ผู้ตรวจสอบภายนอก

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

ผู้ตรวจสอบภายนอกดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายหรือกฎเกณฑ์เฉพาะ ของงบการเงินของบริษัท หน่วย งานของรัฐนิติบุคคลอื่นๆหรือองค์กรและไม่ขึ้นกับหน่วยงานที่กำลังตรวจสอบ [1]ผู้ใช้ข้อมูลทางการเงินของหน่วยงานเหล่านี้ เช่น นักลงทุน หน่วยงานของรัฐ และประชาชนทั่วไป พึ่งพาผู้ตรวจสอบภายนอกในการนำเสนอรายงานการตรวจสอบ ที่เป็นกลางและเป็น อิสระ

ลักษณะการแต่งตั้ง คุณสมบัติ และรูปแบบการรายงานโดยผู้ตรวจสอบภายนอกกำหนดโดยกฎเกณฑ์ ซึ่งแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล ผู้ตรวจสอบภายนอกจะต้องเป็นสมาชิกขององค์กรวิชาชีพบัญชีที่เป็นที่ยอมรับ [2]โดยปกติ ผู้ตรวจสอบภายนอกจะรายงานต่อผู้ถือหุ้นของบริษัท ในสหรัฐอเมริกานักบัญชีสาธารณะ ที่ผ่านการรับรอง เป็นผู้ตรวจสอบภายนอกที่ไม่ใช่ภาครัฐที่ได้รับอนุญาตเพียงรายเดียวที่อาจดำเนินการตรวจสอบและรับรองงบการเงินของกิจการ และจัดทำรายงานเกี่ยวกับการตรวจสอบดังกล่าวเพื่อการตรวจสอบต่อสาธารณะ ในสหราชอาณาจักร [ 3] แคนาดาและ ประเทศใน เครือจักรภพ อื่น ๆนักบัญชีชาร์เตอร์และนักบัญชีทั่วไป ที่ผ่านการรับรอง ได้ทำหน้าที่ดังกล่าว

สำหรับบริษัทมหาชนที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ในสหรัฐอเมริกาพระราชบัญญัติSarbanes-Oxley Act (SOX) ได้กำหนดข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับผู้ตรวจสอบภายนอกในการประเมินการควบคุมภายในและการรายงานทางการเงิน ในหลายประเทศ ผู้ตรวจสอบภายนอกของ หน่วยงาน การค้าที่เป็นของกลางได้รับการแต่งตั้งโดยหน่วยงานอิสระของรัฐบาล เช่น ผู้ตรวจสอบบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์อาจกำหนดข้อกำหนดและบทบาทเฉพาะสำหรับผู้ตรวจสอบภายนอก ซึ่งรวมถึงกฎระเบียบที่เข้มงวดเพื่อสร้างความเป็นอิสระ [4]

องค์กรและบริการ

ในบางประเทศบริษัทตรวจสอบบัญชีอาจจัดเป็น LLC หรือนิติบุคคล องค์กรของสำนักงานตรวจสอบบัญชีเป็นประเด็นถกเถียงในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาเนื่องจากปัญหาความรับผิด ตัวอย่างเช่น มีกฎเกณฑ์ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่มากกว่า 75% ของสมาชิกของสำนักงานตรวจสอบบัญชีจะต้องเป็นผู้ตรวจสอบบัญชีที่ผ่านการรับรอง [5]ในอินเดีย บริษัทตรวจสอบบัญชีสามารถเป็นหุ้นส่วนกับสมาชิกที่มีคุณสมบัติของThe Institute of Chartered Accountants of Indiaเท่านั้น

ในสหรัฐอเมริกา ผู้ตรวจสอบภายนอกยังทำการตรวจสอบงบการเงินและการรวบรวม ในการตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีโดยทั่วไปจะต้องทำเครื่องหมายและผูกตัวเลขกับบัญชีแยกประเภททั่วไปและสอบถามผู้บริหาร ในการรวบรวมผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องดูงบการเงินเพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงและข้อผิดพลาดที่ชัดเจน ผู้ตรวจสอบภายนอกอาจดำเนินการตรวจสอบงบการเงินแบบเต็มขอบเขต การตรวจสอบเฉพาะในงบดุล การรับรองการควบคุมภายในเกี่ยวกับการรายงานทางการเงิน หรือขั้นตอนการตรวจสอบภายนอกอื่นๆ ที่ตกลงกันไว้ [6]

