ภาษีเงินปันผล

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

ภาษีเงินปันผลเป็นภาษีที่กำหนดโดยเขตอำนาจในการจ่ายเงินปันผลที่จ่ายโดย บริษัท จะของผู้ถือหุ้น (หุ้น) ความรับผิดทางภาษีหลักคือการที่ผู้ถือหุ้นแม้ว่าภาระผูกพันภาษีก็อาจจะกำหนดไว้ใน บริษัท ที่อยู่ในรูปแบบของภาษีหัก ณ ที่จ่ายในบางกรณีภาษีหัก ณ ที่จ่ายอาจเป็นขอบเขตของภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับเงินปันผล ภาษีเงินปันผลเป็นส่วนเพิ่มเติมจากภาษีที่เรียกเก็บโดยตรงกับบริษัทจากกำไรของบริษัท เขตอำนาจศาลบางแห่งไม่จ่ายเงินปันผล

เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินปันผลถูกเรียกเก็บเป็น บริษัท ที่สามารถแจกจ่ายเงินส่วนเกินของผู้ถือหุ้นโดยวิธีการซื้อหุ้นคืน อย่างไรก็ตาม สิ่งเหล่านี้ถือเป็นกำไรจากการขายตามปกติ แต่อาจให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเมื่ออัตราภาษีจากกำไรจากการขายต่ำกว่าอัตราภาษีของเงินปันผล อีกกลยุทธ์หนึ่งที่เป็นไปได้คือการไม่ให้บริษัทแจกจ่ายเงินทุนส่วนเกินให้แก่ผู้ถือหุ้นซึ่งได้ประโยชน์จากการเพิ่มมูลค่าการถือหุ้นของตน สิ่งเหล่านี้อาจอยู่ภายใต้กฎการเพิ่มทุน บริษัทเอกชนบางแห่งอาจโอนเงินไปยังผู้ถือหุ้นที่มีอำนาจควบคุมโดยการกู้ยืมไม่ว่าจะมีดอกเบี้ยหรือไม่ก็ตาม แทนที่จะเป็นการจ่ายเงินปันผลอย่างเป็นทางการ แต่เขตอำนาจศาลหลายแห่งมีกฎเกณฑ์ที่จะเก็บภาษีจากการปฏิบัติเป็นเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่เรียกว่า “ถือว่า เงินปันผล". [1]

ประวัติ

ในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ เงินปันผลจากบริษัทจะถือเป็นรายได้ประเภทหนึ่งและเก็บภาษีตามระดับบุคคล เขตอำนาจศาลหลายแห่งได้นำการจ่ายเงินปันผลมาปฏิบัติเป็นพิเศษ โดยกำหนดอัตราแยกต่างหากจากเงินปันผลเป็นรายได้ค่าจ้างหรือกำไรจากเงินทุน

ในสหรัฐอเมริกาพระราชบัญญัติสรรพากรของปี 1913และการแก้ไขครั้งที่ 16 ได้สร้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 1% โดยมีภาษีเพิ่ม 1-5% และยกเว้นเงินปันผลจากภาษีเงินได้ทั่วไป แต่ไม่ใช่ภาษีส่วนเกินที่ใช้ระดับ 20,000 ดอลลาร์ เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนของรายได้ เนื่องจากมีภาษีนิติบุคคล 1% ด้วยเช่นกัน หลังปี 2479 เงินปันผลต้องเสียภาษีเงินได้ตามปกติอีกครั้ง แต่ตั้งแต่ปี 2497-2526 มีการยกเว้นและเครดิตต่างๆ โดยเก็บภาษีเงินปันผลในอัตราที่ต่ำกว่า การลดหย่อนภาษีในปี 2546 ได้สร้างหมวดหมู่ใหม่ของเงินปันผลที่มีคุณสมบัติซึ่งถูกเก็บภาษีที่อัตรากำไรจากการลงทุนระยะยาวที่ต่ำกว่าแทนที่จะเป็นอัตรารายได้ปกติ [2]

คอลเลกชัน

ในเขตอำนาจศาลหลายแห่ง บริษัทต้องระงับภาระผูกพันตามอัตราที่กำหนด โดยจ่ายสิ่งนี้ให้กับหน่วยงานสรรพากรของประเทศ และจ่ายให้ผู้ถือหุ้นเฉพาะยอดเงินปันผลเท่านั้น

อภิปราย

การเก็บภาษีจากเงินปันผลเป็นที่ถกเถียงขึ้นอยู่กับปัญหาของการเก็บภาษีซ้อน ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเขตอำนาจศาล เงินปันผลอาจถือเป็น " รายได้ที่ยังไม่ถือเป็นรายได้ " (เช่น ดอกเบี้ยและค่าเช่าที่เรียกเก็บ) ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีเงินได้

โต้แย้งกัน

บริษัทเป็นนิติบุคคลแยกต่างหากจากผู้ถือหุ้นที่มี "ชีวิต" ของตัวเอง ในฐานะนิติบุคคลแยกต่างหาก บริษัทมีสิทธิที่จะใช้สินค้าสาธารณะเหมือนที่บุคคลทำ ดังนั้นจึงมีหน้าที่ต้องช่วยชำระค่าสินค้าสาธารณะด้วยภาษี [3]

