ภาษีเงินได้

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

ภาษีเงินได้คือภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคลหรือนิติบุคคล (ผู้เสียภาษี) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้หรือกำไรที่พวกเขาได้รับ (โดยทั่วไปเรียกว่า รายได้ที่ ต้องเสียภาษี ) ภาษีเงินได้โดยทั่วไปจะคำนวณเป็นผลคูณของอัตราภาษีคูณด้วยรายได้ที่ต้องเสียภาษี อัตราภาษีอาจแตกต่างกันไปตามประเภทหรือลักษณะของผู้เสียภาษีและประเภทของเงินได้

อัตราภาษีอาจเพิ่มขึ้นตามรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพิ่มขึ้น (เรียกว่าอัตราภาษีขั้นสุดท้ายหรือ อัตรา ภาษีแบบก้าวหน้า ) ภาษีที่เรียกเก็บจากบริษัทมักจะเรียกว่าภาษีนิติบุคคลและโดยทั่วไปจะเรียกเก็บในอัตราคงที่ รายได้ส่วนบุคคลมักถูกเก็บภาษีในอัตราก้าวหน้า ซึ่งอัตราภาษีที่ใช้กับหน่วยรายได้ที่เพิ่มขึ้นแต่ละหน่วยจะเพิ่มขึ้น (เช่น รายได้ 10,000 ดอลลาร์แรกเก็บภาษีที่ 0%, 10,000 ดอลลาร์ถัดไปเก็บภาษี 1% เป็นต้น) เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ยกเว้นภาษีให้กับองค์กรการกุศลในท้องถิ่น รายได้จากการลงทุนอาจถูกเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน (โดยทั่วไปจะต่ำกว่า) มากกว่ารายได้ประเภทอื่น เครดิตประเภทต่าง ๆ อาจได้รับอนุญาตเพื่อลดหย่อนภาษี เขตอำนาจศาลบางแห่งกำหนดให้ภาษีรายได้หรือภาษีสูงขึ้นจากฐานทางเลือกหรือมาตรการของรายได้

รายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในเขตอำนาจศาลโดยทั่วไปคือรายได้รวมหักด้วยค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดรายได้และการหักอื่นๆ โดยทั่วไป เฉพาะกำไรสุทธิจากการขายทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึงสินค้าที่ถือไว้เพื่อขายเท่านั้นที่จะรวมอยู่ในรายได้ รายได้ของผู้ถือหุ้นของ บริษัท มักจะรวมถึงการกระจายผลกำไรจาก บริษัท โดยทั่วไปการหักเงินจะรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดรายได้หรือค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั้งหมด รวมถึงค่าเผื่อการเรียกคืนต้นทุนของสินทรัพย์ทางธุรกิจ เขตอำนาจศาลหลายแห่งอนุญาตให้มีการหักค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลตามสัญญาและอาจอนุญาตให้มีการหักค่าใช้จ่ายส่วนตัวบางส่วน เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ไม่เก็บภาษีรายได้ที่ได้รับนอกเขตอำนาจศาลหรืออนุญาตให้เครดิตสำหรับภาษีที่จ่ายให้กับเขตอำนาจศาลอื่นสำหรับรายได้ดังกล่าว ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีจากรายได้บางประเภทจากแหล่งภายในเขตอำนาจศาลเท่านั้น

เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่กำหนดให้มีการประเมินภาษีด้วยตนเอง และกำหนดให้ผู้จ่ายรายได้บางประเภทหักภาษี ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินเหล่านั้น อาจต้องชำระภาษีล่วงหน้าโดยผู้เสียภาษี โดยทั่วไปแล้วผู้เสียภาษีไม่ชำระภาษีที่ค้างชำระตามเวลาที่กำหนดอาจต้องรับโทษอย่างมาก ซึ่งอาจรวมถึงการถูกจำคุกสำหรับบุคคลธรรมดา รายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในเขตอำนาจศาลโดยทั่วไปคือรายได้รวมหักด้วยค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดรายได้และการหักอื่นๆ โดยทั่วไป เฉพาะกำไรสุทธิจากการขายทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึงสินค้าที่ถือไว้เพื่อขายเท่านั้นที่จะรวมอยู่ในรายได้ รายได้ของผู้ถือหุ้นของ บริษัท มักจะรวมถึงการกระจายผลกำไรจาก บริษัท โดยทั่วไปการหักเงินจะรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดรายได้หรือค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั้งหมด รวมถึงค่าเผื่อการเรียกคืนต้นทุนของสินทรัพย์ทางธุรกิจ เขตอำนาจศาลหลายแห่งอนุญาตให้มีการหักค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลตามสัญญาและอาจอนุญาตให้มีการหักค่าใช้จ่ายส่วนตัวบางส่วน เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ไม่เก็บภาษีรายได้ที่ได้รับนอกเขตอำนาจศาลหรืออนุญาตให้เครดิตสำหรับภาษีที่จ่ายให้กับเขตอำนาจศาลอื่นสำหรับรายได้ดังกล่าว ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีจากรายได้บางประเภทเท่านั้นจากแหล่งที่มาภายในเขตอำนาจศาล โดยมีข้อยกเว้นบางประการ

ประวัติ

อัตราภาษีส่วนเพิ่มสูงสุดของภาษีเงินได้ (เช่น อัตราภาษีสูงสุดที่ใช้กับส่วนสูงสุดของรายได้)

แนวคิดของการเก็บภาษีรายได้เป็นนวัตกรรมสมัยใหม่และประกอบด้วยหลายสิ่งหลายอย่าง: เศรษฐกิจการเงิน บัญชีที่ถูกต้องตามสมควร ความเข้าใจร่วมกันเกี่ยวกับรายรับ ค่าใช้จ่าย และกำไรและสังคมที่เป็นระเบียบพร้อมบันทึกที่เชื่อถือได้

สำหรับประวัติศาสตร์ส่วนใหญ่ของอารยธรรมไม่มีเงื่อนไขเบื้องต้นเหล่านี้ และภาษีขึ้นอยู่กับปัจจัยอื่นๆ ภาษีจากความมั่งคั่งตำแหน่งทางสังคม และกรรมสิทธิ์ในปัจจัยการผลิต (โดยทั่วไปคือที่ดินและทาส ) เป็นเรื่องปกติ การปฏิบัติ เช่น การถวาย ส่วนสิบหรือการถวายผลไม้แรกมีมาตั้งแต่สมัยโบราณ และอาจถือเป็นปูชนียบุคคลของภาษีเงินได้ แต่ขาดความแม่นยำและแน่นอนไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของแนวคิดการเพิ่มสุทธิ

ตัวอย่างแรก

โดยทั่วไปแล้ว ภาษีเงินได้แรกเข้าจะเป็นของอียิปต์ [1] ในยุคแรก ๆ ของสาธารณรัฐโรมันภาษีประชาชนประกอบด้วยการประเมินความมั่งคั่งและทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของเพียงเล็กน้อย อัตราภาษีภายใต้สถานการณ์ปกติคือ 1% และบางครั้งอาจสูงถึง 3% ในสถานการณ์เช่นสงคราม ภาษีเล็กน้อยเหล่านี้เรียกเก็บจากที่ดิน บ้าน และอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ทาส สัตว์ สิ่งของส่วนตัว และความมั่งคั่งทางการเงิน ยิ่งบุคคลมีทรัพย์สินมากเท่าใดก็ยิ่งต้องจ่ายภาษีมากเท่านั้น เก็บภาษีจากบุคคลธรรมดา [2]

ในปี ค.ศ. 10 จักรพรรดิWang Mangแห่งราชวงศ์ Xinได้จัดตั้งภาษีรายได้ที่ไม่เคยมีมาก่อนในอัตราร้อยละ 10 ของกำไร สำหรับมืออาชีพและแรงงานมีฝีมือ เขาถูกโค่นล้มในอีก 13 ปีต่อมาในปี ค.ศ. 23 และนโยบายก่อนหน้านี้ได้รับการฟื้นฟูในช่วงราชวงศ์ฮั่น ที่สถาปนาขึ้นใหม่ ซึ่งตามมา

