การตรวจสอบทางการเงิน

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

'การตรวจสอบทางการเงิน' ดำเนินการเพื่อให้ความเห็นว่า " งบการเงิน " (ข้อมูลได้รับการตรวจสอบในขอบเขตของการรับรองที่สมเหตุสมผล) ได้รับการระบุตามเกณฑ์ที่กำหนดหรือไม่ โดยปกติ เกณฑ์จะเป็นมาตรฐานการบัญชี ระหว่างประเทศ แม้ว่าผู้สอบบัญชีอาจทำการตรวจสอบงบการเงินที่จัดทำขึ้นโดยใช้เกณฑ์เงินสดหรือเกณฑ์การบัญชีอื่นที่เหมาะสมกับองค์กร ในการให้ความเห็นว่างบการเงินมีการระบุไว้อย่างเป็นธรรมตามมาตรฐานการบัญชีหรือไม่ ผู้สอบบัญชีได้รวบรวมหลักฐานเพื่อพิจารณาว่าข้อความนั้นมีข้อผิดพลาดที่มีสาระสำคัญหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอื่นๆ หรือไม่ [1]

ภาพรวม

ความเห็นจากการตรวจสอบมีจุดมุ่งหมายเพื่อให้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผล แต่ไม่ให้ความเชื่อมั่นอย่างเด็ดขาดว่างบการเงินมีการนำเสนออย่างยุติธรรมในสาระสำคัญทั้งหมด และ/หรือให้ มุมมองที่ถูกต้อง และยุติธรรมตามแม่บทการรายงานทางการเงิน วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อให้มีการตรวจสอบงบการเงินโดยอิสระตามวัตถุประสงค์ ซึ่งจะเพิ่มมูลค่าและความน่าเชื่อถือของงบการเงินที่จัดทำโดยฝ่ายบริหาร ซึ่งจะเป็นการเพิ่มความเชื่อมั่นของผู้ใช้ในงบการเงิน ลดความเสี่ยงของนักลงทุน และส่งผลให้ต้นทุนของเงินทุนลดลง ของผู้จัดทำงบการเงิน [2]

ตามGAAP ของสหรัฐอเมริกาผู้ตรวจสอบต้องเปิดเผยความเห็นของงบการเงินโดยรวมในรายงานของผู้สอบบัญชี ผู้ตรวจสอบสามารถเผยแพร่ข้อความได้สามประเภทนอกเหนือจากความคิดเห็นที่ไม่มีเงื่อนไข/ไม่มีการแก้ไข ความเห็นของผู้สอบบัญชีอย่างไม่มีเงื่อนไข คือ เห็นว่างบการเงินมีการนำเสนออย่างยุติธรรม ความเห็นที่ผ่านการรับรองคืองบการเงินมีการนำเสนออย่างยุติธรรมในสาระสำคัญทั้งหมดตามUS GAAPยกเว้นการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญซึ่งไม่ส่งผลกระทบต่อความสามารถในการพึ่งพางบการเงินของผู้ใช้ในวงกว้าง ความเห็นที่ผ่านการรับรองสามารถออกเพื่อจำกัดขอบเขต ได้ที่มีความสำคัญจำกัด นอกจากนี้ ผู้สอบบัญชีสามารถออกคำปฏิเสธความรับผิดชอบแทนได้ เนื่องจากมีหลักฐานไม่เพียงพอและเหมาะสมในการแสดงความเห็นหรือเนื่องจากขาดความเป็นอิสระ ในการปฏิเสธความรับผิดชอบ ผู้สอบบัญชีจะอธิบายเหตุผลในการระงับความคิดเห็นและระบุอย่างชัดเจนว่าไม่มีการแสดงความคิดเห็น สุดท้าย ความเห็นจากการตรวจสอบที่ไม่พึงประสงค์จะออกเมื่องบการเงินไม่แสดงอย่างเป็นธรรมเนื่องจากการออกจากUS GAAPและการจากไปส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงินโดยรวม ในรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีที่ไม่พึงประสงค์ ผู้สอบบัญชีต้องอธิบายลักษณะและขนาดของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง และต้องแสดงความเห็นว่างบการเงินไม่สอดคล้องกับUS GAAP [3]

โดยทั่วไปแล้ว การตรวจสอบทางการเงินจะดำเนินการโดยบริษัทที่ฝึกหัดนักบัญชีซึ่งเป็นผู้เชี่ยวชาญในการรายงานทางการเงิน การตรวจสอบทาง การเงินเป็นหนึ่งในหลาย หน้าที่ การประกันที่จัดทำโดย สำนักงาน บัญชี หลายองค์กรแยกจ้างหรือจ้างผู้ตรวจสอบภายในซึ่งไม่รับรองรายงานทางการเงินแต่มุ่งเน้นที่การควบคุมภายในขององค์กรเป็นหลัก ผู้ตรวจสอบภายนอกอาจเลือกที่จะพึ่งพางานของผู้ตรวจสอบภายในอย่างจำกัด การตรวจสอบส่งเสริมความโปร่งใสและความถูกต้องในการเปิดเผยข้อมูลทางการเงินที่จัดทำโดยองค์กร ดังนั้นน่าจะลดการปกปิดการปกปิดของบริษัทดังกล่าวจากการติดต่อที่ไร้ยางอาย [4]

ในระดับสากล มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ (ISA) ที่ออกโดยคณะกรรมการมาตรฐานการตรวจสอบและรับรองระหว่างประเทศ (IAASB) ถือเป็นเกณฑ์มาตรฐานสำหรับกระบวนการตรวจสอบ เขตอำนาจศาลเกือบทั้งหมดกำหนดให้ผู้ตรวจสอบปฏิบัติตาม ISA หรือการเปลี่ยนแปลงในท้องถิ่นของ ISA

มีการตรวจสอบทางการเงินเพื่อเพิ่มความน่าเชื่อถือให้กับการยืนยันโดยนัยโดยฝ่ายบริหารขององค์กรว่างบการเงินแสดงถึงตำแหน่งและผลการปฏิบัติงานขององค์กรอย่างเป็นธรรมต่อผู้มีส่วนได้ส่วนเสียของบริษัท ผู้มีส่วนได้เสียหลักของบริษัทมักจะเป็นผู้ถือหุ้นของบริษัท แต่ฝ่ายอื่นๆ เช่น หน่วยงานด้านภาษี ธนาคาร หน่วยงานกำกับดูแล ซัพพลายเออร์ ลูกค้า และพนักงานก็อาจสนใจที่จะรู้ว่างบการเงินมีการนำเสนออย่างเป็นธรรมในสาระสำคัญทุกประการ การตรวจสอบไม่ได้ออกแบบมาเพื่อให้ความเชื่อมั่นอย่างแท้จริง โดยอาศัยการสุ่มตัวอย่างและไม่ใช่การทดสอบธุรกรรมและยอดคงเหลือทั้งหมด แต่ได้รับการออกแบบมาเพื่อลดความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลทางการเงินที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญไม่ว่าจะเกิดจากการฉ้อโกงหรือข้อผิดพลาด การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงถูกกำหนดไว้ใน ISA 450 เป็นข้อผิดพลาด ละเว้นการเปิดเผยหรือนโยบายการบัญชีที่ไม่เหมาะสม "วัสดุ" คือข้อผิดพลาดหรือการละเว้นที่จะส่งผลต่อการตัดสินใจของผู้ใช้ การตรวจสอบมีอยู่เพราะพวกเขาเพิ่มมูลค่าโดยการลดต้นทุนของความไม่สมดุลของข้อมูลและการลดความเสี่ยงของข้อมูล ไม่ใช่เพราะกฎหมายกำหนด (หมายเหตุ: การตรวจสอบเป็นข้อบังคับในหลายประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป และในเขตอำนาจศาลหลายแห่งเป็นข้อบังคับสำหรับบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์สาธารณะ) สำหรับการรวบรวมและสะสมหลักฐานการสอบบัญชี วิธีการและวิธีการที่ผู้ตรวจสอบใช้โดยทั่วไป ได้แก่[5]