ศาสตราจารย์ Confidence W. Amadi จากWest Georgia Universityได้โต้แย้งว่า:

ข้อได้เปรียบที่ยิ่งใหญ่ที่สุดของรูปแบบองค์กรขององค์กรธุรกิจคือการคุ้มครองความรับผิดที่จำกัดตามเจ้าของ การเก็บภาษีของเงินได้นิติบุคคลคือราคาของการคุ้มครองนั้น ราคานี้ต้องคุ้มค่าต่อผลประโยชน์ เนื่องจากตามInternal Revenue Service (1996) บริษัทต่างๆ คิดเป็นสัดส่วนไม่ถึง 20 เปอร์เซ็นต์ของบริษัทธุรกิจในสหรัฐฯ ทั้งหมด แต่ประมาณ 90% ของรายได้ธุรกิจในสหรัฐฯ และประมาณ 70 เปอร์เซ็นต์ของผลกำไรทางธุรกิจในสหรัฐฯ ประโยชน์ของความรับผิดแบบจำกัดที่ไม่ขึ้นกับสิ่งที่ผู้ถือหุ้นได้รับ ความยืดหยุ่นในการเปลี่ยนแปลงความเป็นเจ้าของ และความสามารถมหาศาลในการระดมทุนล้วนมาจากสถานะนิติบุคคลตามกฎหมายของบริษัทต่างๆ สถานะที่เท่าเทียมกันนี้กำหนดให้บริษัทต้องเสียภาษีเงินได้[4]

เมื่อมีการจัดตั้งขึ้นแล้วว่า บริษัท เป็นนิติบุคคลแยกต่างหากสำหรับวัตถุประสงค์ที่สำคัญทั้งหมด ปัญหาจะกลายเป็นวิธีการเก็บภาษีการโอนจากนิติบุคคลหนึ่ง (บริษัท) ไปยังนิติบุคคลอื่น (ผู้ถือหุ้น) ไม่ใช่ว่าควรเก็บภาษีเงินหรือไม่ มันสามารถที่ถกเถียงกันอยู่ว่ามันไม่เป็นธรรมและไม่ก่อผลทางเศรษฐกิจจะต้องเสียภาษีรายได้ผ่านการทำงานที่ใช้งานอยู่ในอัตราที่สูงกว่ารายได้ผ่านวิธีการใช้งานน้อยลง

ข้อโต้แย้ง

นักวิจารณ์ เช่นสถาบันกาโต้โต้แย้งว่าภาษีเงินปันผลเป็น "การเก็บภาษีซ้อน " ที่ไม่เป็นธรรม [a]ตำแหน่งของกาโต้คือ:

ประการแรก ภาษีเงินปันผลสูงจะเพิ่มอคติทั่วไปของรหัสภาษีเงินได้ต่อการออมและการลงทุน ประการที่สอง ภาษีเงินปันผลที่สูงทำให้บริษัทต้องพึ่งพาหนี้สินมากกว่าการจัดหาเงินทุน บริษัทที่เป็นหนี้สูงมีความเสี่ยงที่จะล้มละลายในภาวะเศรษฐกิจตกต่ำ ประการที่สาม ภาษีเงินปันผลที่สูงช่วยลดแรงจูงใจในการจ่ายเงินปันผลเพื่อสนับสนุนกำไรสะสม ที่อาจทำให้ผู้บริหารองค์กรลงทุนในโครงการที่สูญเปล่าหรือไม่ได้กำไร[5]

นอกเหนือจากที่กล่าวไว้ข้างต้นว่าการเก็บภาษีเงินปันผลนั้นถูกต้องและยุติธรรมหรือไม่ ประเด็นสำคัญคือการบิดเบือนแรงจูงใจทางเศรษฐกิจที่เกิดจากภาษี ตัวอย่างเช่น การอ้างอิงจาก: [6] "ความพยายามที่จะหลีกเลี่ยงภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้ของ บริษัท ได้สร้างการจัดสรรการลงทุนที่ไม่ถูกต้องระหว่างภาคธุรกิจและนอกองค์กรและการเติบโตอย่างรวดเร็วของการใช้ บริษัท S ห้างหุ้นส่วนและหน่วยงานอื่น ๆ ไม่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล"

ผู้เสียภาษีเก็บรายได้หลังหักภาษี ในขณะที่รายได้ก่อนหักภาษีทั้งหมด รวมภาษี สร้างทรัพยากรของชาติ ความไม่ตรงกันระหว่างรายได้จริงที่ผู้เสียภาษีรับรู้และรายได้ที่ต้องเสียภาษีบิดเบือนสิ่งจูงใจทางเศรษฐกิจโดยการเสนอวิธีที่ดึงดูดใจเพื่อเพิ่มความแตกต่าง มันส่งเสริมการวางแผนภาษีเพื่อเพิ่มรายได้หลังหักภาษีให้มากที่สุดเพื่อความเสียหายของหนึ่งก่อนหักภาษี: "เราได้เห็นว่าการตั้งค่าในรหัสภาษีทำให้ผู้เสียภาษีทุ่มเททรัพยากรมากขึ้นเพื่อการลงทุนและกิจกรรมที่ได้เปรียบทางภาษีโดยเสียค่าใช้จ่ายอื่น ๆ มากขึ้น ทางเลือกที่มีประสิทธิผล” [6]

