีค่าสัมประสิทธิ์การกระจุกตัวสูงสุดสำหรับภาษีเงินได้ ในปี 2551 อัตราภาษีเงินได้โดยรวมสำหรับสหรัฐอเมริกาต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของ OECD [113]

ผลกระทบต่อความไม่เท่าเทียมกันของรายได้

ตาม CBO นโยบายภาษีของรัฐบาลกลางสหรัฐช่วยลดความไม่เท่าเทียมกันของรายได้ที่วัดได้หลังหักภาษีอย่างมาก ภาษีมีความก้าวหน้าน้อยลง (กล่าวคือ ลดความไม่เท่าเทียมกันของรายได้ได้น้อยกว่า) โดยวัดจากปี 2522 ถึง พ.ศ. 2554 นโยบายภาษีของกลางทศวรรษ 1980 เป็นช่วงที่ก้าวหน้าน้อยที่สุดนับตั้งแต่ปี 2522 การชำระเงินโอนของรัฐบาลมีส่วนในการลดความเหลื่อมล้ำมากกว่าภาษี [105]

ดูเพิ่มเติม

ภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ :

ภาษีของรัฐสหรัฐอเมริกา:

การเมือง:

ทั่วไป:

หมายเหตุ

  1. ตรงกันข้ามกับความเข้าใจผิดทั่วไป ผู้อยู่อาศัยในเปอร์โตริโกต้องจ่ายภาษีรัฐบาลกลางของสหรัฐอเมริกา: ภาษีศุลกากร (ซึ่งต่อมาจะถูกส่งคืนไปยังกระทรวงการคลังเปอร์โตริโก) (ดู Dept of the Interior, Office of Insular Affairs. DOI.gov) Archived 2012-06- 10 ที่เครื่อง Waybackภาษีนำเข้า/ส่งออก (ดู Stanford.wellsphere.com) เก็บถาวร 2010-04-01 ที่เครื่อง Waybackภาษีสินค้าโภคภัณฑ์ของรัฐบาลกลาง (ดู Stanford.wellsphere.com)ภาษีประกันสังคม (ดู IRS.gov) , ฯลฯ ผู้อยู่อาศัยจ่ายภาษีเงินเดือน ของรัฐบาลกลาง เช่นประกันสังคม (ดู IRS.gov ) และ Medicare(ดูReuters.com)รวมถึงภาษีเงินได้เครือจักรภพแห่งเปอร์โตริโก (ดูPuertorico-herald.orgและHTRCPA.com ที่ เก็บถาวร 29 เมษายน 2011 ที่Wayback Machine ) พนักงานของรัฐบาลกลางทั้งหมด (ดูHeritage.org) เก็บถาวร 2010-02-10 ที่Wayback Machineผู้ที่ทำธุรกิจกับรัฐบาลกลาง (ดูMCVPR.com) เก็บถาวร 2010-01-16 ที่WebCiteบริษัท ในเปอร์โตริโกที่ตั้งใจ เพื่อส่งเงินไปยังสหรัฐอเมริกา (ดูหน้า 9 บรรทัดที่ 1)และอื่นๆ (ตัวอย่างเช่น ชาวเปอร์โตริโกที่เป็นสมาชิกของกองทัพสหรัฐฯ โปรดดูที่Heritage.org ; และชาวเปอร์โตริโกที่ได้รับรายได้จากแหล่งนอกเปอร์โตริโก ดูหน้า 14–15)ยังจ่ายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางด้วย นอกจากนี้ เนื่องจากจุดตัดลดภาษีเงินได้ต่ำกว่ารหัส IRS ของสหรัฐอเมริกา และเนื่องจากรายได้ต่อหัวในเปอร์โตริโกต่ำกว่ารายได้เฉลี่ยต่อหัวบนแผ่นดินใหญ่มาก ผู้อยู่อาศัยในเปอร์โตริโกจึงจ่ายรายได้มากขึ้น ภาษีให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีท้องถิ่นมากกว่าถ้ารหัส IRS ถูกนำไปใช้กับเกาะ สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจาก "รัฐบาลเครือจักรภพแห่งเปอร์โตริโกมีชุดหน้าที่รับผิดชอบที่กว้างกว่าที่ทำกับรัฐบาลของรัฐและท้องถิ่นของสหรัฐฯ" (ดูGAO.gov ) เนื่องจากผู้อยู่อาศัยในเปอร์โตริโกจ่ายค่าประกันสังคม ชาวเปอร์โตริโกมีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ประกันสังคมเมื่อเกษียณอายุ แต่จะไม่รวมอยู่ในรายได้เสริมด้านความปลอดภัย (SSI) (เครือจักรภพของชาวเปอร์โตริโกซึ่งแตกต่างจากผู้อยู่อาศัยในเครือจักรภพของหมู่เกาะนอร์เทิร์นมาเรียนาและผู้อยู่อาศัยใน 50 รัฐไม่ได้รับ SSI ดูSocialsecurity.gov)และเกาะจริงได้รับน้อยกว่า 15 % ของ เงินทุน Medicaidที่ปกติจะได้รับหากเป็นรัฐในสหรัฐอเมริกา อย่างไรก็ตาม ผู้ให้บริการ Medicare จะได้รับเงินชดเชยน้อยกว่าเต็มจำนวนสำหรับบริการที่มอบให้กับผู้รับผลประโยชน์ในเปอร์โตริโก แม้ว่าจะจ่ายเต็มจำนวนเข้าระบบก็ตาม (ดูหน้า 252) เก็บถาวร 2011-05-11 ที่เครื่อง Waybackโดยทั่วไป "โครงการสวัสดิการสังคมของรัฐบาลกลางจำนวนมากได้ขยายไปยังเปอร์โตริโก ( sic) ผู้อยู่อาศัยแม้ว่าโดยทั่วไปแล้วจะมีตัวพิมพ์ใหญ่ที่ด้อยกว่าผู้ที่จัดสรรให้กับรัฐ" ( The Louisiana Purchase and American Expansion: 1803–1898โดย Sanford Levinson และ Bartholomew H. Sparrow นิวยอร์ก: Rowman and Littlefield Publishers. 2005. หน้า 167. สำหรับการรายงานข่าวที่ครอบคลุมของโครงการของรัฐบาลกลางที่ครอบคลุมถึงเปอร์โตริโก โปรดดูFederal Aid to Puerto Rico (1970) ของ Richard Cappalli) นอกจากนี้ยังได้รับการประมาณการ (ดูEgleforum.org ) ว่าเนื่องจากประชากรของเกาะมีมากกว่า 50 คน % ของรัฐ ถ้าเป็นรัฐ เปอร์โตริโกจะมีที่นั่งในสภา 6-8 ที่นั่ง นอกเหนือจากสองที่นั่งในวุฒิสภา (ดูEagleforum.org , CRF-USA.org Archived 2009-06-10 ที่Wayback MachineและThomas.gov [สำหรับภายหลัง เว็บไซต์ฐานข้อมูลอย่างเป็นทางการของรัฐสภาคองเกรสแห่งสหรัฐอเมริกา คุณจะต้องส่งคำถามอีกครั้ง เอกสารที่เป็นปัญหานี้มีชื่อว่า "House Report 110-597 - Puerto Rico Democracy Act of 2007 " มีขั้นตอนที่ต้องปฏิบัติตาม: THOMAS.gov > Committee Reports > 110 > drop down "Word/Phrase" และเลือก "Report Number" > พิมพ์ "597" ถัดจาก Report Number สิ่งนี้จะให้เอกสาร "House Report 110-597 - 2007" จากนั้นจากสารบัญให้เลือก "ความเป็นมาและความจำเป็นในการออกกฎหมาย") ความเข้าใจผิดอีกประการหนึ่งคือภาษีนำเข้า/ส่งออกที่เก็บโดยสหรัฐอเมริกาสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในเปอร์โตริโกทั้งหมดจะถูกส่งคืนไปยังกระทรวงการคลังเปอร์โตริโก กรณีนี้ไม่ได้.สำหรับผลิตภัณฑ์เหล้ารัม เท่านั้นและกระทรวงการคลังสหรัฐฯ จะเก็บภาษีส่วนหนึ่งไว้ส่วนหนึ่ง (ดู "รายงานสภาผู้แทนราษฎร 110-597 - พระราชบัญญัติประชาธิปไตยเปอร์โตริโกปี 2550 " ที่กล่าวถึงข้างต้น)