หนึ่งในภาษีรายได้ที่บันทึกไว้เป็นครั้งแรกคือส่วนสิบของศอลาฮุด ดี นที่พระเจ้าเฮนรี่ที่ 2นำมาใช้ในปี ค.ศ. 1188 เพื่อหาเงินบริจาคสำหรับสงครามครูเสดครั้งที่สาม [3]ส่วนสิบเรียกร้องให้ฆราวาสแต่ละคนในอังกฤษและเวลส์ต้องเสียภาษีหนึ่งในสิบของรายได้ส่วนบุคคลและทรัพย์สินที่เคลื่อนย้ายได้ [4]

ในปี ค.ศ. 1641 โปรตุเกสเริ่มใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เรียกว่า เดซิมา ( décima ) [5]

ยุคสมัยใหม่

สหราชอาณาจักร

William Pitt the Youngerแนะนำภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าในปี 1798

วันที่เริ่มต้นของภาษีเงินได้สมัยใหม่โดยทั่วไปจะยอมรับในปี พ.ศ. 2342 [6]ตามคำแนะนำของเฮนรี บีค คณบดีบริสตอลในอนาคต [7] ภาษีรายได้นี้นำเข้าบริเตนใหญ่โดยนายกรัฐมนตรี วิลเลียม พิตต์ผู้น้องในงบประมาณเดือนธันวาคม พ.ศ. 2341 เพื่อจ่ายสำหรับอาวุธและอุปกรณ์สำหรับ สงคราม ปฏิวัติฝรั่งเศส ภาษีเงินได้บัณฑิตใหม่ (แบบก้าวหน้า) ของพิตต์เริ่มต้นที่การเก็บ 2 เพนนีเดิมในหน่วยปอนด์ ( 1120 ) สำหรับรายได้ที่มากกว่า 60 ปอนด์ (เทียบเท่ากับ 5,500 ปอนด์ในปี 2019) [8]และเพิ่มขึ้นสูงสุด 2ชิลลิงเป็นปอนด์ (10%) สำหรับรายได้มากกว่า 200 ปอนด์ Pitt หวังว่าภาษีเงินได้ใหม่จะเพิ่ม 10 ล้านปอนด์ต่อปี แต่รายรับจริงสำหรับปี 1799 รวมกันมากกว่า 6 ล้านปอนด์เพียงเล็กน้อยเท่านั้น [9]

ภาษีเงินได้ของ Pitt ถูกเรียกเก็บตั้งแต่ปี 1799 ถึง 1802 เมื่อHenry Addington ถูกยกเลิก ในช่วงPeace of Amiens แอดดิงตันเข้ารับตำแหน่งนายกรัฐมนตรีในปี พ.ศ. 2344 หลังจากพิตต์ลาออกในข้อหาปลดแอกคาทอลิก ภาษีรายได้ได้รับการแนะนำอีกครั้งโดย Addington ในปี 1803 เมื่อมีการเริ่มต้นการสู้รบกับฝรั่งเศส แต่ก็ถูกยกเลิกอีกครั้งในปี 1816 หนึ่งปีหลังจากBattle of Waterloo ฝ่ายตรงข้ามของภาษีซึ่งคิดว่าควรใช้เพื่อเป็นทุนในการทำสงครามเท่านั้นต้องการให้ทำลายบันทึกภาษีทั้งหมดพร้อมกับการยกเลิก บันทึกถูกเผาโดยสาธารณชนโดยอธิการบดีของ Exchequerแต่สำเนาถูกเก็บไว้ที่ชั้นใต้ดินของศาลภาษี [10]

การ์ตูน หมัด (2450); แสดงให้เห็นถึงความไม่เป็นที่นิยมในหมู่ผู้อ่าน Punch ของการเสนอภาษีเงินได้ในปี 1907 โดยพรรคแรงงานในสหราชอาณาจักร

ในสหราชอาณาจักรบริเตนใหญ่และไอร์แลนด์ภาษีเงินได้ได้รับการแนะนำอีกครั้งโดยSir Robert Peelโดยกฎหมายภาษีเงินได้ปี 1842 Peel ในฐานะอนุรักษ์นิยมได้คัดค้านภาษีเงินได้ในการเลือกตั้งทั่วไปในปี พ.ศ. 2384แต่การขาดดุลงบประมาณที่เพิ่มขึ้นจำเป็นต้องหาแหล่งเงินทุนใหม่ ภาษีเงินได้ใหม่ตามแบบจำลองของ Addington กำหนดให้มีรายได้มากกว่า 150 ปอนด์ (เทียบเท่ากับ 16,224 ปอนด์ในปี 2019) [11]แม้ว่าในตอนแรกมาตรการนี้ตั้งใจจะใช้ชั่วคราว แต่ในไม่ช้าก็กลายเป็นระบบภาษีอากรของอังกฤษ

คณะกรรมการก่อตั้งขึ้นในปี ค.ศ. 1851 ภายใต้โจเซฟ ฮูมเพื่อตรวจสอบเรื่องนี้ แต่ไม่สามารถบรรลุข้อเสนอแนะที่ชัดเจนได้ แม้จะมีการคัดค้านอย่างอื้ออึงวิลเลียม แกลดสโตนนายกรัฐมนตรีของกระทรวงการคลังตั้งแต่ปี 1852 ยังคงเก็บภาษีเงินได้แบบก้าวหน้า และขยายให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายของสงครามไครเมีย ในช่วงทศวรรษที่ 1860 ภาษีแบบก้าวหน้าได้กลายเป็นองค์ประกอบที่ยอมรับอย่างไม่เต็มใจของระบบการคลังของสหราชอาณาจักร [12]

สหรัฐอเมริกา

รัฐบาลกลางสหรัฐฯเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครั้งแรกเมื่อวันที่ 5 สิงหาคม พ.ศ. 2404เพื่อช่วยเหลือค่าใช้จ่ายในการทำสงครามในสงครามกลางเมืองอเมริกา (3% ของรายได้ทั้งหมดที่มากกว่า 800 ดอลลาร์สหรัฐฯ) (เทียบเท่ากับ 19,300 ดอลลาร์ในปี 2564) [13] [14] [15]ภาษีนี้ถูกยกเลิกและแทนที่ด้วยภาษีเงินได้อื่นในปี พ.ศ. 2405 [16] [17]เฉพาะในปี พ.ศ. 2437 เท่านั้นที่ภาษีรายได้ในยามสงบเป็นครั้งแรกผ่านภาษีวิลสัน-กอร์มัน อัตราอยู่ที่ 2% สำหรับรายได้ที่มากกว่า 4,000 ดอลลาร์ (เทียบเท่ากับ 115,000 ดอลลาร์ในปี 2564) ซึ่งหมายความว่ามีครัวเรือนน้อยกว่า 10% ที่ยอมจ่าย วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้คือเพื่อชดเชยรายได้ที่จะสูญเสียไปโดยการลดภาษี [18]ศาลสูงสหรัฐตัดสินว่าภาษีเงินได้ขัดต่อรัฐธรรมนูญการแก้ไขครั้งที่ 10 ห้ามอำนาจใด ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรัฐธรรมนูญของสหรัฐ และไม่มีอำนาจใด ๆ ที่จะกำหนดสิ่งอื่นนอกเหนือจากภาษีทางตรงโดยการปันส่วน

ในปีพ.ศ. 2456 การแก้ไขรัฐธรรมนูญครั้งที่สิบหกของสหรัฐอเมริกาทำให้ภาษีเงินได้เป็นระบบภาษีของสหรัฐอเมริกาอย่างถาวร ในปีงบประมาณ พ.ศ. 2461 การจัดเก็บรายได้ภายในประจำปีเป็นครั้งแรกทะลุหลักพันล้านดอลลาร์ โดยเพิ่มขึ้นเป็น 5.4 พันล้านดอลลาร์ภายในปี พ.ศ. 2463 [19]จำนวนรายได้ที่จัดเก็บผ่านภาษีเงินได้มีความแตกต่างกันอย่างมาก จาก 1% ในช่วงแรก ๆ ของ ภาษีเงินได้ของสหรัฐฯ ต่ออัตราภาษีมากกว่า 90% ในช่วงสงครามโลกครั้งที่สอง