ผู้ถือหุ้นควบคุมบรรษัทและรับภาระภาษี: "นักเศรษฐศาสตร์ทั้งกรมธนารักษ์และสำนักงานงบประมาณรัฐสภาถือว่าภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลตกเป็นภาระของเจ้าของทุนทั้งหมด" [7]ทั้งภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีส่วนบุคคลในการจ่ายเงินปันผลและกำไรจากเงินทุนในการรวมกันของผู้ถือหุ้นลดกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ[8]ซึ่งรวมถึงการเปลี่ยนแปลงในของพวกเขามีมูลค่าพอร์ตหุ้น

การเปลี่ยนแปลงมูลค่าหุ้นเป็นเรื่องยากที่จะกำหนดตามกฎหมายและภาษีในเวลาที่เหมาะสม[9] [10]บางส่วนของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้มีที่มาที่กฎหมายกำหนด เช่น เงินสดที่ได้รับจากองค์กรสามารถเก็บภาษีได้ในระดับองค์กร แต่มีส่วนที่ "ซ่อนเร้น" อื่นๆ เช่น เมื่อบริษัทได้รับสิทธิบัตรอันมีค่าหรือเห็นการเปลี่ยนแปลงของตลาดที่เอื้ออำนวย พวกเขาเพิ่มมูลค่าหุ้น แต่ไม่สามารถวัดได้ตามกฎหมายและเก็บภาษีได้ทันท่วงทีในระดับองค์กร[9]

ส่วนเหล่านี้สามารถรับรู้และเก็บภาษีได้ในระดับผู้ถือหุ้นเมื่อมีการจ่ายเงินปันผลหรือการซื้อขายหุ้นทำให้ได้กำไรจากการลงทุน แต่เมื่อเจ้าของนำเงินปันผลจากหุ้นของพวกเขา (หรือกำไรจากการขายพวกเขา) กลุ่มเงินสดของพวกเขาเติบโต แต่ค่าของ shrinks พอร์ตหุ้นของพวกเขาด้วยจำนวนเดียวกันส่งผลให้ไม่มีสุทธิกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จแต่การเติบโตของมูลค่าหุ้นก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับอย่างถูกกฎหมายและต้องเสียภาษี (ล่าช้า) อย่างไรก็ตาม นี่ยังรวมถึงการเติบโตที่สะท้อนถึงรายได้นิติบุคคลที่เสียภาษีก่อนหน้านี้ ส่งผลให้เกิดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน(11)

มีการพูดคุยถึงวิธีแก้ไขหลายอย่างเพื่อลดการจัดสรรการลงทุนที่ไม่เหมาะสม ไม่จูงใจในการซื้อขายหุ้นและรับเงินปันผลที่ทำให้การเคลื่อนไหวของเงินทุนสั่นคลอน และการบิดเบือนอื่นๆ ที่กล่าวถึงข้างต้น บางคนเสนออัตราภาษีที่ต่ำกว่าสำหรับเงินปันผล กำไรจากการลงทุน และรายได้นิติบุคคล หรือยกเลิกบางส่วนทั้งหมด[7]อื่นๆ ตั้งเป้าไปที่การจับคู่ที่ดีกว่าระหว่างส่วนที่ไม่ได้เสียภาษีและส่วนที่เกินของรายได้: "เงินปันผลและภาษีกำไรจากการขายหุ้นมีอัตราต่ำ แต่ส่วนใหญ่ใช้กับเงินได้ที่เก็บภาษีแล้วในระดับองค์กร ซึ่งถูกวิพากษ์วิจารณ์อย่างกว้างขวาง การจ่ายเงินปันผลจากภาษีเงินได้ที่เก็บภาษี - ฟรีและอนุญาตให้บริษัทหักขาดทุนจากเงินทุน (ไม่เกินรายได้ภาษีต่อหุ้น) ในการซื้อหุ้นคืนจะมีความสอดคล้องมากกว่าอัตราภาษีที่ต่ำกว่าสำหรับเงินปันผล กำไรจากการลงทุน และรายได้นิติบุคคล" [10]ยังไม่พบวิธีแก้ไขปัญหาที่เป็นที่ยอมรับในวงกว้าง ประเด็นนี้ยังคงเป็นที่ถกเถียงกันอย่างมาก

นโยบายภาษีเงินปันผล

อัตราภาษีของ OECD

การซื้อคืนหุ้นมีประสิทธิภาพทางภาษีมากกว่าเงินปันผลเมื่ออัตราภาษีจากกำไรจากการขายต่ำกว่าอัตราภาษีจากเงินปันผล

ประเทศ อัตราภาษีส่วนเพิ่มสูงสุดจากการเพิ่ม
ทุน
(2018) [12]

