เอนทิตีที่ไหลผ่าน

Flow -through Entity ( FTE ) เป็นนิติบุคคลที่รายได้ "ไหลผ่าน" ให้กับนักลงทุนหรือเจ้าของ นั่นคือรายได้ของกิจการจะถือเป็นรายได้ของนักลงทุนหรือเจ้าของ เอนทิตีแบบไหลผ่านเรียกอีกอย่างว่าเอนทิตีแบบส่งผ่านหรือเอนทิตีที่โปร่งใสทางการเงิน

ประเภท FTE ทั่วไป ได้แก่ห้างหุ้นส่วนทั่วไปห้างหุ้นส่วนจำกัดและห้างหุ้นส่วนจำกัดความรับผิด ในสหรัฐอเมริกา FTE ประเภทเพิ่มเติมได้แก่บริษัท S , Income Trustsและบริษัทจำกัด

ประเทศส่วนใหญ่กำหนดให้ FTE (หรือเจ้าของ) ยื่นแบบแสดงรายการรายปีโดยรายงานส่วนแบ่งของรายได้ที่จัดสรรให้กับเจ้าของ และจัดเตรียมใบแจ้งยอดรายได้ที่จัดสรรให้กับเจ้าของแต่ละราย เพื่อให้เจ้าของสามารถรายงานส่วนแบ่งรายได้ของตนในการคืนภาษีของตนเองได้ ในสหรัฐอเมริกา ใบแจ้งยอดรายได้ที่จัดสรรเรียกว่าK-1 (หรือSchedule K-1 )

โครงสร้างนี้สามารถหลีกเลี่ยง ภาษีเงินปันผลและการเก็บภาษีซ้อนได้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับกฎระเบียบด้านภาษีท้องถิ่นเนื่องจากมีเพียงเจ้าของหรือนักลงทุนเท่านั้นที่ต้องเสียภาษีจากรายได้ ในทางเทคนิค เพื่อจุดประสงค์ด้านภาษี เอนทิตีที่ไหลผ่านจะถือเป็น "ไม่ใช่เอนทิตี" เนื่องจากไม่ถูกเก็บภาษี ค่อนข้างการเก็บภาษี "ไหลผ่าน" ไปยังการคืนภาษีอื่น

คำจำกัดความ

ตามรายงานของ International Bureau of Fiscal Documentation  [fr] (IBFD) ระบุว่านิติบุคคลที่ส่งผ่านหรือนิติบุคคลที่ไหลผ่าน (FTE) เป็น "นิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษี เช่น ห้างหุ้นส่วน ซึ่งโดยทั่วไปแล้วรายได้หรือค่าใช้จ่ายจะถือเป็นรายได้ หรือค่าใช้จ่ายของผู้เข้าร่วมภายใต้หลักความโปร่งใส” [1] : 313  FTE อิงตามทฤษฎีท่อร้อยสายหรือทฤษฎีไปป์ไลน์ ซึ่งถูกกำหนดให้เป็น "วิธีการรวมภาษีในระดับนิติบุคคลและผู้เข้าร่วม ซึ่งรายได้หรือการหักเงินจะไหลผ่านจากนิติบุคคลไปยังผู้เข้าร่วม นิติบุคคลมีผลบังคับใช้ ถือเป็นส่วนขยายของผู้เข้าร่วม โดยทั่วไปแล้วห้างหุ้นส่วนจะถูกเก็บภาษีตามระบบท่อร้อยสายอาจแตกต่างกับระบบคลาสสิก" [1] : 89 

ประเภท

ในสหรัฐอเมริกา นิติบุคคลที่ส่งผ่านประกอบด้วย "เจ้าของแต่เพียงผู้เดียว ห้างหุ้นส่วน และบริษัท Sที่... จ่ายภาษีในอัตราส่วนบุคคลของเจ้าของ" [2]เช่นเดียวกับกองทุนรายได้และ บริษัทจำกัดความรับผิด