เส้นเวลาของการแนะนำภาษีเงินได้แยกตามประเทศ

หลักการทั่วไป

แม้ว่ากฎภาษีจะแตกต่างกันมาก แต่ก็มีหลักการพื้นฐานบางประการที่ใช้ร่วมกันกับระบบภาษีรายได้ส่วนใหญ่ ระบบภาษีในแคนาดา จีนเยอรมนีสิงคโปร์สหราชอาณาจักร และสหรัฐอเมริกา และอื่นๆ ปฏิบัติตามหลักการส่วนใหญ่ที่ระบุไว้ด้านล่างนี้ ระบบภาษีบางระบบ เช่นอินเดียอาจมีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากหลักการที่แสดงด้านล่าง การอ้างอิงส่วนใหญ่ด้านล่างเป็นตัวอย่าง ดูบทความเฉพาะตามเขตอำนาจศาล ( เช่นภาษีเงินได้ในออสเตรเลีย)

ผู้เสียภาษีและอัตรา

บุคคลธรรมดามักถูกเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างจากนิติบุคคล บุคคลรวมถึงมนุษย์เท่านั้น ระบบภาษีในประเทศอื่นที่ไม่ใช่สหรัฐอเมริกาถือว่านิติบุคคลเป็นบริษัท เฉพาะเมื่อมีการจัดตั้งเป็นบริษัทตามกฎหมายเท่านั้น เอสเตทและทรัสต์มักอยู่ภายใต้ข้อกำหนดภาษีพิเศษ หน่วยงานที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ โดยทั่วไปถือเป็นห้างหุ้นส่วน ในสหรัฐอเมริกา นิติบุคคลหลายประเภทอาจเลือกที่จะปฏิบัติเสมือนเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน หุ้นส่วนของห้างหุ้นส่วนถือว่ามีรายได้ การหักเงิน และเครดิตเท่ากับหุ้นของห้างหุ้นส่วนดังกล่าว

มีการประเมินภาษีแยกต่างหากกับผู้เสียภาษีแต่ละรายที่ตรงตามเกณฑ์ขั้นต่ำที่กำหนด หลายระบบอนุญาตให้บุคคลที่แต่งงานแล้วสามารถขอการประเมินร่วมกันได้ ระบบจำนวนมากอนุญาตให้กลุ่มควบคุมขององค์กรที่จัดตั้งขึ้นในท้องถิ่นได้รับการประเมินร่วมกัน

อัตราภาษีแตกต่างกันไปอย่างมาก บางระบบกำหนดอัตราที่สูงขึ้นตามจำนวนรายได้ที่สูงขึ้น ตัวอย่าง: Elbonia ภาษีรายได้ต่ำกว่า E.10,000 ที่ 20% และรายได้อื่นๆ ที่ 30% โจมีรายได้ E.15,000 ภาษีของเขาคือ E.3,500 ตารางอัตราภาษีอาจแตกต่างกันไปสำหรับแต่ละบุคคลตามสถานภาพการสมรส [b]ในทางกลับกัน ในอินเดียมีระบบอัตราแบบ Slab ซึ่งสำหรับรายได้ที่ต่ำกว่า INR 2.5 lakhs ต่อปี ภาษีจะเป็นศูนย์เปอร์เซ็นต์ สำหรับผู้ที่มีรายได้ในอัตรา Slab จาก INR 2,50,001 ถึง INR 5,00,000 อัตราภาษีคือ 5% ด้วยวิธีนี้อัตราจะเพิ่มขึ้นตามแต่ละแผ่นโดยมีอัตราภาษีสูงถึง 30% สำหรับผู้ที่มีรายได้สูงกว่า 15,00,000 รูปีอินเดีย [40]

ผู้อยู่อาศัยและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

ผู้อยู่อาศัยโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีแตกต่างจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ เขตอำนาจศาลไม่กี่แห่งเก็บภาษีผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่นอกเหนือไปจากประเภทรายได้เฉพาะที่ได้รับภายในเขตอำนาจศาล ดูเช่นการสนทนาเรื่องการเก็บภาษีโดย บุคคลต่างประเทศ ของสหรัฐอเมริกา อย่างไรก็ตาม ผู้อยู่อาศัยโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีเงินได้จากรายได้ทั่วโลกทั้งหมด [c]เขตอำนาจศาลจำนวนหนึ่ง (โดยเฉพาะสิงคโปร์และฮ่องกง) ภาษีผู้อยู่อาศัยเฉพาะจากรายได้ที่ได้รับหรือนำส่งไปยังเขตอำนาจศาลเท่านั้น อาจมีสถานการณ์เกิดขึ้นที่ผู้ชำระภาษีต้องจ่ายภาษีในเขตอำนาจศาลหนึ่งที่เขาหรือเธอมีถิ่นที่อยู่ภาษีและต้องจ่ายภาษีให้กับประเทศอื่นที่เขาหรือเธอไม่มีถิ่นที่อยู่ สิ่งนี้สร้างสถานการณ์ของการเก็บภาษีซ้อนซึ่งจำเป็นต้องมีการประเมินข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนที่ป้อนโดยเขตอำนาจศาลที่ผู้ชำระภาษีได้รับการประเมินเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่สำหรับธุรกรรมเดียวกัน

ถิ่นที่อยู่มักถูกกำหนดสำหรับบุคคลทั่วไปว่าอยู่ในเขตอำนาจศาลนานกว่า 183 วัน เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่มีถิ่นที่อยู่ของหน่วยงานในสถานที่ขององค์กรหรือสถานที่ของการจัดการและการควบคุม

การกำหนดรายได้

ระบบส่วนใหญ่กำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีอย่างกว้างๆ สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ แต่ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จะต้องเสียภาษีเฉพาะประเภทรายได้ที่เฉพาะเจาะจงเท่านั้น สิ่งที่รวมอยู่ในรายได้สำหรับแต่ละบุคคลอาจแตกต่างจากสิ่งที่รวมอยู่ในนิติบุคคล ระยะเวลาในการรับรู้รายได้อาจแตกต่างกันไปตามประเภทผู้เสียภาษีหรือประเภทของรายได้

รายได้โดยทั่วไปจะรวมถึงรายรับประเภทส่วนใหญ่ที่ทำให้ผู้เสียภาษีมีฐานะดีขึ้น ซึ่งรวมถึงค่าตอบแทนสำหรับบริการ กำไรจากการขายสินค้าหรือทรัพย์สินอื่นๆ ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าเช่า ค่าสิทธิ ค่างวด เงินบำนาญ และรายการอื่นๆ ในลักษณะอื่นๆ ทั้งหมด [d]หลายระบบไม่รวมรายได้ส่วนหนึ่งหรือทั้งหมดของเงินบำนาญหรือการจ่ายเงินเพื่อการเกษียณอายุระดับชาติอื่น ๆ ระบบภาษีส่วนใหญ่ไม่รวมอยู่ในสวัสดิการด้านรายได้จากนายจ้างหรือภายใต้ระบบประกันแห่งชาติ

การหักเงินที่อนุญาต

ระบบภาษีรายได้เกือบทั้งหมดอนุญาตให้ผู้อยู่อาศัยลดรายได้รวมตามธุรกิจและการหักเงินประเภทอื่นๆ ในทางตรงกันข้าม ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีเงินได้จากจำนวนรวมของรายได้ส่วนใหญ่บวกกับรายได้สุทธิของธุรกิจที่ได้รับภายในเขตอำนาจศาล

