ภาษีเงินได้

ส่วนหนึ่งของซีรีย์เรื่อง
การจัดเก็บภาษี
แง่มุมของนโยบายการคลัง
นโยบาย รายได้ของรัฐบาล การปรับภาษีทรัพย์สินให้เท่าเทียมกัน รายได้ภาษี รายได้ที่ไม่ใช่ภาษี กฎหมายภาษีอากร วงเล็บภาษี เกณฑ์ภาษี การยกเว้น เครดิต การหักเงิน การเปลี่ยนภาษี ลดหย่อนภาษี วันหยุดภาษี นิรโทษกรรมภาษี ข้อได้เปรียบทางภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษี การปฏิรูปภาษี การประสานภาษี การแข่งขันภาษี หักภาษี ณ ที่จ่าย ภาษีซ้อน การเป็นตัวแทน สหภาพแรงงาน บัญชีออมทรัพย์ค่ารักษาพยาบาล
เศรษฐศาสตร์ ทฤษฎีทั่วไป ผลกระทบต่อราคา ภาระส่วนเกิน อุบัติการณ์ทางภาษี เส้นโค้ง Laffer ภาษีที่เหมาะสมที่สุด ทฤษฎี การจัดเก็บภาษีเงินได้ทุนที่เหมาะสมที่สุด การกระจายภาษี อัตราภาษี Flat Progressive Regressive Proportional
ของสะสม Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
การไม่ปฏิบัติตาม General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA/Green Jersey Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
ประเภท Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Departure Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Hotel Sales Stamp Television Value-added Dividend Environmental tax Carbon Kerosene Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Payroll Pigouvian Property Single Turnover Use User charge Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
ระหว่างประเทศ Financial transaction tax Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
ซื้อขาย Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
วิจัย Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
เคร่งศาสนา Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
ตามประเทศ All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia Singapore South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
พอร์ทัลธุรกิจ  พอร์ทัลเงิน
โวลต์ ที อี

ภาษีเงินได้คือภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคลหรือนิติบุคคล (ผู้เสียภาษี) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้หรือกำไรที่พวกเขาได้รับ (โดยทั่วไปเรียกว่า รายได้ที่ ต้องเสียภาษี ) ภาษีเงินได้โดยทั่วไปจะคำนวณเป็นผลคูณของอัตราภาษีคูณด้วยรายได้ที่ต้องเสียภาษี อัตราภาษีอาจแตกต่างกันไปตามประเภทหรือลักษณะของผู้เสียภาษีและประเภทของเงินได้

อัตราภาษีอาจเพิ่มขึ้นตามรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพิ่มขึ้น (เรียกว่าอัตราภาษีขั้นสุดท้ายหรือ อัตรา ภาษีแบบก้าวหน้า ) ภาษีที่เรียกเก็บจากบริษัทมักจะเรียกว่าภาษีนิติบุคคลและโดยทั่วไปจะเรียกเก็บในอัตราคงที่ รายได้ส่วนบุคคลมักถูกเก็บภาษีในอัตราก้าวหน้า ซึ่งอัตราภาษีที่ใช้กับหน่วยรายได้ที่เพิ่มขึ้นแต่ละหน่วยจะเพิ่มขึ้น (เช่น รายได้ 10,000 ดอลลาร์แรกเก็บภาษีที่ 0%, 10,000 ดอลลาร์ถัดไปเก็บภาษี 1% เป็นต้น) เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ยกเว้นภาษีให้กับองค์กรการกุศลในท้องถิ่น รายได้จากการลงทุนอาจถูกเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน (โดยทั่วไปจะต่ำกว่า) มากกว่ารายได้ประเภทอื่น เครดิตประเภทต่าง ๆ อาจได้รับอนุญาตเพื่อลดหย่อนภาษี เขตอำนาจศาลบางแห่งกำหนดให้ภาษีรายได้หรือภาษีสูงขึ้นจากฐานทางเลือกหรือมาตรการของรายได้

รายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในเขตอำนาจศาลโดยทั่วไปคือรายได้รวมหักด้วยค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดรายได้และการหักอื่นๆ โดยทั่วไป เฉพาะกำไรสุทธิจากการขายทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึงสินค้าที่ถือไว้เพื่อขายเท่านั้นที่จะรวมอยู่ในรายได้ รายได้ของผู้ถือหุ้นของ บริษัท มักจะรวมถึงการกระจายผลกำไรจาก บริษัท โดยทั่วไปการหักเงินจะรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดรายได้หรือค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั้งหมด รวมถึงค่าเผื่อการเรียกคืนต้นทุนของสินทรัพย์ทางธุรกิจ เขตอำนาจศาลหลายแห่งอนุญาตให้มีการหักค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลตามสัญญาและอาจอนุญาตให้มีการหักค่าใช้จ่ายส่วนตัวบางส่วน เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ไม่เก็บภาษีรายได้ที่ได้รับนอกเขตอำนาจศาลหรืออนุญาตให้เครดิตสำหรับภาษีที่จ่ายให้กับเขตอำนาจศาลอื่นสำหรับรายได้ดังกล่าว ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีจากรายได้บางประเภทจากแหล่งภายในเขตอำนาจศาลเท่านั้น

เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่กำหนดให้มีการประเมินภาษีด้วยตนเอง และกำหนดให้ผู้จ่ายรายได้บางประเภทหักภาษี ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินเหล่านั้น อาจต้องชำระภาษีล่วงหน้าโดยผู้เสียภาษี โดยทั่วไปแล้วผู้เสียภาษีไม่ชำระภาษีที่ค้างชำระตามเวลาที่กำหนดอาจต้องรับโทษอย่างมาก ซึ่งอาจรวมถึงการถูกจำคุกสำหรับบุคคลธรรมดา รายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในเขตอำนาจศาลโดยทั่วไปคือรายได้รวมหักด้วยค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดรายได้และการหักอื่นๆ โดยทั่วไป เฉพาะกำไรสุทธิจากการขายทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึงสินค้าที่ถือไว้เพื่อขายเท่านั้นที่จะรวมอยู่ในรายได้ รายได้ของผู้ถือหุ้นของ บริษัท มักจะรวมถึงการกระจายผลกำไรจาก บริษัท โดยทั่วไปการหักเงินจะรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดรายได้หรือค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั้งหมด รวมถึงค่าเผื่อการเรียกคืนต้นทุนของสินทรัพย์ทางธุรกิจ เขตอำนาจศาลหลายแห่งอนุญาตให้มีการหักค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลตามสัญญาและอาจอนุญาตให้มีการหักค่าใช้จ่ายส่วนตัวบางส่วน เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ไม่เก็บภาษีรายได้ที่ได้รับนอกเขตอำนาจศาลหรืออนุญาตให้เครดิตสำหรับภาษีที่จ่ายให้กับเขตอำนาจศาลอื่นสำหรับรายได้ดังกล่าว ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีจากรายได้บางประเภทเท่านั้นจากแหล่งที่มาภายในเขตอำนาจศาล โดยมีข้อยกเว้นบางประการ