ผู้ตรวจสอบภายนอกยังทำหน้าที่ให้คำปรึกษาด้านการจัดการอีกด้วย ภายใต้กฎหมาย ห้ามมิให้ผู้ตรวจสอบภายนอกให้บริการบางอย่างแก่หน่วยงานที่ตนตรวจสอบ ทั้งนี้เป็นหลักเพื่อให้แน่ใจว่าจะไม่เกิดความขัดแย้งทางผลประโยชน์ ความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบภายนอกมีความสำคัญต่อการประเมินการควบคุมและงบทางการเงินของกิจการอย่างถูกต้องและทั่วถึง ความสัมพันธ์ใดๆ ระหว่างผู้ตรวจสอบภายนอกกับกิจการ จะต้องเปิดเผยในรายงานของผู้ตรวจสอบภายนอก นอกเหนือจากการเก็บรักษาข้อมูลสำหรับการตรวจสอบเอง กฎเกณฑ์เหล่านี้ยังห้ามผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ให้ถือหุ้นในลูกค้าสาธารณะ และจำกัดประเภทของบริการที่ไม่ใช่การตรวจสอบที่พวกเขาสามารถจัดหาได้

บทบาทหลักของผู้ตรวจสอบภายนอกคือการแสดงความเห็นว่างบการเงินของกิจการไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญหรือไม่

ความแตกต่างจากผู้ตรวจสอบภายใน

ผู้ตรวจสอบภายในที่เป็นสมาชิกขององค์กรวิชาชีพจะต้องปฏิบัติตามจรรยาบรรณและจรรยาบรรณวิชาชีพเดียวกันกับผู้ตรวจสอบภายนอก อย่างไรก็ตาม มีความแตกต่างกัน โดยหลักแล้วในความสัมพันธ์กับหน่วยงานที่พวกเขาตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบภายใน แม้ว่าโดยทั่วไปแล้วจะไม่ขึ้นกับกิจกรรมที่พวกเขาตรวจสอบ แต่ก็เป็นส่วนหนึ่งขององค์กรที่พวกเขาตรวจสอบ และรายงานต่อผู้บริหาร โดยทั่วไปแล้ว ผู้ตรวจสอบภายในคือพนักงานของกิจการ แม้ว่าในบางกรณีอาจมีการว่าจ้างหน่วยงานภายนอก ความรับผิดชอบหลักของผู้ตรวจสอบภายในคือการประเมินกลยุทธ์และแนวทางปฏิบัติในการบริหารความเสี่ยงของกิจการ กรอบการควบคุม (รวมถึงไอที) ของฝ่ายบริหาร และกระบวนการกำกับดูแล [7]พวกเขามีหน้าที่รับผิดชอบในกระบวนการควบคุมภายในขององค์กรและการป้องกันการฉ้อโกง[8]

การตรวจจับการฉ้อโกง

หากผู้ตรวจสอบภายนอกตรวจพบการฉ้อโกง ถือเป็นความรับผิดชอบของพวกเขาที่จะต้องแจ้งให้ฝ่ายจัดการทราบ และพิจารณาถอนตัวออกจากงานหากฝ่ายบริหารไม่ดำเนินการตามความเหมาะสม โดยปกติ ผู้ตรวจสอบภายนอกจะทบทวน ขั้นตอนการควบคุม เทคโนโลยีสารสนเทศ ของกิจการ เมื่อทำการประเมินการควบคุมภายในโดยรวม พวกเขายังต้องตรวจสอบประเด็นสำคัญใด ๆ ที่เกิดขึ้นจากการสอบถามจากผู้เชี่ยวชาญหรือ หน่วยงาน กำกับดูแลเช่น หน่วยงานจัดเก็บภาษีในท้องถิ่น

ความรับผิดของผู้ตรวจสอบภายนอกต่อบุคคลที่สาม

ผู้ตรวจสอบอาจต้องรับผิดต่อบุคคลที่สามที่ได้รับความเสียหายจากการตัดสินใจตามข้อมูลในรายงานที่ตรวจสอบแล้ว ความเสี่ยงของความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชีต่อบุคคลที่สามนี้ถูกจำกัดโดยหลักคำสอนเรื่องความเป็นส่วนตัว ตัวอย่างเช่น นักลงทุนหรือเจ้าหนี้โดยทั่วไปไม่สามารถฟ้องร้องผู้ตรวจสอบบัญชีในการแสดงความคิดเห็นที่เป็นประโยชน์ได้ แม้ว่าความคิดเห็นนั้นจะได้รับโดยรู้เท่าทันความผิดพลาดก็ตาม