  1. กำลังตรวจสอบการโพสต์
  2. การทดสอบการมีอยู่และประสิทธิผลของการควบคุมการจัดการที่ป้องกันการแสดงงบการเงินที่ขัดต่อข้อเท็จจริง
  3. การตรวจสอบการหล่อ
  4. การตรวจร่างกายและการนับ
  5. การยืนยัน
  6. สอบถาม
  7. การสังเกต
  8. การตรวจสอบ
  9. สอบปลายปี
  10. คำนวณใหม่
  11. ติดตามงวดต่อไป
  12. การกระทบยอดธนาคาร
  13. บัตรกำนัล
  14. การตรวจสอบการมีอยู่ ความเป็นเจ้าของ กรรมสิทธิ์ และมูลค่าของทรัพย์สิน และการกำหนดขอบเขตและลักษณะของหนี้สิน

การตรวจสอบทางการเงินเป็นอาชีพที่เป็นที่รู้จักในด้านความเป็นชาย จากการสำรวจล่าสุด พบว่า 70%-80% ของผู้ตรวจสอบทางการเงินเป็นผู้ชาย โดย 2% เป็นเพศหญิง และที่เหลือเป็นทั้งคู่ (Bader, 2018)

บิ๊กโฟร์

กรีนวูดและคณะ (พ.ศ. 2533) [6]ให้คำจำกัดความสำนักงานสอบบัญชีว่าเป็น "หุ้นส่วนทางวิชาชีพที่มีความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรแบบกระจายอำนาจระหว่างสำนักงานใหญ่ระดับประเทศและสำนักงานท้องถิ่น" สำนักงานในพื้นที่สามารถตัดสินใจในการบริหารจัดการได้เกือบทั้งหมด ยกเว้นการร่างมาตรฐานวิชาชีพและการรักษาไว้

บิ๊กโฟร์เป็นเครือข่ายบริการระดับมืออาชีพระหว่างประเทศที่ใหญ่ที่สุดสี่ เครือข่าย ซึ่งให้บริการตรวจสอบรับรอง ภาษี ให้คำปรึกษา ให้คำปรึกษา คณิตศาสตร์ประกันภัย การเงินองค์กร และบริการด้านกฎหมาย พวกเขาจัดการการตรวจสอบส่วนใหญ่สำหรับบริษัทที่ซื้อขาย ในตลาดหลักทรัพย์และบริษัท เอกชนหลาย แห่ง ทำให้เกิดผู้ขายน้อยรายในการตรวจสอบบริษัทขนาดใหญ่ มีรายงานว่า Big Four ตรวจสอบ 99% ของบริษัทในFTSE 100และ 96% ของบริษัทในFTSE 250 Indexซึ่งเป็นดัชนีของบริษัทจดทะเบียน ระดับ กลาง ชั้นนำระดับกลาง [7]บริษัทบิ๊กโฟร์แสดงไว้ด้านล่าง พร้อมข้อมูลล่าสุดที่เปิดเผยต่อสาธารณะ ไม่มีบริษัทใหญ่สี่แห่งใดที่เป็นบริษัทเดียว แต่เป็นเครือข่ายบริการระดับมืออาชีพ แต่ละแห่งเป็นเครือข่ายของบริษัทต่างๆ ที่เป็นเจ้าของและจัดการโดยอิสระ ซึ่งได้ทำข้อตกลงกับบริษัทสมาชิกอื่นๆ ในเครือข่ายเพื่อใช้ชื่อร่วมกัน ตราสินค้า และมาตรฐานคุณภาพร่วมกัน แต่ละเครือข่ายได้จัดตั้งหน่วยงานเพื่อประสานงานกิจกรรมของเครือข่าย ในกรณีหนึ่ง (KPMG) บริษัทที่ประสานงานคือสวิส และในสามกรณี (Deloitte Touche Tohmatsu, PricewaterhouseCoopers และ Ernst & Young) นิติบุคคลที่ประสานงานคือบริษัทจำกัด ในสหราช อาณาจักร หน่วยงานเหล่านั้นไม่ได้ดำเนินการบริการทางวิชาชีพภายนอก และไม่ได้เป็นเจ้าของหรือควบคุมบริษัทสมาชิก พวกเขาคล้ายกับเครือข่ายสำนักงานกฎหมายที่พบในวิชาชีพกฎหมาย ในหลายกรณี บริษัทสมาชิกแต่ละแห่งดำเนินการในประเทศเดียว และมีโครงสร้างเพื่อให้สอดคล้องกับสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบในประเทศนั้น ในปี 2550 KPMG ได้ประกาศควบรวมกิจการของบริษัทสมาชิกสี่แห่ง (ในสหราชอาณาจักร เยอรมนี สวิตเซอร์แลนด์ และลิกเตนสไตน์ ) เพื่อจัดตั้งบริษัทเดียว Ernst & Young ยังรวมถึงนิติบุคคลแยกต่างหาก ซึ่งจัดการสามในสี่ด้าน: อเมริกา EMIA (ยุโรป ตะวันออกกลาง อินเดีย และแอฟริกา) และเอเชียแปซิฟิก (หมายเหตุ: พื้นที่ญี่ปุ่นไม่มีหน่วยงานจัดการพื้นที่แยกต่างหาก) บริษัทเหล่านี้ประสานงานบริการที่ดำเนินการโดยบริษัทท้องถิ่นภายในพื้นที่ของตน แต่ไม่ได้ดำเนินการให้บริการหรือถือกรรมสิทธิ์ในหน่วยงานท้องถิ่น [8]กลุ่มนี้เคยเป็นที่รู้จักในนาม "บิ๊กแปด" และถูกลดขนาดเป็น "บิ๊กซิก" และต่อมาเป็น "บิ๊กไฟว์" โดยการควบรวมกิจการเป็น ชุด The Big Five กลายเป็น Big Four หลังจากการสวรรคตของArthur Andersenในปี 2545 หลังจากมีส่วนร่วมใน เรื่องอื้อฉาว ของ Enron