ประวัติ

อัตราภาษีส่วนเพิ่มสูงสุดของภาษีเงินได้ (เช่น อัตราภาษีสูงสุดที่ใช้กับส่วนสูงสุดของรายได้)

แนวคิดของการเก็บภาษีรายได้เป็นนวัตกรรมสมัยใหม่และประกอบด้วยหลายสิ่งหลายอย่าง: เศรษฐกิจการเงิน บัญชีที่ถูกต้องตามสมควร ความเข้าใจร่วมกันเกี่ยวกับรายรับ ค่าใช้จ่าย และกำไรและสังคมที่เป็นระเบียบพร้อมบันทึกที่เชื่อถือได้

สำหรับประวัติศาสตร์ส่วนใหญ่ของอารยธรรมไม่มีเงื่อนไขเบื้องต้นเหล่านี้ และภาษีขึ้นอยู่กับปัจจัยอื่นๆ ภาษีจากความมั่งคั่งตำแหน่งทางสังคม และกรรมสิทธิ์ในปัจจัยการผลิต (โดยทั่วไปคือที่ดินและทาส ) เป็นเรื่องปกติ การปฏิบัติ เช่น การถวาย ส่วนสิบหรือการถวายผลไม้แรกมีมาตั้งแต่สมัยโบราณ และอาจถือเป็นปูชนียบุคคลของภาษีเงินได้ แต่ขาดความแม่นยำและแน่นอนไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของแนวคิดการเพิ่มสุทธิ

ตัวอย่างแรก

โดยทั่วไปแล้ว ภาษีเงินได้แรกเข้าจะเป็นของอียิปต์ ^[1] ในยุคแรก ๆ ของสาธารณรัฐโรมันภาษีประชาชนประกอบด้วยการประเมินความมั่งคั่งและทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของเพียงเล็กน้อย อัตราภาษีภายใต้สถานการณ์ปกติคือ 1% และบางครั้งอาจสูงถึง 3% ในสถานการณ์เช่นสงคราม ภาษีเล็กน้อยเหล่านี้เรียกเก็บจากที่ดิน บ้าน และอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ทาส สัตว์ สิ่งของส่วนตัว และความมั่งคั่งทางการเงิน ยิ่งบุคคลมีทรัพย์สินมากเท่าใดก็ยิ่งต้องจ่ายภาษีมากเท่านั้น เก็บภาษีจากบุคคลธรรมดา ^[2]

ในปี ค.ศ. 10 จักรพรรดิWang Mangแห่งราชวงศ์ Xinได้จัดตั้งภาษีรายได้ที่ไม่เคยมีมาก่อนในอัตราร้อยละ 10 ของกำไร สำหรับมืออาชีพและแรงงานมีฝีมือ เขาถูกโค่นล้มในอีก 13 ปีต่อมาในปี ค.ศ. 23 และนโยบายก่อนหน้านี้ได้รับการฟื้นฟูในช่วงราชวงศ์ฮั่น ที่สถาปนาขึ้นใหม่ ซึ่งตามมา

หนึ่งในภาษีรายได้ที่บันทึกไว้เป็นครั้งแรกคือส่วนสิบของศอลาฮุด ดี นที่พระเจ้าเฮนรี่ที่ 2นำมาใช้ในปี ค.ศ. 1188 เพื่อหาเงินบริจาคสำหรับสงครามครูเสดครั้งที่สาม ^[3]ส่วนสิบเรียกร้องให้ฆราวาสแต่ละคนในอังกฤษและเวลส์ต้องเสียภาษีหนึ่งในสิบของรายได้ส่วนบุคคลและทรัพย์สินที่เคลื่อนย้ายได้ ^[4]

ในปี ค.ศ. 1641 โปรตุเกสเริ่มใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เรียกว่า เดซิมา ( décima ) ^[5]

ยุคสมัยใหม่

สหราชอาณาจักร

William Pitt the Youngerแนะนำภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าในปี 1798

วันที่เริ่มต้นของภาษีเงินได้สมัยใหม่โดยทั่วไปจะยอมรับในปี พ.ศ. 2342 ^[6]ตามคำแนะนำของเฮนรี บีค คณบดีบริสตอลในอนาคต ^[7] ภาษีรายได้นี้นำเข้าบริเตนใหญ่โดยนายกรัฐมนตรี วิลเลียม พิตต์ผู้น้องในงบประมาณเดือนธันวาคม พ.ศ. 2341 เพื่อจ่ายสำหรับอาวุธและอุปกรณ์สำหรับ สงคราม ปฏิวัติฝรั่งเศส ภาษีเงินได้บัณฑิตใหม่ (แบบก้าวหน้า) ของพิตต์เริ่มต้นที่การเก็บ 2 เพนนีเดิมในหน่วยปอนด์ ( 1 ⁄ 120 ) สำหรับรายได้ที่มากกว่า 60 ปอนด์ (เทียบเท่ากับ 5,500 ปอนด์ในปี 2019) ^[8]และเพิ่มขึ้นสูงสุด 2ชิลลิงเป็นปอนด์ (10%) สำหรับรายได้มากกว่า 200 ปอนด์ Pitt หวังว่าภาษีเงินได้ใหม่จะเพิ่ม 10 ล้านปอนด์ต่อปี แต่รายรับจริงสำหรับปี 1799 รวมกันมากกว่า 6 ล้านปอนด์เพียงเล็กน้อยเท่านั้น ^[9]

ภาษีเงินได้ของ Pitt ถูกเรียกเก็บตั้งแต่ปี 1799 ถึง 1802 เมื่อHenry Addington ถูกยกเลิก ในช่วงPeace of Amiens แอดดิงตันเข้ารับตำแหน่งนายกรัฐมนตรีในปี พ.ศ. 2344 หลังจากพิตต์ลาออกในข้อหาปลดแอกคาทอลิก ภาษีรายได้ได้รับการแนะนำอีกครั้งโดย Addington ในปี 1803 เมื่อมีการเริ่มต้นการสู้รบกับฝรั่งเศส แต่ก็ถูกยกเลิกอีกครั้งในปี 1816 หนึ่งปีหลังจากBattle of Waterloo ฝ่ายตรงข้ามของภาษีซึ่งคิดว่าควรใช้เพื่อเป็นทุนในการทำสงครามเท่านั้นต้องการให้ทำลายบันทึกภาษีทั้งหมดพร้อมกับการยกเลิก บันทึกถูกเผาโดยสาธารณชนโดยอธิการบดีของ Exchequerแต่สำเนาถูกเก็บไว้ที่ชั้นใต้ดินของศาลภาษี ^[10]