อัตราภาษีเงินปันผลส่วนเพิ่มสูงสุด
(2015) [13]
กระจายใน
อัตราภาษี
 เกาหลีใต้ 0.0% 35.4% +35.4%
 เบลเยียม 0.0% 25.0% +25.0%
 เนเธอร์แลนด์ 0.0% 25.0% +25.0%
 สโลวีเนีย 0.0% 25.0% +25.0%
  สวิตเซอร์แลนด์ 0.0% 21.1% +21.1%
 ลักเซมเบิร์ก 0.0% 20.0% +20.0%
 ไอร์แลนด์ 33.0% 51.0% +18.0%
 ไก่งวง 0.0% 17.5% +17.5%
 สาธารณรัฐเช็ก 0.0% 15.0% +15.0%
 แคนาดา 22.6% 33.8% +11.2%
 สาธารณรัฐสโลวัก 25.0% 35.0% +10.0%
 เม็กซิโก 10.0% 17.1% +7.1%
 นิวซีแลนด์ 0.0% 6.9% +6.9%
 อิสราเอล 25.0% 30.0% +5.0%
 ออสเตรเลีย 24.5% 27.1% +2.6%
 ชิลี 20.0% 22.6% +2.6%
 ประเทศอังกฤษ 28.0% 30.6% +2.6%
 เยอรมนี 26.4% 26.4% 0.0%
 เดนมาร์ก 42.0% 42.0% 0.0%
 ฝรั่งเศส 34.0% 34.0% 0.0%
 สวีเดน 30.0% 30.0% 0.0%
 สหรัฐ 28.6% 28.6% 0.0%
 โปรตุเกส 28.0% 28.0% 0.0%
 นอร์เวย์ 27.0% 27.0% 0.0%
 อิตาลี 26.0% 26.0% 0.0%
 ออสเตรีย 27.5% 27.5% 0.0%
 ญี่ปุ่น 20.3% 20.3% 0.0%
 ไอซ์แลนด์ 20.0% 20.0% 0.0%
 โปแลนด์ 19.0% 19.0% 0.0%
 ฮังการี 16.0% 16.0% 0.0%
 สเปน 27.0% 24.0% -3.0%
 ฟินแลนด์ 33.0% 28.1% -4.9%
 กรีซ 15.0% 10.0% -5.0%
 เอสโตเนีย 21.0% 0.0% -21.0%

สหรัฐอเมริกา

ในปี พ.ศ. 2546 ประธานาธิบดีจอร์จ ดับเบิลยู บุช ได้เสนอให้ยกเลิกภาษีเงินปันผลของสหรัฐฯ โดยกล่าวว่า "การเก็บภาษีซ้ำซ้อนไม่ดีต่อเศรษฐกิจของเรา นอกจากนี้ เขายังแย้งว่าในขณะที่ "การเก็บภาษีจากผลกำไรของบริษัทเป็นเรื่องที่ยุติธรรม แต่ก็ไม่ยุติธรรมที่จะเก็บภาษีซ้ำซ้อนโดยเก็บภาษีผู้ถือหุ้นด้วยผลกำไรเท่ากัน" [14]

การเก็บภาษีเงินปันผลในสหรัฐอเมริกาตั้งแต่ปี 2546 [15]
2546 – ​​2550 2008 – 2012 2013 – ส่งต่อ
อัตราภาษีเงินได้สามัญ
อัตราภาษี เงินปันผลปกติ

อัตราภาษี เงินปันผลที่ผ่านการรับรอง
อัตราภาษีเงินได้สามัญ
อัตราภาษี เงินปันผลปกติ

อัตราภาษี เงินปันผลที่ผ่านการรับรอง
อัตราภาษีเงินได้สามัญ
อัตราภาษี เงินปันผลปกติ

อัตราภาษี เงินปันผลที่ผ่านการรับรอง
10% 10% 5% 10% 10% 0% 10% 10% 0%
15% 15% 5% 15% 15% 0% 15% 15% 0%
25% 25% 15% 25% 25% 15% 25% 25% 15%
28% 28% 15% 28% 28% 15% 28% 28% 15%
33% 33% 15% 33% 33% 15% 33% 33% 15%
35% 35% 15% 35% 35% 15% 35% 35% 15%
39.6% 39.6% 20%

ไม่นานหลังจากนั้น สภาคองเกรสได้ผ่านพระราชบัญญัติการกระทบยอดการบรรเทาภาษีงานและการเติบโตปี 2546 (JGTRRA) ซึ่งรวมถึงการตัดบางส่วนที่บุชร้องขอและที่เขาลงนามในกฎหมายเมื่อวันที่ 28 พฤษภาคม พ.ศ. 2546 ภายใต้กฎหมายใหม่เงินปันผลที่ผ่านการรับรองจะถูกเก็บภาษีที่ อัตราเดียวกับการเพิ่มทุนระยะยาวซึ่งคิดเป็น 15 เปอร์เซ็นต์สำหรับผู้เสียภาษีแต่ละราย เงินปันผลที่เข้าเงื่อนไขที่บุคคลได้รับในวงเล็บภาษีเงินได้ 10% และ 15% จะถูกเก็บภาษีที่ 5% ตั้งแต่ปี 2546 ถึง 2550 อัตราภาษีเงินปันผลที่ผ่านการรับรองจะหมดอายุในวันที่ 31 ธันวาคม 2551 อย่างไรก็ตามพระราชบัญญัติการป้องกันและการกระทบยอดภาษี พ.ศ. 2548(TIPRA) ขยายอัตราภาษีที่ต่ำกว่าจนถึงปี 2010 และลดอัตราภาษีเพิ่มเติมสำหรับเงินปันผลที่มีคุณสมบัติเป็น 0% สำหรับบุคคลในวงเล็บภาษีเงินได้ 10% และ 15% เมื่อวันที่ 17 ธันวาคม 2010 ประธานาธิบดีบารัค โอบามาลงนามในกฎหมายว่าด้วยการลดหย่อนภาษี การอนุมัติการประกันการว่างงาน และการสร้างงานปี 2010 กฎหมายดังกล่าวขยายเวลาการเปลี่ยนแปลงที่ประกาศใช้สำหรับการเก็บภาษีเงินปันผลใน JGTRRA และ TIPRA ออกไปอีกสองปี[16]