ตามข้อมูลของCNN Moneyในสหรัฐอเมริกา "ธุรกิจส่วนใหญ่ได้รับการจัดตั้งขึ้นเป็นแบบส่งผ่าน ไม่ใช่บริษัท" [3]ซึ่ง "หมายความว่าผลกำไรของพวกเขาจะถูกส่งต่อไปยังเจ้าของ ผู้ถือหุ้น และหุ้นส่วน ซึ่งจ่ายภาษีจากธุรกิจเหล่านั้น ผลตอบแทนส่วนบุคคลตามอัตราภาษีเงินได้ปกติ” [4]กล่าวอีกนัยหนึ่ง ธุรกิจที่ส่งผ่านไม่ได้ "เก็บภาษีเหมือนบริษัท และจ่ายภาษีจากรายได้ทางธุรกิจแทน ราวกับว่ามันเป็นรายได้ส่วนบุคคล" [4]

การเป็นเจ้าของแต่เพียงผู้เดียว

เจ้าของแต่เพียงผู้เดียวคือ "บุคคลที่เป็นเจ้าของธุรกิจที่ไม่ได้จดทะเบียนด้วยตนเอง" อย่างไรก็ตาม หากคุณเป็นสมาชิกแต่เพียงผู้เดียวของบริษัทจำกัดในประเทศ (LLC) คุณจะไม่ใช่เจ้าของแต่เพียงผู้เดียวหากคุณเลือกที่จะปฏิบัติต่อ LLC ในฐานะบริษัท[5]ในสหรัฐอเมริกา เจ้าของธุรกิจแต่เพียงผู้เดียว "ต้องรายงานรายได้หรือขาดทุนของธุรกิจทั้งหมดจากการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา [ของพวกเขา] ธุรกิจนั้นจะไม่เก็บภาษีแยกต่างหาก กรมสรรพากรเรียกสิ่งนี้ว่าการเก็บภาษีแบบ "ส่งผ่าน" เนื่องจากธุรกิจ กำไร ที่ส่งผ่านธุรกิจเพื่อนำไปเก็บภาษีจากการคืนภาษีส่วนบุคคลของคุณ

เอส คอร์ปอเรชั่น

ผู้ถือหุ้นของ S Corporation จะต้องเสียภาษีจาก "ส่วนแบ่งรายได้ตามสัดส่วน" ตามสัดส่วนการถือหุ้นใน S Corporation ซึ่งไม่ได้เก็บภาษีเอง[7]

กลยุทธ์การขายตราสารหนี้และพันธบัตร (BOSS)

FTE ที่รวมอยู่ในอภิธานศัพท์ภาษีระหว่างประเทศของ IBFD ปี 2009 ได้รวม ธุรกรรม กลยุทธ์การขายตราสารหนี้และตราสารหนี้ (BOSS)] ซึ่งหมายถึง "กลยุทธ์การลงทุนที่พัฒนาขึ้นในสหรัฐอเมริกาเพื่อสร้างความสูญเสียทางภาษีโดยไม่มีการสูญเสียทางเศรษฐกิจที่สอดคล้องกัน ธุรกรรมนี้เกี่ยวข้องกับการใช้ ห้างหุ้นส่วนหรือนิติบุคคลไหล ผ่าน อื่น ๆ ที่ลงทุนใน บริษัท ต่างประเทศที่รวมตัวเป็นทุนเพื่อดำเนินธุรกรรม รูปแบบของธุรกรรมของ Boss เรียกว่าธุรกรรม Son of Boss

ลำดับเหตุการณ์

ตามรายงานที่เผยแพร่โดย Brookings ในเดือนพฤษภาคม 2017 ในช่วงต้นทศวรรษ 1980 รายได้ทางธุรกิจเกือบทั้งหมดในสหรัฐอเมริกามาจากบริษัทCในแง่ของภาษีเงินได้ในสหรัฐอเมริกาบริษัท C จะถูกเก็บภาษีแยกต่างหากจากเจ้าของ[8]

ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2547 Financial Asset Securitization Investment (FASIT) ซึ่งเป็นองค์กรไหลผ่านที่ก่อตั้งขึ้นในประเทศสหรัฐอเมริกา ได้ถูกยกเลิก FASIT เป็นเครื่องมือลงทุนใน "กลุ่มลูกหนี้ที่มิใช่สินเชื่อจำนอง เช่น ลูกหนี้บัตรเครดิต สินเชื่อรถยนต์ สินเชื่อก่อสร้าง และสัญญาเช่าการเงิน" FASITS ซึ่งมีอยู่เมื่อวันที่ 24 ตุลาคม พ.ศ. 2547 ได้รับการยกเว้นจากการยกเลิก[1] : 179 

ภายในปี 2548 กรมสรรพากรสหรัฐมองว่า Son of Boss เป็น "ธุรกรรมที่ไม่เหมาะสมซึ่งวางตลาดอย่างจริงจังในช่วงปลายทศวรรษ 1990 และ 2000 โดยเน้นไปที่บุคคลที่ร่ำรวยเป็นหลัก" กรมสรรพากรเริ่ม "การริเริ่มการระงับข้อพิพาท" ซึ่ง "กำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องยอมรับการสูญเสียภาษีที่อ้างสิทธิ์ 100 เปอร์เซ็นต์และจ่ายค่าปรับ 10 เปอร์เซ็นต์หรือ 20 เปอร์เซ็นต์ เว้นแต่พวกเขาจะเปิดเผยธุรกรรมดังกล่าวกับ IRS ก่อนหน้านี้" [9]

ภายในปี 2013 "เพียง 44 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ของเจ้าของธุรกิจได้มาจาก C-corporations" [8]

เริ่มต้นในปี 2013 ผู้ว่าการรัฐแคนซัสแซม บราวน์ แบ็ก ดำเนินการสิ่งที่ มหาสมุทรแอตแลนติกอธิบายไว้ในบทความเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2560 ว่าเป็น "การทดลองเชิงรุกที่สุดในนโยบายเศรษฐกิจแบบอนุรักษ์นิยม" ของสหรัฐอเมริกา[10]ตั้งแต่ปี 2013 ถึง 2017 ธุรกิจ 300,000 แห่งที่เป็นนิติบุคคลที่มีรายได้ส่งผ่าน ได้รับประโยชน์จากการยกเว้นภาษีทั้งหมด [T] ชาวคันซันหลายหมื่นคนสามารถ "อ้างว่าค่าจ้างและเงินเดือนของตนเป็นรายได้จากธุรกิจมากกว่าจากการจ้างงาน" ยกเครื่องภาษีของบราวน์แบ็ สร้างการยกเว้นภาษีเงินได้เช่นเดียวกับการลดภาษีเงินได้ ขจัดภาษีนิติบุคคลบางส่วน ตั้งแต่ ปี 2013 ถึง 2017 แคนซัสประสบปัญหาการขาดแคลนงบประมาณซึ่งสิ้นสุดด้วยการขาดแคลนงบประมาณ 350 ล้านดอลลาร์ในเดือนกุมภาพันธ์ 2017 ซึ่ง "คุกคามความมีชีวิตของโรงเรียนและโครงสร้างพื้นฐาน [ของรัฐ]" [10] เพื่อเป็นการตอบสนองในเดือนมิถุนายน 2017 การลดภาษีขั้นรุนแรงจึงได้ย้อนกลับไปสู่ระดับปี 2013 [10]

ภายในปี 2560 ธุรกิจที่ส่งผ่านได้รับ "รายได้ทางธุรกิจส่วนใหญ่" ในสหรัฐอเมริกา และ "เจ้าของ S-corporations และห้างหุ้นส่วนในขณะนี้ได้รับรายได้ประมาณครึ่งหนึ่งจากธุรกิจทั้งหมด" [8]

ตามบทความเดือนกันยายน 2017 ในThe New York Timesประมาณ "95 เปอร์เซ็นต์ของบริษัทในสหรัฐอเมริกามีโครงสร้างเป็นนิติบุคคลที่ส่งผ่าน ซึ่งสร้างรายได้ภาษีจำนวนมากของรัฐบาล" [12]

เมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 2017 วุฒิสภาสหรัฐอเมริกาได้ผ่านร่างกฎหมายยกเครื่องภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติการลดหย่อนภาษีและการจ้างงานปี 2017 ที่เสนอ ซึ่งลดภาษีจากรายได้ทางธุรกิจที่ส่งผ่านโดยอนุญาตให้ "หัก 23% ของรายได้" [3]วุฒิสภาได้เพิ่มคุณลักษณะในร่างกฎหมายเพื่อป้องกันการละเมิด[3]ในบทความเดือนพฤศจิกายนThe New York Timesรายงานว่าการเรียกเก็บเงินภาษีจะ "[r] ลดอัตราภาษีส่งผ่านเป็น 25% โดยไม่คำนึงถึงระดับรายได้ เนื่องจาก 95% ของธุรกิจถูกรวมเข้าไว้เป็นนิติบุคคลส่งผ่าน[ 12]ตัวอย่าง ได้แก่ "เจ้าของคนเดียว ห้างหุ้นส่วน และบริษัท S ที่ปัจจุบันจ่ายภาษีในอัตราส่วนบุคคลของเจ้าของ" [2]ซึ่งเจ้าของจ่ายภาษีราวกับว่าเป็นรายได้ส่วนบุคคลในอัตราที่ต่ำกว่ามาก ซึ่งแสดงถึงการลดหย่อนภาษีจำนวนมาก สำหรับเจ้าของที่เป็นทุนซึ่งตรงข้ามกับแรงงาน ประมาณ 2% ที่ใหญ่ที่สุดของธุรกิจส่งผ่านคิดเป็น 40% ของรายได้ส่งผ่าน และปัจจุบันถูกเก็บภาษีที่ 39.6% ซึ่งเป็นอัตราสูงสุดสำหรับบุคคลธรรมดา" [2]