การ์ตูน หมัด (2450); แสดงให้เห็นถึงความไม่เป็นที่นิยมในหมู่ผู้อ่าน Punch ของการเสนอภาษีเงินได้ในปี 1907 โดยพรรคแรงงานในสหราชอาณาจักร

ในสหราชอาณาจักรบริเตนใหญ่และไอร์แลนด์ภาษีเงินได้ได้รับการแนะนำอีกครั้งโดยSir Robert Peelโดยกฎหมายภาษีเงินได้ปี 1842 Peel ในฐานะอนุรักษ์นิยมได้คัดค้านภาษีเงินได้ในการเลือกตั้งทั่วไปในปี พ.ศ. 2384แต่การขาดดุลงบประมาณที่เพิ่มขึ้นจำเป็นต้องหาแหล่งเงินทุนใหม่ ภาษีเงินได้ใหม่ตามแบบจำลองของ Addington กำหนดให้มีรายได้มากกว่า 150 ปอนด์ (เทียบเท่ากับ 16,224 ปอนด์ในปี 2019) ^[11]แม้ว่าในตอนแรกมาตรการนี้ตั้งใจจะใช้ชั่วคราว แต่ในไม่ช้าก็กลายเป็นระบบภาษีอากรของอังกฤษ

คณะกรรมการก่อตั้งขึ้นในปี ค.ศ. 1851 ภายใต้โจเซฟ ฮูมเพื่อตรวจสอบเรื่องนี้ แต่ไม่สามารถบรรลุข้อเสนอแนะที่ชัดเจนได้ แม้จะมีการคัดค้านอย่างอื้ออึงวิลเลียม แกลดสโตนนายกรัฐมนตรีของกระทรวงการคลังตั้งแต่ปี 1852 ยังคงเก็บภาษีเงินได้แบบก้าวหน้า และขยายให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายของสงครามไครเมีย ในช่วงทศวรรษที่ 1860 ภาษีแบบก้าวหน้าได้กลายเป็นองค์ประกอบที่ยอมรับอย่างไม่เต็มใจของระบบการคลังของสหราชอาณาจักร ^[12]

สหรัฐอเมริกา

รัฐบาลกลางสหรัฐฯเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครั้งแรกเมื่อวันที่ 5 สิงหาคม พ.ศ. 2404เพื่อช่วยเหลือค่าใช้จ่ายในการทำสงครามในสงครามกลางเมืองอเมริกา (3% ของรายได้ทั้งหมดที่มากกว่า 800 ดอลลาร์สหรัฐฯ) (เทียบเท่ากับ 19,300 ดอลลาร์ในปี 2564) ^{[13] [14] [15]}ภาษีนี้ถูกยกเลิกและแทนที่ด้วยภาษีเงินได้อื่นในปี พ.ศ. 2405 ^{[16] [17]}เฉพาะในปี พ.ศ. 2437 เท่านั้นที่ภาษีรายได้ในยามสงบเป็นครั้งแรกผ่านภาษีวิลสัน-กอร์มัน อัตราอยู่ที่ 2% สำหรับรายได้ที่มากกว่า 4,000 ดอลลาร์ (เทียบเท่ากับ 115,000 ดอลลาร์ในปี 2564) ซึ่งหมายความว่ามีครัวเรือนน้อยกว่า 10% ที่ยอมจ่าย วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้คือเพื่อชดเชยรายได้ที่จะสูญเสียไปโดยการลดภาษี ^[18]ศาลสูงสหรัฐตัดสินว่าภาษีเงินได้ขัดต่อรัฐธรรมนูญการแก้ไขครั้งที่ 10 ห้ามอำนาจใด ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรัฐธรรมนูญของสหรัฐ และไม่มีอำนาจใด ๆ ที่จะกำหนดสิ่งอื่นนอกเหนือจากภาษีทางตรงโดยการปันส่วน

ในปีพ.ศ. 2456 การแก้ไขรัฐธรรมนูญครั้งที่สิบหกของสหรัฐอเมริกาทำให้ภาษีเงินได้เป็นระบบภาษีของสหรัฐอเมริกาอย่างถาวร ในปีงบประมาณ พ.ศ. 2461 การจัดเก็บรายได้ภายในประจำปีเป็นครั้งแรกทะลุหลักพันล้านดอลลาร์ โดยเพิ่มขึ้นเป็น 5.4 พันล้านดอลลาร์ภายในปี พ.ศ. 2463 ^[19]จำนวนรายได้ที่จัดเก็บผ่านภาษีเงินได้มีความแตกต่างกันอย่างมาก จาก 1% ในช่วงแรก ๆ ของ ภาษีเงินได้ของสหรัฐฯ ต่ออัตราภาษีมากกว่า 90% ในช่วงสงครามโลกครั้งที่สอง

เส้นเวลาของการแนะนำภาษีเงินได้แยกตามประเทศ

• พ.ศ. 2342–2345 : สหราชอาณาจักร 
• พ.ศ. 2346–2359 : สหราชอาณาจักร 
• 1840 : สวิตเซอร์แลนด์^[20] 
• 2385 : สหราชอาณาจักร 
• 2403 : อินเดีย^{[21] [a]} 
• พ.ศ. 2404–2415 : สหรัฐอเมริกา 
• 2415 : ฝรั่งเศส^[22] 
• 2430 : ญี่ปุ่น^[23] 
• 2434 : นิวซีแลนด์^[24] 
• พ.ศ. 2437–38 : สหรัฐอเมริกา 
• 2443 : สเปน^[25] 
• 2446 : เดนมาร์ก , ^[26]สวีเดน   
• 2451 : อินโดนีเซีย^[27] 
• 2454 : นอร์เวย์^[28] 
• 2456 : สหรัฐอเมริกา 
• 2459 : ออสเตรเลีย , ^[29]รัสเซีย^[30]   
• 2461 : แคนาดา 
• 2463 : ฟินแลนด์ , โปแลนด์^[31]  
• 2464 : ไอซ์แลนด์ 
• 2467 : บราซิล , ^[32]เม็กซิโก^[33]   
• 2475 : โบลิเวีย , ^[34]อาร์เจนตินา^[35]   
• 2477 : เปรู^[36] 
• 2480 : จีน^[37] 
• 2485 : เวเนซุเอลา^[38] 
• 2007 : อุรุกวัย^[39] 