ค่าใช้จ่าย

ค่าใช้จ่ายในการบริการตรวจสอบอาจแตกต่างกันอย่างมากขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจการ ธุรกรรมของหน่วยงาน อุตสาหกรรม เงื่อนไขของบันทึกทางการเงินและงบการเงิน และอัตราค่าธรรมเนียมของบริษัท CPA [9] [10]การตัดสินใจเชิงพาณิชย์ เช่น การกำหนดค่าธรรมเนียมการสอบบัญชี ดำเนินการโดยบริษัทและผู้ตรวจสอบบัญชีของบริษัทเหล่านั้น กรรมการมีหน้าที่กำหนดค่าตอบแทนโดยรวมเช่นเดียวกับคณะกรรมการตรวจสอบ ค่าธรรมเนียมถูกกำหนดไว้ที่ระดับที่ไม่สามารถนำไปสู่คุณภาพการตรวจสอบที่ถูกประนีประนอม [11]การขาดแคลนพนักงานและค่าธรรมเนียมการตรวจสอบที่ลดลงทำให้มีอัตราการรับรู้การเรียกเก็บเงินที่ต่ำมาก [12]ด้วยเหตุนี้ สำนักงานบัญชี เช่น KPMG, PricewaterhouseCoopers และ Deloitte ซึ่งเคยมีความไร้ประสิทธิภาพทางเทคนิคต่ำมาก ได้เริ่มใช้เครื่องมือ AI [13]การวิจัยพบว่ารายงานประจำปีที่แสดง ทัศนคติใน แง่ดีนั้นสัมพันธ์กับค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีที่ต่ำกว่า ซึ่งบ่งชี้ว่ารูปแบบการรายงานประจำปีสะท้อนถึงปัจจัยที่ผู้ตรวจสอบพิจารณาในการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ [14]

ประวัติ

การตรวจสอบรายจ่ายของรัฐบาล

การกล่าวถึงเจ้าหน้าที่ของรัฐในข้อหาตรวจสอบค่าใช้จ่ายของรัฐบาลที่เก่าแก่ที่สุดคือการอ้างอิงถึงผู้ตรวจสอบของกระทรวงการคลังในอังกฤษในปี ค.ศ. 1314 ผู้ตรวจสอบของ Imprest ก่อตั้งขึ้นภายใต้ควีนอลิซาเบ ธ ที่ 1ในปี ค.ศ. 1559 โดยมีความรับผิดชอบอย่างเป็นทางการในการตรวจสอบการจ่ายเงินของ Exchequer ระบบนี้ค่อยๆ หมดลง และในปี ค.ศ. 1780 กรรมาธิการเพื่อการตรวจสอบบัญชีสาธารณะได้รับการแต่งตั้งโดยกฎเกณฑ์ จากปี พ.ศ. 2377 คณะกรรมาธิการได้ทำงานควบคู่กับกรมบัญชีกลางของกระทรวงการคลังซึ่งถูกตั้งข้อหาควบคุมการออกกองทุนให้กับรัฐบาล

ในฐานะ นายกรัฐมนตรี ของกระทรวงการคลังWilliam Ewart Gladstoneได้ริเริ่มการปฏิรูปการเงินสาธารณะครั้งสำคัญและความรับผิดชอบของรัฐสภา พระราชบัญญัติกระทรวงการคลังและหน่วยงานตรวจสอบในปี พ.ศ. 2409 กำหนดให้ทุกแผนกต้องจัดทำบัญชีประจำปีหรือที่เรียกว่าบัญชีการจัดสรรเป็นครั้งแรก พระราชบัญญัติยังได้กำหนดตำแหน่งของผู้ตรวจการบัญชีและผู้ตรวจเงินแผ่นดิน (C&AG) และกรมสรรพากรและตรวจสอบ (E&AD) เพื่อจัดหาเจ้าหน้าที่สนับสนุนจากภายในราชการ C&AG ได้รับมอบหมายหน้าที่หลักสองประการ – เพื่ออนุมัติการออกเงินสาธารณะให้กับรัฐบาลจากธนาคารแห่งประเทศอังกฤษ โดยพอใจกับตนเองว่าสิ่งนี้อยู่ในขอบเขตที่รัฐสภาโหวต – และตรวจสอบบัญชีของหน่วยงานรัฐบาลทั้งหมดและรายงานต่อรัฐสภาตามนั้น .

การตรวจสอบรายจ่ายของรัฐบาลสหราชอาณาจักรขณะนี้ดำเนินการโดยสำนักงานตรวจสอบแห่งชาติ สำนักงานตรวจสอบแห่งชาติของออสเตรเลียดำเนินการตรวจสอบงบการเงินทั้งหมดสำหรับหน่วยงานที่ควบคุมโดยรัฐบาลออสเตรเลีย [15]

ที่มาของการตรวจสอบทางการเงิน

จุดเริ่มต้นของการตรวจสอบทางการเงินเริ่มต้นขึ้นในปี ค.ศ. 1800 ในอังกฤษ ซึ่งความต้องการความรับผิดชอบได้เกิดขึ้นก่อน เมื่อผู้คนเริ่มตระหนักถึงประโยชน์ของการตรวจสอบทางการเงิน ความจำเป็นในการกำหนดมาตรฐานก็ชัดเจนขึ้นและการใช้การตรวจสอบทางการเงินก็แพร่กระจายไปยังสหรัฐอเมริกา ในช่วงต้นทศวรรษ 1900 การตรวจสอบทางการเงินเริ่มมีรูปแบบที่คล้ายคลึงกับสิ่งที่เห็นในศตวรรษที่ 21 มากขึ้น [16] [17]

กฎหมายฉบับแรกที่เกี่ยวกับการตรวจสอบได้จัดตั้งขึ้นในอังกฤษเมื่อต้นศตวรรษที่ 19 และช่วยให้ภาคการเงินในอังกฤษเจริญรุ่งเรือง เพื่อให้ได้รับความไว้วางใจจากสาธารณชนอย่างเต็มที่ วิชาชีพผู้สอบบัญชีจะต้องเติบโตและสร้างมาตรฐานให้กับตนเอง และจัดตั้งองค์กร มีความรับผิดชอบเท่าเทียมกันทั่วประเทศและทั่วโลก [18]

ในปี ค.ศ. 1845 อังกฤษได้ก่อตั้งบริษัทแรกขึ้นพร้อมกับกฎหมายใหม่ กฎหมายกำหนดให้ผู้สอบบัญชีที่ถือหุ้นในบริษัทแต่ไม่ได้จัดการการดำเนินงานของบริษัทโดยตรง เอกสารทางการเงินของการตรวจสอบได้ถูกนำเสนอต่อผู้ถือหุ้นแล้ว แต่ ณ จุดนี้ใครๆ ก็สามารถเป็นผู้สอบบัญชีได้ ในช่วงแรก ๆ เหล่านี้มีความรับผิดชอบหรือมาตรฐานเพียงเล็กน้อย (19)

การตรวจสอบทางการเงินและแนวปฏิบัติด้านการบัญชีภาษาอังกฤษอื่นๆ เกิดขึ้นในสหรัฐอเมริกาครั้งแรกในปลายศตวรรษที่สิบเก้า แนวทางปฏิบัติเหล่านี้มาจากนักลงทุนชาวอังกฤษและชาวสก็อตที่ต้องการรับทราบข้อมูลการลงทุนในอเมริกามากขึ้น ในช่วงเวลาเดียวกัน ระบบบัญชีของอเมริกาก็เริ่มหยั่งราก (20)