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกิจกรรมการค้า ธุรกิจ ค่าเช่า หรือรายได้อื่น ๆ มักจะหักได้ แม้ว่าค่าใช้จ่ายหรือกิจกรรมบางประเภทอาจมีข้อจำกัด ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจรวมถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดเพื่อประโยชน์ของกิจกรรม ค่าเผื่อ (เป็นค่าเผื่อทุนหรือการหักค่าเสื่อมราคา) เกือบทุกครั้งจะได้รับอนุญาตสำหรับการกู้คืนต้นทุนของสินทรัพย์ที่ใช้ในกิจกรรม กฎเกี่ยวกับการเผื่อเงินทุนมีความแตกต่างกันอย่างมาก และมักจะอนุญาตให้มีการคืนต้นทุนได้เร็วกว่าแบบคงที่ตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์

ระบบส่วนใหญ่อนุญาตให้บุคคลหักเงินตามสัญญาหรือจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเป็นศูนย์ นอกจากนี้ หลายระบบอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลบางประเภท เช่น ดอกเบี้ยจำนองบ้านหรือค่ารักษาพยาบาล

ผลกำไรทางธุรกิจ

เฉพาะรายได้สุทธิจากกิจกรรมทางธุรกิจ ไม่ว่าจะดำเนินการโดยบุคคลหรือนิติบุคคลเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี โดยมีข้อยกเว้นบางประการ หลายประเทศกำหนดให้องค์กรธุรกิจจัดทำงบการเงิน[41]ซึ่งต้องได้รับการตรวจสอบ ระบบภาษีในประเทศเหล่านี้มักจะกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นรายได้ต่องบการเงินเหล่านั้นโดยมีการปรับเพียงเล็กน้อย หากมี เขตอำนาจศาลบางแห่งคำนวณรายได้สุทธิเป็นเปอร์เซ็นต์คงที่ของรายได้รวมสำหรับธุรกิจบางประเภท โดยเฉพาะสาขาของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

เครดิต

ระบบเกือบทั้งหมดอนุญาตให้ผู้อยู่อาศัยได้รับเครดิตสำหรับภาษีเงินได้ที่จ่ายให้กับเขตอำนาจศาลอื่น ๆ ในลักษณะเดียวกัน ดังนั้น เครดิตจึงได้รับอนุญาตในระดับชาติสำหรับภาษีเงินได้ที่จ่ายให้กับประเทศอื่นๆ ระบบภาษีเงินได้หลายระบบอนุญาตให้ใช้เครดิตประเภทต่างๆ ได้ และเครดิตดังกล่าวมักจะมีลักษณะเฉพาะสำหรับเขตอำนาจศาล

ภาษีทางเลือก

เขตอำนาจศาลบางแห่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสหรัฐอเมริกาและหลายรัฐและสวิตเซอร์แลนด์กำหนดภาษีรายได้ประจำหรือภาษีทางเลือกในอัตราที่สูงกว่า โดยทั่วไปแล้ว สวิตเซอร์แลนด์และสหรัฐอเมริกาจะเรียกเก็บภาษีดังกล่าวเฉพาะกับบริษัทและคิดจากทุนหรือมาตรการที่คล้ายคลึงกัน

การบริหาร

โดยทั่วไปการเก็บภาษีเงินได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี: ผ่าน การ หักภาษี ณ ที่จ่าย และ/หรือผ่านการชำระเงินโดยตรงโดยผู้เสียภาษี เขตอำนาจศาลเกือบทั้งหมดกำหนดให้พนักงานที่จ่ายเงินหรือผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ต้องหักภาษีเงินได้จากการชำระเงินดังกล่าว จำนวนเงินที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์คงที่ โดยที่ภาษีนั้นอยู่ในอัตราคงที่ อีกทางหนึ่ง จำนวนเงินที่ต้องหักอาจถูกกำหนดโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีของประเทศหรือโดยผู้ชำระเงินโดยใช้สูตรที่จัดทำโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี โดยทั่วไป ผู้รับเงินจะต้องให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้จ่ายเงินหรือรัฐบาลในการตัดสินใจ การหัก ณ ที่จ่ายสำหรับพนักงานมักเรียกว่า "จ่ายเท่าที่คุณได้รับ" ( PAYE ) หรือ "จ่ายตามที่คุณไป"

ภาษีเงินได้ของลูกจ้างมักถูกจัดเก็บโดยนายจ้างภายใต้ระบบภาษีหัก ณ ที่จ่าย หรือจ่ายตามรายได้ การเก็บภาษีดังกล่าวไม่จำเป็นต้องเป็นภาษีจำนวนสุดท้าย เนื่องจากคนงานอาจต้องรวมรายได้ค่าจ้างกับรายได้อื่นและ/หรือการหักเพื่อกำหนดภาษีจริง การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายอาจดำเนินการโดยรัฐบาลหรือนายจ้างตามค่าลดหย่อนหรือสูตรการหัก ณ ที่จ่าย

ระบบเกือบทั้งหมดต้องการให้ผู้ที่ชำระภาษีที่ถูกต้องไม่ครบถ้วนผ่านการหักภาษี ณ ที่จ่ายเพื่อประเมินภาษีด้วยตนเอง และชำระเงินก่อนหรือพร้อมกับการกำหนดภาษีขั้นสุดท้าย การประเมินตนเอง หมายถึง ผู้เสียภาษีต้องคำนวณภาษีและยื่นต่อรัฐบาล บางประเทศมีการประมาณการล่วงหน้าให้กับผู้เสียภาษี ซึ่งผู้เสียภาษีสามารถแก้ไขได้ตามความจำเป็น

สัดส่วนของผู้ที่จ่ายภาษีเงินได้เต็มจำนวน ตรงเวลา และสมัครใจ (กล่าวคือไม่ถูกปรับหรือสั่งให้จ่ายเพิ่มจากรัฐบาล) เรียกว่าอัตราการปฏิบัติตามโดยสมัครใจ [42] อัตราการปฏิบัติตามโดยสมัครใจในสหรัฐอเมริกานั้นสูงกว่าในประเทศอย่างเยอรมนีหรืออิตาลี [42] ในประเทศที่มีตลาดมืด ขนาดใหญ่ อัตราการปฏิบัติตามโดยสมัครใจจะต่ำมากและอาจไม่สามารถคำนวณได้อย่างถูกต้อง [42]

รัฐ จังหวัด และท้องถิ่น

ภาษีเงินได้ถูกเรียกเก็บแยกต่างหากจากเขตอำนาจศาลย่อยในหลายประเทศที่มีระบบของรัฐบาลกลาง ซึ่งได้แก่แคนาดาเยอรมนีวิตเซอร์แลนด์ และสหรัฐอเมริกาซึ่งจังหวัด มณฑล หรือรัฐต่างเรียกเก็บภาษีแยกต่างหาก ในบางประเทศ เมืองต่างๆ ก็เรียกเก็บภาษีเงินได้เช่นกัน ระบบอาจรวมเข้าด้วยกัน (เช่นเดียวกับในเยอรมนี) โดยมีการเก็บภาษีในระดับรัฐบาลกลาง ในควิเบกและสหรัฐอเมริกา ระบบของรัฐบาลกลางและรัฐจะได้รับการจัดการโดยอิสระและมีความแตกต่างในการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ภาษีตามค่าจ้าง

ภาษีเพื่อการเกษียณอายุ เช่นประกันสังคมหรือประกัน สังคม เป็นภาษีรายได้ประเภทหนึ่งเช่นกัน แม้ว่าโดยทั่วไปจะไม่ได้เรียกเช่นนั้น ในสหรัฐอเมริกา ภาษีเหล่านี้โดยทั่วไปจะเรียกเก็บในอัตราคงที่จากค่าจ้างหรือรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระจนถึงจำนวนเงินสูงสุดต่อปี ภาษีอาจเรียกเก็บจากนายจ้าง ลูกจ้าง หรือทั้งสองอย่างในอัตราเดียวกันหรือต่างกันก็ได้

เขตอำนาจศาลบางแห่งยังกำหนดให้เก็บภาษีจากนายจ้าง เพื่อเป็นกองทุนประกันการว่างงาน การดูแลสุขภาพ หรือค่าใช้จ่ายของรัฐบาลที่คล้ายกัน