อ้างอิง

  1. ซามูเอล เอ. โดนัลด์สัน, Federal Income Taxation of Individuals: คดี, ปัญหาและวัสดุ, 4 (2nd Ed. 2007)
  2. ^ รหัส .
  3. ^ ดูด้านล่างสำหรับการอ่านเพิ่มเติม US Internal Revenue Service เสนอ สิ่งพิมพ์ฟรีจำนวนมากซึ่งมีให้ทางออนไลน์ รวมถึงสิ่งพิมพ์สำหรับบุคคลและอีกฉบับสำหรับองค์กรในรูปแบบ .pdf และเว็บ มีดัชนีที่ไม่สมบูรณ์ตามหัวข้อ หลายรัฐเสนอสิ่งพิมพ์ที่คล้ายกัน
  4. ^ "คำอธิบายและอัตราภาษี / ค่าธรรมเนียมของไอโอวา" ไอโอ ว่า. gov สืบค้นเมื่อ7 ธันวาคม 2556 .
  5. ^ CCH State Tax Handbook 2018, หน้า 617, et seq .
  6. เอล-ซิไบ อาเมียร์ (27 ตุลาคม 2020). "วงเล็บภาษี 2021" . มูลนิธิภาษี. สืบค้นเมื่อ8 กุมภาพันธ์ 2022 .
  7. ^ CCH State Tax Handbook 2018, หน้า 254, et seq .
  8. ^ "eCFR — ประมวลกฎหมายของรัฐบาลกลาง" . www.ecfr.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  9. ^ CCH State Tax Handbook 2018, หน้า 617, et seq .
  10. ^ คำแนะนำของกรมสรรพากรสำหรับแบบฟอร์ม 1120 กำหนดการ M-3
  11. ^ JCX-49-11 , Joint Committee on Taxation, 22 กันยายน 2011, หน้า 4, 50.
  12. ^ "กรมสรรพากรผับ 502" (PDF) . กรมสรรพากร หมายเหตุ: จำกัด 7.5% สำหรับผู้ที่อายุเกิน 65
  13. ^ "คำถามและคำตอบสำหรับภาษี Medicare เพิ่มเติม " บริการสรรพากรภายใน . สืบค้นเมื่อ6 กรกฎาคม 2018 .
  14. ^ "แผนภูมิ C—สถานการณ์อื่นๆ เมื่อคุณต้องยื่นเอกสาร" (PDF ) กรมสรรพากร สืบค้นเมื่อ30 กันยายน 2014 .
  15. ^ "ความไม่เท่าเทียมกันของรายได้: 1 เปอร์เซ็นต์สูงสุดเป็นประวัติการณ์ของรายได้สหรัฐฯ ปี 2555, Associated Press, 10 กันยายน 2556
  16. อรรถเป็น c "การกระจายรายได้ของครัวเรือนและภาษีของรัฐบาลกลาง พ.ศ. 2553 " สำนักงานงบประมาณรัฐสภาแห่งสหรัฐอเมริกา (CBO) 4 ธันวาคม 2556 . สืบค้นเมื่อ6 มกราคม 2014 .
  17. ^ "การปรับวงเล็บภาษีสำคัญอย่างไร" . มูลนิธิภาษีอากร. 10 ตุลาคม 2557 . สืบค้นเมื่อ16 มีนาคม 2559 .
  18. ^ "กรมสรรพากร.gov" (PDF) . irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  19. ^ "สิ่งพิมพ์ 505 (2018) ภาษีหัก ณ ที่จ่ายและภาษีโดยประมาณ - สรรพากรบริการ " www.irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  20. ^ "IRS.gov – ตารางอัตราภาษี 2555" (PDF ) irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  21. ^ "กรมสรรพากร 17, 2013" (PDF) . irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  22. ^ "กรมสรรพากร 17, 2014" (PDF) . irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  23. ^ "กรมสรรพากร 17, 2015" (PDF) . irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  24. ^ "กรมสรรพากร Rev Proc 15-53" (PDF ) irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  25. ^ "กรมสรรพากร Rev Proc 2016-55" (PDF) . irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  26. ^ 26 ยูเอส 1411 .
  27. ^ [1]
  28. ^ "วงเล็บภาษีปี 2019 สำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางคืออะไร" . 26 มิถุนายน 2562
  29. ^ IRS 1040 คำแนะนำสำหรับปี 2559: ตารางภาษี , หน้า 81
