การจัดการรายได้

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

การจัดการรายได้ใน การ บัญชีเป็นการกระทำโดยเจตนาที่มีอิทธิพลต่อกระบวนการรายงานทางการเงินเพื่อให้ได้มาซึ่งผลประโยชน์ส่วนตัว [1]การจัดการรายได้เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงรายงานทางการเงินเพื่อทำให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย เข้าใจผิด เกี่ยวกับประสิทธิภาพพื้นฐานขององค์กร หรือเพื่อ "มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ตามสัญญาที่ขึ้นอยู่กับหมายเลขบัญชีที่รายงาน" [2]

การจัดการรายได้ส่งผลเสียต่อคุณภาพรายได้ [ 3]และอาจลดความน่าเชื่อถือของการรายงานทางการเงิน [4]นอกจากนี้ ในสุนทรพจน์ของประธานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2541 อาร์เธอร์ เลวิตต์เรียกการจัดการรายได้ว่า "แพร่หลาย" [5]แม้จะมีความแพร่หลาย ความซับซ้อนของกฎการบัญชีสามารถทำให้การจัดการรายได้ยากสำหรับนักลงทุนแต่ละรายที่จะตรวจพบ [6]

การเกิดขึ้นและการตอบสนองโดยหน่วยงานกำกับดูแล

เชื่อว่าการบริหารรายได้จะแพร่หลาย รายงานเกี่ยวกับสถานการณ์การจัดการรายได้ในปี 1990 ระบุว่า "รายได้ระยะสั้นได้รับการจัดการในหลายบริษัท ถ้าไม่ใช่ทุกบริษัท", [3]และในสุนทรพจน์ปี 1998 Arthur Levittประธานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (SEC)เรียกการจัดการรายได้ว่า " ธรรมเนียมที่แพร่หลาย แต่ท้าทายน้อยเกินไป" [5] ในบทความเรียงความปี 2013 Ray Ballแสดงความคิดเห็นว่าการวิจัยทางบัญชีไม่ได้บันทึกการจัดการรายได้อย่างน่าเชื่อถือ เขาเขียนว่า: " แน่นอนว่าการจัดการรายได้ดำเนินต่อไป [... ] ผู้คนถูกลองและถูกตัดสินว่ามีความผิด" [7]รายงานปี 2020 ระบุว่าการจัดการรายได้เป็นการฉ้อโกงทางบัญชีที่พบบ่อยที่สุดที่สำนักงาน ก.ล.ต. ดำเนินการภายใต้โครงการผู้แจ้งเบาะแส [8]

ก.ล.ต. ได้วิพากษ์วิจารณ์การจัดการรายได้ว่ามีผลกระทบด้านลบต่อการรายงานทางการเงิน และเพื่อปกปิด "ผลที่แท้จริงของการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร" [5]ได้เรียกร้องให้ผู้กำหนดมาตรฐานเปลี่ยนแปลงมาตรฐานการบัญชีเพื่อปรับปรุง ความโปร่งใสของ งบการเงินและเรียกร้องให้มีการกำกับดูแลกระบวนการรายงานทางการเงินเพิ่มขึ้น [4]ก.ล.ต. ยังได้ดำเนินคดีกับผู้บริหารของบริษัทที่เกี่ยวข้องกับการจัดการรายได้ที่เป็นการฉ้อโกง [9] [10]

แรงจูงใจและวิธีการ

"ฉันกังวลมากขึ้นเรื่อยๆ ว่าแรงจูงใจในการบรรลุความคาดหวังของรายได้ของวอลล์สตรีทอาจมาแทนที่การดำเนินธุรกิจด้วยสามัญสำนึก ผู้จัดการองค์กร ผู้ตรวจสอบบัญชี และนักวิเคราะห์จำนวนมากเกินไปมีส่วนร่วมในเกมพยักหน้าและขยิบตา ในความกระตือรือร้นที่จะตอบสนองรายได้ที่เป็นเอกฉันท์ ประมาณการและคาดการณ์เส้นทางรายได้ที่ราบรื่น การคิดอย่างมีความปรารถนาอาจเอาชนะการเป็นตัวแทนที่ซื่อสัตย์" [5]