ด้านเศรษฐกิจและนโยบาย

รายได้ ของรัฐบาลทั่วไปเป็น % ของ GDP จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับข้อมูลนี้ความแปรปรวนของ GDP ต่อหัวกับความเท่าเทียมกันของกำลังซื้อ (PPP) อธิบายได้ใน 27 % โดยรายได้ภาษี

มีการเสนอทฤษฎีที่ขัดแย้งกันหลายทฤษฎีเกี่ยวกับผลกระทบทางเศรษฐกิจของภาษีเงินได้ [e]ภาษีเงินได้ถูกมองว่าเป็นภาษีแบบก้าวหน้า (อัตราการเพิ่มขึ้นของภาษีเมื่อรายได้เพิ่มขึ้น)

การศึกษาบางชิ้นแนะนำว่าภาษีเงินได้ไม่มีผลต่อจำนวนชั่วโมงทำงานมากนัก [43]

คำติชม

กลยุทธ์ การหลีกเลี่ยงภาษีและช่องโหว่มักจะเกิดขึ้นภายในรหัสภาษีเงินได้ พวกเขาถูกสร้างขึ้นเมื่อผู้เสียภาษีพบวิธีการทางกฎหมายเพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี ฝ่ายนิติบัญญัติพยายามปิดช่องโหว่ด้วยการออกกฎหมายเพิ่มเติม นั่นนำไปสู่วงจรอุบาทว์ของกลยุทธ์การหลีกเลี่ยงและกฎหมายที่ซับซ้อนยิ่งขึ้น [44]วงจรอุบาทว์มีแนวโน้มที่จะให้ประโยชน์แก่บริษัทขนาดใหญ่และบุคคลผู้มั่งคั่งที่สามารถจ่ายค่าธรรมเนียมวิชาชีพที่มาพร้อมกับการวางแผนภาษีที่ซับซ้อนมากขึ้น[45]ดังนั้นจึงเป็นการท้าทายแนวคิดที่ว่าแม้แต่ระบบภาษีรายได้ส่วนเพิ่มก็สามารถเรียกได้อย่างถูกต้องว่าก้าวหน้า

ต้นทุนแรงงานและทุนที่สูงขึ้นที่กำหนดโดยภาษีเงินได้ทำให้เกิดการลดน้ำหนักในระบบเศรษฐกิจ ซึ่งเป็นการสูญเสียกิจกรรมทางเศรษฐกิจจากการที่ผู้คนตัดสินใจไม่ลงทุนหรือใช้เวลาอย่างมีประสิทธิผลเนื่องจากภาระที่ภาษีจะเรียกเก็บจากกิจกรรมเหล่านั้น นอกจากนี้ยังมีการสูญเสียจากบุคคลและที่ปรึกษามืออาชีพที่อุทิศเวลาให้กับพฤติกรรมการหลีกเลี่ยงภาษีแทนกิจกรรมที่มีประสิทธิผลทางเศรษฐกิจ [46]

คำติชมภายในผู้ประกอบการ

รายได้

ไม่ว่าจะเป็นรายได้ที่บริษัทได้รับหรือบุคคลธรรมดาได้รับ จะต้องเสียภาษีในหลายประเทศทั่วโลก การเสียภาษีนี้บางครั้งเป็นอุปสรรคต่อกระบวนการของการเป็นผู้ประกอบการ แม้ว่าสิ่งนี้จะไม่น่าแปลกใจเนื่องจากหนึ่งในกฎง่ายๆ สำหรับการเป็นผู้ประกอบการคือ จำเป็นต้องมีการจัดหาเงินทุนด้วยตนเองโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเริ่มต้นของธุรกิจใหม่ ภาระภาษีเกี่ยวกับรายได้ของผู้ประกอบการที่มีศักยภาพนี้มีส่วนทำให้ขาดแรงผลักดัน เนื่องจากมีการพึ่งพาตนเองด้วยการจัดหาเงินทุนให้กับแนวคิดทางธุรกิจ ในกรณีอื่นๆ อาจนำไปสู่การถอนตัวออกจากการไล่ตามแนวคิดนั้น เนื่องจากอาจมีคนอื่นเข้ามาแทนที่และดำเนินการตามแนวคิดของพวกเขาในโครงการเมื่อเวลาผ่านไป โดย Haufler และคณะ (2557, 28). อีกวิธีหนึ่งที่ภาษีส่งผลกระทบต่อการเข้ามาของผู้ประกอบการผ่านรายได้นั้นเพิ่มขึ้นจากข้อเท็จจริงที่ว่าไม่มีการรับประกันว่าธุรกิจจะดำเนินไปได้ดีเพียงใด ดังนั้น หากผู้ประกอบการถูกเก็บภาษีทั้งจากธุรกิจและรายได้ส่วนตัวจากธุรกิจ พวกเขาอาจลงเอยด้วยการทำเงินได้น้อยลงหรือไม่พอแม้แต่จะลงทุนซ้ำในธุรกิจ

นอกจากนี้ หากผู้ประกอบการสามารถข้ามระดับของการเริ่มต้นและการดำเนินธุรกิจได้ ขั้นตอนต่อไปมักจะจ้างคนมาทำงานให้กับธุรกิจของตน เพื่อให้สามารถจ้างคนได้ พวกเขาต้องสามารถจ่ายได้ และนี่เป็นเรื่องยากสำหรับผู้ประกอบการโดยเฉพาะในช่วงเริ่มต้นของธุรกิจ Djankov และคณะ (2010) อธิบายว่าเมื่อมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้จากธุรกิจ ผู้ประกอบการจะกีดกันไม่ให้จ้างคนงาน และวัฏจักรนี้ส่งผลเสียต่อเศรษฐกิจของภูมิภาคนั้น เนื่องจากเหตุผลที่พวกเขาอาจสนับสนุนให้ผู้ประกอบการที่มีนวัตกรรมเข้ามาตั้งถิ่นฐาน อาจเป็นเพราะการสร้างงานในพื้นที่ของตน ซึ่งส่งผลต่อการเติบโตทางเศรษฐกิจ แต่ถ้าไม่สามารถสร้างงานและจ้างแรงงานเข้าร่วมธุรกิจได้

นอกจากนี้ Campodonico, Bonfatti และ Pisan (2016) แนะนำว่าผู้ประกอบการไม่ควรก่อหนี้โดยการกู้ยืมเงิน กระแทกแดกดันนี้ดูเหมือนจะเป็นแหล่งเงินทุนที่ผู้ประกอบการเริ่มต้นส่วนใหญ่ต้องผ่าน ผู้ประกอบการส่วนใหญ่หันไปหาแหล่งเงินกู้เนื่องจากมีอยู่เป็นจำนวนมาก บรรลุได้ และแนะนำอย่างยิ่งโดยคู่หูของพวกเขา Henrekson และ Sanandaji (2011, 10) เมื่อผู้ประกอบการถูกบังคับให้ต้องก่อหนี้ มันอาจจะยั่งยืนสักระยะหนึ่ง แต่ในระดับที่ใหญ่ขึ้น หากผู้ประกอบการจำนวนมากยอมรับสิ่งนี้ มันจะนำไปสู่ความเสี่ยงเชิงระบบที่เพิ่มขึ้นและทำให้เศรษฐกิจไม่มั่นคงมากขึ้นที่จะพัง Henrekson et al. (2553, 9). สิ่งนี้สมเหตุสมผลเพราะเป็นสิ่งที่เคยเกิดขึ้นมาก่อนในสหรัฐอเมริกา เช่น วิกฤตการณ์ทางการเงินในสหรัฐอเมริกา

นอกเหนือจากภาษีรายได้ที่ส่งผลกระทบต่อจำนวนผู้ประกอบการที่เข้าสู่ตลาดแล้ว Hedlund (2019) ให้เหตุผลว่าภาษีนี้ยังส่งผลต่อคุณภาพความคิดของผู้ประกอบการที่เข้าสู่ตลาดอีกด้วย Hedlund แสดงให้เห็นว่ามีผู้ประกอบการจำนวนมากที่มีส่วนร่วมในนวัตกรรมเพื่อมีส่วนร่วมในผลกระทบทางสังคมมากกว่าเพียงเพื่อผลประโยชน์ทางการเงิน ดังนั้น เมื่อมีการยับยั้งนโยบายการเข้าประเทศโดยเฉพาะนโยบายภาษี ก็จะทำให้คุณภาพของนวัตกรรมลดลง 9.4% - 12.5%

