การบัญชีกองทุน

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา
แผนภาพแสดงความแตกต่างระหว่างการบัญชีทั่วไปและการบัญชีกองทุน

การ บัญชีกองทุนคือ ระบบบัญชีสำหรับการบันทึกทรัพยากรที่ถูกจำกัดการใช้โดยผู้บริจาค ผู้มีอำนาจ หน่วยงานที่กำกับดูแล หรือบุคคลหรือองค์กรอื่นๆ หรือตามกฎหมาย [1] [2]เน้นความรับผิดชอบมากกว่าการทำกำไรและถูกใช้โดยองค์กรไม่แสวงหากำไรและโดยรัฐบาล ในวิธีนี้กองทุนประกอบด้วยชุดบัญชี ที่สร้างสมดุลในตัวเอง และแต่ละบัญชีจะถูกรายงานว่าไม่จำกัด ถูกจำกัดชั่วคราว หรือจำกัดถาวรตามข้อจำกัดที่ผู้ให้บริการกำหนด [1]

การ บัญชีกองทุนฉลากยังนำไปใช้กับการบัญชีการลงทุน การบัญชีพอร์ตหรือการบัญชีหลักทรัพย์ – คำพ้องความหมายทั้งหมดที่อธิบายกระบวนการบัญชีสำหรับพอร์ตการลงทุน เช่นหลักทรัพย์สินค้าโภคภัณฑ์และ/หรืออสังหาริมทรัพย์ที่ถืออยู่ในกองทุนรวมที่ลงทุนเช่นกองทุนรวมหรือกองทุนเฮดจ์ฟันด์ [3] [4]อย่างไรก็ตาม การบัญชีการลงทุนเป็นระบบที่แตกต่างกัน ซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการบัญชีกองทุนของรัฐบาลและกองทุนที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ภาพรวม

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและหน่วยงานรัฐบาลมีข้อกำหนดพิเศษที่จะแสดงในงบการเงินและรายงาน ว่ามีการใช้จ่ายเงินอย่างไร มากกว่าที่จะแสดงผลกำไรที่ได้รับ ต่างจากธุรกิจที่เน้นผลกำไร ซึ่งใช้บัญชีที่สร้างสมดุลในตัวเองเพียงชุดเดียว (หรือบัญชีแยกประเภททั่วไป ) องค์กรไม่แสวงหากำไรสามารถมีบัญชีแยกประเภททั่วไป (หรือกองทุน) ได้มากกว่าหนึ่งบัญชี ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดในการรายงานทางการเงิน [5]นักบัญชีสำหรับนิติบุคคลดังกล่าวจะต้องสามารถจัดทำรายงานที่มีรายละเอียดเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายและรายได้สำหรับกองทุนแต่ละแห่งขององค์กร และรายงานที่สรุปกิจกรรมทางการเงินขององค์กรในกองทุนทั้งหมด [6] [7]

การบัญชีกองทุนแยกความแตกต่างระหว่างกองทุนหลักสองประเภท: [1] [8]กองทุนที่มีการใช้อย่างไม่จำกัด องค์กรสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ใดก็ได้ และกองทุนที่มีการจำกัดการใช้ สาเหตุของข้อจำกัดอาจมีได้หลายสาเหตุ ตัวอย่างรวมถึงข้อกำหนดทางกฎหมาย ซึ่งเงินสามารถใช้ได้อย่างถูกต้องตามกฎหมายเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะเท่านั้น หรือการจำกัดที่กำหนดโดยผู้บริจาคหรือผู้ให้บริการ ข้อจำกัดของผู้บริจาค/ผู้ให้บริการเหล่านี้มักมีการสื่อสารเป็นลายลักษณ์อักษรและอาจพบได้ในข้อตกลง เงินช่วยเหลือจากรัฐบาล เจตจำนง หรือของขวัญ [8]

เมื่อใช้วิธีการบัญชีกองทุน องค์กรจึงสามารถแยกทรัพยากรทางการเงินระหว่างทรัพยากรที่พร้อมใช้งานทันทีสำหรับการดำเนินงานต่อเนื่องและที่ตั้งใจไว้สำหรับเหตุผลที่ระบุผู้บริจาค นอกจากนี้ยังให้หลักฐานการตรวจสอบว่ามีการใช้เงินทั้งหมดตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้และด้วยเหตุนี้จึงหลุดพ้นจากข้อจำกัด [1]

ตัวอย่างอาจเป็นระบบโรงเรียนในท้องถิ่นในสหรัฐอเมริกา ได้รับทุนจากรัฐบาลของรัฐในการสนับสนุนโครงการริเริ่มการศึกษาพิเศษใหม่ ทุนอื่นจากรัฐบาลกลางสำหรับโครงการอาหารกลางวันที่โรงเรียนและเงินรายปีเพื่อมอบรางวัลให้กับครูที่ทำงานในโครงการวิจัย ในช่วงเวลาต่างๆ ระบบโรงเรียนจำเป็นต้องจัดทำรายงานเกี่ยวกับโครงการการศึกษาพิเศษต่อรัฐ รายงานไปยังหน่วยงานของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับโครงการอาหารกลางวันของโรงเรียน และรายงานต่อหน่วยงานอื่นเกี่ยวกับโครงการวิจัย แต่ละโปรแกรมเหล่านี้มีข้อกำหนดในการรายงานที่แตกต่างกันไป ดังนั้นระบบของโรงเรียนจึงต้องการวิธีการระบุรายได้และรายจ่ายที่เกี่ยวข้องแยกจากกัน ทำได้โดยการจัดตั้งกองทุนแยกกัน โดยแต่ละกองทุนมีผังบัญชี เป็นของตัว เอง

องค์กรไม่แสวงหากำไร

การเงินขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรแบ่งออกเป็น 2 ประเภทหลัก ได้แก่ กองทุนไม่จำกัดและกองทุนจำกัด [8]จำนวนเงินทุนในแต่ละประเภทสามารถเปลี่ยนแปลงได้เมื่อเวลาผ่านไป และถูกกำหนดโดยข้อจำกัดและข้อกำหนดการรายงานโดยผู้บริจาค คณะกรรมการ หรือผู้ให้บริการกองทุน [9]

กองทุนไม่จำกัดตามชื่อของมัน ดังนั้นองค์กรจึงไม่จำเป็นต้องมีมากกว่ากองทุนทั่วไปเพียงกองทุนเดียว อย่างไรก็ตาม องค์กรขนาดใหญ่หลายแห่งใช้หลายองค์กรเพื่อช่วยบัญชีสำหรับทรัพยากรที่ไม่ถูกจำกัด เงินทุนที่ไม่ จำกัด อาจรวมถึง:

  • กองทุนทั่วไป - นี่คือกองทุนขั้นต่ำที่จำเป็นสำหรับทรัพยากรที่ไม่ จำกัด และเกี่ยวข้องกับสินทรัพย์หมุนเวียนและไม่หมุนเวียนและหนี้สินที่เกี่ยวข้องซึ่งสามารถใช้ได้ตามดุลยพินิจของคณะกรรมการกำกับดูแลขององค์กร
  • กองทุนที่กำหนด - ทรัพย์สินที่ได้รับมอบหมายตามวัตถุประสงค์เฉพาะโดยคณะกรรมการกำกับดูแลขององค์กร แต่ยังคงไม่จำกัด เนื่องจากคณะกรรมการสามารถยกเลิกการใช้ที่ต้องการได้ [10]
  • กองทุนซื้อขาย - องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรขนาดใหญ่หลายแห่งในปัจจุบันมีร้านค้าและร้านค้าอื่น ๆ ที่พวกเขาระดมทุนจากการขายสินค้าและบริการ กำไรจากสิ่งเหล่านี้จะนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ขององค์กร [10]
  • กองทุนโรงงาน (ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์) - บางองค์กรถือสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหนี้สินที่เกี่ยวข้องในกองทุนแยกต่างหากจากสินทรัพย์หมุนเวียน [1]
  • กองทุนหมุนเวียน – ไม่ จำกัด - หากองค์กรถือสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนของเขาในกองทุนพืช จะใช้เพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์หมุนเวียนที่สามารถใช้ได้ตามดุลยพินิจของคณะกรรมการกำกับดูแลขององค์กร [1] [11]

เงินทุนที่ถูกจำกัดอาจรวมถึง:

  • กองทุนถาวร -ใช้ถาวรเพื่อบัญชีสำหรับ จำนวน เงินต้นของของขวัญหรือเงินช่วยเหลือที่องค์กรต้องการ โดยข้อตกลงกับผู้บริจาค เพื่อรักษาสภาพให้คงอยู่ตลอดไปหรือจนถึงวันที่/เหตุการณ์ในอนาคตที่เฉพาะเจาะจง หรือถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ ได้รับ.
  • กองทุนถาวร - ชั่วคราวคล้ายกับกองทุนถาวรถาวร ยกเว้นว่าในอนาคตหรือหลังจากเหตุการณ์ในอนาคตที่กำหนดไว้ องค์กรจะสามารถใช้เอ็นดาวเม้นท์ได้โดยไม่มีข้อจำกัดหรือจำกัดวัตถุประสงค์[1]
  • กองทุนเงินรายปีและรายได้ชีวิตเป็นทรัพยากรที่ผู้บริจาคมอบให้โดยที่องค์กรมีส่วนได้เสียแต่ไม่ใช่ผู้รับผลประโยชน์เพียงผู้เดียว เหล่านี้อาจรวมถึงเงินงวดของขวัญเพื่อการกุศลหรือกองทุนรายได้ชีวิต [1]
  • กองทุนเอเจนซี่หรือผู้รับฝากทรัพย์สินจะถือเป็นบัญชีสำหรับทรัพยากรก่อนที่จะเบิกจ่ายตามคำแนะนำของผู้บริจาค องค์กรมีดุลยพินิจเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลยเกี่ยวกับการใช้ทรัพยากรเหล่านี้ และความรับผิดที่เท่าเทียมกันในบัญชีตัวแทนเสมอ [1]
  • เงินทุนหมุนเวียน – ถูกจำกัดคือสินทรัพย์หมุนเวียนภายใต้ข้อจำกัดที่กำหนดโดยผู้บริจาคหรือผู้ให้ทุน [1] [11]

พื้นฐานทางบัญชีและการรายงานทางการเงิน

เช่นเดียวกับองค์กรที่แสวงหาผลกำไร องค์กรไม่แสวงหากำไรและรัฐบาลจะจัดทำงบการเงินรวม [12]สิ่งเหล่านี้ถูกสร้างขึ้นตามข้อกำหนดในการรายงานในประเทศที่พวกเขาอาศัยอยู่หรือถ้ามีขนาดใหญ่พอที่พวกเขาอาจผลิตได้ภายใต้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ตัวอย่างของสิ่งนี้คือองค์กรการกุศลOxfam ในสหราช อาณาจักร [10]หากองค์กรมีขนาดเล็ก อาจใช้การบัญชีพื้นฐานเงินสด แต่องค์กรขนาดใหญ่มักใช้เกณฑ์คงค้างสำหรับเงินขององค์กร [13]

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรในสหรัฐอเมริกาได้จัดทำงบการเงินโดยใช้ แนวทาง ของคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) ตั้งแต่ปี 2536 [14]มาตรฐานการรายงานทางการเงินมีอยู่ในFAS117และFIN43เป็นหลัก [15] FASB ออกการปรับปรุงครั้งสำคัญในปี 2559 ที่เปลี่ยนการรายงานสินทรัพย์สุทธิจากสามประเภทหลักเป็นสองประเภท กองทุนจำกัดและไม่จำกัด และลักษณะเหล่านี้แสดงในงบการเงิน [16]

องค์กรไม่แสวงหากำไรและรัฐบาลใช้งบการเงินมาตรฐานสี่ฉบับเดียวกันกับองค์กรที่ทำกำไร:

  • งบกิจกรรมทางการเงินหรืองบสนับสนุนรายได้และค่าใช้จ่าย คำชี้แจงนี้คล้ายกับงบกำไรขาดทุนของธุรกิจ แต่อาจใช้คำอย่างเช่นส่วนเกินหรือขาดดุลมากกว่าที่จะเป็นกำไรหรือขาดทุน โดยจะแสดงผลลัพธ์สุทธิตามแต่ละกองทุนของกิจกรรมขององค์กรในระหว่างปีบัญชีที่รายงาน ส่วนเกินหรือขาดดุลจะแสดงเป็นการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือของกองทุน[17]คล้ายกับการเพิ่มขึ้นหรือลดลงในส่วนของเจ้าของ
  • งบแสดงฐานะการเงินหรืองบดุล เช่นเดียวกับงบดุลของธุรกิจ ข้อความนี้แสดงมูลค่าของสินทรัพย์ที่ถือครองและหนี้ที่องค์กรเป็นหนี้อยู่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน [18]
  • คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น - เช่นเดียวกับองค์กรที่ทำกำไร สิ่งนี้แสดงให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงในส่วนขององค์กรตลอดทั้งปี ภายใต้ IFRSองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรสามารถเลือกได้ว่าต้องการจัดทำคำชี้แจงนี้หรือไม่ บางคนทำ [19]และบางคนไม่ทำ [10]
  • งบกระแสเงินสดระบุแหล่งที่มาของเงินสดที่ไหลเข้าสู่องค์กรและการใช้เงินสดที่ไหลออกระหว่างปีบัญชีที่รายงาน (20)