Arthur Levittในการปราศรัยต่อ NYU Center for Law and Business, 28 กันยายน 1998

การจัดการรายได้เกี่ยวข้องกับการจัดการรายได้ของบริษัทไปสู่เป้าหมายที่กำหนดไว้ล่วงหน้า เป้าหมายนี้สามารถกระตุ้นโดยความต้องการรายได้ที่มีเสถียรภาพมากขึ้น ซึ่งในกรณีนี้ ผู้บริหารกล่าวว่าจะทำให้ ราย ได้ราบรื่น [6]การปรับรายได้ตามโอกาสที่ราบรื่นสามารถส่งสัญญาณถึงความเสี่ยงที่ลดลงและเพิ่มมูลค่าตลาดของบริษัท [11]แรงจูงใจที่เป็นไปได้อื่น ๆ สำหรับการจัดการรายได้รวมถึงความจำเป็นในการรักษาระดับอัตราส่วนทางบัญชี บางอย่าง อันเนื่องมาจาก ข้อตกลงด้าน หนี้สินและความกดดันในการรักษารายได้ที่เพิ่มขึ้นและต้องเอาชนะเป้าหมายของนักวิเคราะห์ (12)

การจัดการรายได้อาจเกี่ยวข้องกับการหาประโยชน์จากโอกาสในการตัดสินใจทางบัญชีที่เปลี่ยนแปลงตัวเลขรายได้ที่รายงานในงบการเงิน การตัดสินใจทางบัญชีอาจส่งผลต่อรายได้เนื่องจากอาจส่งผลต่อระยะเวลาของธุรกรรมและประมาณการที่ใช้ในการรายงานทางการเงิน ตัวอย่างเช่น การเปลี่ยนแปลงเพียงเล็กน้อยในการประมาณการสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเก็บเงินได้อาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อรายได้สุทธิและบริษัทที่ใช้การบัญชีเข้าก่อนออกก่อนสำหรับสินค้าคงเหลือสามารถเพิ่มรายได้สุทธิในช่วงเวลาที่ราคาสูงขึ้นโดยการชะลอการซื้อในอนาคต ช่วงเวลา [13]

การตรวจจับการจัดการรายได้

การจัดการรายได้อาจเป็นเรื่องยากสำหรับนักลงทุนรายย่อยที่จะตรวจพบเนื่องจากความซับซ้อนของกฎการบัญชี[6]แม้ว่านักวิจัยการบัญชีจะเสนอวิธีการหลายวิธี [14]ตัวอย่างเช่น การวิจัยแสดงให้เห็นว่าบริษัทที่มีเงินคงค้าง จำนวนมาก และโครงสร้างการกำกับดูแลที่อ่อนแอมักจะมีส่วนร่วมในการจัดการรายได้ [15] [16]งานวิจัยล่าสุดชี้ให้เห็นว่าวิธีการใช้ภาษาศาสตร์สามารถตรวจจับการบิดเบือนทางการเงินได้ ตัวอย่างเช่น การศึกษาในปี 2555 พบว่าความผิดปกติที่ตามมาหรือการกล่าวซ้ำที่หลอกลวงเกิดขึ้นนั้นเกี่ยวข้องกับภาษาศาสตร์ที่ใช้โดยผู้บริหารระดับสูงในการประชุมทางโทรศัพท์เพื่อหารายได้หรือไม่ [17] [18]