เครดิตภาษีเป็นส่วนหนึ่งของสิ่งจูงใจที่เจ้าของธุรกิจได้รับจากรัฐบาลในรูปแบบของเงินช่วยเหลือเพื่อช่วยลดต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการเริ่มต้นและดำเนินธุรกิจ เครดิตภาษีเป็นเพียงการอัปเกรดจากการได้รับการลดหย่อนภาษีหรือข้อตกลงที่ดีกว่าที่ได้รับแทนการลดหย่อนภาษี โดยปกติแล้วจะมอบให้กับธุรกิจมากกว่าบุคคลทั่วไป ยกเว้นในสถานการณ์พิเศษ ตัวอย่างทั่วไปของการทำงานของเครดิตภาษีคือ ถ้าฉันได้รับเครดิตภาษี 1,000 ดอลลาร์จากเงินเดือน 5,000 ดอลลาร์ของฉัน ฉันจะไม่ต้องเสียภาษีอีกต่อไป ซึ่งจะช่วยประหยัดเงินได้ 1,000 ดอลลาร์ แม้ว่าหากฉันมีรายได้ $5,000 และได้รับการลดหย่อนภาษี $1,000 รายได้สุทธิของฉันจะกลายเป็น $4,000 และฉันยังคงต้องเสียภาษีสำหรับ $4,000 นั้นเมื่อเทียบกับ $5,000 ซึ่งน่าจะแพงกว่า คำอธิบายข้างต้นอธิบายว่าเครดิตภาษีนี้มีประโยชน์อย่างไรหากมอบให้กับผู้ประกอบการ ผลลัพธ์ที่เป็นไปได้จะเป็นประโยชน์ต่อทั้งผู้ประกอบการในการบรรลุเป้าหมายเช่นเดียวกับผู้ถือกรมธรรม์ในการเพิ่มการเติบโตทางเศรษฐกิจ หลักฐานจาก Fazio และคณะ (2020) มีส่วนร่วมในข้อสรุปนี้โดยระบุว่าเครดิตภาษีเหล่านี้ไม่เพียงส่งผลดีต่อนักประดิษฐ์ตั้งแต่เริ่มต้นธุรกิจเท่านั้น แต่ยังส่งผลในระยะยาวอีกด้วย

นอกจากนี้ มีข้อโต้แย้งว่าเมื่อมีการให้เครดิตภาษีแก่บริษัทขนาดใหญ่ จะเกิดความไม่สมดุลในระบบนิเวศทางธุรกิจ ซึ่งมักจะนำไปสู่ผลกระทบที่แออัดมากกว่าผลกระทบที่ล้นหลาม Fazio et al. (2563). บางคนอาจโต้แย้งข้อโต้แย้งโดยแนะนำว่าเมื่อให้เครดิตภาษีแก่บริษัทโดยทั่วไป ควรมีจำนวนเงินที่สูงกว่าที่มอบให้กับบริษัทเริ่มต้นขนาดเล็กเมื่อเทียบกับบริษัทขนาดใหญ่หรือมีหน้าที่ในการยกระดับสนามแข่งขัน

เหตุผลสองสามข้อที่อธิบายไว้ข้างต้นคือสาเหตุที่ภาษีจากรายได้ควรลดลงอย่างรวดเร็วหรือเลิกใช้โดยสิ้นเชิงเพื่อส่งเสริมให้ผู้คนมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการภายในภูมิภาค หลักฐานจากงานวิจัยที่ได้แสดงให้เห็นประสิทธิผลของการลดภาษีรายได้และมีบทบาทต่อการเติบโตของผู้ประกอบการในภูมิภาคนี้และในระดับที่ใหญ่ขึ้น ช่วยลดการเติบโตทางเศรษฐกิจของภูมิภาคนั้นได้อย่างไร การคงอยู่ของภาษีผู้มีรายได้สูงทั้งสำหรับผู้ประกอบการก่อนเริ่มธุรกิจและคนงานที่ถูกจ้างหลังจากเริ่มธุรกิจดูเหมือนจะเป็นประเด็นหลักที่เป็นอุปสรรคต่อกิจกรรมของผู้ประกอบการในสถานที่นั้น ทางออกที่เป็นไปได้สำหรับปัญหานี้คือการลดภาษีส่วนเพิ่มของรายได้ตามที่ Carrol et al แนะนำ (2543).

ทั่วโลก

ระบบการจัดเก็บภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล
  ไม่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
  อาณาเขต
  ที่อยู่อาศัย
  ตามสัญชาติ
บัญชีเงินเดือนและภาษีเงินได้ตามประเทศ OECD ในปี 2556

ภาษีเงินได้ใช้ในประเทศส่วนใหญ่ทั่วโลก ระบบภาษีมีความแตกต่างกันอย่างมาก และอาจเป็นแบบก้าวหน้าแบบสัดส่วนหรือแบบถดถอยขึ้นอยู่กับประเภทของภาษี การเปรียบเทียบอัตราภาษีทั่วโลกเป็นเรื่องยากและค่อนข้างเป็นอัตนัย กฎหมายภาษีในประเทศส่วนใหญ่มีความซับซ้อนอย่างมาก และภาระภาษีจะแตกต่างกันไปตามกลุ่มต่างๆ ในแต่ละประเทศและหน่วยย่อยของประเทศ แน่นอนว่าบริการที่รัฐบาลจัดหาให้เพื่อแลกกับการเก็บภาษีก็แตกต่างกันไปเช่นกัน ทำให้การเปรียบเทียบยากขึ้น

ประเทศที่รายได้ภาษีโดยทั่วไปใช้ระบบใดระบบหนึ่งจากสองระบบ: ดินแดนหรือที่อยู่อาศัย ในระบบเขตแดน เฉพาะรายได้ในท้องถิ่น - รายได้จากแหล่งในประเทศเท่านั้น - ที่ต้องเสียภาษี ในระบบที่พักอาศัย ผู้อยู่อาศัยในประเทศจะถูกเก็บภาษีจากรายได้ทั่วโลก (ในและต่างประเทศ) ในขณะที่ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีจากรายได้ในท้องถิ่นเท่านั้น นอกจากนี้ ประเทศจำนวนน้อยมากโดยเฉพาะสหรัฐอเมริกายังเก็บภาษีพลเมืองที่ไม่มีถิ่นพำนักของตนจากรายได้ทั่วโลกอีกด้วย

ประเทศที่มีระบบการจัดเก็บภาษีที่อยู่อาศัยมักจะอนุญาตให้มีการหักหรือเครดิตสำหรับภาษีที่ผู้อยู่อาศัยได้จ่ายให้กับประเทศอื่นแล้วจากรายได้จากต่างประเทศ หลายประเทศยังลงนามในสนธิสัญญาภาษีระหว่างกันเพื่อขจัดหรือลดการเก็บภาษีซ้อน

ประเทศไม่จำเป็นต้องใช้ระบบภาษีเดียวกันสำหรับบุคคลและองค์กร ตัวอย่างเช่นฝรั่งเศสใช้ระบบที่อยู่อาศัยสำหรับปัจเจกชนแต่เป็นระบบอาณาเขตสำหรับบริษัท[47]ในขณะที่สิงคโปร์ทำตรงกันข้าม[48]และบรูไนเก็บภาษีนิติบุคคลแต่ไม่ใช่รายได้ส่วนบุคคล [49] [50]

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลส่วนเพิ่มตามกฎหมาย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเพิ่มใน OECD

ความโปร่งใสและการเปิดเผยต่อสาธารณะ

การเปิดเผยข้อมูลการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในฟินแลนด์นอร์เวย์และสวีเดน(ในช่วงปลายปี 2000 และต้นปี 2010) [51] [52]ในสวีเดน ข้อมูลนี้ได้รับการตีพิมพ์ในไดเรกทอรีประจำปีTaxeringskalendernตั้งแต่ปี 1905