หลักการทั่วไป

แม้ว่ากฎภาษีจะแตกต่างกันมาก แต่ก็มีหลักการพื้นฐานบางประการที่ใช้ร่วมกันกับระบบภาษีรายได้ส่วนใหญ่ ระบบภาษีในแคนาดา จีนเยอรมนีสิงคโปร์สหราชอาณาจักร และสหรัฐอเมริกา และอื่นๆ ปฏิบัติตามหลักการส่วนใหญ่ที่ระบุไว้ด้านล่างนี้ ระบบภาษีบางระบบ เช่นอินเดียอาจมีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากหลักการที่แสดงด้านล่าง การอ้างอิงส่วนใหญ่ด้านล่างเป็นตัวอย่าง ดูบทความเฉพาะตามเขตอำนาจศาล ( เช่นภาษีเงินได้ในออสเตรเลีย)

ผู้เสียภาษีและอัตรา

บุคคลธรรมดามักถูกเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างจากนิติบุคคล บุคคลรวมถึงมนุษย์เท่านั้น ระบบภาษีในประเทศอื่นที่ไม่ใช่สหรัฐอเมริกาถือว่านิติบุคคลเป็นบริษัท เฉพาะเมื่อมีการจัดตั้งเป็นบริษัทตามกฎหมายเท่านั้น เอสเตทและทรัสต์มักอยู่ภายใต้ข้อกำหนดภาษีพิเศษ หน่วยงานที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ โดยทั่วไปถือเป็นห้างหุ้นส่วน ในสหรัฐอเมริกา นิติบุคคลหลายประเภทอาจเลือกที่จะปฏิบัติเสมือนเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน หุ้นส่วนของห้างหุ้นส่วนถือว่ามีรายได้ การหักเงิน และเครดิตเท่ากับหุ้นของห้างหุ้นส่วนดังกล่าว

มีการประเมินภาษีแยกต่างหากกับผู้เสียภาษีแต่ละรายที่ตรงตามเกณฑ์ขั้นต่ำที่กำหนด หลายระบบอนุญาตให้บุคคลที่แต่งงานแล้วสามารถขอการประเมินร่วมกันได้ ระบบจำนวนมากอนุญาตให้กลุ่มควบคุมขององค์กรที่จัดตั้งขึ้นในท้องถิ่นได้รับการประเมินร่วมกัน

อัตราภาษีแตกต่างกันไปอย่างมาก บางระบบกำหนดอัตราที่สูงขึ้นตามจำนวนรายได้ที่สูงขึ้น ตัวอย่าง: Elbonia ภาษีรายได้ต่ำกว่า E.10,000 ที่ 20% และรายได้อื่นๆ ที่ 30% โจมีรายได้ E.15,000 ภาษีของเขาคือ E.3,500 ตารางอัตราภาษีอาจแตกต่างกันไปสำหรับแต่ละบุคคลตามสถานภาพการสมรส ^[b]ในทางกลับกัน ในอินเดียมีระบบอัตราแบบ Slab ซึ่งสำหรับรายได้ที่ต่ำกว่า INR 2.5 lakhs ต่อปี ภาษีจะเป็นศูนย์เปอร์เซ็นต์ สำหรับผู้ที่มีรายได้ในอัตรา Slab จาก INR 2,50,001 ถึง INR 5,00,000 อัตราภาษีคือ 5% ด้วยวิธีนี้อัตราจะเพิ่มขึ้นตามแต่ละแผ่นโดยมีอัตราภาษีสูงถึง 30% สำหรับผู้ที่มีรายได้สูงกว่า 15,00,000 รูปีอินเดีย ^[40]

ผู้อยู่อาศัยและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

ผู้อยู่อาศัยโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีแตกต่างจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ เขตอำนาจศาลไม่กี่แห่งเก็บภาษีผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่นอกเหนือไปจากประเภทรายได้เฉพาะที่ได้รับภายในเขตอำนาจศาล ดูเช่นการสนทนาเรื่องการเก็บภาษีโดย บุคคลต่างประเทศ ของสหรัฐอเมริกา อย่างไรก็ตาม ผู้อยู่อาศัยโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีเงินได้จากรายได้ทั่วโลกทั้งหมด ^[c]เขตอำนาจศาลจำนวนหนึ่ง (โดยเฉพาะสิงคโปร์และฮ่องกง) ภาษีผู้อยู่อาศัยเฉพาะจากรายได้ที่ได้รับหรือนำส่งไปยังเขตอำนาจศาลเท่านั้น อาจมีสถานการณ์เกิดขึ้นที่ผู้ชำระภาษีต้องจ่ายภาษีในเขตอำนาจศาลหนึ่งที่เขาหรือเธอมีถิ่นที่อยู่ภาษีและต้องจ่ายภาษีให้กับประเทศอื่นที่เขาหรือเธอไม่มีถิ่นที่อยู่ สิ่งนี้สร้างสถานการณ์ของการเก็บภาษีซ้อนซึ่งจำเป็นต้องมีการประเมินข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนที่ป้อนโดยเขตอำนาจศาลที่ผู้ชำระภาษีได้รับการประเมินเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่สำหรับธุรกรรมเดียวกัน

ถิ่นที่อยู่มักถูกกำหนดสำหรับบุคคลทั่วไปว่าอยู่ในเขตอำนาจศาลนานกว่า 183 วัน เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่มีถิ่นที่อยู่ของหน่วยงานในสถานที่ขององค์กรหรือสถานที่ของการจัดการและการควบคุม

การกำหนดรายได้

ระบบส่วนใหญ่กำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีอย่างกว้างๆ สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ แต่ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จะต้องเสียภาษีเฉพาะประเภทรายได้ที่เฉพาะเจาะจงเท่านั้น สิ่งที่รวมอยู่ในรายได้สำหรับแต่ละบุคคลอาจแตกต่างจากสิ่งที่รวมอยู่ในนิติบุคคล ระยะเวลาในการรับรู้รายได้อาจแตกต่างกันไปตามประเภทผู้เสียภาษีหรือประเภทของรายได้

รายได้โดยทั่วไปจะรวมถึงรายรับประเภทส่วนใหญ่ที่ทำให้ผู้เสียภาษีมีฐานะดีขึ้น ซึ่งรวมถึงค่าตอบแทนสำหรับบริการ กำไรจากการขายสินค้าหรือทรัพย์สินอื่นๆ ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าเช่า ค่าสิทธิ ค่างวด เงินบำนาญ และรายการอื่นๆ ในลักษณะอื่นๆ ทั้งหมด ^[d]หลายระบบไม่รวมรายได้ส่วนหนึ่งหรือทั้งหมดของเงินบำนาญหรือการจ่ายเงินเพื่อการเกษียณอายุระดับชาติอื่น ๆ ระบบภาษีส่วนใหญ่ไม่รวมอยู่ในสวัสดิการด้านรายได้จากนายจ้างหรือภายใต้ระบบประกันแห่งชาติ