  30. ^ "การลดภาษีเงินเดือนเพื่อเพิ่มค่าจ้างซื้อกลับบ้านสำหรับคนงานส่วนใหญ่ " irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  31. ^ "อัตราภาษีเงินได้ที่มีประสิทธิภาพ" . เดอะนิวยอร์กไทม์ส . 17 มกราคม 2555
  32. ^ "การกระจายรายได้ครัวเรือนและภาษีของรัฐบาลกลาง พ.ศ. 2554" . สำนักงานงบประมาณรัฐสภา. 12 พฤศจิกายน 2557 . สืบค้นเมื่อ20 มกราคม 2558 .
  33. ^ 26 USC 61 .
  34. ^ 26 CFR 1.61-1(ก) .
  35. ^ 26 USC 162เป็นต้น
  36. ^ IRS Publication 535 , ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ; Fox ตอนที่ 22, Hoffman ตอนที่ 6 และ 7, Pratt ตอนที่ 7 และ 10
  37. ^ 26 USC 263 .
  38. ^ 26 USC 168, et seq , IRS Publication 946 , วิธีคิดค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน; Fox ตอนที่ 24, Hoffman ตอนที่ 8, Pratt ตอนที่ 9
  39. ^ 26 USC 1011 et seq . , IRS Topic 409 , Capital Gains and Losses, Fox บทที่ 13–14, Hoffman บทที่ 13–14, Pratt บทที่ 14–17
  40. ^ 26 USC 269 , IRS Publication 925 , กิจกรรมแบบพาสซีฟ การสูญเสียจากกิจกรรมสามารถนำไปหักลดหย่อนกับรายได้อื่นจากการกำจัดกิจกรรม
  41. ^ 26 USC 151 .
  42. ^ 26 USC 262, 163, 164, 170; แบบฟอร์ม IRS 1040ตาราง A ; Fox ตอนที่ 21, Hoffman ตอนที่ 10, Pratt ตอนที่ 11
  43. ^ 26 USC 265และอื่น
  44. ^ "ด้วยขีดจำกัด SALT ใหม่ IRS อธิบายการปฏิบัติต่อภาษีของรัฐและการขอคืนภาษีท้องถิ่น | Internal Revenue Service " www.irs.gov . สืบค้นเมื่อ8 กุมภาพันธ์ 2022 .
  45. ^ 26 ยูเอส 68 .
  46. ^ 26 USC 121 .
  47. ^ ดูโดยทั่วไป 26 USC 1045 , IRS Topic 409 , Capital Gains and Losses and Publication 535, above; ฟ็อกซ์ บทที่ 13-14, ฮอฟฟ์แมน บทที่ 13–14, แพรตต์ บทที่ 16–17
  48. ^ โลว์รีย์, แอนนี่ (4 มกราคม 2556). "รหัสภาษีอาจก้าวหน้าที่สุดนับตั้งแต่ปี 2522 " เดอะนิวยอร์กไทม์ส . สืบค้นเมื่อ6 มกราคม 2014 .
  49. ^ จิ้งจอก บทที่ 32; ฮอฟฟ์แมน บทที่ 16; แพรตต์ บทที่ 5
  50. ^ "ห้างหุ้นส่วน | สรรพากรบริการ" . www.irs.gov . สืบค้นเมื่อ8 กุมภาพันธ์ 2022 .
  51. ^ "การก่อตั้งบริษัท | สรรพากรบริการ" . www.irs.gov . สืบค้นเมื่อ8 กุมภาพันธ์ 2022 .
  52. ^ "ฐานการสนับสนุนและผลประโยชน์" . www.ssa.gov . สืบค้นเมื่อ23 กรกฎาคม 2020 .
  53. ^ "26 US Code § 21 - ค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการในครัวเรือนและการดูแลที่ต้องพึ่งพาซึ่งจำเป็นสำหรับการจ้างงานที่มีกำไร " LII / สถาบันข้อมูลกฎหมาย สืบค้นเมื่อ8 กุมภาพันธ์ 2022 .
  54. ^ "EITC Income Limits จำนวนเครดิตสูงสุด - Internal Revenue Service " www.irs.gov . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  55. ^ ดูเช่น CCH 2013 State Tax Handbook , ISBN 978-0-8080-3227-4 , Fox Income Tax in the USA , ภาคผนวก, ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG  
  56. ^ ผู้อยู่อาศัยใน PR ทุกคนต้องจ่ายภาษีของรัฐบาลกลาง ยกเว้นภาษีเงินได้ ของรัฐบาลกลาง ซึ่งมีเพียงผู้ที่อาศัยอยู่ในเปอร์โตริโกเท่านั้นที่ยังคงต้องจ่าย
  57. ^ 26 USC 871และ [ 26 USC 881]
  58. ^ 26 USC 871(b) , 26 USC 881และUSC 897
  59. ^ 26 ยูเอส 6012 .
  60. ^ สิ่งพิมพ์ 509: ปฏิทินภาษีสำหรับใช้ในปี 2560 , US Internal Revenue Service, Cat. หมายเลข 15013X
