การบัญชี FIFO และ LIFO

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

การบัญชีFIFOและLIFOเป็นวิธีการที่ใช้ในการจัดการสินค้าคงคลังและเรื่องทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่บริษัทต้องมีผูกไว้ในสินค้าคงคลังของสินค้าที่ผลิต วัตถุดิบ ชิ้นส่วน ส่วนประกอบ หรือวัตถุดิบ ใช้เพื่อจัดการสมมติฐานเกี่ยวกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลัง การซื้อหุ้นคืน (หากซื้อในราคาที่แตกต่างกัน) และวัตถุประสงค์ทางบัญชีอื่นๆ สมการต่อไปนี้มีประโยชน์ในการพิจารณาวิธีการคิดต้นทุนสินค้าคงคลัง:

FIFO

กล่องบะหมี่กึ่งสำเร็จรูปบนชั้นวางซุปเปอร์มาร์เก็ตที่มีคำว่า "เข้าก่อนออกก่อน / รักษาความสด" ไว้

"FIFO" ย่อมาจากfirst-in, first-outซึ่งหมายความว่ารายการสินค้าคงคลังที่เก่าที่สุดจะถูกบันทึกว่าขายก่อน (แต่ไม่ได้หมายความว่ามีการติดตามและขายวัตถุทางกายภาพที่เก่าที่สุดที่แน่นอน) กล่าวอีกนัยหนึ่ง ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลังที่ซื้อก่อนคือต้นทุนที่จ่ายก่อน

บริษัทอาจใช้วิธี LIFO เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี แม้ว่าจะใช้ FIFO เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการสินค้าคงคลัง (เช่น สำหรับการจัดเก็บจริง ชั้นวาง และการขายสินค้า) ตัวอย่างเช่น บริษัทที่ขายสินค้าที่เน่าเสียง่ายจำนวนมาก เช่นเครือข่ายซูเปอร์มาร์เก็ตมีแนวโน้มที่จะปฏิบัติตามวิธี FIFO เมื่อจัดการสินค้าคงคลัง เพื่อให้แน่ใจว่าสินค้าที่มีวันหมดอายุก่อนหน้าจะถูกขายก่อนสินค้าที่มีวันหมดอายุภายหลัง อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้กีดกันบริษัทเดียวกันนั้นจากการบัญชีสำหรับสินค้าด้วยวิธี LIFO

ด้วย FIFO ต้นทุนของสินค้าคงคลังที่รายงานในงบดุลแสดงถึงต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ซื้อล่าสุด FIFO เลียนแบบการไหลของสินค้าคงคลังมากที่สุด เนื่องจากธุรกิจมีแนวโน้มที่จะขายสินค้าคงคลังที่เก่าที่สุดก่อนเป็นอันดับแรก

ลองพิจารณาตัวอย่างนี้: Foo Co. มีสินค้าคงคลังต่อไปนี้อยู่ในมือ ตามลำดับการซื้อในเดือนพฤศจิกายน:

จำนวนหน่วย ค่าใช้จ่าย
100 ยูนิต $50
125 ยูนิต $55
75 ยูนิต $59

หาก Foo Co. ขาย 210 หน่วยในช่วงเดือนพฤศจิกายน บริษัทจะเสียค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ 100 หน่วยแรกที่ 50 เหรียญและส่วนที่เหลืออีก 110 หน่วยที่ 55 เหรียญ ภายใต้ FIFO ต้นทุนขายทั้งหมดในเดือนพฤศจิกายนจะอยู่ที่ 11,050 ดอลลาร์ สินค้าคงคลังที่สิ้นสุดจะคำนวณด้วยวิธีต่อไปนี้:

จำนวนหน่วย ราคาต่อหน่วย รวม
เหลือ 15 ยูนิต $55 825 ดอลลาร์ (55 ดอลลาร์ x 15 หน่วย)
75 ยูนิต $59 $4425 ($59 x 75 หน่วย)
รวม $5250