ภายใน 10 ปีข้างหน้า (พ.ศ. 2439) ผู้เชี่ยวชาญมีโอกาสที่จะได้รับการรับรองโดยได้รับใบอนุญาตให้เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต งานตรวจสอบบัญชีจำนวนมากที่ทำขึ้นเมื่อสิ้นสุดศตวรรษที่ 19 ดำเนินการโดยนักบัญชีที่ได้รับใบอนุญาตจากอังกฤษและสกอตแลนด์ รวมถึงงานของ Arthur Young, Edwin Guthrie และ James T. Anyon (21)

ในทศวรรษที่ 1910 การตรวจสอบทางการเงินอยู่ภายใต้การตรวจสอบการปฏิบัติการบัญชีที่ไม่ได้มาตรฐานสำหรับรายการต่างๆ รวมถึงสินทรัพย์ที่มีตัวตนและไม่มีตัวตน ที่สะดุดตาคือบทความเรื่อง “The Abuse of the Audit of the Audit in Selling Securities” ซึ่งเขียนโดย Alexander Smith ในปี 1912 บทความดังกล่าวให้รายละเอียดเกี่ยวกับข้อบกพร่องของระบบการตรวจสอบ ขณะที่คนอื่นๆ ในอุตสาหกรรมเห็นด้วยกับความคิดเห็นของนายสมิธ หลายคนเชื่อว่าการสร้างมาตรฐานนั้นเป็นไปไม่ได้ [22]

เมื่อชื่อเสียงของสำนักงานบัญชีเติบโตขึ้น หน่วยงานของรัฐบาลกลางก็เริ่มขอคำแนะนำจากพวกเขา คณะกรรมาธิการการค้าแห่งสหพันธรัฐและคณะกรรมการธนาคารกลางสหรัฐสอบถามเกี่ยวกับขั้นตอนการตรวจสอบโดยขอบันทึกทางเทคนิคในปี 2460 สถาบันได้จัดทำแนวทางนี้ ซึ่งคณะกรรมการธนาคารกลางสหรัฐจะจัดพิมพ์เป็นกระดานข่าว คณะกรรมการและ FTC ต่างก็มีวาระของตนเองโดยขอบันทึกข้อตกลงนี้ อดีตต้องการแจ้งให้ธนาคารทราบว่าการรับงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบจากผู้กู้มีความสำคัญเพียงใด ในขณะที่ฝ่ายหลังต้องการส่งเสริมการบัญชีที่สม่ำเสมอ กระดานข่าวนี้รวมข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการตรวจสอบที่แนะนำ นอกเหนือจากรูปแบบงบกำไรขาดทุนและงบดุล(21)

จนกระทั่งปี พ.ศ. 2475 เมื่อตลาดหลักทรัพย์นิวยอร์กเริ่มกำหนดให้ต้องมีการตรวจสอบทางการเงิน การปฏิบัติดังกล่าวจึงเริ่มสร้างมาตรฐาน [23]มันไม่ได้กลายเป็นข้อกำหนดสำหรับบริษัทจดทะเบียนใหม่จนกระทั่งปี 1933 เมื่อกฎหมายหลักทรัพย์ปี 1933 และพระราชบัญญัติตลาดหลักทรัพย์ปี 1934 ถูกตราขึ้นโดยประธานาธิบดีแฟรงคลิน ดี. รูสเวลต์ หลังสร้างสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ซึ่งกำหนดให้ผู้ลงทะเบียนปัจจุบันและใหม่ทั้งหมดต้องมีการตรวจสอบงบการเงิน ในการทำเช่นนั้น บริการที่ CPA สามารถให้ได้นั้นมีมูลค่าและร้องขอมากขึ้น (21)

ในสหรัฐอเมริกา อาชีพการบัญชีและการตรวจสอบมีจุดสูงสุดตั้งแต่ทศวรรษ 1940 ถึง 1960 ก.ล.ต. พึ่งพาสถาบันสำหรับขั้นตอนการตรวจสอบที่ใช้โดยสำนักงานบัญชีในระหว่างการนัดหมาย นอกจากนี้ ในปี พ.ศ. 2490 คณะกรรมการจากสถาบันสนับสนุน "มาตรฐานการสอบบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป" ซึ่งได้รับการอนุมัติในปีต่อไป มาตรฐานเหล่านี้ควบคุมข้อกำหนดของการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับความประพฤติทางวิชาชีพและการดำเนินการตามดุลยพินิจของผู้สอบบัญชีระหว่างการปฏิบัติงาน (21)

การกำกับดูแลและการกำกับดูแล

ในสหรัฐอเมริกา ก.ล.ต. มักจะเลื่อนออกไปในอุตสาหกรรมการบัญชี (ดำเนินการผ่านองค์กรต่างๆ ตลอดหลายปีที่ผ่านมา) เกี่ยวกับมาตรฐานการบัญชีสำหรับการรายงานทางการเงิน และรัฐสภาคองเกรสแห่งสหรัฐอเมริกาได้เลื่อนไปที่ SEC

โดยทั่วไปแล้วจะเป็นเช่นนี้ในประเทศพัฒนาแล้วอื่นๆ ในสหราชอาณาจักร แนวทางการตรวจสอบกำหนดโดยสถาบันต่างๆ (รวมถึงACCA , ICAEW , ICAS และ ICAI) ซึ่งมีสำนักงานตรวจสอบบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเป็นสมาชิก ขณะอยู่ในออสเตรเลีย กฎและจรรยาบรรณวิชาชีพกำหนดโดย The Institute of Chartered Accountants Australia (ICAA), CPA Australia (CPA) และ The National Institute of Accountants (NIA) [25]

ดังนั้นมาตรฐานและวิธีการตรวจสอบทางการเงินจึงมีแนวโน้มที่จะเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญหลังจากความล้มเหลวในการตรวจสอบเท่านั้น กรณีล่าสุดและคุ้นเคยคือกรณีของEnron บริษัทประสบความสำเร็จในการซ่อนข้อเท็จจริงที่สำคัญบางอย่าง เช่น หนี้สินนอกบัญชี จากธนาคารและผู้ถือหุ้น [26] ในที่สุด Enron ยื่นฟ้องล้มละลาย และ (ณ ปี 2549 ) อยู่ระหว่างการเลิกกิจการ ผลลัพธ์อย่างหนึ่งของเรื่องอื้อฉาวนี้ก็คืออาร์เธอร์ แอนเด อร์เซ็น ซึ่งตอนนั้นเป็นหนึ่งในบริษัทบัญชีที่ใหญ่ที่สุด 5 แห่งทั่วโลก สูญเสียความสามารถในการตรวจสอบบริษัทมหาชน ทำให้บริษัทต้องล้มเลิกกิจการไป

แนวโน้มล่าสุดในการตรวจสอบ (กระตุ้นโดยเรื่องอื้อฉาวทางบัญชีเช่น Enron และWorldcom ) ได้ให้ความสำคัญกับขั้นตอนการควบคุมภายในมากขึ้น ซึ่งมีจุดมุ่งหมายเพื่อให้แน่ใจว่ารายการในบัญชีมีความครบถ้วนสมบูรณ์ ถูกต้อง และถูกต้อง และจำกัดการเข้าถึงระบบการเงิน ปัจจุบันการเน้นย้ำถึงสภาพแวดล้อมการควบคุมภายในได้กลายเป็นส่วนบังคับของการตรวจสอบของบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ ก.ล.ต. ภายใต้มาตรฐานการตรวจสอบของคณะกรรมการกำกับดูแลการบัญชีของบริษัทมหาชน (PCAOB) ที่จัดตั้งขึ้นโดยพระราชบัญญัติSarbanes -Oxley