การหักเงินที่อนุญาต

ระบบภาษีรายได้เกือบทั้งหมดอนุญาตให้ผู้อยู่อาศัยลดรายได้รวมตามธุรกิจและการหักเงินประเภทอื่นๆ ในทางตรงกันข้าม ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีเงินได้จากจำนวนรวมของรายได้ส่วนใหญ่บวกกับรายได้สุทธิของธุรกิจที่ได้รับภายในเขตอำนาจศาล

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกิจกรรมการค้า ธุรกิจ ค่าเช่า หรือรายได้อื่น ๆ มักจะหักได้ แม้ว่าค่าใช้จ่ายหรือกิจกรรมบางประเภทอาจมีข้อจำกัด ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจรวมถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดเพื่อประโยชน์ของกิจกรรม ค่าเผื่อ (เป็นค่าเผื่อทุนหรือการหักค่าเสื่อมราคา) เกือบทุกครั้งจะได้รับอนุญาตสำหรับการกู้คืนต้นทุนของสินทรัพย์ที่ใช้ในกิจกรรม กฎเกี่ยวกับการเผื่อเงินทุนมีความแตกต่างกันอย่างมาก และมักจะอนุญาตให้มีการคืนต้นทุนได้เร็วกว่าแบบคงที่ตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์

ระบบส่วนใหญ่อนุญาตให้บุคคลหักเงินตามสัญญาหรือจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเป็นศูนย์ นอกจากนี้ หลายระบบอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลบางประเภท เช่น ดอกเบี้ยจำนองบ้านหรือค่ารักษาพยาบาล

ผลกำไรทางธุรกิจ

เฉพาะรายได้สุทธิจากกิจกรรมทางธุรกิจ ไม่ว่าจะดำเนินการโดยบุคคลหรือนิติบุคคลเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี โดยมีข้อยกเว้นบางประการ หลายประเทศกำหนดให้องค์กรธุรกิจจัดทำงบการเงิน^[41]ซึ่งต้องได้รับการตรวจสอบ ระบบภาษีในประเทศเหล่านี้มักจะกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นรายได้ต่องบการเงินเหล่านั้นโดยมีการปรับเพียงเล็กน้อย หากมี เขตอำนาจศาลบางแห่งคำนวณรายได้สุทธิเป็นเปอร์เซ็นต์คงที่ของรายได้รวมสำหรับธุรกิจบางประเภท โดยเฉพาะสาขาของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

เครดิต

ระบบเกือบทั้งหมดอนุญาตให้ผู้อยู่อาศัยได้รับเครดิตสำหรับภาษีเงินได้ที่จ่ายให้กับเขตอำนาจศาลอื่น ๆ ในลักษณะเดียวกัน ดังนั้น เครดิตจึงได้รับอนุญาตในระดับชาติสำหรับภาษีเงินได้ที่จ่ายให้กับประเทศอื่นๆ ระบบภาษีเงินได้หลายระบบอนุญาตให้ใช้เครดิตประเภทต่างๆ ได้ และเครดิตดังกล่าวมักจะมีลักษณะเฉพาะสำหรับเขตอำนาจศาล

ภาษีทางเลือก

เขตอำนาจศาลบางแห่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสหรัฐอเมริกาและหลายรัฐและสวิตเซอร์แลนด์กำหนดภาษีรายได้ประจำหรือภาษีทางเลือกในอัตราที่สูงกว่า โดยทั่วไปแล้ว สวิตเซอร์แลนด์และสหรัฐอเมริกาจะเรียกเก็บภาษีดังกล่าวเฉพาะกับบริษัทและคิดจากทุนหรือมาตรการที่คล้ายคลึงกัน

การบริหาร

โดยทั่วไปการเก็บภาษีเงินได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี: ผ่าน การ หักภาษี ณ ที่จ่าย และ/หรือผ่านการชำระเงินโดยตรงโดยผู้เสียภาษี เขตอำนาจศาลเกือบทั้งหมดกำหนดให้พนักงานที่จ่ายเงินหรือผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ต้องหักภาษีเงินได้จากการชำระเงินดังกล่าว จำนวนเงินที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์คงที่ โดยที่ภาษีนั้นอยู่ในอัตราคงที่ อีกทางหนึ่ง จำนวนเงินที่ต้องหักอาจถูกกำหนดโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีของประเทศหรือโดยผู้ชำระเงินโดยใช้สูตรที่จัดทำโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี โดยทั่วไป ผู้รับเงินจะต้องให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้จ่ายเงินหรือรัฐบาลในการตัดสินใจ การหัก ณ ที่จ่ายสำหรับพนักงานมักเรียกว่า "จ่ายเท่าที่คุณได้รับ" ( PAYE ) หรือ "จ่ายตามที่คุณไป"

ภาษีเงินได้ของลูกจ้างมักถูกจัดเก็บโดยนายจ้างภายใต้ระบบภาษีหัก ณ ที่จ่าย หรือจ่ายตามรายได้ การเก็บภาษีดังกล่าวไม่จำเป็นต้องเป็นภาษีจำนวนสุดท้าย เนื่องจากคนงานอาจต้องรวมรายได้ค่าจ้างกับรายได้อื่นและ/หรือการหักเพื่อกำหนดภาษีจริง การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายอาจดำเนินการโดยรัฐบาลหรือนายจ้างตามค่าลดหย่อนหรือสูตรการหัก ณ ที่จ่าย

ระบบเกือบทั้งหมดต้องการให้ผู้ที่ชำระภาษีที่ถูกต้องไม่ครบถ้วนผ่านการหักภาษี ณ ที่จ่ายเพื่อประเมินภาษีด้วยตนเอง และชำระเงินก่อนหรือพร้อมกับการกำหนดภาษีขั้นสุดท้าย การประเมินตนเอง หมายถึง ผู้เสียภาษีต้องคำนวณภาษีและยื่นต่อรัฐบาล บางประเทศมีการประมาณการล่วงหน้าให้กับผู้เสียภาษี ซึ่งผู้เสียภาษีสามารถแก้ไขได้ตามความจำเป็น