ดังนั้น งบดุลจะแสดงมูลค่าสินค้าคงคลังที่ $5250

ผลกระทบทางภาษี FIFO

FIFO จะมีมูลค่าสินค้าคงคลังที่สิ้นสุดที่สูงขึ้นและต้นทุนสินค้าขาย (COGS) ที่ต่ำกว่าเมื่อเทียบกับ LIFO ในช่วงเวลาที่ราคาสูงขึ้น ดังนั้นภายใต้สถานการณ์เช่นนี้จะผลิต FIFO กำไรขั้นต้นที่สูงขึ้นและในทำนองเดียวกันสูงกว่าค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้

LIFO

"LIFO" ย่อมาจากlast-in, first-outหมายความว่าสินค้าที่ผลิตล่าสุดจะถูกบันทึกเป็นการขายก่อน ตั้งแต่ปี 1970 บริษัทในสหรัฐอเมริกาบางแห่งหันไปใช้ LIFO ซึ่งลดภาษีเงินได้ในช่วงเวลาที่เงินเฟ้อแต่เนื่องจากมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ได้สั่งห้าม LIFO บริษัทจำนวนมากขึ้นจึงกลับไปใช้ FIFO [ ต้องการการอ้างอิง ]

LIFO ใช้เฉพาะในสหรัฐอเมริกาเท่านั้น ซึ่งอยู่ภายใต้หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) มาตรา 472 แห่งประมวลรัษฎากรกำหนดวิธีการใช้ LIFO [1]

ในตัวอย่างข้างต้น บริษัท (Foo Co.) (โดยใช้บัญชี LIFO) จะเสียค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ 75 หน่วยแรกที่ $59, 125 หน่วยเพิ่มเติมที่ $55 และอีก 10 หน่วยที่เหลือที่ $50 ภายใต้ LIFO ต้นทุนขายทั้งหมดในเดือนพฤศจิกายนจะอยู่ที่ 11,800 ดอลลาร์ สินค้าคงคลังที่สิ้นสุดจะคำนวณด้วยวิธีต่อไปนี้:

จำนวนหน่วย ราคาต่อหน่วย รวม
เหลือ 90 ยูนิต $50 $4500 ($50 x 90 หน่วย)
รวม $4500

งบดุลจะแสดง $4500 ในสินค้าคงคลังภายใต้ LIFO

ความแตกต่างระหว่างต้นทุนของสินค้าคงคลังที่คำนวณภายใต้วิธี FIFO และ LIFO เรียกว่าเงินสำรอง LIFO (ในตัวอย่างข้างต้น คือ $750) เงินสำรองนี้เป็นจำนวนเงินที่รายได้ที่ต้องเสียภาษีของกิจการถูกเลื่อนออกไปโดยใช้วิธี LIFO [2]

ในชุดมาตรฐานการบัญชีส่วนใหญ่ เช่น มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ หลักการประเมินค่า FIFO (หรือ LIFO) นั้น "ถูกปรับ" ต่ำกว่าหลักการที่สูงขึ้นของต้นทุนที่ต่ำกว่าหรือการประเมินมูลค่า ตลาด

ในสหรัฐอเมริกา นิติบุคคลที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ซึ่งใช้ LIFO เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจะต้องใช้ LIFO เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงินด้วย[3]แต่บริษัทดังกล่าวมีแนวโน้มที่จะรายงานเงินสำรอง LIFO ต่อผู้ถือหุ้นของตนด้วยเช่นกัน ข้อเสนอการปฏิรูปภาษีจำนวนหนึ่งได้โต้แย้งการยกเลิกบทบัญญัติภาษี LIFO "กลุ่มพันธมิตรบันทึก LIFO" โต้แย้งเพื่อสนับสนุนการเก็บรักษา LIFO [4]

อ้างอิง

  1. ^ Internal Revenue Code, § 472: Last-in, first-out inventories , เข้าถึง 23 ธันวาคม 2016
  2. ^ "คำจำกัดความ LIFO Reserve" . เครื่องมือบัญชี. สืบค้นเมื่อ2011-11-09 .
  3. ^ "กฎความสอดคล้องของ LIFO" . Mondaq สืบค้นเมื่อ2015-07-09 .
  4. ^ About Save LIFO Coalitionเข้าถึงเมื่อ 23 ธันวาคม 2559

ลิงค์ภายนอก