หลายประเทศมีองค์กรที่ได้รับการสนับสนุนหรือได้รับคำสั่งจากรัฐบาลซึ่งพัฒนาและรักษามาตรฐานการตรวจสอบ ซึ่งโดยทั่วไปจะอ้างถึงมาตรฐานการตรวจสอบที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือ GAAS มาตรฐานเหล่านี้กำหนดแง่มุมต่างๆ ของการตรวจสอบ เช่น ความคิดเห็น ขั้นตอนของการตรวจสอบ และการควบคุมผลิตภัณฑ์ในการทำงาน ( เช่นเอกสารการทำงาน)

องค์กรกำกับดูแลบางแห่งกำหนดให้ผู้ตรวจสอบและสำนักงานตรวจสอบต้องได้รับการตรวจสอบคุณภาพจากบุคคลที่สามเป็นระยะเพื่อให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตาม GAAS ที่เกี่ยวข้อง

ขั้นตอนการตรวจสอบ

ต่อไปนี้เป็นขั้นตอนของการตรวจสอบทั่วไป: [1]

ระยะที่ 1 การวางแผนการตรวจสอบและออกแบบแนวทางการตรวจสอบ

  • ยอมรับลูกค้าและดำเนินการวางแผนเบื้องต้น
  • ทำความเข้าใจธุรกิจและอุตสาหกรรมของลูกค้า
    • ผู้ตรวจสอบบัญชีควรเข้าใจอะไร? [27]
      • อุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้อง กฎระเบียบ และปัจจัยภายนอกอื่นๆ รวมถึงแม่บทการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้อง
      • ลักษณะของนิติบุคคล
      • การเลือกและการประยุกต์ใช้นโยบายการบัญชีของกิจการ
      • วัตถุประสงค์และกลยุทธ์ของกิจการ และความเสี่ยงทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องซึ่งอาจส่งผลให้เกิดการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน
      • การวัดผลและการสอบทานผลการดำเนินงานทางการเงินของกิจการ
      • การควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
  • ประเมินความเสี่ยงทางธุรกิจของลูกค้า
  • กำหนดสาระสำคัญและประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบที่ยอมรับ (AAR) และความเสี่ยงโดยธรรมชาติ (IR)
  • ทำความเข้าใจกับการควบคุมภายในและประเมินความเสี่ยงในการควบคุม (CR)
  • พัฒนาแผนการตรวจสอบโดยรวมและโปรแกรมการตรวจสอบ

ขั้นตอนที่ II: ดำเนินการทดสอบการควบคุมและทดสอบการทำธุรกรรมที่สำคัญ

  • การทดสอบการควบคุม: หากผู้ตรวจสอบวางแผนที่จะลดความเสี่ยงในการควบคุมที่กำหนดไว้ ผู้สอบบัญชีควรดำเนินการทดสอบการควบคุม เพื่อประเมินประสิทธิภาพในการดำเนินงานของการควบคุมภายใน (เช่น การอนุมัติธุรกรรม การกระทบยอดบัญชีการแบ่งแยกหน้าที่ ) รวมถึงการควบคุมทั่วไปด้านไอที . หากการควบคุมภายในได้รับการประเมินว่ามีประสิทธิภาพ การดำเนินการนี้จะช่วยลด (แต่ไม่ใช่การกำจัดทั้งหมด) จำนวนงานที่ 'สำคัญ' ที่ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องทำ (ดูด้านล่าง)
  • การทดสอบการทำธุรกรรมที่สำคัญ: ประเมินการบันทึกธุรกรรมของลูกค้าโดยการตรวจสอบจำนวนเงินของธุรกรรม กระบวนการที่เรียกว่าการทดสอบที่สำคัญของธุรกรรม ตัวอย่างเช่น ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจใช้ซอฟต์แวร์คอมพิวเตอร์เพื่อเปรียบเทียบราคาขายต่อหน่วยในใบแจ้งหนี้การขายที่ซ้ำกันกับไฟล์อิเล็กทรอนิกส์ของราคาที่อนุมัติเพื่อทดสอบความถูกต้องของวัตถุประสงค์ของธุรกรรมการขาย เช่นเดียวกับการทดสอบการควบคุมในย่อหน้าก่อนหน้านี้ การทดสอบนี้สอดคล้องกับวัตถุประสงค์การตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมความถูกต้องสำหรับการขาย เพื่อประโยชน์ในประสิทธิภาพ ผู้ตรวจสอบบัญชีมักจะทำการทดสอบการควบคุมและการทดสอบธุรกรรมที่สำคัญในเวลาเดียวกัน
  • ประเมินความเป็นไปได้ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในงบการเงิน

หมายเหตุ:

  • ในขั้นตอนนี้ หากผู้ตรวจสอบยอมรับ CR ที่กำหนดไว้ในขั้นที่ 1 และไม่ต้องการลดความเสี่ยงในการควบคุม ผู้ตรวจสอบอาจไม่ทำการทดสอบการควบคุม ถ้าเป็นเช่นนั้น ผู้สอบบัญชีจะทำการทดสอบธุรกรรมที่สำคัญ
  • การทดสอบนี้กำหนดปริมาณของงานที่ต้องทำ เช่น การทดสอบที่สำคัญหรือการทดสอบรายละเอียด (28)

ระยะที่ III: ดำเนินการตามขั้นตอนการวิเคราะห์และทดสอบรายละเอียดของเครื่องชั่ง

  • เมื่อการควบคุมภายในเข้มงวด ผู้ตรวจสอบมักจะพึ่งพาขั้นตอนการวิเคราะห์ที่สำคัญ มากกว่า (การเปรียบเทียบชุดข้อมูลทางการเงินและข้อมูลทางการเงินกับข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงิน เพื่อดูว่าตัวเลข 'สมเหตุสมผล' หรือไม่และสามารถอธิบายการเคลื่อนไหวที่ไม่คาดคิดได้)
  • ในที่ที่การควบคุมภายในอ่อนแอ ผู้ตรวจสอบมักจะพึ่งพาการทดสอบรายละเอียดของยอดคงเหลือ (การเลือกตัวอย่างรายการจากยอดคงเหลือในบัญชีหลัก และการค้นหาหลักฐานที่ชัดเจน (เช่น ใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งยอดจากธนาคาร) สำหรับรายการเหล่านั้น)

หมายเหตุ:

  • การตรวจสอบบางอย่างเกี่ยวข้องกับ 'การปิดอย่างเข้มงวด' หรือ 'การปิดอย่างรวดเร็ว' โดยสามารถดำเนินการตามขั้นตอนที่สำคัญบางอย่างได้ก่อนสิ้นปี ตัวอย่างเช่น หากสิ้นปีคือวันที่ 31 ธันวาคม การปิดแบบถาวรอาจให้ตัวเลขแก่ผู้ตรวจสอบบัญชี ณ วันที่ 30 พฤศจิกายน ผู้ตรวจสอบบัญชีจะตรวจสอบความเคลื่อนไหวของรายรับ/รายจ่ายระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 30 พฤศจิกายน ดังนั้นหลังสิ้นปีจึงมีความจำเป็นเท่านั้นที่จะต้องตรวจสอบการเคลื่อนไหวของรายรับ/รายจ่ายในเดือนธันวาคมและงบดุลวันที่ 31 ธันวาคม ในบางประเทศและบริษัทบัญชีเหล่านี้เรียกว่าขั้นตอน 'การเลื่อนขั้น'

ระยะที่สี่: ดำเนินการตรวจสอบและออกรายงานการตรวจสอบ

หลังจากที่ผู้สอบบัญชีได้ดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดสำหรับวัตถุประสงค์การตรวจสอบแต่ละข้อและสำหรับบัญชีงบการเงินแต่ละบัญชีและการเปิดเผยที่เกี่ยวข้องแล้ว จำเป็นต้องรวมข้อมูลที่ได้รับเพื่อให้ได้ข้อสรุปโดยรวมว่างบการเงินมีการนำเสนออย่างเป็นธรรมหรือไม่ กระบวนการเชิงอัตวิสัยสูงนี้อาศัยการตัดสินใจอย่างมืออาชีพของผู้สอบบัญชีเป็นอย่างมาก เมื่อการตรวจสอบเสร็จสิ้น CPA จะต้องออกรายงานการตรวจสอบพร้อมกับงบการเงินที่เผยแพร่ของลูกค้า

ความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี

พระราชบัญญัติบริษัท พ.ศ. 2544 กำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีต้อง:

  • ให้มุมมองที่ถูกต้องและเป็นจริงว่ารายงานทางการเงินเป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีหรือไม่
  • ดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบบัญชี
  • ให้คำประกาศความเป็นอิสระของกรรมการและผู้ตรวจสอบบัญชีและปฏิบัติตามข้อกำหนดความเป็นอิสระ
  • รายงานการฝ่าฝืนที่น่าสงสัยบางอย่างไปยัง ASIC [11]

ความสัมพันธ์ทางการค้ากับความเที่ยงธรรม

ประเด็นสำคัญประการหนึ่งที่บริษัทตรวจสอบบัญชีเอกชนต้องเผชิญคือ ความจำเป็นในการให้บริการตรวจสอบที่เป็นอิสระในขณะที่ยังคงรักษาความสัมพันธ์ทางธุรกิจกับบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ

ความรับผิดชอบของสำนักงานตรวจสอบในการตรวจสอบและยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินอาจถูกจำกัดโดยแรงกดดันจากบริษัทที่ตรวจสอบแล้วซึ่งเป็นผู้จ่ายค่าบริการให้กับสำนักงานตรวจสอบบัญชี ความจำเป็นของบริษัทตรวจสอบบัญชีในการรักษาธุรกิจที่ทำงานได้ผ่านการตรวจสอบรายได้อาจถูกชั่งน้ำหนักเทียบกับหน้าที่ในการตรวจสอบและยืนยันความถูกต้อง ความเกี่ยวข้อง และความสมบูรณ์ของงบการเงินของบริษัท สิ่งนี้ทำโดยผู้ตรวจสอบบัญชี

มีการเสนอข้อเสนอมากมายเพื่อแก้ไขระบบปัจจุบันเพื่อให้สิ่งจูงใจทางเศรษฐกิจที่ดีขึ้นแก่ผู้ตรวจสอบเพื่อทำหน้าที่ตรวจสอบโดยไม่ต้องเสียผลประโยชน์ทางการค้าจากความสัมพันธ์กับลูกค้า ตัวอย่างคือรางวัลค่าตอบแทนจูงใจโดยตรงและแนวทางการประกันงบการเงิน ดูตามลำดับ ระบบจูงใจเพื่อส่งเสริมประสิทธิผลของผู้ดูแลตลาดทุน[29]และการประกันภัยงบการเงิน [30]

คุณสมบัติที่เกี่ยวข้อง

ผู้ตรวจสอบและเทคโนโลยี

ในปัจจุบัน หน่วยงานจำนวนมากที่กำลังตรวจสอบกำลังใช้ระบบข้อมูลซึ่งสร้างข้อมูลทางอิเล็กทรอนิกส์ สำหรับหลักฐานการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะได้รับข้อมูลแบบไดนามิกที่สร้างขึ้นจากระบบข้อมูลในแบบเรียลไทม์ มีเอกสารที่เป็นกระดาษและหลักฐานการตรวจสอบที่มีการกำหนดหมายเลขล่วงหน้าน้อยกว่า ซึ่งนำไปสู่การปฏิวัติสู่ตำนานการตรวจสอบ [31]

ผลกระทบของเทคโนโลยีสารสนเทศต่อกระบวนการตรวจสอบ

ในช่วงสองสามปีที่ผ่านมา เทคโนโลยีได้กลายเป็นจุดสนใจที่มากขึ้นสำหรับวิชาชีพตรวจสอบ หน่วยงานวิชาชีพ และหน่วยงานกำกับดูแล ตั้งแต่ประสิทธิภาพในการดำเนินงานไปจนถึงการรวมบริการทางการเงินและข้อมูลเชิงลึกที่เพิ่มขึ้น เทคโนโลยีมีข้อเสนอมากมาย วิธีการดำเนินธุรกิจและการวิเคราะห์ข้อมูลกำลังเปลี่ยนแปลงไปจากความก้าวหน้าทางเทคโนโลยี การจัดการข้อมูลมีความสำคัญมากขึ้นเรื่อยๆ ปัญญาประดิษฐ์ บล็อกเชน และการวิเคราะห์ข้อมูลเป็นตัวเปลี่ยนหลักในอุตสาหกรรมการบัญชีและการตรวจสอบ โดยเปลี่ยนบทบาทของผู้ตรวจสอบบัญชี การเปิดตัวคลาวด์คอมพิวติ้งและที่เก็บข้อมูลบนคลาวด์ได้เปิดโอกาสที่ไม่เคยมีมาก่อนในการเก็บรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูล ผู้ตรวจสอบสามารถรวบรวมและวิเคราะห์ชุดข้อมูลอุตสาหกรรมที่กว้างขึ้น ซึ่งก่อนหน้านี้ไม่สามารถเข้าถึงได้โดยการก้าวข้ามข้อจำกัดของข้อมูลทางธุรกิจ ผลที่ตามมา,(32)

ตัวอย่างเทคโนโลยีที่ส่งผลกระทบต่อวิชาชีพบัญชี

ปัญญาประดิษฐ์

หมายถึงเครื่องจักรที่ทำงานที่ต้องการ 'ความฉลาด' บางอย่าง ซึ่งอาจรวมถึงการเรียนรู้ การรับรู้ การคิด การสร้าง การบรรลุเป้าหมาย การสร้างและการตีความภาษา ความก้าวหน้าล่าสุดของ AI อาศัยวิธีการต่างๆ เช่น แมชชีนเลิร์นนิงและการเรียนรู้เชิงลึก ซึ่งอัลกอริธึมเรียนรู้วิธีทำงานต่างๆ เช่น จำแนกวัตถุหรือทำนายค่าผ่านการวิเคราะห์ทางสถิติของข้อมูลจำนวนมหาศาล มากกว่าที่จะเขียนโปรแกรมอย่างชัดแจ้ง (32)