  61. ^ "กรมสรรพากรสามารถตรวจสอบได้เป็นเวลาสามปี หกหรือตลอดไป: นี่คือวิธีการบอก " www.americanbar.org . สืบค้นเมื่อ8 กุมภาพันธ์ 2022 .
  62. ^ "รัฐธรรมนูญของสหรัฐอเมริกา - มาตรา 1 มาตรา 8 - รัฐธรรมนูญของสหรัฐอเมริกาออนไลน์ - USConstitution.net " usconstitution.net . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  63. ฮิลตัน วี. สหรัฐอเมริกา , 3 US 171 (1796). Penn Mutual Indemnity Co. กับข้าราชการ , 227 F.2d 16, 19–20 ( 3rd Cir. 1960).
  64. ^ Steward Machine Co. กับ Davis , 301 U.S. 548 (1937), 581–582
  65. ^ "ประวัติการเก็บภาษี" . ภาษีเวิล์ด เก็บจากต้นฉบับเมื่อ 20 มกราคม 2019 . สืบค้นเมื่อ7 ธันวาคม 2556 .
  66. โจเซฟ เอ. ฮิลล์ "ภาษีเงินได้ของสงครามกลางเมือง" วารสารเศรษฐศาสตร์รายไตรมาสฉบับที่ 8, No. 4 (Jul., 1894), pp. 416–452 in JSTOR ; ภาคผนวกใน JSTOR
  67. ^ ไวส์มัน (2002) น. 30–35.
  68. ^ ไวส์มัน (2002), หน้า 40–42.
  69. พอลแล็ค, เชลดอน ดี. (2014). "ภาษีเงินได้แห่งชาติฉบับที่ 1 พ.ศ. 2404-2415" (PDF ) ท นายภาษี . 67 (2).
  70. ^ ไวส์มัน (2002), pp. 99–101.
  71. Charles F. Dunbar "ภาษีเงินได้ใหม่" Quarterly Journal of Economics, Vol. 9 ฉบับที่ 1 (ต.ค. 2437) หน้า 26–46ใน JSTOR
  72. ^ ความเห็นของ Chief Justice Fuller, 158 US 601, 634
  73. อรรถa b Origins of the Modern Income Tax, 1894–1913 , p. 18 , มหาวิทยาลัยเดลาแวร์
  74. ^ 3 ธันวาคม 2449: ข้อความประจำปีครั้งที่หก
  75. นิตยสารของมุนซีย์ เล่มที่ 46
  76. Roosevelt กล่าวว่า:กฎหมายภาษีเงินได้อย่างเดียวฉบับแรกผ่านสภาในปี 1861 แต่กฎหมายที่สำคัญที่สุดที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้คือกฎหมายของปี 1894 ศาลนี้ถือว่าขัดต่อรัฐธรรมนูญ คำถามนี้ซับซ้อนมาก ละเอียดอ่อนและลำบากอย่างไม่ต้องสงสัย คำตัดสินของศาลได้รับเสียงข้างมากเพียงเสียงเดียวเท่านั้น เป็นกฎหมายของแผ่นดิน และแน่นอนว่าพลเมืองดีทุกคนยอมรับเช่นนั้นและเชื่อฟังอย่างซื่อสัตย์
  77. ^ 3 ธันวาคม 2450: ข้อความประจำปีครั้งที่เจ็ด
  78. คำสารภาพแห่งศรัทธาของธีโอดอร์ รูสเวลต์ ก่อนการประชุมระดับชาติก้าวหน้า
  79. วิลเลียม ฮาวเวิร์ด แทฟต์,เจฟฟรีย์ โรเซน
  80. a b 16 มิถุนายน 1909: Message About Income Tax , William Howard Taft
  81. ^ การแก้ไขครั้งที่ 16 และ 100 ปีของภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ,หอสมุดรัฐสภา
  82. สำนักงานการพิมพ์ของรัฐบาลสหรัฐอเมริกา ,การแก้ไขรัฐธรรมนูญของสหรัฐอเมริกาที่ เก็บถาวร 2008-02-05 ที่เครื่อง Wayback ; ดูโดยทั่วไป United States v. Thomas , 788 F.2d 1250 (7th Cir. 1986), cert. ปฏิเสธ , 107 S.Ct. 187 (1986); Ficalora v. ข้าราชการ , 751 F.2d 85, 85-1 US Tax Cas. ( CCH ) ¶ 9103 (2d Cir. 1984); Sisk v. ข้าราชการ , 791 F.2d 58, 86-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9433 (รอบที่ 6 ปี 2529); สหรัฐอเมริกา กับ ซิตกา , 845 F.2d 43, 88-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9308 (2d Cir.)