ดูเพิ่มเติม

หมายเหตุ

  1. ^ ภาษีเงินได้ในอินเดีย
  2. ^ ดูเช่นอัตราภายใต้ระบบของเยอรมนีและสหรัฐอเมริกา
  3. ^ ระบบของเยอรมันเป็นเรื่องปกติในเรื่องนี้
  4. ^ ดูเช่น ราย ได้ในสหรัฐอเมริกา
  5. ^ ดูเช่นการอ้างอิงใน Tax#Economic effects , Economics#Macroeconomics , Fiscal policy

อ้างอิง

  1. ทรวงอก, เจมส์ เฮนรี (1906). บันทึกโบราณของอียิปต์ . ฉบับ II: ราชวงศ์ที่สิบแปด ชิคาโก: สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยชิคาโก. วรรค 719-742
  2. ^ "ภาษีโรมัน" . ยูเอ็นอา ร์วี . คอม สืบค้นเมื่อ12 เมษายน 2557 .
  3. ^ "ศอลาฮุดดีน" . บรรณานุกรมแหล่งที่มายุคกลางออนไลน์
  4. แฮร์ริส, ปีเตอร์ (2549). ภาษีเงินได้ในเขตอำนาจศาลกฎหมายทั่วไป: จากจุดกำเนิดถึงปี 1820 เล่มที่ 1 หน้า 34. ไอเอสบีเอ็น 9780521870832.
  5. ฟรายร์ คอสตา, เลโอนอร์; แลนซ์, เปโดร ; มึนช์ มิแรนดา, ซูซานา (2559). ประวัติศาสตร์เศรษฐกิจของ โปรตุเกส1686-2553 หน้า 8. ไอเอสบีเอ็น 9781107035546.
  6. แฮร์ริส, ปีเตอร์ (2549). ภาษีเงินได้ในเขตอำนาจศาลกฎหมายทั่วไป: จากจุดกำเนิดถึงปี 1820 เล่มที่ 1 หน้า 1. ไอเอสบีเอ็น 9780521870832.
  7. เออร์บัน, ซิลวานัส (1837). นิตยสารสุภาพบุรุษ . ซีรี่ย์ใหม่. ฉบับ ปกเกล้าเจ้าอยู่หัว (162). หน้า 546–47
  8. ^ ตัวเลขอัตราเงินเฟ้อดัชนีราคาขายปลีก ของ สหราชอาณาจักร อิงตามข้อมูลจาก Clark, Gregory (2017) "RPI ประจำปีและรายได้เฉลี่ยสำหรับสหราชอาณาจักร 1209 ถึงปัจจุบัน (ซีรี่ส์ใหม่) " วัดมูลค่า. สืบค้นเมื่อ11 มิถุนายน 2565 .
  9. ^ "ภาษีที่จะเอาชนะนโปเลียน" . หือสรรพากร & ศุลกากร. เก็บจากต้นฉบับเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม2010 สืบค้นเมื่อ24 มกราคม 2550 .
  10. อดัมส์, ชาร์ลส์ (1998). พวกภาษีเน่าสกปรก: การปฏิวัติภาษีที่สร้างอเมริกา นิวยอร์ก: สื่อเสรี ไอเอสบีเอ็น 0-684-84394-3.
  11. ตัวเลขผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศของสหราชอาณาจักร ลดลงตามการ วัดมูลค่า "ชุดที่สอดคล้องกัน" ที่จัดหาให้ในโทมัส ไรแลนด์; วิลเลียมสัน, ซามูเอล เอช. (2018). "แล้ว GDP ของสหราชอาณาจักรเป็นอย่างไร" . วัดมูลค่า. สืบค้นเมื่อ2 กุมภาพันธ์ 2020 .
  12. แบงค์, สตีเวน เอ. (2011). ภาษีนิติบุคคลแองโกลอเมริกัน: การติดตามรากเหง้าร่วมของแนวทางที่แตกต่าง สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยเคมบริดจ์. หน้า 28–29 ไอเอสบีเอ็น 9781139502597.
  13. ^ พระราชบัญญัติรายได้ปี 1861 วินาที 49, ช. 45, 12 สเตตัส 292, 309 (5 ส.ค. 2404).
  14. ^ พอลแล็ค, เชลดอน ดี. (2014). "ภาษีเงินได้ประชาชาติฉบับแรก พ.ศ. 2404-2415" ทนายความภาษี 67 (2): 311–330. จ สท. 24247751 . 
  15. ^ จอห์นสตัน หลุยส์; วิลเลียมสัน, ซามูเอล เอช. (2023). "แล้ว GDP ของสหรัฐฯ เป็นอย่างไร" . วัดมูลค่า. สืบค้นเมื่อ1 มกราคม 2023 .ตัวเลขลดระดับผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศของสหรัฐอเมริกา เป็นไปตาม ชุด การ วัดมูลค่า
  16. ^ มาตรา 49, 51 และส่วนหนึ่งของ 50 ถูกยกเลิกโดย Revenue Act of 1862, sec. 89, ช. 119, 12 สถานะ 432, 473 (1 กรกฎาคม 2405); ภาษีเงินได้ที่กำหนดภายใต้กฎหมายรายได้ปี 1862 มาตรา 86 (เกี่ยวกับเงินเดือนของเจ้าหน้าที่ หรือการจ่ายให้กับ "บุคคลในพลเรือน ทหาร กองทัพเรือ หรือการจ้างงานหรือบริการอื่นๆ ของสหรัฐอเมริกา ...") และมาตรา 90 (เกี่ยวกับ ถึง "ผลกำไร กำไร หรือรายได้ประจำปีของทุกคนที่อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกา ไม่ว่าจะได้มาจากทรัพย์สินประเภทใดๆ ค่าเช่า ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินเดือน หรือจากอาชีพ การค้า การจ้างงาน หรืออาชีพใดๆ ที่ดำเนินการในสหรัฐอเมริกา รัฐหรือที่อื่น ๆ หรือจากแหล่งอื่น ๆ ก็ตาม...”)
  17. ^ "สภาคองเกรสสามสิบแปด SESS.. IC 173. 1864" (PDF ) หอสมุดรัฐสภา . เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF) เมื่อวัน ที่ 11-2018-11-13 สืบค้นเมื่อ2018-11-07 .
  18. ดันบาร์, ชาร์ลส์ เอฟ. (1894). "ภาษีเงินได้ใหม่". วารสารเศรษฐศาสตร์รายไตรมาส . 9 (1): 26–46. ดอย : 10.2307/1883633 . จ สท. 1883633 . 
  19. ยัง, อดัม (7 กันยายน 2547). "ที่มาของภาษีเงินได้" . สถาบันลุดวิก ฟอน มิเส สืบค้นเมื่อ24 มกราคม 2550 .
  20. ^ "โครงร่างของระบบภาษีสวิส" (PDF ) เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF) เมื่อ 2019-05-06 สืบค้นเมื่อ2019-05-06
  21. ปันดีย์, เทนเนสซี (13 กุมภาพันธ์ 2543). "วิวัฒนาการภาษีเงินได้-ภาษี" . สายธุรกิจฮินดู
  22. "ผู้มีรายได้สูงสุดในฝรั่งเศสในศตวรรษที่ 20 ความไม่เสมอภาคและการกระจายซ้ำ, 1901–1998 โดย Thomas Piketty " ยุโรปตอนนี้
  23. ชิโอมิ, ซาบุโระ (1935). "การพัฒนาภาษีเงินได้ในญี่ปุ่น" . รีวิวเศรษฐกิจมหาวิทยาลัยเกียวโต . 10 (1): 54–84. จ สท 43216791 . 
  24. โวสแลมเบอร์, ร็อบ (2554). "การเก็บภาษีเพื่ออนาคตของนิวซีแลนด์: การแนะนำภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าของนิวซีแลนด์ในปี พ.ศ. 2434 " ประวัติการบัญชี . 17 (1): 105–122. ดอย : 10.1177/1032373211424581 . S2CID 154949776 _ 