สัดส่วนของผู้ที่จ่ายภาษีเงินได้เต็มจำนวน ตรงเวลา และสมัครใจ (กล่าวคือไม่ถูกปรับหรือสั่งให้จ่ายเพิ่มจากรัฐบาล) เรียกว่าอัตราการปฏิบัติตามโดยสมัครใจ ^[42] อัตราการปฏิบัติตามโดยสมัครใจในสหรัฐอเมริกานั้นสูงกว่าในประเทศอย่างเยอรมนีหรืออิตาลี ^[42] ในประเทศที่มีตลาดมืด ขนาดใหญ่ อัตราการปฏิบัติตามโดยสมัครใจจะต่ำมากและอาจไม่สามารถคำนวณได้อย่างถูกต้อง ^[42]

รัฐ จังหวัด และท้องถิ่น

ภาษีเงินได้ถูกเรียกเก็บแยกต่างหากจากเขตอำนาจศาลย่อยในหลายประเทศที่มีระบบของรัฐบาลกลาง ซึ่งได้แก่แคนาดาเยอรมนีสวิตเซอร์แลนด์ และสหรัฐอเมริกาซึ่งจังหวัด มณฑล หรือรัฐต่างเรียกเก็บภาษีแยกต่างหาก ในบางประเทศ เมืองต่างๆ ก็เรียกเก็บภาษีเงินได้เช่นกัน ระบบอาจรวมเข้าด้วยกัน (เช่นเดียวกับในเยอรมนี) โดยมีการเก็บภาษีในระดับรัฐบาลกลาง ในควิเบกและสหรัฐอเมริกา ระบบของรัฐบาลกลางและรัฐจะได้รับการจัดการโดยอิสระและมีความแตกต่างในการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ภาษีตามค่าจ้าง

ภาษีเพื่อการเกษียณอายุ เช่นประกันสังคมหรือประกัน สังคม เป็นภาษีรายได้ประเภทหนึ่งเช่นกัน แม้ว่าโดยทั่วไปจะไม่ได้เรียกเช่นนั้น ในสหรัฐอเมริกา ภาษีเหล่านี้โดยทั่วไปจะเรียกเก็บในอัตราคงที่จากค่าจ้างหรือรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระจนถึงจำนวนเงินสูงสุดต่อปี ภาษีอาจเรียกเก็บจากนายจ้าง ลูกจ้าง หรือทั้งสองอย่างในอัตราเดียวกันหรือต่างกันก็ได้

เขตอำนาจศาลบางแห่งยังกำหนดให้เก็บภาษีจากนายจ้าง เพื่อเป็นกองทุนประกันการว่างงาน การดูแลสุขภาพ หรือค่าใช้จ่ายของรัฐบาลที่คล้ายกัน

ด้านเศรษฐกิจและนโยบาย

รายได้ ของรัฐบาลทั่วไปเป็น % ของ GDP จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับข้อมูลนี้ความแปรปรวนของ GDP ต่อหัวกับความเท่าเทียมกันของกำลังซื้อ (PPP) อธิบายได้ใน 27 % โดยรายได้ภาษี

มีการเสนอทฤษฎีที่ขัดแย้งกันหลายทฤษฎีเกี่ยวกับผลกระทบทางเศรษฐกิจของภาษีเงินได้ ^[e]ภาษีเงินได้ถูกมองว่าเป็นภาษีแบบก้าวหน้า (อัตราการเพิ่มขึ้นของภาษีเมื่อรายได้เพิ่มขึ้น)

การศึกษาบางชิ้นแนะนำว่าภาษีเงินได้ไม่มีผลต่อจำนวนชั่วโมงทำงานมากนัก ^[43]

คำติชม

กลยุทธ์ การหลีกเลี่ยงภาษีและช่องโหว่มักจะเกิดขึ้นภายในรหัสภาษีเงินได้ พวกเขาถูกสร้างขึ้นเมื่อผู้เสียภาษีพบวิธีการทางกฎหมายเพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี ฝ่ายนิติบัญญัติพยายามปิดช่องโหว่ด้วยการออกกฎหมายเพิ่มเติม นั่นนำไปสู่วงจรอุบาทว์ของกลยุทธ์การหลีกเลี่ยงและกฎหมายที่ซับซ้อนยิ่งขึ้น ^[44]วงจรอุบาทว์มีแนวโน้มที่จะให้ประโยชน์แก่บริษัทขนาดใหญ่และบุคคลผู้มั่งคั่งที่สามารถจ่ายค่าธรรมเนียมวิชาชีพที่มาพร้อมกับการวางแผนภาษีที่ซับซ้อนมากขึ้น^[45]ดังนั้นจึงเป็นการท้าทายแนวคิดที่ว่าแม้แต่ระบบภาษีรายได้ส่วนเพิ่มก็สามารถเรียกได้อย่างถูกต้องว่าก้าวหน้า

ต้นทุนแรงงานและทุนที่สูงขึ้นที่กำหนดโดยภาษีเงินได้ทำให้เกิดการลดน้ำหนักในระบบเศรษฐกิจ ซึ่งเป็นการสูญเสียกิจกรรมทางเศรษฐกิจจากการที่ผู้คนตัดสินใจไม่ลงทุนหรือใช้เวลาอย่างมีประสิทธิผลเนื่องจากภาระที่ภาษีจะเรียกเก็บจากกิจกรรมเหล่านั้น นอกจากนี้ยังมีการสูญเสียจากบุคคลและที่ปรึกษามืออาชีพที่อุทิศเวลาให้กับพฤติกรรมการหลีกเลี่ยงภาษีแทนกิจกรรมที่มีประสิทธิผลทางเศรษฐกิจ ^[46]

คำติชมภายในผู้ประกอบการ

รายได้

ไม่ว่าจะเป็นรายได้ที่บริษัทได้รับหรือบุคคลธรรมดาได้รับ จะต้องเสียภาษีในหลายประเทศทั่วโลก การเสียภาษีนี้บางครั้งเป็นอุปสรรคต่อกระบวนการของการเป็นผู้ประกอบการ แม้ว่าสิ่งนี้จะไม่น่าแปลกใจเนื่องจากหนึ่งในกฎง่ายๆ สำหรับการเป็นผู้ประกอบการคือ จำเป็นต้องมีการจัดหาเงินทุนด้วยตนเองโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเริ่มต้นของธุรกิจใหม่ ภาระภาษีเกี่ยวกับรายได้ของผู้ประกอบการที่มีศักยภาพนี้มีส่วนทำให้ขาดแรงผลักดัน เนื่องจากมีการพึ่งพาตนเองด้วยการจัดหาเงินทุนให้กับแนวคิดทางธุรกิจ ในกรณีอื่นๆ อาจนำไปสู่การถอนตัวออกจากการไล่ตามแนวคิดนั้น เนื่องจากอาจมีคนอื่นเข้ามาแทนที่และดำเนินการตามแนวคิดของพวกเขาในโครงการเมื่อเวลาผ่านไป โดย Haufler และคณะ (2557, 28). อีกวิธีหนึ่งที่ภาษีส่งผลกระทบต่อการเข้ามาของผู้ประกอบการผ่านรายได้นั้นเพิ่มขึ้นจากข้อเท็จจริงที่ว่าไม่มีการรับประกันว่าธุรกิจจะดำเนินไปได้ดีเพียงใด ดังนั้น หากผู้ประกอบการถูกเก็บภาษีทั้งจากธุรกิจและรายได้ส่วนตัวจากธุรกิจ พวกเขาอาจลงเอยด้วยการทำเงินได้น้อยลงหรือไม่พอแม้แต่จะลงทุนซ้ำในธุรกิจ