แมชชีนเลิร์นนิงใช้การวิเคราะห์ข้อมูลเพื่อเรียนรู้และระบุรูปแบบข้อมูลพร้อมกันและต่อเนื่อง ทำให้สามารถคาดการณ์ตามข้อมูลได้ ปัจจุบัน Delloite และ PricewaterhouseCooper (PWC) ต่างก็ใช้เครื่องมือการเรียนรู้ของเครื่องภายในบริษัทเพื่อช่วยในการตรวจสอบทางการเงิน Deloitte ใช้ซอฟต์แวร์ที่เรียกว่า Argus ซึ่งอ่านและสแกนเอกสารเพื่อระบุเงื่อนไขสัญญาที่สำคัญและค่าผิดปกติอื่นๆ ภายในเอกสาร และ PWC ใช้ Halo ซึ่งเป็นเทคโนโลยีแมชชีนเลิร์นนิงอีกชนิดหนึ่งที่วิเคราะห์รายการบันทึกประจำวันในสมุดบัญชีเพื่อระบุประเด็นที่น่ากังวล [33]

บล็อคเชน

Blockchain เป็นการเปลี่ยนแปลงขั้นพื้นฐานในการสร้าง รักษา และอัปเดตระเบียน บันทึก Blockchain ถูกแจกจ่ายให้กับผู้ใช้ทั้งหมดแทนที่จะมีเจ้าของคนเดียว ความสำเร็จของแนวทางบล็อคเชนนั้นขึ้นอยู่กับการใช้ระบบข้อตกลงและการตรวจสอบที่ซับซ้อนเพื่อให้แน่ใจว่าแม้จะไม่มีเจ้าของส่วนกลางและช่องว่างเวลาระหว่างผู้ใช้ทั้งหมด ความจริงเวอร์ชันเดียวที่ตกลงกันไว้จะถูกเผยแพร่ไปยังผู้ใช้ทุกคน เป็นส่วนหนึ่งของบันทึกถาวร ซึ่งส่งผลให้ประเภทของ 'การทำบัญชีรายการสากล' ซึ่งผู้เข้าร่วมแต่ละคนได้รับสำเนาถาวรของรายการเดียว (32)

เทคโนโลยี Blockchain ได้เห็นการเติบโตในภาคการตรวจสอบทางการเงิน Blockchain เป็นบัญชีแยกประเภทแบบกระจายอำนาจ ซึ่งทำให้เชื่อถือได้และแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะถูกละเมิด บล็อคเชนยังสามารถตรวจสอบความถูกต้องของธุรกรรมได้แบบเรียลไทม์ ทำให้สามารถแจ้งเตือนฝ่ายที่จำเป็นต่อการฉ้อโกง ซึ่งจะช่วยปรับปรุงกระบวนการตรวจสอบและความถูกต้องของการตรวจสอบ ก่อนหน้านี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องตรวจสอบรายการตัวอย่างนับพันรายการด้วยตนเอง และตอนนี้ด้วยเทคโนโลยีบล็อกเชน ทุกธุรกรรมจะได้รับการตรวจสอบทันทีที่ป้อน [34]

ความปลอดภัยทางไซเบอร์

การรักษาความปลอดภัยทางไซเบอร์ปกป้องเครือข่าย ระบบ อุปกรณ์ และข้อมูลจากการโจมตี การเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต และอันตราย แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดด้านความปลอดภัยทางไซเบอร์ยังรวมถึงการดำเนินงานที่กว้างขึ้น เช่น การตรวจสอบโครงสร้างพื้นฐานด้านไอที การตรวจจับการโจมตีหรือการละเมิด และการตอบสนองต่อความล้มเหลวด้านความปลอดภัย การแพร่กระจายของความเสี่ยงทางไซเบอร์ในทุกกิจกรรมขององค์กร ลักษณะภายนอกของความเสี่ยงต่างๆ และอัตราการเปลี่ยนแปลงของความเสี่ยง เป็นเพียงปัญหาบางส่วนที่องค์กรต้องเผชิญในการพัฒนาการจัดการความเสี่ยงที่มีประสิทธิภาพเกี่ยวกับความปลอดภัยทางไซเบอร์ (32)

ธนาคารและองค์กรทางการเงินหลายแห่งกำลังศึกษาโซลูชันการรักษาความปลอดภัยบล็อกเชนเพื่อลดความเสี่ยง ความเสี่ยงทางไซเบอร์ และการฉ้อโกง แม้ว่าระบบหลังนี้จะมีความอ่อนไหวต่อการโจมตีทางไซเบอร์น้อยกว่าที่อาจทำให้เครือข่ายทั้งหมดล่ม แต่ปัญหาด้านความปลอดภัยยังคงอยู่ เนื่องจากการแฮ็กที่ประสบความสำเร็จจะอนุญาตให้เข้าถึงไม่เพียงแต่ข้อมูลที่บันทึกไว้ ณ จุดใดจุดหนึ่งเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูลทั้งหมดในบัญชีแยกประเภทดิจิทัล [35]