นอกจากนี้พระราชบัญญัติคุ้มครองผู้ป่วยและการดูแลราคาไม่แพงได้สร้างภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน (NIIT) ใหม่ 3.8% ที่ใช้กับเงินปันผล กำไรจากการลงทุน และรูปแบบอื่น ๆ ของรายได้จากการลงทุนแบบพาสซีฟ โดยมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 NIIT มีผลบังคับใช้กับ ผู้เสียภาษีที่แต่งงานแล้วโดยมีรายได้รวมที่ปรับแล้วมากกว่า 250,000 ดอลลาร์และผู้เสียภาษีรายเดียวที่มีรายได้รวมที่ปรับแล้วที่ปรับปรุงแล้วมากกว่า 200,000 ดอลลาร์ เกณฑ์ NIIT จะไม่ถูกปรับอัตราเงินเฟ้อ ซึ่งแตกต่างจากเกณฑ์สำหรับอัตราภาษีเงินได้ทั่วไปและอัตราเงินปันผลที่เหมาะสม[17]

หากอัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางยุคบุชที่ 10, 15, 25, 28, 33 และ 35 เปอร์เซ็นต์ได้รับอนุญาตให้หมดอายุในปีภาษี 2555 อัตราจะเพิ่มขึ้นเป็นตารางอัตรายุคคลินตันที่ 15, 28, 31 , 36 และ 39.6 เปอร์เซ็นต์ ในสถานการณ์นั้น เงินปันผลที่เข้าเงื่อนไขจะไม่ถูกเก็บภาษีที่อัตรากำไรจากการลงทุนระยะยาวอีกต่อไป แต่จะกลับไปถูกเก็บภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ปกติของผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตามพระราชบัญญัติการบรรเทาทุกข์ผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกาปี 2555(HR 8) ผ่านรัฐสภาคองเกรสแห่งสหรัฐอเมริกาและลงนามในกฎหมายโดยประธานาธิบดีบารัคโอบามาในวันแรกของปี 2013 กฎหมายฉบับนี้ขยายอัตรากำไรจากเงินทุนและเงินปันผลร้อยละ 0 และ 15 สำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายได้ไม่เกินเกณฑ์ที่กำหนด สำหรับอัตราภาษีเงินได้สูงสุด (ร้อยละ 39.6) ผู้ที่เกินเกณฑ์ดังกล่าว (400,000 ดอลลาร์สำหรับผู้ยื่นแบบรายเดียว 425,000 ดอลลาร์สำหรับหัวหน้าครัวเรือน 450,000 ดอลลาร์สำหรับผู้ยื่นคำร้องร่วม 11,950 ดอลลาร์สำหรับอสังหาริมทรัพย์และทรัสต์) อยู่ภายใต้อัตราสูงสุด 20 เปอร์เซ็นต์สำหรับกำไรจากการลงทุนและเงินปันผล [18]

แคนาดา

ในแคนาดามีการเก็บภาษีจากเงินปันผล ซึ่งได้รับการชดเชยด้วยเครดิตภาษีเงินปันผล (DTC) สำหรับรายได้ส่วนบุคคลเป็นเงินปันผลจากบริษัทในแคนาดา การเพิ่มขึ้นของ DTC ได้รับการประกาศในฤดูใบไม้ร่วงปี 2548 ร่วมกับการประกาศว่ารายได้ของแคนาดาจะไม่ถูกเก็บภาษีจากเงินปันผลอย่างที่กลัว อัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้สำหรับเงินปันผลในขณะนี้จะมีตั้งแต่ติดลบไปจนถึงมากกว่า 30% ขึ้นอยู่กับระดับรายได้และอัตราภาษีและเครดิตของจังหวัดที่แตกต่างกัน ตั้งแต่ปี 2549 รัฐบาลได้นำเสนอแนวคิดเรื่องการจ่ายเงินปันผลที่มีสิทธิ์[19]รายได้ที่ไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อนสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและดังนั้นจึงเก็บภาษีในอัตราภาษีนิติบุคคลที่สูงขึ้น สามารถแจกจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นและเก็บภาษีในอัตราภาษีส่วนบุคคลที่ต่ำกว่า