ดูสิ่งนี้ด้วย

อ้างอิง

  1. ↑ abcd โรเจอร์ส-กลาบุช, จูลี (2009) อภิธานศัพท์ภาษีระหว่างประเทศของ IBFD (ฉบับที่ 7) สำนักเอกสารการคลังระหว่างประเทศ (IBFD) พี 550. ไอเอสบีเอ็น 9789087220570- โอซีแอลซี  1128093195.
  2. ↑ abc Parlapiano, อลิเซีย (2 พฤศจิกายน 2017) "ห้าการเปลี่ยนแปลงที่ใหญ่ที่สุดสำหรับครอบครัวในร่างกฎหมายภาษีของพรรครีพับลิกัน" เดอะนิวยอร์กไทมส์. สืบค้นเมื่อวันที่ 3 ธันวาคม 2017 .
  3. ↑ abc Sahadi, Jeanne (2 ธันวาคม 2017) "นี่คือรายละเอียดในร่างพระราชบัญญัติภาษีของวุฒิสภา และแตกต่างจากร่างพระราชบัญญัติของสภาอย่างไร" ซีเอ็นเอ็นเงิน. สืบค้นเมื่อวันที่ 3 ธันวาคม 2017 . ร่างกฎหมายของสภาผู้แทนราษฎรลดอัตราภาษีเงินได้สูงสุดลงเหลือ 25% จาก 39.6% ขณะเดียวกันก็ห้ามใครก็ตามที่ให้บริการทางวิชาชีพ (เช่น ทนายความและนักบัญชี) จากการใช้ประโยชน์จากอัตราที่ต่ำกว่า นอกจากนี้ยังจะลดอัตราลง 9% สำหรับธุรกิจที่มีรายได้น้อยกว่า 75,000 ดอลลาร์ ร่างกฎหมายของวุฒิสภาลดภาษีสำหรับผู้ยื่นเอกสารในการส่งผ่านโดยปล่อยให้พวกเขาหัก 23% ของรายได้ของพวกเขา เพิ่มขึ้นจาก 17.4% เดิม การหักเงิน 23% จะถูกห้ามสำหรับทุกคนในธุรกิจบริการ ยกเว้นผู้ที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีต่ำกว่า 500,000 ดอลลาร์หากแต่งงานแล้ว (250,000 ดอลลาร์หากเป็นโสด) ป้องกันการละเมิดการลดหย่อนภาษีแบบส่งผ่าน: หากเจ้าของหรือหุ้นส่วนในการส่งผ่านได้รับเงินเดือนจากธุรกิจด้วย เงินนั้นจะต้องเสียภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ตามปกติ แต่เพื่อป้องกันไม่ให้ผู้คนเปลี่ยนลักษณะของรายได้ค่าจ้างของตนเป็นผลกำไรทางธุรกิจเพื่อรับผลประโยชน์จากการหักเงินส่งผ่าน ร่างกฎหมายของวุฒิสภาจะจำกัดการหักเงินให้เหลือเพียงครึ่งหนึ่งของค่าจ้าง W-2 ของนิติบุคคลส่งผ่านหรือส่วนแบ่งโดยอัตโนมัติ ผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดา อย่างไรก็ตาม กฎ W-2 จะไม่มีผลบังคับใช้ หากรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้ยื่นภาษีต่ำกว่า 500,000 ดอลลาร์หากแต่งงานแล้ว และ 250,000 ดอลลาร์หากเป็นโสด
  4. ↑ ab ดีแลน สก็อตต์; ทารา โกลชาน (2 ธันวาคม 2560) "พรรครีพับลิกันยังคงมีความแตกต่างมากมายระหว่างใบเรียกเก็บภาษีของสภาและวุฒิสภาที่ต้องแก้ไข: ตอนนี้สภาและวุฒิสภาต้องผ่านใบเรียกเก็บภาษีเดียวกัน นี่คือจุดที่ทั้งสองแตกต่างกัน" สืบค้นเมื่อวันที่ 3 ธันวาคม 2017 .
  5. ^ "เจ้าของคนเดียว | บริการสรรพากรภายใน"
  6. ^ "9 ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับธุรกิจส่งผ่าน". 15 พฤษภาคม 2560.
  7. 26 ยูเอสซี 1361-1368..
  8. ↑ เอบีซี ครุปกิน, แอรอน; ลูนีย์, อดัม (15 พฤษภาคม 2017) 9 ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับธุรกิจส่งผ่าน (รายงาน) สถาบันบรูคกิ้งส์
  9. "กรมสรรพากรรวบรวมเงิน 3.2 พันล้านดอลลาร์จาก Son of Boss; ตัวเลขสุดท้ายน่าจะสูงถึง 3.5 พันล้านดอลลาร์" กรมสรรพากรสหรัฐ (IRS) 24 มีนาคม 2548 . สืบค้นเมื่อวันที่ 3 ธันวาคม 2017 .
  10. ↑ abcd Berman, รัสเซลล์ (7 มิถุนายน 2560) "ความตายของการทดลองอนุรักษ์นิยมของแคนซัส" มหาสมุทรแอตแลนติกสืบค้นเมื่อวันที่ 7 มิถุนายน 2017 . เมื่อวันอังคารที่ผ่านมา สมาชิกพรรครีพับลิกันในสภานิติบัญญัติแห่งรัฐลงมติให้ยกเลิกการลดหย่อนภาษีของผู้ว่าการแซม บราวน์แบ็ค ซึ่งกระทบต่อนโยบายการคลังที่ฝ่ายบริหารของทรัมป์ต้องการบังคับใช้ในระดับประเทศ
  11. Max Ehrenfreund (22 กุมภาพันธ์ 2017), "การทดลองจริง" ของพรรครีพับลิกัน 'การทดลองจริง' กับเศรษฐกิจของแคนซัสรอดพ้นจากการก่อจลาจลจากพรรคของพวกเขาเอง", เดอะวอชิงตันโพสต์, ดึงข้อมูลเมื่อ25 กุมภาพันธ์ 2017
  12. ↑ อับ เกลส์, เดวิด (28 กันยายน 2017). "ในแผนภาษีของทรัมป์ โชคลาภสำหรับธุรกิจทั้งขนาดใหญ่และขนาดเล็ก" เดอะนิวยอร์กไทมส์. สืบค้นเมื่อวันที่ 3 ธันวาคม 2017 .
ดึงข้อมูลจาก "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Flow-through_entity&oldid=1215791567"