ในสหรัฐอเมริกา อาจมีคำชี้แจงเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการทำงาน แยกต่างหาก ซึ่งกระจายค่าใช้จ่ายแต่ละรายการขององค์กรออกเป็นจำนวนที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่ต่างๆ ขององค์กร ฟังก์ชันเหล่านี้แบ่งออกเป็นสองประเภทกว้างๆ ได้แก่ บริการ โปรแกรมและบริการสนับสนุน บริการโปรแกรมเป็นกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับภารกิจที่ดำเนินการโดยองค์กร บริการสนับสนุนที่ไม่ใช่โปรแกรมรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดกิจกรรมระดมทุน การจัดการและการบริหารทั่วไป [21]นี่เป็นส่วนที่จำเป็นของแบบฟอร์ม 990ซึ่งเป็นการส่งคืนข้อมูลประจำปีที่กำหนดโดย Internal Revenue Service สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร [22]

ระบบราชการของสหราชอาณาจักร

รัฐบาลสหราชอาณาจักรมีกองทุนดังต่อไปนี้:

  • กองทุนรวมเป็นกองทุนที่รวมรายได้และค่าใช้จ่ายของรัฐบาลในแต่ละวัน รัฐบาลที่ตกทอดแต่ละคนก็มีกองทุนรวมเช่นกัน [23]
  • กองทุนซื้อขายหลักทรัพย์เป็นหน่วยงานของรัฐที่จัดตั้งขึ้นโดยคำสั่งกองทุนซื้อขายหลักทรัพย์ [24]
  • กองทุนเงินกู้ยืมแห่งชาติเป็นบัญชีการกู้ยืมและให้กู้ยืมหลักของรัฐบาล มันเชื่อมโยงอย่างใกล้ชิดกับกองทุนรวมซึ่งมีความสมดุลทุกวันโดยการโอนไปยังหรือจากกองทุนสินเชื่อของประเทศ
  • บัญชีExchange Equalizationเป็นกองทุนของรัฐบาลที่ถือสำรองเงินตราต่างประเทศทองคำและ สิทธิ พิเศษถอนเงิน ของสหราชอาณาจักร สามารถใช้เพื่อจัดการมูลค่าของเงินปอนด์ในตลาดต่างประเทศ
  • กองทุนประกันแห่งชาติเป็นบัญชีที่มีส่วนร่วมของโครงการประกันภัยแห่งชาติ
  • กองทุนสำรองฉุกเฉินเป็นบัญชีที่อาจใช้สำหรับค่าใช้จ่ายเร่งด่วนโดยคาดว่าเงินจะได้รับการอนุมัติจากรัฐสภา หรือสำหรับการชำระเงินจำนวนเล็กน้อยที่ไม่รวมอยู่ในประมาณการงบประมาณประจำปี [25]

พื้นฐานทางบัญชีและการรายงานทางการเงิน

รัฐบาลสหราชอาณาจักรจัดทำงบการเงินที่เรียกว่าบัญชีของรัฐบาลทั้งหมด ผลิตขึ้นโดยใช้เกณฑ์รายปีและสร้างขึ้นภายใต้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศเช่นเดียวกับองค์กรขนาดใหญ่อื่นๆ (19)

ระบบราชการของสหรัฐอเมริกา

กองทุนของรัฐและส่วนท้องถิ่น

รัฐบาลของรัฐและท้องถิ่นใช้กองทุนสามประเภทกว้าง ๆ ได้แก่ กองทุนของรัฐบาลกองทุนกรรมสิทธิ์และกองทุนความไว้วางใจ [2] [7]

กองทุน ของรัฐบาลได้แก่ [26] [27]

  • กองทุนทั่วไป . กองทุนนี้ใช้เพื่อบัญชีสำหรับการดำเนินงานทั่วไปและกิจกรรมที่ไม่ต้องใช้เงินอื่น
  • เงินรายได้พิเศษ (หรือพิเศษ ) จะต้องนำมาพิจารณาสำหรับการใช้รายได้ที่กฎหมายกำหนดไว้สำหรับวัตถุประสงค์เฉพาะ ตัวอย่างจะเป็นกองทุนรายได้พิเศษเพื่อบันทึกรายรับจากภาษีเชื้อเพลิงของรัฐและรัฐบาลกลาง เนื่องจากตามกฎหมายของรัฐบาลกลางและกฎหมายของรัฐ รายได้จากภาษีสามารถใช้กับการขนส่งเท่านั้น
  • กองทุนโครงการทุนใช้ในการสร้างหรือซื้อสินทรัพย์ถาวร [ 28]เช่น อาคาร อุปกรณ์ และถนน สินทรัพย์ถาวรอาจได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากกองทุนรายได้พิเศษหรือกองทุนกรรมสิทธิ์ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการใช้งาน กองทุนโครงการทุนจะมีอยู่จนกว่าโครงการจะแล้วเสร็จเท่านั้น [29]สินทรัพย์ถาวรที่ได้มาและหนี้สินระยะยาวที่เกิดจากโครงการทุนจะมอบหมายให้กับสินทรัพย์ถาวรทั่วไปและหนี้ระยะยาว ของ รัฐบาล
  • กองทุน บริการหนี้ใช้บัญชีสำหรับเงินที่จะใช้ชำระดอกเบี้ยและเงินต้นของหนี้ระยะยาว พันธบัตรที่รัฐบาลใช้ในการจัดหาเงินทุนสำหรับโครงการก่อสร้างสำคัญๆ ที่ต้องชำระโดยการจัดเก็บภาษีในช่วงหลายปีที่ผ่านมา จำเป็นต้องมีกองทุนตราสารหนี้ (บางครั้งเรียกว่า "ดอกเบี้ยและกองทุนที่จม") เพื่อชำระคืน หนี้ของกองทุนถาวรและกองทุนที่เป็นกรรมสิทธิ์จะให้บริการภายในกองทุนดังกล่าว แทนที่จะเป็นกองทุนแยกตราสารหนี้ [30]
  • ควรใช้เงินทุนถาวร ในการรายงานทรัพยากรที่ถูกจำกัดทางกฎหมายในขอบเขตที่อาจใช้เฉพาะรายได้และไม่ใช่เงินต้น เพื่อวัตถุประสงค์ที่สนับสนุนโครงการของรัฐบาลที่รายงาน นั่นคือ เพื่อประโยชน์ของรัฐบาลหรือพลเมืองของตน [31]

กองทุนที่เป็นกรรมสิทธิ์รวม ถึงต่อไปนี้ (26)