อินเดีย

ในอินเดีย เงินปันผลก่อนหน้านี้ถูกเก็บภาษีไว้ในมือของผู้รับเป็นรายได้อื่น อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน พ.ศ. 2540 บริษัทในประเทศทั้งหมดมีหน้าที่เสียภาษีการจ่ายเงินปันผลสำหรับกำไรที่จ่ายเป็นเงินปันผล ส่งผลให้เงินปันผลสุทธิแก่ผู้รับมีน้อยลง อัตราการจัดเก็บภาษีสลับกันระหว่าง 10% ถึง 20% [20]จนกว่าภาษีจะถูกยกเลิกโดยมีผลตั้งแต่วันที่ 31 มีนาคม พ.ศ. 2545 [21]ภาษีการจ่ายเงินปันผลยังขยายไปถึงเงินปันผลที่จ่ายโดยกองทุนรวมในประเทศตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2542 ด้วย อัตราสลับระหว่าง 10% ถึง 20% [20]ตามอัตราสำหรับบริษัทต่างๆ จนถึงวันที่ 31 มีนาคม 2545 อย่างไรก็ตาม เงินปันผลจากกองทุนรวมตราสารทุนแบบเปิดซึ่งแจกจ่ายระหว่างวันที่ 1 เมษายน 2542 ถึง 31 มีนาคม 2545 จะไม่ถูกเก็บภาษี[22]ดังนั้น เงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทในประเทศตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน พ.ศ. 2540 และกองทุนรวมในประเทศตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน พ.ศ. 2542 จึงไม่ต้องเสียภาษีในมือของผู้รับเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน จนถึงวันที่ 31 มีนาคม พ.ศ. 2545 [23]

งบประมาณสำหรับปีงบประมาณ 2545-2546 เสนอให้ยกเลิกภาษีการจ่ายเงินปันผลโดยนำการจ่ายเงินปันผลกลับมาอยู่ในมือของผู้รับ และพระราชบัญญัติการเงิน พ.ศ. 2545 ได้ดำเนินการตามข้อเสนอการจ่ายเงินปันผลตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน พ.ศ. 2545 ซึ่งทำให้เกิดความรู้สึกเชิงลบ ในตลาดหุ้นอินเดียทำให้ราคาหุ้นตกต่ำ[24]อย่างไรก็ตาม ในปีหน้ามีความคาดหวังอย่างกว้างขวางว่างบประมาณจะเป็นมิตรกับตลาดมากขึ้น[25]และภาษีการจ่ายเงินปันผลได้รับการแนะนำอีกครั้ง

ดังนั้นเงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทในประเทศและกองทุนรวมตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2546 จึงไม่ต้องเสียภาษีด้วยมือของผู้รับอีกครั้ง[26]อย่างไรก็ตาม อัตราภาษีการจ่ายเงินปันผลใหม่สำหรับบริษัทสูงขึ้นที่ 12.5%, [20]และเพิ่มขึ้นโดยมีผลตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2550 เป็น 15% [20] [27]นอกจากนี้เงินทุนของหน่วยลงทุนของประเทศอินเดียและปลายเปิดกองทุนตราสารทุนที่มุ่งเน้นถูกเก็บออกจากกำไรสุทธิทางภาษี[ ตรวจสอบจำเป็น ]อัตราภาษีสำหรับกองทุนรวมเดิมอยู่ที่ 12.5% [20]แต่เพิ่มขึ้นเป็น 20% [20]สำหรับเงินปันผลที่จ่ายให้กับหน่วยงานอื่นที่ไม่ใช่บุคคลที่มีผลตั้งแต่ 9 กรกฎาคม 2547[28]โดยมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน พ.ศ. 2549 กองทุนเพื่อการลงทุนด้านตราสารทุนทั้งหมดถูกกันออกจากภาษีสุทธิ แต่อัตราภาษีเพิ่มขึ้นเป็น 25% [20]สำหรับตลาดเงินและกองทุนสภาพคล่องโดยมีผลตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน พ.ศ. 2550 [29]

เงินปันผลรับจากบริษัทในประเทศจนถึงวันที่ 31 มีนาคม พ.ศ. 2540 ได้นำไปหักในการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี แต่การสำรองดังกล่าวได้ถูกยกเลิกไปพร้อมกับการถือกำเนิดของภาษีการจ่ายเงินปันผล[30]การหักเงินตามขอบเขตของเงินปันผลที่ได้รับที่แจกจ่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นของตน ปรากฏขึ้นอีกครั้งในช่วงสั้นๆ ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2545 ถึง 31 มีนาคม 2546 ในช่วงเวลาที่ภาษีการจ่ายเงินปันผลถูกหักออกเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนของเงินปันผลที่อยู่ในมือของบริษัท และผู้ถือหุ้น[31]แต่ไม่มีการตั้งสำรองภาษีเงินปันผลในลักษณะเดียวกัน อย่างไรก็ตาม งบประมาณสำหรับปี 2551-2552 เสนอให้ยกเลิกการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับกรณีเฉพาะของเงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทโฮลดิ้งในประเทศ(โดยไม่มีบริษัทแม่) จากบริษัทย่อยที่กระจายไปยังผู้ถือหุ้น [32]งบประมาณปี 2020-2021 ถูกยกเลิก DDT(d ภาษีการจ่ายเงินปันผล)และรายได้d ividendถูกเก็บภาษีอยู่ในมือของนักลงทุนตามอัตราภาษีเงินได้ [33] [34]

