มาตรฐานการสอบบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

มาตรฐานการตรวจสอบที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือGAASคือชุดของมาตรฐานที่ใช้กับคุณภาพของการตรวจสอบและอาจได้รับการตัดสิน หลายองค์กรได้พัฒนาชุดหลักการดังกล่าว ซึ่งแตกต่างกันไปตามเขตแดน ในสหรัฐอเมริกา มาตรฐานดังกล่าวประกาศใช้โดยคณะกรรมการมาตรฐานการตรวจสอบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของAmerican Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

AU [1]มาตรา 150 ระบุว่ามีสิบมาตรฐาน: [2]สามมาตรฐานทั่วไป สามมาตรฐานงานภาคสนาม และสี่มาตรฐานการรายงาน มาตรฐานเหล่านี้ออกและชี้แจงงบมาตรฐานการบัญชีโดยออกครั้งแรกในปี 2515 เพื่อแทนที่แนวทางก่อนหน้า โดยทั่วไป หมายเลขแรกของส่วน AU หมายถึงมาตรฐานที่ใช้ อย่างไรก็ตาม ในปี 2555 โครงการความชัดเจนได้ปรับปรุงมาตรฐานอย่างมีนัยสำคัญและแทนที่มาตรา 150 ของ AU ด้วยมาตรา 200 ของ AU ซึ่งไม่ได้กล่าวถึงมาตรฐาน 10 อย่างชัดเจน[3] [4]

ในสหรัฐอเมริกาคณะกรรมการกำกับดูแลการบัญชีของบริษัทมหาชน (มหาชน) ได้พัฒนามาตรฐาน (Auditing Standards หรือ AS) สำหรับบริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ตั้งแต่ปี 2545 พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley Act ; อย่างไรก็ตาม มันใช้ GAAS หลายตัวในตอนแรก GAAS ยังคงมีผลบังคับใช้กับบริษัทที่ไม่ใช่มหาชน

ทั่วไป

  1. การสอบจะต้องดำเนินการโดยบุคคลหรือบุคคลที่มีการฝึกอบรมด้านเทคนิคเพียงพอและความชำนาญในฐานะผู้ตรวจสอบบัญชี
  2. ในทุกเรื่องที่เกี่ยวกับการมอบหมายงาน ผู้สอบบัญชีหรือผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องคงไว้ซึ่งทัศนคติทางจิตใจที่เป็นอิสระ
  3. ต้องใช้ความระมัดระวังอย่างมืออาชีพในการปฏิบัติงานตรวจสอบและจัดทำรายงาน

มาตรฐานงานภาคสนาม

  1. ผู้สอบบัญชีต้องวางแผนการทำงานอย่างเพียงพอและต้องควบคุมดูแลผู้ช่วยอย่างเหมาะสม
  2. ผู้สอบบัญชีต้องได้รับความเข้าใจที่เพียงพอเกี่ยวกับกิจการและสภาพแวดล้อมของกิจการ รวมถึงการควบคุมภายใน เพื่อประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงินไม่ว่าจะเกิดจากข้อผิดพลาดหรือการทุจริต และเพื่อออกแบบลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของการตรวจสอบเพิ่มเติม ขั้นตอน
  3. ผู้สอบบัญชีต้องได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมอย่างเพียงพอโดยดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบเพื่อให้ความเห็นเกี่ยวกับงบการเงินภายใต้การตรวจสอบเป็นไปอย่างสมเหตุสมผล

มาตรฐานการรายงาน

  1. ผู้สอบบัญชีต้องระบุในรายงานของผู้สอบบัญชีว่างบการเงินได้นำเสนอตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่
  2. ผู้สอบบัญชีต้องระบุในรายงานของผู้สอบบัญชีว่าสถานการณ์ดังกล่าวซึ่งหลักการดังกล่าวไม่ได้รับการปฏิบัติตามอย่างสม่ำเสมอในช่วงเวลาปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาก่อนหน้า
  3. เมื่อผู้สอบบัญชีพิจารณาแล้วว่าการเปิดเผยข้อมูลไม่เพียงพอตามสมควร ผู้สอบบัญชีต้องระบุในรายงานของผู้สอบบัญชี
  4. ผู้สอบบัญชีต้องแสดงความเห็นเกี่ยวกับงบการเงิน โดยรวม หรือระบุว่าไม่สามารถแสดงความคิดเห็นในรายงานของผู้สอบบัญชี เมื่อผู้สอบบัญชีไม่สามารถแสดงความคิดเห็นโดยรวมได้ ผู้สอบบัญชีควรระบุเหตุผลในรายงานของผู้สอบบัญชี ในทุกกรณีที่ชื่อผู้สอบบัญชีเกี่ยวข้องกับงบการเงิน ผู้สอบบัญชีควรระบุลักษณะงานของผู้สอบบัญชี หากมี และระดับความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในรายงานของผู้สอบบัญชีให้ชัดเจน

โครงการความชัดเจน

ในปี พ.ศ. 2547 ได้มีการเริ่มโครงการเพื่อชี้แจงและผสานมาตรฐานกับมาตรฐานสากลในการตรวจสอบ (ISAs) ส่วนหนึ่งของ AU หลายส่วนกำลังถูกรีแมปใหม่โดยเป็นส่วนหนึ่งของ Clarity Project [5]ในเดือนตุลาคม 2011 ได้ออก SAS 122 ซึ่งแทนที่ SAS ก่อนหน้าทั้งหมด ยกเว้น 51, 59, 65, 87 และ 117-20 [6]ในระหว่างนี้ ส่วน AU ใหม่เหล่านี้จะเรียกว่า AU-C จนถึงปี 2014 [6] AICPA ให้รายชื่อมาตรฐานของ AU-C [7]

ISA

มาตรฐานการสอบบัญชีที่มีการระบุไว้ในการตรวจสอบระหว่างประเทศและมาตรฐานการประกันคณะกรรมการของสหพันธ์นานาชาติของนักบัญชี สัญญาซื้อขายล่วงหน้าของอกหักที่ใช้ในการตรวจสอบของเขตอำนาจศาลอื่น ๆ หลายคนรวมทั้งสหราชอาณาจักร

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ โปรดทราบว่า AU ย่อมาจาก audit ไม่ใช่คำที่แยกจากกัน ดูซุปตัวอักษร: คู่มือผู้อำนวยการความรู้ทางการเงินและการเบื้องต้นของการบัญชีและการตรวจสอบ ที่จัดเก็บ 2013/06/02 ที่เครื่อง Wayback
  2. ^ AU มาตรา 150: โดยทั่วไปได้รับการยอมรับการตรวจสอบมาตรฐาน เอไอซีพีเอ
  3. มอร์ริส เจที, โธมัส ที. (2011). ชี้แจงการตรวจสอบมาตรฐานการปฏิวัติเงียบ วารสารการบัญชี .
  4. ^ บทสรุปของความแตกต่างระหว่างชี้แจง Sass และที่มีอยู่ Sass เอไอซีพีเอ
  5. ^ AICPA's Guide to Clarified and Converged Standards for Auditing and Quality Control . เอไอซีพีเอ
  6. ^ a b Clarity Project: คำถามและคำตอบ
  7. ^ งบชี้แจงเกี่ยวกับมาตรฐานการสอบบัญชี เอไอซีพีเอ