  • กองทุน บริการภายในใช้สำหรับการดำเนินงานที่ให้บริการกองทุนหรือแผนกอื่น ๆ ภายในรัฐบาลโดยชำระคืนตามต้นทุน โรงพิมพ์ซึ่งรับคำสั่งซื้อหนังสือเล่มเล็กและแบบฟอร์มจากสำนักงานอื่นและได้รับเงินคืนเป็นค่าใช้จ่ายของการสั่งซื้อแต่ละครั้ง จะเป็นแอปพลิเคชันที่เหมาะสมสำหรับกองทุนบริการภายใน (32)
  • เงินทุน องค์กรใช้สำหรับบริการที่มอบให้กับสาธารณะโดยคิดค่าใช้จ่ายจากผู้ใช้ คล้ายกับการดำเนินงานขององค์กรการค้า [33]สาธารณูปโภคด้านน้ำและน้ำเสียเป็นตัวอย่างทั่วไปของรัฐวิสาหกิจ [34]

กองทุนความ ไว้วางใจใช้เพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่รัฐบาลไว้วางใจเพื่อประโยชน์ของบุคคลหรือหน่วยงานอื่น ๆ [35]กองทุนบำเหน็จบำนาญพนักงานซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยรัฐแมริแลนด์เพื่อให้ผลประโยชน์แก่พนักงานเมื่อเกษียณอายุ เป็นตัวอย่างหนึ่งของกองทุนความไว้วางใจ [33]งบการเงินอาจแยกความแตกต่างของกองทุนที่ได้รับความไว้วางใจว่าเป็นกองทุนทรัสต์หรือกองทุนเอเจนซี่ กองทุนทรัสต์โดยทั่วไปมีระยะเวลานานกว่ากองทุนเอเจนซี่ (36)

สินทรัพย์ถาวรและหนี้ระยะยาว

รัฐบาลของรัฐและท้องถิ่นมีบัญชีที่สร้างสมดุลในตัวเองอีกสองกลุ่มซึ่งไม่ถือว่าเป็นกองทุน ได้แก่สินทรัพย์ถาวร ทั่วไป และหนี้ระยะยาวทั่วไป สินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้เป็นของหน่วยงานของรัฐโดยรวม ไม่ใช่กองทุนเฉพาะใดๆ [37] แม้ว่าสินทรัพย์ถาวรทั่วไปจะเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินของทั้งภาครัฐ (การรายงานของกิจการโดยรวม) จะไม่ถูกรายงานในงบกองทุนของรัฐบาล [38]สินทรัพย์ถาวรและหนี้สินระยะยาวที่กำหนดให้กับกองทุนเฉพาะองค์กรจะเรียกว่ากองทุนสินทรัพย์ถาวรและหนี้สินระยะยาวของ กองทุน [39]

พื้นฐานการบัญชี

เกณฑ์คงค้างของการบัญชีที่ใช้โดยธุรกิจส่วนใหญ่กำหนดให้ต้องรับรู้รายได้เมื่อมีรายได้และค่าใช้จ่ายต้องรับรู้เมื่อได้รับผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้อง รายได้อาจได้รับจริงในช่วงเวลาต่อมา ในขณะที่ค่าใช้จ่ายอาจจ่ายได้ในช่วงก่อนหน้าหรือช่วงหลังๆ ( การบัญชี พื้นฐานเงินสดซึ่งใช้โดยธุรกิจขนาดเล็กบางแห่ง จะรับรู้รายได้เมื่อได้รับและค่าใช้จ่ายเมื่อชำระเงิน)

กองทุนของรัฐบาลซึ่งไม่กังวลเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไร มักจะใช้เกณฑ์คงค้างที่ปรับเปลี่ยน สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการรับรู้รายได้เมื่อมีทั้งพร้อมใช้และสามารถวัดได้ มากกว่าเมื่อมีรายได้ รายจ่ายซึ่งเป็นคำที่พึงประสงค์มากกว่าค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชีคงค้างที่มีการแก้ไข รับรู้เมื่อหนี้สินที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้น [40] [41]

กองทุนที่เป็นกรรมสิทธิ์ซึ่งใช้สำหรับกิจกรรมที่คล้ายธุรกิจมักจะดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง [42]นักบัญชีของรัฐบาลบางครั้งอ้างถึงเกณฑ์คงค้างว่า "เงินคงค้างเต็ม" เพื่อแยกความแตกต่างจาก การ บัญชีเกณฑ์คงค้าง ที่ แก้ไข [43]

หลักเกณฑ์การบัญชีที่ใช้กับกองทุนความไว้วางใจขึ้นอยู่กับความต้องการของกองทุนเฉพาะ หากทรัสต์เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานที่เหมือนธุรกิจ การบัญชีตามเกณฑ์คงค้างจะเหมาะสมเพื่อแสดงความสามารถในการทำกำไรของกองทุน เกณฑ์คงค้างยังเหมาะสมสำหรับกองทุนทรัสต์ที่ใช้ดอกเบี้ยและเงินปันผลจากจำนวนเงินต้นที่ลงทุนเพื่อจ่ายสำหรับโปรแกรมที่สนับสนุน เนื่องจากความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนเหล่านั้นจะมีความสำคัญ [44]

การรายงานทางการเงิน

รัฐบาลของรัฐและท้องถิ่นรายงานผลการดำเนินงานประจำปีของตนในรายงานทางการเงินประจำปีแบบเบ็ดเสร็จ (CAFR) ซึ่งเทียบเท่ากับงบการเงินของธุรกิจ CAFR ประกอบด้วยคำแถลงระดับรัฐบาลชุดเดียว สำหรับหน่วยงานภาครัฐโดยรวม และงบกองทุนส่วนบุคคล คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกำหนดมาตรฐานสำหรับการเตรียม CAFR [7]

รัฐบาลไม่ได้ใช้คำว่า " กำไรขาดทุน" เพื่ออธิบายผลลัพธ์สุทธิของการดำเนินงาน ความแตกต่างระหว่างรายรับและรายจ่ายระหว่างปีเป็นส่วนเกินหรือขาดดุล เนื่องจากการทำกำไรไม่ใช่จุดประสงค์ของรัฐบาล การเกินดุลที่สำคัญโดยทั่วไปหมายถึงทางเลือกระหว่างการลดภาษีหรือการเพิ่มการใช้จ่าย การขาดดุลที่มีนัยสำคัญจะส่งผลให้มีการตัดการใช้จ่ายหรือกู้ยืมเงิน ตามหลักแล้ว ส่วนเกินและขาดดุลควรมีน้อย [7] [45] [46]