ใบรับรอง ปฏิเสธ , 488 US 827 (1988);United States กับ Stahl , 792 F.2d 1438, 86-2 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9518 (9th Cir. 1986), cert. ปฏิเสธ , 107 S. Ct. 888 (1987); บราวน์โวลต์ข้าราชการ , 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987–78, CCH Dec. 43,696(M) (1987); Lysiak v. ข้าราชการ , 816 F.2d 311, 87-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9296 (7 ปี 2530); มิลเลอร์กับสหรัฐอเมริกา , 868 F.2d 236, 89-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9184 (7 รอบ 1989); นอกจากนี้ ดูโดยทั่วไปBoris I. Bittker , Constitutional Limits on the Taxing Power of the Federal Government, The Tax Lawyer , Fall 1987, Vol. 41 ฉบับที่ 1 น. 3 ( American Bar Ass'n ).
  83. ^ บันทึกความคิดเห็น น. 14, 17 ธันวาคม 2550, ใบปะหน้า 106, United States v. Benson , case no. 1:04-cv-07403 ศาลแขวงสหรัฐในเขตภาคเหนือของรัฐอิลลินอยส์ ฝ่ายตะวันออก
  84. ^ บันทึกความคิดเห็น น. 9 17 ธันวาคม 2550 ใบปะหน้า 106 United States v. Bensonคดีหมายเลข 1:04-cv-07403 ศาลแขวงสหรัฐในเขตภาคเหนือของรัฐอิลลินอยส์ ฝ่ายตะวันออก
  85. ^ a b c d 348 US
  86. ^ ความคิดเห็นเกี่ยวกับการซ้อม 3 กรกฎาคม 2550 หน้า 16, Murphy v. Internal Revenue Service และสหรัฐอเมริกา , กรณีที่. 05-5139, ศาลอุทธรณ์ศาลสหรัฐฯ สำหรับ District of Columbia Circuit, 2007-2 US Tax Cas. (CCH) ¶ 50,531 (DC Cir. 2007).
  87. ^ Penn Mutual Indemnity Co. กับ Commissioner , 277 F.2d 16, 60-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9389 (3d Cir. 1960) (ไม่ใส่เชิงอรรถ).
  88. ^ "ประวัติอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของรัฐบาลกลางสหรัฐ พ.ศ. 2456-2554 " มูลนิธิภาษี . 9 กันยายน 2554 เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 16 มกราคม 2556 . สืบค้นเมื่อ7 มิถุนายน 2555 .
  89. ↑ a b c d e f g h 1634–1699 : McCusker, JJ (1997). เท่าไหร่ในเงินจริง? ดัชนีราคาในอดีตเพื่อใช้เป็นตัวกำหนดมูลค่าเงินในระบบเศรษฐกิจของสหรัฐอเมริกา: ภาคผนวกและคอร์ริเจน ดา (PDF ) สมาคมโบราณวัตถุอเมริกัน . 1700–1799: แมคคัสเกอร์, เจเจ (1992). เท่าไหร่ในเงินจริง? ดัชนีราคาย้อนหลังเพื่อใช้เป็นตัวกำหนดมูลค่าเงินในระบบเศรษฐกิจของสหรัฐอเมริกา (PDF ) สมาคมโบราณวัตถุอเมริกัน . พ.ศ. 1800–ปัจจุบัน: Federal Reserve Bank of Minneapolis "ดัชนีราคาผู้บริโภค (ประมาณการ) 1800– " สืบค้นเมื่อ1 มกราคม 2020 .
  90. ^ "การกระจายภาษีเงินได้" . อิสระ . 20 กรกฎาคม 2457 . สืบค้นเมื่อ23 สิงหาคม 2555 .
  91. ^ โครงการประวัติภาษีปี พ.ศ. 2463
  92. ^ หน้า 12 ของคำสั่งสำหรับ 1952 แบบฟอร์ม 1040, Internal Revenue Service, US Department of the Treasury; หน้า 12 ของคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 1040 ปี 1953 Internal Revenue Service กระทรวงการคลังสหรัฐฯ
  93. ^ ประวัติอัตรารายได้บุคคลธรรมดาของรัฐบาลกลางและระดับล่างสุด สืบค้นเมื่อ 2010-02-04.
  94. Guenther, Gary (12 กุมภาพันธ์ 2018). อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและองค์ประกอบสำคัญอื่นๆ ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของรัฐบาลกลาง: 1988 ถึง 2017 (PDF ) วอชิงตัน ดี.ซี.: บริการวิจัยรัฐสภา. สืบค้นเมื่อ25 กุมภาพันธ์ 2018 .