นอกจากนี้ หากผู้ประกอบการสามารถข้ามระดับของการเริ่มต้นและการดำเนินธุรกิจได้ ขั้นตอนต่อไปมักจะจ้างคนมาทำงานให้กับธุรกิจของตน เพื่อให้สามารถจ้างคนได้ พวกเขาต้องสามารถจ่ายได้ และนี่เป็นเรื่องยากสำหรับผู้ประกอบการโดยเฉพาะในช่วงเริ่มต้นของธุรกิจ Djankov และคณะ (2010) อธิบายว่าเมื่อมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้จากธุรกิจ ผู้ประกอบการจะกีดกันไม่ให้จ้างคนงาน และวัฏจักรนี้ส่งผลเสียต่อเศรษฐกิจของภูมิภาคนั้น เนื่องจากเหตุผลที่พวกเขาอาจสนับสนุนให้ผู้ประกอบการที่มีนวัตกรรมเข้ามาตั้งถิ่นฐาน อาจเป็นเพราะการสร้างงานในพื้นที่ของตน ซึ่งส่งผลต่อการเติบโตทางเศรษฐกิจ แต่ถ้าไม่สามารถสร้างงานและจ้างแรงงานเข้าร่วมธุรกิจได้

นอกจากนี้ Campodonico, Bonfatti และ Pisan (2016) แนะนำว่าผู้ประกอบการไม่ควรก่อหนี้โดยการกู้ยืมเงิน กระแทกแดกดันนี้ดูเหมือนจะเป็นแหล่งเงินทุนที่ผู้ประกอบการเริ่มต้นส่วนใหญ่ต้องผ่าน ผู้ประกอบการส่วนใหญ่หันไปหาแหล่งเงินกู้เนื่องจากมีอยู่เป็นจำนวนมาก บรรลุได้ และแนะนำอย่างยิ่งโดยคู่หูของพวกเขา Henrekson และ Sanandaji (2011, 10) เมื่อผู้ประกอบการถูกบังคับให้ต้องก่อหนี้ มันอาจจะยั่งยืนสักระยะหนึ่ง แต่ในระดับที่ใหญ่ขึ้น หากผู้ประกอบการจำนวนมากยอมรับสิ่งนี้ มันจะนำไปสู่ความเสี่ยงเชิงระบบที่เพิ่มขึ้นและทำให้เศรษฐกิจไม่มั่นคงมากขึ้นที่จะพัง Henrekson et al. (2553, 9). สิ่งนี้สมเหตุสมผลเพราะเป็นสิ่งที่เคยเกิดขึ้นมาก่อนในสหรัฐอเมริกา เช่น วิกฤตการณ์ทางการเงินในสหรัฐอเมริกา

นอกเหนือจากภาษีรายได้ที่ส่งผลกระทบต่อจำนวนผู้ประกอบการที่เข้าสู่ตลาดแล้ว Hedlund (2019) ให้เหตุผลว่าภาษีนี้ยังส่งผลต่อคุณภาพความคิดของผู้ประกอบการที่เข้าสู่ตลาดอีกด้วย Hedlund แสดงให้เห็นว่ามีผู้ประกอบการจำนวนมากที่มีส่วนร่วมในนวัตกรรมเพื่อมีส่วนร่วมในผลกระทบทางสังคมมากกว่าเพียงเพื่อผลประโยชน์ทางการเงิน ดังนั้น เมื่อมีการยับยั้งนโยบายการเข้าประเทศโดยเฉพาะนโยบายภาษี ก็จะทำให้คุณภาพของนวัตกรรมลดลง 9.4% - 12.5%

เครดิตภาษีเป็นส่วนหนึ่งของสิ่งจูงใจที่เจ้าของธุรกิจได้รับจากรัฐบาลในรูปแบบของเงินช่วยเหลือเพื่อช่วยลดต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการเริ่มต้นและดำเนินธุรกิจ เครดิตภาษีเป็นเพียงการอัปเกรดจากการได้รับการลดหย่อนภาษีหรือข้อตกลงที่ดีกว่าที่ได้รับแทนการลดหย่อนภาษี โดยปกติแล้วจะมอบให้กับธุรกิจมากกว่าบุคคลทั่วไป ยกเว้นในสถานการณ์พิเศษ ตัวอย่างทั่วไปของการทำงานของเครดิตภาษีคือ ถ้าฉันได้รับเครดิตภาษี 1,000 ดอลลาร์จากเงินเดือน 5,000 ดอลลาร์ของฉัน ฉันจะไม่ต้องเสียภาษีอีกต่อไป ซึ่งจะช่วยประหยัดเงินได้ 1,000 ดอลลาร์ แม้ว่าหากฉันมีรายได้ $5,000 และได้รับการลดหย่อนภาษี $1,000 รายได้สุทธิของฉันจะกลายเป็น $4,000 และฉันยังคงต้องเสียภาษีสำหรับ $4,000 นั้นเมื่อเทียบกับ $5,000 ซึ่งน่าจะแพงกว่า คำอธิบายข้างต้นอธิบายว่าเครดิตภาษีนี้มีประโยชน์อย่างไรหากมอบให้กับผู้ประกอบการ ผลลัพธ์ที่เป็นไปได้จะเป็นประโยชน์ต่อทั้งผู้ประกอบการในการบรรลุเป้าหมายเช่นเดียวกับผู้ถือกรมธรรม์ในการเพิ่มการเติบโตทางเศรษฐกิจ หลักฐานจาก Fazio และคณะ (2020) มีส่วนร่วมในข้อสรุปนี้โดยระบุว่าเครดิตภาษีเหล่านี้ไม่เพียงส่งผลดีต่อนักประดิษฐ์ตั้งแต่เริ่มต้นธุรกิจเท่านั้น แต่ยังส่งผลในระยะยาวอีกด้วย