กองทุนของรัฐบาลกลาง

การบัญชีของรัฐบาลกลางใช้กองทุนสองกลุ่ม: กลุ่มกองทุนของรัฐบาลกลางและกลุ่มกองทุนทรัสต์ [47]

กลุ่มกองทุนของรัฐบาลกลาง

  • กองทุนทั่วไป. ในทางเทคนิค มีกองทุนทั่วไปเพียงกองทุนเดียวภายใต้การควบคุมของ กรม ธนารักษ์ ของ สหรัฐอเมริกา อย่างไรก็ตาม หน่วยงานของรัฐบาลกลางแต่ละแห่งมีบัญชีชุดดุลของตนเอง กองทุนทั่วไปใช้เพื่อบัญชีสำหรับการรับและการชำระเงินที่ไม่ได้เป็นของกองทุนอื่น [48]
  • กองทุนพิเศษคล้ายกับกองทุนรายได้พิเศษ ที่ ใช้โดยรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น ซึ่งจัดสรรไว้เพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะ (นอกเหนือจากกิจกรรมที่คล้ายธุรกิจ) [49]
  • กองทุนหมุนเวียนมีความคล้ายคลึงกับกองทุนที่เป็นกรรมสิทธิ์ ซึ่ง ใช้โดยรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นสำหรับกิจกรรมที่คล้ายธุรกิจ คำว่าหมุนเวียนหมายความว่ามันดำเนินวัฏจักรต่อเนื่องของกิจกรรม กองทุนหมุนเวียนใน Federal Funds Group มี 2 ประเภท ได้แก่ กองทุนรัฐวิสาหกิจและกองทุนหมุนเวียนภายในรัฐบาล [50]
    • กองทุนรัฐวิสาหกิจคล้ายกับ กองทุน วิสาหกิจ ที่ ใช้โดยรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นสำหรับกิจกรรมที่คล้ายธุรกิจซึ่งดำเนินการกับสาธารณะเป็นหลัก [49]กองทุนไปรษณีย์เป็นตัวอย่างหนึ่งของกองทุนรัฐวิสาหกิจ [51]
    • กองทุนหมุนเวียน ภายในรัฐบาล มีความคล้ายคลึงกับ กองทุน บริการภายใน ที่ ใช้โดยรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นสำหรับกิจกรรมที่คล้ายธุรกิจที่ดำเนินการภายในรัฐบาลกลาง [49]

กลุ่มกองทุนทรัสต์

  • กองทุนทรัสต์จัดสรรไว้สำหรับโปรแกรมและวัตถุประสงค์เฉพาะตามกฎหมายที่กำหนดกองทุนให้เป็นทรัสต์ การกำหนดตามกฎหมายทำให้กองทุนแยกความแตกต่างจากกองทุนเป็นทรัสต์มากกว่ากองทุนพิเศษ กองทุนHighway Trust Fundเป็นตัวอย่างหนึ่งของกองทุนทรัสต์ [52]
  • กองทุนหมุนเวียนทรัสต์เป็นกิจกรรมที่คล้ายกับธุรกิจ ซึ่งกำหนดโดยกฎเกณฑ์ว่าเป็นกองทุนทรัสต์ มิฉะนั้นจะเหมือนกับกองทุนหมุนเวียนของรัฐวิสาหกิจ [52]
  • กองทุนเงินฝากมีความคล้ายคลึงกับกองทุนของหน่วยงาน ที่ ใช้โดยรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นของบุคคลและหน่วยงานอื่น ๆ ที่รัฐบาลถือครองไว้ชั่วคราว ภาษีเงินได้ของรัฐที่หักจากค่าจ้างของพนักงานของรัฐบาลกลาง ซึ่งยังไม่ได้จ่ายให้กับรัฐ เป็นตัวอย่างของกองทุนเงินฝาก [53]

พื้นฐานทางบัญชีและการรายงานทางการเงิน

รัฐบาลสหรัฐอเมริกาใช้เกณฑ์คงค้างสำหรับเงินทั้งหมดของตน รายงานทางการเงินประจำปีแบบรวมใช้ตัวชี้วัดสองตัวในการวัดสถานะทางการเงิน: การขาดดุลงบประมาณแบบรวมและการดำเนินงานสุทธิ (ต้นทุน)/รายได้ [54]

การขาดดุลงบประมาณแบบรวมซึ่งเป็นการวัดฐานเงินสดนั้นเทียบเท่ากับยอดคงเหลือในสมุดเช็ค ตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้พิจารณาถึงผลกระทบในระยะยาว แต่ในอดีตเป็นจุดเน้นของการรายงานงบประมาณโดยสื่อ ยกเว้นการขาดดุลงบประมาณแบบรวม งบการเงินของรัฐบาลกลางใช้การบัญชีตามเกณฑ์คงค้าง [54]

การดำเนินงาน (ต้นทุน) สุทธิ/รายได้ ซึ่งเป็นการวัดตามเกณฑ์คงค้าง คำนวณใน "งบดำเนินการและการเปลี่ยนแปลงในตำแหน่งสุทธิ" โดยการเปรียบเทียบรายได้กับต้นทุน [55] การ ดำเนินงาน (ต้นทุน)/รายได้สุทธิของรัฐบาลกลางนั้นเทียบได้กับรายได้สุทธิ/(ขาดทุน)ที่รายงานในงบกำไรขาดทุนโดยธุรกิจ หรือส่วนเกิน/(ขาด) ที่ รายงานโดยรัฐบาลของรัฐและท้องถิ่น

รอบบัญชีกองทุน (ตัวอย่างสมมติ)

ต่อไปนี้คือตัวอย่างที่เข้าใจง่ายของวัฏจักรการคลังสำหรับกองทุนทั่วไปของเมืองทัสคานี ซึ่งเป็นรัฐบาลเมืองที่สมมติขึ้น

เปิดรายการ

วัฏจักรการคลังเริ่มต้นด้วยการอนุมัติงบประมาณ[56]โดยนายกเทศมนตรีและสภาเทศบาลเมืองทัสคานี สำหรับปีงบประมาณ 2552 ซึ่งเริ่มเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2551 สำนักงานนายกเทศมนตรีได้ประมาณการรายรับจากกองทุนทั่วไปจำนวน 35 ล้านดอลลาร์จากภาษีทรัพย์สิน เงินช่วยเหลือของรัฐ ค่าปรับที่จอดรถ และแหล่งอื่นๆ ค่าประมาณนี้บันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปของกองทุนโดยหักจากรายได้โดยประมาณและเครดิตเข้า ยอดคงเหลือ ของกองทุน [57]