เกาหลี[35]

เกาหลีกำหนดจำนวนเงินปันผลที่เป็นไปได้ เวลาจ่ายเงินปันผล และวิธีการตัดสินใจเกี่ยวกับเงินปันผลในกฎหมายการค้า เนื่องจากเงินปันผลถือเป็นกำไรที่ไหลออกจากบริษัท ปัจจุบัน เก็บภาษีเงินปันผลร้อยละ 15.4 ทันทีที่จ่ายเงินปันผล (ส่วนตัว : 14% ของภาษีเงินได้เงินปันผล ภาษีที่อยู่อาศัย : 1.4% ของภาษีเงินได้เงินปันผล) สามารถเก็บภาษีแยกต่างหากได้ต่ำกว่า ₩20 ล้าน (15,000 ยูโร) ของรายได้เงินปันผล และหากเกินกว่านั้น จะต้องถูกเก็บภาษีทั้งหมด นอกจากนี้ หากรายได้ทางการเงิน (ดอกเบี้ย เงินปันผล) เกิน 20 ล้านวอน จะต้องจัดทำรายงานภาษีเงินได้ทั้งหมด ในความสัมพันธ์ระหว่างผู้ถือหุ้นกับเจ้าหนี้หลักการสำคัญของกฎหมายพาณิชย์คือสิทธิของเจ้าหนี้ของบริษัทควรมีความสำคัญเหนือกว่าสิทธิของผู้ถือหุ้นที่มีความรับผิดจำกัดต่อทรัพย์สินของบริษัท ผู้ถือหุ้นต้องการรับเงินมากขึ้นเสมอ แต่จากมุมมองที่มั่นคง หากพวกเขาจัดสรรเงินมากเกินไป การลดทุนในตราสารทุนอาจนำไปสู่ความล้มเหลวของบริษัทได้ นั่นเป็นเหตุผลที่รัฐบาลควบคุมจำนวนเงินปันผลที่เป็นไปได้

ประเทศอื่นๆ

ออสเตรเลีย ชิลี และนิวซีแลนด์มีระบบการปันผลเงินปันผลซึ่งให้สิทธิ์แก่ผู้ถือหุ้นในการขอรับเครดิตภาษีสำหรับเครดิตแฟรงกิ้งที่แนบมากับเงินปันผล ซึ่งเป็นส่วนแบ่งของภาษีนิติบุคคลที่บริษัทจ่ายให้ ผู้รับเงินปันผลที่เปิดเผยอย่างเต็มที่จากอัตราภาษีส่วนเพิ่มด้านบนจะจ่ายภาษีเพียง 15% ของจำนวนเงินสดของเงินปันผลอย่างมีประสิทธิภาพ ผลก็คือ เมื่อแจกจ่ายเป็นเงินปันผล กำไรของบริษัทจะถูกเก็บภาษีตามอัตราเฉลี่ยของอัตราภาษีส่วนเพิ่มของผู้ถือหุ้น มิฉะนั้นจะถูกเก็บภาษีตามอัตรา ภาษีนิติบุคคล

ในอาร์เมเนียยังไม่มีการจ่ายภาษีเงินปันผลจนกว่าจะมีการปรับกฎหมายภาษีซึ่งพลเมืองอาร์เมเนียจ่าย 5% และไม่ใช่พลเมือง 10% ของรายได้ต่อปี

ในออสเตรีย KeSt (Kapitalertragsteuer) ถูกใช้เป็นอัตราภาษีเงินปันผล ซึ่งคิดเป็น 27.5% ของเงินปันผล

ในเบลเยียมมีการเก็บภาษี 30% สำหรับเงินปันผลหรือที่เรียกว่า "roerende voorheffing" (ในภาษาดัตช์) หรือ "précompte mobilier" (ในภาษาฝรั่งเศส)

ในบราซิลเงินปันผลรับการยกเว้นภาษี

ในบัลแกเรียมีการเก็บภาษี 5% สำหรับเงินปันผล

ในประเทศจีน อัตราภาษีเงินปันผลอยู่ที่ 20% แต่ตั้งแต่วันที่ 13 มิถุนายน 2548 จะมีการเก็บภาษี 50% ของเงินปันผล

ในสาธารณรัฐเช็กมีการเก็บภาษี 15% สำหรับเงินปันผล รัฐบาลในปี 2555 ต้องการลดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้ของบริษัท แต่ก็ไม่ผ่านในที่สุด

ในเอสโตเนีย อัตราภาษีเงินปันผลปกติคือ 20% เนื่องจากกฎหมายฉบับใหม่ได้ดำเนินการใน 01.01.2018 บริษัทต่างๆ สามารถจ่ายเงินปันผลโดยมีอัตราภาษี 14% เฉพาะกับนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่และไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