นอกจากนี้ มีข้อโต้แย้งว่าเมื่อมีการให้เครดิตภาษีแก่บริษัทขนาดใหญ่ จะเกิดความไม่สมดุลในระบบนิเวศทางธุรกิจ ซึ่งมักจะนำไปสู่ผลกระทบที่แออัดมากกว่าผลกระทบที่ล้นหลาม Fazio et al. (2563). บางคนอาจโต้แย้งข้อโต้แย้งโดยแนะนำว่าเมื่อให้เครดิตภาษีแก่บริษัทโดยทั่วไป ควรมีจำนวนเงินที่สูงกว่าที่มอบให้กับบริษัทเริ่มต้นขนาดเล็กเมื่อเทียบกับบริษัทขนาดใหญ่หรือมีหน้าที่ในการยกระดับสนามแข่งขัน

เหตุผลสองสามข้อที่อธิบายไว้ข้างต้นคือสาเหตุที่ภาษีจากรายได้ควรลดลงอย่างรวดเร็วหรือเลิกใช้โดยสิ้นเชิงเพื่อส่งเสริมให้ผู้คนมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการภายในภูมิภาค หลักฐานจากงานวิจัยที่ได้แสดงให้เห็นประสิทธิผลของการลดภาษีรายได้และมีบทบาทต่อการเติบโตของผู้ประกอบการในภูมิภาคนี้และในระดับที่ใหญ่ขึ้น ช่วยลดการเติบโตทางเศรษฐกิจของภูมิภาคนั้นได้อย่างไร การคงอยู่ของภาษีผู้มีรายได้สูงทั้งสำหรับผู้ประกอบการก่อนเริ่มธุรกิจและคนงานที่ถูกจ้างหลังจากเริ่มธุรกิจดูเหมือนจะเป็นประเด็นหลักที่เป็นอุปสรรคต่อกิจกรรมของผู้ประกอบการในสถานที่นั้น ทางออกที่เป็นไปได้สำหรับปัญหานี้คือการลดภาษีส่วนเพิ่มของรายได้ตามที่ Carrol et al แนะนำ (2543).

ทั่วโลก

ระบบการจัดเก็บภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล

  ไม่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

  อาณาเขต

  ที่อยู่อาศัย

  ตามสัญชาติ

บัญชีเงินเดือนและภาษีเงินได้ตามประเทศ OECD ในปี 2556

ภาษีเงินได้ใช้ในประเทศส่วนใหญ่ทั่วโลก ระบบภาษีมีความแตกต่างกันอย่างมาก และอาจเป็นแบบก้าวหน้าแบบสัดส่วนหรือแบบถดถอยขึ้นอยู่กับประเภทของภาษี การเปรียบเทียบอัตราภาษีทั่วโลกเป็นเรื่องยากและค่อนข้างเป็นอัตนัย กฎหมายภาษีในประเทศส่วนใหญ่มีความซับซ้อนอย่างมาก และภาระภาษีจะแตกต่างกันไปตามกลุ่มต่างๆ ในแต่ละประเทศและหน่วยย่อยของประเทศ แน่นอนว่าบริการที่รัฐบาลจัดหาให้เพื่อแลกกับการเก็บภาษีก็แตกต่างกันไปเช่นกัน ทำให้การเปรียบเทียบยากขึ้น

ประเทศที่รายได้ภาษีโดยทั่วไปใช้ระบบใดระบบหนึ่งจากสองระบบ: ดินแดนหรือที่อยู่อาศัย ในระบบเขตแดน เฉพาะรายได้ในท้องถิ่น - รายได้จากแหล่งในประเทศเท่านั้น - ที่ต้องเสียภาษี ในระบบที่พักอาศัย ผู้อยู่อาศัยในประเทศจะถูกเก็บภาษีจากรายได้ทั่วโลก (ในและต่างประเทศ) ในขณะที่ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีจากรายได้ในท้องถิ่นเท่านั้น นอกจากนี้ ประเทศจำนวนน้อยมากโดยเฉพาะสหรัฐอเมริกายังเก็บภาษีพลเมืองที่ไม่มีถิ่นพำนักของตนจากรายได้ทั่วโลกอีกด้วย

ประเทศที่มีระบบการจัดเก็บภาษีที่อยู่อาศัยมักจะอนุญาตให้มีการหักหรือเครดิตสำหรับภาษีที่ผู้อยู่อาศัยได้จ่ายให้กับประเทศอื่นแล้วจากรายได้จากต่างประเทศ หลายประเทศยังลงนามในสนธิสัญญาภาษีระหว่างกันเพื่อขจัดหรือลดการเก็บภาษีซ้อน

ประเทศไม่จำเป็นต้องใช้ระบบภาษีเดียวกันสำหรับบุคคลและองค์กร ตัวอย่างเช่นฝรั่งเศสใช้ระบบที่อยู่อาศัยสำหรับปัจเจกชนแต่เป็นระบบอาณาเขตสำหรับบริษัท^[47]ในขณะที่สิงคโปร์ทำตรงกันข้าม^[48]และบรูไนเก็บภาษีนิติบุคคลแต่ไม่ใช่รายได้ส่วนบุคคล ^{[49] [50]}

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลส่วนเพิ่มตามกฎหมาย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเพิ่มใน OECD

ความโปร่งใสและการเปิดเผยต่อสาธารณะ

การเปิดเผยข้อมูลการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในฟินแลนด์นอร์เวย์และสวีเดน(ในช่วงปลายปี 2000 และต้นปี 2010) ^{[51] [52]}ในสวีเดน ข้อมูลนี้ได้รับการตีพิมพ์ในไดเรกทอรีประจำปีTaxeringskalendernตั้งแต่ปี 1905

ดูเพิ่มเติม

• หมวดหมู่:ภาษีเงินได้
• สัญญาอัจฉริยะ : สามารถใช้ในสัญญาจ้างงานและอนุญาตให้มีการทำงานอัตโนมัติในระดับหนึ่ง
• ภาษีความมั่งคั่ง

หมายเหตุ

อ้างอิง

ลิงค์ภายนอก

• การคืนภาษีเงินได้ (ITR) ในอินเดียคืออะไร
• ประวัติภาษีเงินได้ในสหรัฐอเมริกา — InfoPlease.com
• กรีซ - รัฐเก็บรายได้น้อยกว่าครึ่งหนึ่งของรายได้ที่ครบกำหนดในปีที่แล้ว
• ผลของการเปิดเผยต่อสาธารณะต่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่รายงาน: หลักฐานจากบุคคลและองค์กรในญี่ปุ่น
• คณะกรรมาธิการยุโรป: ความโปร่งใสและการต่อสู้กับการ หลีกเลี่ยงภาษี