บัญชีแยกประเภท เดบิต เครดิต
1 รายได้โดยประมาณ $35,000,000
ยอดกองทุน
$35,000,000

การจัดสรรได้รับการอนุมัติจากสภาเทศบาลเมือง โดยอนุญาตให้เมืองใช้เงิน 34 ล้านดอลลาร์จากกองทุนทั่วไป การจัดสรรดังกล่าวบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภททั่วไปของกองทุนด้วยเดบิตไปยังยอดคงเหลือของกองทุนและเครดิตในการจัดสรร [57]

บัญชีแยกประเภท เดบิต เครดิต
2 ยอดกองทุน $34,000,000
การจัดสรร
$34,000,000

ในบัญชีแยกประเภทย่อย การจัดสรรจะแบ่งออกเป็นจำนวนเล็กน้อยที่ได้รับอนุญาตสำหรับแผนกและโปรแกรมต่างๆ[58]เช่น:

ดับเพลิง $5,000,000
กรมตำรวจ $5,000,000
โรงเรียน $10,000,000
งานสาธารณะ $6,000,000
การขนส่ง $4,000,000
สำนักงานนายกเทศมนตรี $4,000,000

ความซับซ้อนของการจัดสรรขึ้นอยู่กับความชอบของสภาเมือง การจัดสรรในโลกแห่งความเป็นจริงสามารถแสดงรายการจำนวนรายการโฆษณาได้หลายร้อยรายการ การจัดสรรเป็นอำนาจทางกฎหมายสำหรับการใช้จ่าย[59]ที่สภาเทศบาลเมืองมอบให้กับหน่วยงานต่างๆ ของรัฐบาลเมือง ในตัวอย่างข้างต้น เมืองสามารถใช้จ่ายเงินได้มากถึง 34 ล้านดอลลาร์ แต่ได้มีการกำหนดขอบเขตการจัดสรรที่เล็กลงสำหรับโปรแกรมและแผนกต่างๆ

บันทึกรายรับ

ในช่วงปีงบประมาณ 2552 เมืองประเมินเจ้าของทรัพย์สินรวม 37 ล้านดอลลาร์สำหรับภาษีทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม สำนักงานนายกเทศมนตรีคาดว่า 1 ล้านดอลลาร์จากการประเมินนี้จะยากหรือเป็นไปไม่ได้ที่จะรวบรวม รับรู้รายได้ 36 ล้านดอลลาร์ เนื่องจากการประเมินส่วนนี้มีอยู่และสามารถวัดได้[40] [41]ภายในระยะเวลาปัจจุบัน

บัญชีแยกประเภท เดบิต เครดิต
3 ภาษีค้างรับ $37,000,000
ภาษีที่เรียกเก็บไม่ได้โดยประมาณ
$1,000,000
รายได้
36,000,000 เหรียญสหรัฐ

ค่าใช้จ่ายเงินเดือน

เมืองนี้ใช้จ่ายเงินเดือนพนักงานทั้งหมด 30 ล้านดอลลาร์ ซึ่งรวมถึงภาษี สวัสดิการ และการหัก ณ ที่จ่ายของพนักงาน ส่วนหนึ่งของภาษีเงินเดือนจะจ่ายในงวดบัญชีถัดไป แต่การบัญชีคงค้างที่แก้ไขกำหนดให้มีการบันทึกค่าใช้จ่ายในระหว่างงวดที่เกิดหนี้สิน [40] [41]

บัญชีแยกประเภท เดบิต เครดิต
4 รายจ่าย $30,000,000
ค่าจ้างที่จ่าย
$20,000,000
ภาษีที่ต้องชำระ
$5,000,000
ผลประโยชน์ที่ต้องชำระ
$5,000,000

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

กรมโยธาธิการใช้เงิน 1 ล้านดอลลาร์ไปกับวัสดุและบริการเพื่อบำรุงรักษาถนนในเมือง [60]

บัญชีแยกประเภท เดบิต เครดิต
5 รายจ่าย $1,000,000
ใบสำคัญจ่าย
$1,000,000

ปิดรายการ

ณ สิ้นปีงบประมาณ รายได้จริง 36 ล้านดอลลาร์เทียบกับที่ประมาณการไว้ที่ 35 ล้านดอลลาร์ ส่วนต่าง 1 ล้านดอลลาร์ถูกบันทึกเป็นเครดิตไปยังยอดคงเหลือของกองทุน [61]

บัญชีแยกประเภท เดบิต เครดิต
6 รายได้ 36,000,000 เหรียญสหรัฐ
รายได้โดยประมาณ
$35,000,000
ยอดกองทุน
$1,000,000

เมืองนี้ใช้เงินไป 31 ล้านดอลลาร์จากการจัดสรร 34 ล้านดอลลาร์ เครดิตมูลค่า 3 ล้านดอลลาร์ถูกนำไปใช้กับยอดคงเหลือของกองทุนสำหรับจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้ [61]

บัญชีแยกประเภท เดบิต เครดิต
7 การจัดสรร $34,000,000
รายจ่าย
$31,000,000
ยอดกองทุน
$3,000,000

เมื่อรอบระยะเวลาบัญชีปัจจุบันสิ้นสุดลง การจัดสรรจะหมดอายุลง ยอดเงินคงเหลือในกองทุนทั่วไปในขณะนั้นถือเป็นค่า ใช้จ่ายที่ ยังไม่ได้ใช้จ่าย หน่วยงานของรัฐในเมืองไม่ได้รับอนุญาตให้ใช้ยอดดุลที่ยังไม่ได้ใช้จ่าย แม้ว่ารายจ่ายของพวกเขาในช่วงระยะเวลาการคลังที่สิ้นสุดตอนนี้จะน้อยกว่าส่วนแบ่งของการจัดสรรที่หมดอายุแล้วก็ตาม จำเป็นต้องมีการจัดสรรใหม่เพื่ออนุมัติการใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีถัดไป (หนี้สินที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีสำหรับสินค้าและบริการที่สั่งซื้อ แต่ยังไม่ได้รับ มักจะถือเป็นค่าใช้จ่ายอนุญาตให้ชำระเงินในภายหลังภายใต้การจัดสรรปัจจุบัน อย่างไรก็ตาม เขตอำนาจศาลบางแห่งกำหนดให้จำนวนเงินรวมอยู่ใน งบประมาณงวดต่อไป) [62]

แทนที่จะนำยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้จากกองทุนทั่วไปไปใช้กับโปรแกรมเดียวกัน สภาเทศบาลเมืองอาจเลือกใช้เงินในโปรแกรมอื่นๆ อีกทางหนึ่งอาจใช้ยอดคงเหลือเพื่อตัดภาษีหรือชำระหนี้ระยะยาว ด้วยส่วนเกินจำนวนมาก การลดภาระภาษีมักจะเป็นทางเลือกที่ต้องการ [7]