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. อรรถเป็น Arens ผู้เฒ่า บีสลีย์; บริการตรวจสอบและรับประกัน; ฉบับที่ 14; ศิษย์ฮอลล์; 2012
  2. ^ "มาตรฐานการสอบบัญชี ฉบับที่ 5" . pcaobus.org _ สืบค้นเมื่อ7 เมษายน 2559 .
  3. ^ "รายงาน AU 508 เกี่ยวกับงบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว " pcaobus.org _ สืบค้นเมื่อ7 เมษายน 2559 .
  4. แคลปปา. (2010, พฤศจิกายน). รายงาน: การตรวจสอบความผิดพลาดในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจ ข่าวสาร & เทรนด์, พี. 4.
  5. ^ การ ตรวจสอบและการประกัน Vol.1 . สถาบันนักบัญชีชาร์เตอร์แห่งอินเดีย 2554. พี. 3.4. ISBN 978-81-8441-135-5. สืบค้นเมื่อ27 สิงหาคม 2555 .
  6. กรีนวูด, รอยสตัน; Hinings, CR; บราวน์, จอห์น (1 ธันวาคม 1990) ""P2-Form" Strategic Management: Corporate Practices in Professional Partnerships" . Academy of Management Journal . 33 (4): 725–755. doi : 10.2307/256288 . ISSN  0001-4273 . JSTOR  256288 .
  7. มาริโอ คริสโตดูลู (30 มีนาคม 2554). "ผู้ตรวจสอบบัญชีในสหราชอาณาจักรวิพากษ์วิจารณ์วิกฤตการณ์ธนาคาร" . วอลล์สตรีทเจอร์นัล.
  8. ^ เอินส์ท แอนด์ ยัง. "คำชี้แจงทางกฎหมาย" . ey.com .
  9. เดนลิงเจอร์, เครก. "ต้นทุนการตรวจสอบ" . สืบค้นเมื่อ27 มกราคม 2014 .
  10. ^ "ต้นทุนการตรวจสอบ" . สืบค้นเมื่อ15 เมษายน 2558 .
  11. a b Commission, c=au;o=Australian Government;ou=Australian Government Australian Securities and Investments. "คุณภาพการตรวจสอบ - บทบาทของกรรมการและคณะกรรมการตรวจสอบ" . asic.gov.au . สืบค้นเมื่อ17 พฤษภาคม 2559 .
  12. ^ ช้าง ซีฮุ่ย; เกา อี้ชิง; Mashruwala ราช; Sorensen, Susan M. (10 เมษายน 2017). "ความไร้ประสิทธิภาพทางเทคนิค ความไม่มีประสิทธิภาพในการจัดสรร และราคาการตรวจสอบ" วารสารการบัญชี การตรวจสอบ และการเงิน 33 (4): 580–600. ดอย : 10.1177/0148558x17696760 . S2CID 157787279 . 
  13. โคคินะ, จูเลีย; ดาเวนพอร์ต, โธมัส เอช. (มีนาคม 2017). "การเกิดขึ้นของปัญญาประดิษฐ์: ระบบอัตโนมัติกำลังเปลี่ยนการตรวจสอบอย่างไร" วารสาร เทคโนโลยี อุบัติ ใหม่ ทาง การ บัญชี . 14 (1): 115–122. ดอย : 10.2308/jeta-51730 .
  14. บิคูโด เด กัสโตร, วินเซนต์; กุล, เฟอร์ดินานด์ เอ.; Muttakin, โมฮัมหมัด Badrul; มิห์เร็ต, เดสซาเลญ เกที (2019). "ทัศนคติเชิงบวกและค่าธรรมเนียมการสอบบัญชี: หลักฐานบางอย่างของออสเตรเลีย" วารสารการตรวจสอบระหว่างประเทศ . 23 (2): 352–364. ดอย : 10.1111/ijau.12165 . ISSN 1090-6738 . S2CID 199310882 .  
  15. สำนักตรวจสอบแห่งชาติของออสเตรเลีย (12 พฤษภาคม 2559). "ผู้ตรวจการแผ่นดินและสำนักงาน" . www.anao.gov.au _ สืบค้นเมื่อ17 พฤษภาคม 2559 .
  16. ^ แครี่, จอห์น (1969). กำเนิดวิชาชีพบัญชี ก.1. จากช่างสู่มืออาชีพ พ.ศ. 2439-2479.; . สถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งอเมริกา
  17. ^ เซฟฟ์, สตีเฟน (กันยายน 2546). "อาชีพการบัญชีของสหรัฐฯ มาถึงปัจจุบันได้อย่างไร: ตอนที่ 1" (PDF ) ขอบฟ้าการบัญชี . 17 : 190–194.
  18. ^ แครี่, จอห์น (1969). กำเนิดวิชาชีพบัญชี ก.1. จากช่างสู่มืออาชีพ พ.ศ. 2439-2479.; . สถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งอเมริกา น. 5–6.
  19. ^ แครี่, จอห์น (1969). กำเนิดวิชาชีพบัญชี v.1. จากช่างสู่มืออาชีพ พ.ศ. 2441-2479 . สถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งอเมริกา น. 16–18.
  20. ^ แครี่, จอห์น (1969). กำเนิดวิชาชีพบัญชี v.1. จากช่างสู่มืออาชีพ พ.ศ. 2439-2479 . สถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งอเมริกา น. 21–22.
  21. อรรถa b c d Zeff สตีเฟน (กันยายน 2546) "อาชีพการบัญชีของสหรัฐฯ มาถึงปัจจุบันได้อย่างไร: ตอนที่ 1" (PDF ) ขอบฟ้าการบัญชี . 17 : 190–194.
  22. ^ แครี่, จอห์น (1969). กำเนิดวิชาชีพบัญชี v.1. จากช่างสู่มืออาชีพ พ.ศ. 2439-2479 . สถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งอเมริกา หน้า 77–80.
  23. แครี, จอห์น (1969). กำเนิดวิชาชีพบัญชี v.1. จากช่างสู่มืออาชีพ พ.ศ. 2439-2479 . สถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งอเมริกา หน้า 169.
  24. ^ "US GAO - ตราประทับของเรา" . เกา.gov. 29 กันยายน 2551 . สืบค้นเมื่อ2 กันยายน 2556 .
  25. ^ "ภาค 2" . archive.treasury.gov.au . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 30 มีนาคม 2559 . สืบค้นเมื่อ17 พฤษภาคม 2559 .
  26. ^ "ย้อนรอยคดีเอนรอน" . เอฟบีไอ. สืบค้นเมื่อ7 เมษายน 2559 .
  27. ^ มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ 315 การทำความเข้าใจนิติบุคคลและสิ่งแวดล้อมและการประเมินความเสี่ยงจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง
  28. สเตฟ, สก็อตต์. "การทดสอบการควบคุมและการทดสอบที่สำคัญ" . www.icas.com . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 8 พฤษภาคม 2019 . สืบค้นเมื่อ17 พฤษภาคม 2559 .
  29. คันนิงแฮม, ลอว์เรนซ์ เอ. (17 เมษายน 2550). Carrots for Vetogates: ระบบจูงใจในการส่งเสริมประสิทธิผลของ Gatekeeper ในตลาดทุน โดย Lawrence A. Cunningham :: SSRN SSRN 980949 . 
  30. คันนิงแฮม, ลอว์เรนซ์ เอ. (3 มิถุนายน พ.ศ. 2547) การเลือก Gatekeepers: ทางเลือกในการประกันภัยงบการเงินแทนความรับผิดของผู้สอบบัญชี โดย Lawrence A. Cunningham :: SSRN SSRN 554863 . 
  31. ^ Pathak, Jagdish; ลินด์, แมรี่ อาร์. (พฤศจิกายน 2546). "ความเสี่ยงด้านการตรวจสอบ เทคโนโลยีที่ซับซ้อน และกระบวนการตรวจสอบ" EDPACS . 31 (5): 1–9. ดอย : 10.1201/1079/43853.31.5.20031101/78844.1 . S2CID 61767095 . 
  32. ^ a b c d "การทำความเข้าใจผลกระทบของเทคโนโลยีในการตรวจสอบและการเงิน" . หน่วยงานบริการทางการเงินของดูไบ 13 ธันวาคม 2560
  33. ^ "แมชชีนเลิร์นนิงในการตรวจสอบ" . วารสาร CPA 19 มิถุนายน 2562 . สืบค้นเมื่อ2 พฤษภาคมพ.ศ. 2565
  34. ^ โจชิ, นาวีน. "ทำให้การตรวจสอบทางการเงินมั่นใจยิ่งขึ้นด้วย Blockchain" . ฟอร์บส์. สืบค้นเมื่อ2 พฤษภาคมพ.ศ. 2565
  35. เดมีร์คาน เซบาฮัตติน; เดมีร์คาน, ไอเร็ม; แมคคี, แอนดรูว์ (2 เมษายน 2020). “เทคโนโลยีบล็อคเชนในอนาคตของธุรกิจ ความปลอดภัยและการบัญชีทางไซเบอร์” . วารสารการจัดการวิเคราะห์ . 7 (2): 189–208. ดอย : 10.1080/23270012.2020.1731721 . ISSN 2327-0012 .