อ่านเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ ชิปเปอร์, แคเธอรีน. พ.ศ. 2532 “คำอธิบายเกี่ยวกับการจัดการรายได้” บัญชี Horizons (ธันวาคม): 91–102
  2. ^ Healy, Paul M. และ James Wong วาเลน. พ.ศ. 2542 “การทบทวนวรรณกรรมการจัดการรายได้และนัยสำหรับการกำหนดมาตรฐาน” บัญชี Horizons 13 (4): 365–383
  3. อรรถเป็น เอเคอร์ส ไมเคิล ดี.; จาโคมิโน, ดอน อี.; Bellovary, Jodi L. "การจัดการรายได้และผลกระทบ: การให้ความรู้วิชาชีพบัญชี " วารสาร CPA สมาคม CPA แห่งรัฐนิวยอร์ก สืบค้นเมื่อ14 มกราคม 2014 .
  4. ^ a b Munter, พอล (1999). “ก.ล.ต. วิพากษ์วิจารณ์ “การบริหารรายได้” อย่างเฉียบขาด(PDF ) เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อ 5 กันยายน 2555 . สืบค้นเมื่อ14 มกราคม 2014 .
  5. อรรถเป็น c d "ข้อสังเกตโดยประธานอาร์เธอร์ เลวิตต์" . ก.ล.ต. _ สืบค้นเมื่อ14 มกราคม 2014 .
  6. ^ a b c "การจัดการรายได้คืออะไร" . ลงทุน. สืบค้นเมื่อ14 มกราคม 2014 .
  7. ^ บอล, เรย์ (2013). "การบัญชีแจ้งนักลงทุนและการจัดการรายได้มีมากมาย: ความเชื่อที่น่าสงสัยสองประการ" ขอบฟ้าการบัญชี . 27 (4): 847–853. ดอย : 10.2308/acch-10366 .
  8. ^ "การรับรู้รายได้ที่ไม่เหมาะสมอยู่เหนือคดีฉ้อโกงของ SEC"
  9. ^ "ก.ล.ต. ตั้งข้อหาอดีตประธานเจ้าหน้าที่ฝ่ายบัญชีของ Beazer Homes สำหรับโครงการจัดการรายได้ที่เป็นการฉ้อโกง " ก.ล.ต. _ สืบค้นเมื่อ14 มกราคม 2014 .
  10. ^ "ค่าคอมมิชชั่นเรียกเก็บ 2 อดีตเจ้าหน้าที่บริสตอล-ไมเยอร์สสำหรับแผนการจัดการรายได้ ที่เป็นการฉ้อโกง" ก.ล.ต. _ สืบค้นเมื่อ14 มกราคม 2014 .
  11. สุบรามันยัม, KR (1996). "การกำหนดราคาของเงินคงค้างดุลพินิจ". วารสารการบัญชีและเศรษฐศาสตร์ . 22 (1–3): 249–281. ดอย : 10.1016/s0165-4101(96)00434-x .
  12. ริชาร์ดสัน สก็อตต์ เอ.; A. Irem ทูน่า; หมินหวู่ (ตุลาคม 2545) "การคาดการณ์การจัดการรายได้: กรณีของการปรับรายได้" SSRN 338681 .  {{cite journal}}: Cite journal requires |journal= (help)
  13. ^ Weil, Roman L. "คุณภาพของรายได้และการจัดการรายได้: พื้นฐานสำหรับสมาชิกคณะกรรมการตรวจสอบ" (PDF ) เอไอซี พีเอ. สืบค้นเมื่อ14 มกราคม 2014 .
  14. ^ ราคา lll, Richard A.; ชาร์ป, นาธาน วาย.; Wood, David A. (ธันวาคม 2011). "การตรวจจับและการทำนายความผิดปกติทางบัญชี: การเปรียบเทียบมาตรการความเสี่ยงทางการค้าและวิชาการ " ขอบฟ้าการบัญชี . 25 (4): 755–780. ดอย : 10.2308/acch-50064 . สืบค้นเมื่อ28 กรกฎาคม 2559 .
  15. ^ ประวิทย์, ดักลาส เอฟ.; สมิธ เจสัน แอล.; วูด, เดวิด เอ. (กรกฎาคม 2552). "คุณภาพการตรวจสอบภายในและการจัดการรายได้" . สอบบัญชี . 84 (4): 1255–1280. ดอย : 10.2308/accr.2009.84.4.1255 . S2CID 154999202 . สืบค้นเมื่อ28 กรกฎาคม 2559 . 
  16. เดโช แพทริเซีย; ดักลาส เจ. สกินเนอร์ (2000). "การจัดการรายได้: การกระทบยอดมุมมองของนักวิชาการบัญชี ผู้ปฏิบัติงาน และหน่วยงานกำกับดูแล" . ขอบฟ้าการบัญชี . 14 (2): 235–250. ดอย : 10.2308/acch.2000.14.2.235 .
  17. ลาร์คเกอร์, เดวิด เอฟ.; Anastasia A. Zakolyukina (2012). "การตรวจจับการสนทนาหลอกลวงในการประชุมทางโทรศัพท์". วารสารวิจัยการบัญชี . 50 (2): 495–540. ดอย : 10.1111/j.1475-679x.2012.00450.x .
  18. ^ ฮอบสัน เจสเซ่น แอล.; วิลเลียม เจ. มายิว; โมฮัน เวนกาตาชาลัม (2012). "วิเคราะห์คำพูดเพื่อตรวจจับการรายงานทางการเงินที่ผิดพลาด" วารสารวิจัยการบัญชี . 50 (2): 349–392. ดอย : 10.1111/j.1475-679x.2011.00433.x . S2CID 27832619 .