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. อรรถa b c d e f g hi j Blackbaud (ตุลาคม 2011). "การบริหารการเงินขององค์กรไม่แสวงหากำไร" (PDF) . สืบค้นเมื่อ2016-10-29 .
  2. อรรถเป็น บี ลีออน อี. เฮย์ (1980) การบัญชีสำหรับหน่วยงานของรัฐและองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ฉบับที่ 6หน้า 5 Richard D. Irwin, Inc., Homewood, IL ไอเอสบีเอ็น0-256-02329-8 
  3. ^ IFRS สำหรับกองทุนเพื่อการลงทุน Deloitte Development LLC (2008) ดู "ความท้าทายและโอกาสสำหรับกองทุนรวมที่ลงทุน" ที่หน้า 3. สืบค้นเมื่อ 2010-05-17
  4. ^ การบัญชีกองทุนป้องกันความเสี่ยง กองทุนผู้ค้าสีเขียว สืบค้นเมื่อ 2010-05-17
  5. ^ "กำไรกับองค์กรไม่แสวงหากำไร" (PDF ) คู่มือข้อมูลและขั้นตอนของวิทยาเขต UCSB: การบัญชีกองทุน มหาวิทยาลัยแคลิฟอร์เนีย ซานตาบาร์บารา พ.ศ. 2547 น. ทรงเครื่อง เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF) เมื่อ 2010-12-14 สืบค้นเมื่อ2011-03-28 .
  6. ^ เฮย์, พี. 4-5, 9
  7. ↑ a b c d e Jonas Elmerraji (1 มิถุนายน 2550) "Investopedia: ถอดรหัสรหัสบัญชีที่ไม่แสวงหากำไร " Forbes.com . สืบค้นเมื่อ2010-03-19 .
  8. ^ a b c ACCA (ตุลาคม 2558). "คู่มือสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศสำหรับองค์กรขนาดเล็กและขนาดกลาง (IFRS สำหรับ SMEs)" (PDF ) สืบค้นเมื่อ2016-10-29 .
  9. ^ "มาตรฐานใหม่ของ FASB มุ่งหวังที่จะปรับปรุงการรายงานทางการเงินที่ไม่แสวงหากำไร " AICPA.org _ เอไอซี พีเอ. สืบค้นเมื่อ9 มีนาคม 2018 .
  10. ^ a b c d "Oxfam Annual Report and Account 2014/15" . oxfam.org.uk 31 มีนาคม 2558 . สืบค้นเมื่อ2016-10-29 .
  11. ^ a b เฮย์, พี. 609-610
  12. ^ "คู่มือสำหรับเจ้าของธุรกิจเกี่ยวกับงบการเงินรวม " วันนี้ซีเอฟโอ . 2021-11-08 . สืบค้นเมื่อ2022-02-11 .
  13. ^ เฮย์, พี. 622
  14. ^ ไทเซียค, เคน (18 สิงหาคม 2559). "FASB แก้ไขกฎการบัญชีที่ไม่แสวงหาผลกำไร " วารสารการบัญชี. สืบค้นเมื่อ9 มีนาคม 2018 .
  15. ^ "การบัญชีกองทุนคืออะไร" . Aplos.com . อาโปส กรกฎาคม 2014 . สืบค้นเมื่อ9 มีนาคม 2018 .
  16. แมคเคมบริดจ์, รูธ (13 กันยายน 2559). "มาตรฐานการบัญชีใหม่ของ FASB จะมีความหมายต่อองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรของคุณอย่างไร " องค์กรไม่แสวงหากำไร รายไตรมาส สืบค้นเมื่อ9 มีนาคม 2018 .
  17. ^ เฮย์, พี. 622, 642
  18. ^ เฮย์, พี. 648-649
  19. ^ a b "บัญชีราชการทั้งหมด พ.ศ. 2556-2557" . ม ทร.ธนารักษ์. สืบค้นเมื่อ15 พฤษภาคม 2559 .
  20. ^ งบการเงินรวม , น. 5 The American National Red Cross, 30 มิถุนายน 2010. สืบค้นเมื่อ 2011-03-21.
  21. ^ เฮย์, พี. 622-625
  22. ^ "การคืนองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้" (PDF ) กรมสรรพากร บริการสรรพากรภายใน. สืบค้นเมื่อ9 มีนาคม 2018 .
  23. ส่วนที่ 5 ของพระราชบัญญัติรัฐบาลแห่งเวลส์: การเงิน , National Assembly for Wales Members' Research Service, กันยายน 2006
  24. ^ "พระราชบัญญัติกองทุนการค้าของรัฐบาล พ.ศ. 2516" . law.gov.uk . รัฐบาลสหราชอาณาจักร. สืบค้นเมื่อ2016-10-29 .
  25. ^ "พระราชบัญญัติกองทุนฉุกเฉิน พ.ศ. 2518" . ฐานข้อมูลกฎหมายธรรมนูญของสหราชอาณาจักร สำนักสารสนเทศภาครัฐ. สืบค้นเมื่อ11 พฤษภาคม 2010 .
  26. ^ a b เฮย์, พี. 6
  27. ^ "การท่องเที่ยวงบการเงิน ส่วนที่ III: กองทุนรัฐบาล" คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีของรัฐบาล (พฤศจิกายน 2550) สืบค้นเมื่อ 2010-03-17.
  28. ^ สินทรัพย์ถาวรบางครั้งเรียกว่าสินทรัพย์ทุนซึ่งเป็นคำที่กว้างกว่าสินทรัพย์ถาวร
  29. เอิร์ล วิลสัน, จ็ากเกอลีน เรค, ซูซาน แคตเทลาส (2006). การบัญชีสำหรับหน่วยงานภาครัฐและองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ฉบับที่ 14 หน้า 163. แมคกรอว์-ฮิลล์. ไอเอสบีเอ็น0-07-310095-1 . 
  30. ^ เฮย์, พี. 164-165
  31. ^ คำชี้แจงของคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีของรัฐบาล ฉบับที่ 34 ย่อหน้า 65
  32. ^ เฮย์, พี. 232
  33. a b State of Maryland Comprehensive Annual Financial Report, FY 2009โปรดดูที่ "งบการเงินของกองทุน" p. 12-13
  34. ^ เฮย์, พี. 247
  35. ^ เฮย์, พี. 286
  36. ^ เฮย์, พี. 291
  37. ^ เฮย์, พี. 7
  38. ^ รายงานทางการเงินประจำปีของ State of Maryland Comprehensive, FY 2009โปรดดูที่ "งบการเงินสำหรับทั้งภาครัฐ" p. 11.
  39. ^ เฮย์, พี. 10
  40. ^ a b c Hay, p. 8
  41. ^ a b c State of Maryland Comprehensive Financial Report, FY 2009โปรดดูที่ "Basis of Accounting," p. 48.
  42. ^ เฮย์, พี. 225-226
  43. ^ บัญชีและรายงาน กรมการปกครองแคนซัส (28 ตุลาคม 2541) ดู "กองทุนที่เป็นกรรมสิทธิ์" ดึงข้อมูลเมื่อ 2010-03-19
  44. ^ เฮย์, พี. 292
  45. ^ "เหตุใดการบัญชีและการรายงานทางการเงินของรัฐบาลจึง—และควร—แตกต่าง " คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีของรัฐบาล แถลงข่าวอย่างเป็นทางการ 16 มีนาคม 2549 . สืบค้นเมื่อ2011-03-21 .
  46. เจอรัลด์ อาร์. แคลตต์. "รายงานทางการเงินประจำปีแบบครอบคลุม (CAFR) คืออะไร" . วิจัยสิทธิในทรัพย์สิน. สืบค้นเมื่อ2011-03-21 .
  47. ^ OMB หนังสือเวียน A-11 มาตรา 20 – "ข้อกำหนดและแนวคิด"ดู "ภาพรวมของประเภทกองทุน" หน้า 36. สำนักบริหารงบประมาณ (2552).
  48. ^ เฮย์, พี. 476-477
  49. a b c OMB Circular A-11, Section 20 – "Terms and Concepts"ดู "ลักษณะของประเภทกองทุน" p. 37-38. สำนักบริหารงบประมาณ (2552).
  50. ^ OMB หนังสือเวียน A-11 มาตรา 20 – "ข้อกำหนดและแนวคิด"ดู "กองทุนหมุนเวียน" หน้า 8. สำนักบริหารงบประมาณ (2552).
  51. ^ OMB หนังสือเวียน A-11 มาตรา 20 – "ข้อกำหนดและแนวคิด"ดู "กองทุนของรัฐบาลกลาง" หน้า 39. สำนักบริหารงบประมาณ (2552).
  52. a b OMB Circular A-11, Section 20 – "Terms and Concepts"ดู "Trust fund," p. 39-40. สำนักบริหารงบประมาณ (2552).
  53. ^ OMB หนังสือเวียน A-11 มาตรา 20 – "ข้อกำหนดและแนวคิด"ดู "ฝากเงิน" หน้า 40. สำนักบริหารงบประมาณ (2552).
  54. อรรถa "ทำความเข้าใจความเหมือนและความแตกต่างระหว่างการขาดดุลเงินคงค้างและเงินสด"สำนักงานความรับผิดชอบของรัฐบาลสหรัฐฯ (1 ธันวาคม 2549) สืบค้นเมื่อ 2010-03-26
  55. งบการเงินของรัฐบาลสหรัฐอเมริกาสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 30 กันยายน พ.ศ. 2552 และ พ.ศ. 2551สำนักงานความรับผิดชอบของรัฐบาลสหรัฐฯ ดู "งบต้นทุนสุทธิ" หน้า 39. สืบค้นเมื่อ 2010-03-26
  56. ในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ งบประมาณเป็นเอกสารทางกฎหมายที่อนุญาตให้รัฐบาลก่อหนี้ เก็บภาษี และใช้จ่ายเงิน เฮย์, พี. 20.
  57. ^ a b ในรายการเปิดสำหรับปีบัญชี รายได้โดยประมาณจะถูกบันทึกด้วยเครดิตไปยังยอดคงเหลือของกองทุน ในขณะที่การจัดสรรจะถูกบันทึกเป็นเดบิต เฮย์, พี. 44.
  58. ^ รายละเอียดบัญชีแยกประเภทย่อยใช้เพื่อให้ระดับการควบคุมงบประมาณที่เหมาะสมกับการใช้จ่ายของรัฐบาล เฮย์พี 43.
  59. ^ เฮย์, พี. 687
  60. ^ เมื่อได้รับสินค้าหรือบริการ จำนวนเงินที่ชำระจะถูกหักไปยังบัญชีรายจ่ายและโอนเข้าบัญชีหนี้สิน (เจ้าหนี้) เฮย์, พี. 63. ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับใบสั่งซื้อเกี่ยวข้องกับ การบัญชี ภาระผูกพันซึ่งต้องมีธุรกรรมที่ซับซ้อนกว่าตัวอย่างแบบง่ายที่แสดงที่นี่
  61. ^ a b การ ปิดบัญชีสำหรับกองทุนของรัฐบาลนั้นคล้ายกับของธุรกิจที่แสวงหาผลกำไร ยอดรวมที่บันทึกในรายได้และการจัดสรรจะกลับรายการด้วยเดบิต ขณะที่รายจ่ายและรายรับโดยประมาณจะถูกกลับรายการด้วยเครดิต ส่วนต่างจะใช้กับยอดคงเหลือของกองทุนเป็นเครดิต (ส่วนเกิน) หรือเดบิต (ขาดดุล) เฮย์, พี. 76-77.
  62. ^ เฮย์, พี. 20-21.