  95. ^ Logan, DS (24 ตุลาคม 2554). "สรุปข้อมูลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าสุดของรัฐบาลกลาง " มูลนิธิภาษีอากร.
  96. ^ "โครงร่างของบทบัญญัติกฎหมายภาษีอากรใหญ่ในปี 2556 ภายใต้หลายสถานการณ์" (12 เมษายน 2555) มูลนิธิภาษีอากร.
  97. ^ การยกเว้นส่วนบุคคลและอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: 1913–2002 , Internal Revenue Service
  98. ↑ ประวัติอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของรัฐบาลกลางสหรัฐ, 1913–2009 ถูกเก็บถาวร 2013-01-16 ที่ Wayback Machine , The Tax Foundation
  99. ^ เครื่องคำนวณอัตราเงินเฟ้อของ CPI
  100. ↑ ประวัติอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของรัฐบาลกลางสหรัฐ ค.ศ. 1913–2011 (วงเล็บปีกกาที่กำหนดและเงินเฟ้อ)มูลนิธิภาษี เข้าถึงเมื่อ: 10 พฤศจิกายน 2554.
  101. ↑ ข้อโต้แย้งของ John Stuart Millรายงานโดย Marvin A. Chirelstein, Federal Income Taxation , p. 433 (ข่าวมูลนิธิ ฉบับที่ 10, 2548)
  102. ↑ ชิเรลสไตน์, loc.cit .
  103. ^ "สิ่งพิมพ์สถาบันกาโต้" (PDF) . cato.org _ เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อ 27 กุมภาพันธ์ 2555 . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2018 .
  104. ^ "ความจริงเกี่ยวกับการโต้แย้งเรื่องภาษีไร้สาระ" . 4 มีนาคม 2556 . สืบค้นเมื่อ30 กรกฎาคม 2013 .
  105. อรรถเป็น "การกระจายรายได้ครัวเรือนและภาษีของรัฐบาลกลาง พ.ศ. 2554 " สำนักงานงบประมาณรัฐสภา รัฐบาลสหรัฐฯ พฤศจิกายน 2557
  106. อรรถเป็น c McCormally, เควิน (18 ธันวาคม 2010) “คุณอยู่อันดับไหนในฐานะผู้เสียภาษี?” . คิปลิงเกอร์. สืบค้นเมื่อ18 มิถุนายน 2010 .
  107. Reynolds, Alan (3 พฤษภาคม 2011). "ความก้าวหน้าที่เพิ่มขึ้นของภาษีสหรัฐฯ: และฐานภาษีที่หดตัว " สถาบันกาโต้. สืบค้นเมื่อ18 มกราคม 2014 .
  108. บลูลี่, ร็อบ (19 กุมภาพันธ์ 2555). "แผนภูมิประจำสัปดาห์: เกือบครึ่งหนึ่งของชาวอเมริกันทั้งหมดไม่จ่ายภาษีเงินได้ " มูลนิธิมรดก. สืบค้นเมื่อ28 ตุลาคม 2013 .
  109. วิล ฟรีแลนด์; สก็อตต์ เอ. ฮ็อดจ์ (20 กรกฎาคม 2555) "ส่วนของภาษีและการเติบโตของผู้ไม่จ่าย" . มูลนิธิภาษี. สืบค้นเมื่อ28 ตุลาคม 2013 .
  110. อรรถกับ โธมัส พิเคตตี; เอ็มมานูเอล ซาเอซ (2007). "ระบบภาษีของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ มีความก้าวหน้าเพียงใด มุมมองทางประวัติศาสตร์และระหว่างประเทศ" ( PDF) วารสาร มุมมอง เศรษฐกิจ . 21 (1): 23–24. ดอย : 10.1257/jep.21.1.3 . S2CID 5160267 . สืบค้นเมื่อ25 มกราคม 2014 .  
  111. ไมเคิล ดี. สตรูป; Keith Hubbard (สิงหาคม 2013) "ดัชนีที่ดีขึ้นและวิธีการประมาณค่าสำหรับการประเมินความก้าวหน้าทางภาษี" (PDF ) ศูนย์ เมอร์คัส มหาวิทยาลัยจอร์จ เมสัน. สืบค้นเมื่อ18 มกราคม 2014 .
  112. ^ "การกระจายรายได้ของครัวเรือนและภาษีของรัฐบาลกลาง พ.ศ. 2553" . สำนักงานงบประมาณรัฐสภา. 4 ธันวาคม 2556 . สืบค้นเมื่อ21 มกราคม 2014 .
  113. ^ Growing Unequal?: การกระจายรายได้และความยากจนในประเทศ OECD , OECD Publishing, ISBN 978-92-64-04418-0 , 2008, pgs. 103, 104. 