ขอบเขตของความรับผิดต่อบุคคลที่สามนั้นกำหนด (โดยทั่วไป) โดยมาตรฐานที่ยอมรับ 3 ประการ: Ultramares, การปรับปรุงใหม่ และการคาดการณ์ล่วงหน้า

ภายใต้หลักคำสอนของ Ultramares ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องรับผิดชอบต่อบุคคลที่สามที่ได้รับการระบุชื่อโดยเฉพาะเท่านั้น มาตรฐานการแจ้งความใหม่เปิดกว้างขึ้นความรับผิดต่อชื่อ "กลุ่ม" ของบุคคล มาตรฐานการคาดการณ์ล่วงหน้าทำให้นักบัญชีมีความเสี่ยงที่จะรับผิดมากที่สุด โดยการอนุญาตให้ใครก็ตามที่อาจคาดการณ์ได้อย่างสมเหตุสมผลให้พึ่งพารายงานของผู้สอบบัญชีเพื่อฟ้องร้องเรียกค่าเสียหายที่เกิดขึ้นโดยอาศัยข้อมูลที่มีสาระสำคัญ

ในขณะที่หลักคำสอนของ Ultramares เป็นกฎส่วนใหญ่ (เพื่อความโล่งใจของนักบัญชีหน้าใหม่และมือใหม่หลายคนที่ใฝ่หาอาชีพตรวจสอบบัญชี) มาตรฐานการกล่าวซ้ำนั้นเป็นที่ต้องการในหลายรัฐและกำลังได้รับความนิยมเพิ่มขึ้น มาตรฐานการคาดการณ์ล่วงหน้าจะไม่ถูกนำมาใช้กันอย่างแพร่หลายในเร็ว ๆ นี้เนื่องจากค่าใช้จ่าย (เวลาและการเงิน) ในการดำเนินคดีจะมีมหาศาล

ซีเอฟโอ นักบัญชีของบริษัท และพนักงานคนอื่น ๆ ไม่ได้รับความหรูหราแบบเดียวกันของหลักอภิสิทธิ์ การกระทำและข้อความที่เป็นสาระสำคัญของพวกเขาทำให้พวกเขา (และบริษัทของพวกเขา) รับผิดจากบุคคลที่สามที่ได้รับความเสียหายจากการพึ่งพาข้อความเหล่านี้

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ สถาบันผู้ตรวจสอบภายใน ที่ เก็บถาวร 2010-11-23 ที่ Wayback Machine
  2. ^ ข้อกำหนดการตรวจสอบสำหรับบริษัทในสหราชอาณาจักร
  3. ^ ข้อกำหนดการตรวจสอบสำหรับบริษัทในสหราชอาณาจักร
  4. ^ พระราชบัญญัติคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์แห่งออสเตรเลีย - การแต่งตั้งและความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี [www.treasury.gov.au/documents/294/RTF/chap07.rtf]
  5. ^ กฎความเป็นเจ้าของบริษัทตรวจสอบบัญชี
  6. ^ การตรวจสอบภายในและภายนอก; คู่มือผู้ควบคุมบัญชีที่ เก็บไว้ 2010-11-07 ที่ Wayback Machine
  7. ^ แกรมลิง ออเดรย์เอ.; นูฮอกลู, นูร์ ไอเร็ม; Wood, David A. (กันยายน 2013). "การศึกษาเชิงพรรณนาของปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับนโยบายหน่วยงานตรวจสอบภายในที่มีผลกระทบ: การเปรียบเทียบระหว่างองค์กรในประเทศที่พัฒนาแล้วและเศรษฐกิจเกิดใหม่" ตุรกีศึกษา . 14 (3): 581–606. ดอย : 10.1080/14683849.2013.833019 .
  8. ^ การตรวจสอบภายในและภายนอก; คู่มือควบคุมดูแล ระบบที่ เก็บถาวร 2010-11-07 ที่ Wayback Machine

ลิงค์ภายนอก