  25. ฆิเมเนซ-บายาโดลิด เด เลซโฮเตเลอรี-ฟัลลอยส์, โดมิงโก อัลเบร์โต; Vega Borrego, Félix (2013). "วิชาภาษีเงินได้นิติบุคคล: สเปน" (PDF) . กระทรวงเศรษฐกิจและการแข่งขันของสเปน เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF) เมื่อวัน ที่ 12 ธันวาคม 2019 สืบค้นเมื่อ6 พฤษภาคม 2019 .
  26. ^ องค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา . การปฏิรูปนโยบายภาษีในเดนมาร์ก(PDF) (รายงาน)
  27. ^ "ใครเป็นคนชักใย การศึกษาเปรียบเทียบการปฏิรูปภาษีของอินโดนีเซียและเวียดนาม" (PDF ) เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF) เมื่อ 2019-05-06 สืบค้นเมื่อ2019-05-06
  28. ซิมเมอร์, เฟรเดริก (2546). "การพัฒนาแนวคิดเกี่ยวกับรายได้ในกฎหมายภาษีของประเทศนอร์ดิก" (PDF) . ในวอห์ลเกรน ปีเตอร์ (เอ็ด) กฎหมายสแกนดิเนเวียศึกษา . ฉบับ 44: กฎหมายภาษีอากร. สตอกโฮล์ม: คณะนิติศาสตร์มหาวิทยาลัยสตอกโฮล์ม. หน้า 393–410.
  29. สจ๊วต, มิแรนดา (6 มิถุนายน 2559). “ภาษีเงินได้ 100 ปี : ประวัติเล็กน้อย” . สถาบันนโยบายภาษีและการโอน . มหาวิทยาลัยแห่งชาติออสเตรเลีย
  30. ^ โบว์แมน, ลินดา (1993). "ภาษีเงินได้ครั้งแรกของรัสเซีย: ผลกระทบของภาษีที่ทันสมัยต่อการค้าและอุตสาหกรรม พ.ศ. 2428-2457 " รีวิวสลาฟ . 52 (2): 256–282. ดอย : 10.2307/2499922 . จ สท. 2499922 . S2CID 156258835 _  
  31. อุสตาวา ซีดีเนีย 16 ลิปกา 1920 ร. o państwowym podatku dochodowym i podatku majątkowym  [พระราชบัญญัติว่าด้วยภาษีเงินได้ของรัฐและภาษีทรัพย์สิน] , Dz. U. z 1920 ร. Nr 82, ปอซ. 550 (1920-07-16)
  32. โรดริเกซ, ดิโอโก (18 ตุลาคม 2018). "ภาษีเงินได้ในบราซิล: อดีต ปัจจุบัน และอนาคต" . รายงานของบราซิล
  33. อัลเบอร์ทัส, ไมเคิล (2558). อัตตาธิปไตยและการแจกจ่าย: การเมืองของการปฏิรูปที่ดิน . นิวยอร์ก: สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยเคมบริดจ์. หน้า 76. ไอเอสบีเอ็น 978-1-107-10655-0.
  34. คอนเตรราส, มานูเอล อี. (1993). อุตสาหกรรมเหมืองแร่ดีบุกโบลิเวียในช่วงครึ่งแรกของศตวรรษที่ 20 (PDF) . เอกสารการวิจัยสถาบันการศึกษาละตินอเมริกา ฉบับ 32. ลอนดอน: สถาบันการศึกษาละตินอเมริกา. ไอเอสบีเอ็น  0-901145-85-8.
  35. ^ "สถาบันและทุนปัจจัย: ภาษีรายได้ในอาร์เจนตินาและออสเตรเลีย" (PDF ) เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF) เมื่อ 2019-05-06 สืบค้นเมื่อ2019-05-06
  36. บาซอมบรีโอ พอราส, คาร์ลอส. "หน่วยงานและระบบการจัดเก็บภาษีในเปรู" (PDF) : 129–132 {{cite journal}}: Cite journal requires |journal= (help)
  37. ^ ปัง ทิม ทิม, เทอเรนซ์ (2545). "กงเซียงซี โชนซี" . ใน Pak-Wah Leung, เอ็ดวิน (เอ็ด). ผู้นำทางการเมืองของจีนยุคใหม่: พจนานุกรมชีวประวัติ . เวสต์พอร์ต คอนเนตทิคัต: Greenwood Press หน้า 77. ไอเอสบีเอ็น 0-313-30216-2.
  38. โมเรโน, มาเรีย อันโตเนีย; Maita Bolívar, Miriam Adriana (2014). "ความยืดหยุ่นทางภาษีในเวเนซุเอลา: วิธีการรวมเหรียญแบบไดนามิก" (PDF) : 1–49 {{cite journal}}: Cite journal requires |journal= (help)
  39. ↑ "6 años de IRPF , evaluación de la Imposición a larenta personal" [หกปีของ IRPF การประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา] (การนำเสนอ) (ในภาษาสเปน) Jornadas Tributarias. 30 ตุลาคม 2556
  40. ^ "แผ่นภาษีรายได้ - เศรษฐกิจครั้ง" . ยุคเศรษฐกิจ .
  41. ^ ดูเช่นข้อกำหนดของสหราชอาณาจักร
  42. อรรถa bc ชุน , เรเน่ (10 มีนาคม 2019). "ทำไมคนอเมริกันถึงไม่โกงภาษี" . แอตแลนติก. สืบค้นเมื่อ10 มีนาคม 2019 .
  43. คิลลิงสเวิร์ธ 1983 และ เพนคาเวล 1986
  44. ^ "ทำไมภาษีจึงซับซ้อน" . ศูนย์ นโยบายภาษี พฤษภาคม 2020 . สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2556 .
  45. ดรักเกอร์, เจสซี (18 เมษายน 2555). "วิธีไม่เสียภาษี: 10 กลยุทธ์ที่คนรวยใช้ " บลูมเบิร์ก. สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2556 .
  46. คากัน, จูเลีย (15 มีนาคม 2565). “การสูญเสียน้ำหนักภาษีอากร” . อินเวสโทพี เดีย. สืบค้นเมื่อ19 สิงหาคม 2556 .
  47. ^ "ภาษีระหว่างประเทศ - France Highlights 2012" (PDF ) ดีลอยท์ 2555 เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อวันที่ 25 ตุลาคม 2555
  48. ^ "ภาษีระหว่างประเทศ - Singapore Highlights 2012" (PDF ) ดีลอยท์ 2012 เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อวันที่ 3 มิถุนายน 2013
  49. ^ "ภาษีระหว่างประเทศ – ไฮไลท์บรูไนดารุสซาลาม 2012" (PDF ) ดีลอยท์ 2555 เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อวันที่ 25 ตุลาคม 2555
  50. ^ ดู ลินคอล์นที่ 4, ชาร์ลส์ เอ็ดเวิร์ด แอนดรูว์ (2017). "การรวมตัวกันดีกว่าการจัดการและการควบคุมส่วนกลางสำหรับการทดสอบ Corporate Residency จริงหรือ คำตอบของการหลีกเลี่ยงภาษีนิติบุคคลและการผกผัน " การทบทวนกฎหมายมหาวิทยาลัยโอไฮโอนอร์เทิร์43 : 359–372. SSRN 2918694 . 
  51. ^ เบอร์นาเส็ก, แอนนา (13 กุมภาพันธ์ 2553). "ใบกำกับภาษีควรเป็นข้อมูลสาธารณะหรือไม่" . นิวยอร์กไทมส์. สืบค้นเมื่อ7 มีนาคม 2553 .
  52. สตินสัน เจฟฟรีย์ (18 มิถุนายน 2551) "ทำเงินได้เท่าไหร่ ไม่ใช่เรื่องลับในสแกนดิเนเวีย" . ยูเอสเอทูเดย์ . ลอนดอน

ลิงค์ภายนอก