อ่านเพิ่มเติม

แหล่งที่มาของรัฐบาล :

กฎหมายและข้อบังคับ :

ข้อความ :

  • Fox, Stephen C, ภาษีเงินได้ในสหรัฐอเมริกา ฉบับ2013 ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG  
  • ฮอฟแมน, วิลเลียม เอช. จูเนียร์; วิลลิส ยูจีน; และคณะ , การเก็บภาษี ของรัฐบาลกลางทางตะวันตกเฉียงใต้ 2013 ฉบับISBN 978-1-133-18955-8 , ASIN B00B6F3AWI  
  • แพรตต์, เจมส์ ดับเบิลยู.; กุลสรัด, วิลเลียม เอ็น.; และคณะ , การเก็บภาษีของรัฐบาลกลาง" ฉบับปี2013 ISBN 978-1-133-49623-6 
  • วิตเทนเบิร์ก, เจอรัลด์; อัลทัส-บุลเลอร์, มาร์ธา; Gill, Stephen, ความรู้พื้นฐาน ด้านภาษีเงินได้ 2010 ฉบับ2013 ISBN 978-1-111-97251-6 , ASIN B00B6FBDHW  

เอกสาร :

ผลงานอ้างอิง (รายปี):

  • CCH US Master Tax Guide, 2013 ISBN 978-0-8080-2980-9 
  • คู่มือภาษีของรัฐบาลกลาง RIA 2013 ISBN 978-0-7811-0472-2 
  • Dauchy, EP, & Balding, C. (2013). ความผันผวนของรายได้ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางตั้งแต่ปี 2509 เอกสารการทำงาน w0198 ศูนย์วิจัยเศรษฐกิจและการเงิน (CEFIR) มีจำหน่ายที่ SSRN 2351376

สิ่งพิมพ์สำหรับผู้บริโภค (รายปี):