ลิงค์ภายนอก

  • John R. Throop (1 กรกฎาคม 2549) "การบัญชีกองทุน—ทำความเข้าใจการเงินของคริสตจักร" . ศาสนาคริสต์วันนี้. สืบค้นเมื่อ2010-03-15 .
  • State of Maryland Comprehensive Financial Report, FY 2013ตัวอย่างงบการเงินที่จัดทำโดยรัฐบาลของรัฐ
  • ทิม ไรลีย์ (28 เมษายน 2014) The Accountancy Model Archived 2016-11-06 ที่Wayback Machineดูบทที่ 15–19 (หน้า 191–222) สำหรับการอ้างอิงอย่างรวดเร็วไปยังรายการบันทึกประจำวันและคณิตศาสตร์ที่มีประโยชน์สำหรับการบัญชีกองทุนของรัฐและท้องถิ่น "แผนภูมิลักษณะกองทุน" ที่หน้า 191 แสดงความสัมพันธ์ระหว่างกองทุน
  • คำชี้แจงของแนวคิดการบัญชีการเงินของรัฐบาลกลาง 5คณะกรรมการที่ปรึกษามาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลาง (26 ธันวาคม 2550) คำจำกัดความขององค์ประกอบและเกณฑ์การรับรู้พื้นฐานสำหรับงบการเงินตามเกณฑ์คงค้างสำหรับหน่วยงานของรัฐบาลกลาง
  • สำหรับตัวอย่างการรายงานทางการเงินที่ไม่แสวงหากำไร ดู งบการเงินรวมของสภากาชาดแห่งชาติอเมริกันสำหรับปีบัญชีสิ้นสุดวันที่ 30 มิถุนายน 2010