ในฟินแลนด์มีภาษี 25,5% หรือ 27,2% สำหรับเงินปันผล (85% ของเงินปันผลเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีกำไรจากการขายคือ 30% สำหรับกำไรจากการขายที่ต่ำกว่า 30 000 และ 34% สำหรับส่วนที่ เกิน 30,000) อย่างไรก็ตาม อัตราภาษีที่แท้จริงคือ 45.5% หรือ 47.2% สำหรับบุคคลธรรมดา นั่นเป็นเพราะกำไรของบริษัทถูกเก็บภาษีแล้ว ซึ่งหมายความว่าเงินปันผลจะถูกเก็บภาษีสองครั้ง ภาษีเงินได้นิติบุคคลคือ 20%

ในฝรั่งเศสมีการเก็บภาษี 30% สำหรับเงินปันผล 60% ของเจ้าของธุรกิจ

ในประเทศเยอรมนี มีการเก็บภาษี 25% สำหรับเงินปันผล เรียกว่า "Abgeltungssteuer" บวกภาษีสมานฉันท์ 5.5% สำหรับภาษีเงินปันผล ตามจริงมีภาษี 26.375%

ในกรีซมีการเก็บภาษี 10% สำหรับเงินปันผลสำหรับบุคคลทั่วไป

ในฮ่องกงไม่มีภาษีเงินปันผล

ในอิหร่านไม่มีภาษีเงินปันผลตามมาตรา (105)

ในไอร์แลนด์ บริษัทที่จ่ายเงินปันผลโดยทั่วไปจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรามาตรฐาน (ณ ปี 2550 20%) จากเงินปันผลและออกบัตรกำนัลภาษีเพื่อรวมรายละเอียดของภาษีที่จ่าย บุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีสามารถเรียกคืนได้เมื่อสิ้นปีในขณะที่บุคคลที่มีอัตราภาษีสูงกว่าจะต้องประกาศและชำระส่วนต่าง

ในอิสราเอลมีการเก็บภาษี 25% สำหรับเงินปันผลสำหรับบุคคลและ 30% สำหรับผู้ถือหุ้นรายใหญ่ (=มากกว่า 10%) ถ้าบริษัทได้รับเงินปันผลก็เสียภาษี 0%

ในอิตาลีมีการจ่ายเงินปันผล 26% เรียกว่า "ภาษีกำไรจากทุน"

ในญี่ปุ่น มีการเก็บภาษี 10% สำหรับเงินปันผลจากหุ้นที่จดทะเบียน (7% สำหรับประเทศ 3% สำหรับภูมิภาค) ในขณะที่ 1 มกราคม 2552 - 31 ธันวาคม 2555 โดยกฎการลดภาษี หลังวันที่ 1 มกราคม 2556 ภาษี 20% สำหรับเงินปันผลจากหุ้นจดทะเบียน (15% สำหรับประเทศ 5% สำหรับภูมิภาค) กรณีบุคคลธรรมดาที่มีหุ้นเกิน 5% (มูลค่าหรือจำนวน) เขา/เธอไม่สามารถใช้กฎการลดหย่อนภาษีได้ ดังนั้นหลังวันที่ 1 มกราคม 2552 ควรจ่าย 20% (15%+5%) มีภาษี 20% สำหรับเงินปันผลจากหุ้นที่ไม่จดทะเบียน (20% สำหรับประเทศและ 0% สำหรับภูมิภาค) (36)

ในลักเซมเบิร์ก เงินปันผลเพียง 50% ที่บริษัทจ่ายออกจะต้องเสียภาษีในมือของผู้เสียภาษีแต่ละรายตามอัตราภาษีส่วนเพิ่มที่เกี่ยวข้อง[37]ดังนั้น เงินปันผลจะถูกเก็บภาษีสูงถึง 20% หากได้รับจากบริษัทที่ต้องเสียภาษี และมากถึง 40% หากได้รับจากบริษัทที่ไม่ผ่านการทดสอบ "ต้องเสียภาษี"

ในประเทศเนเธอร์แลนด์มีภาษี 1.2% ต่อปี[38]อยู่กับมูลค่าของหุ้นโดยไม่คำนึงถึงการจ่ายเงินปันผลที่เป็นส่วนหนึ่งของภาษีแบนในเรื่องการออมและการลงทุน [39]ผู้ถือหุ้นรายใหญ่ (มากกว่า 5%) ต้องเสียภาษีเงินปันผล 25% พวกเขาสามารถหักอัตราภาษี 1.2% จากมูลค่าดังนั้น 25% เป็นอัตราภาษีที่แท้จริง ในปี 2560 คณะรัฐมนตรี Rutte ที่สามประกาศว่าพวกเขาจะยุติภาษีเงินปันผลสำหรับผู้ถือหุ้นส่วนน้อยเท่านั้น (ต่ำกว่า 5%) [40]หลังจากนั้น ข้อเสนอนี้ถูกยกเลิก

ในนอร์เวย์ เงินปันผลจะถูกเก็บภาษีเป็นกำไรจากการขาย โดยมีอัตราภาษีคงที่ 27% อย่างไรก็ตาม "การหักเงินที่พักอาศัย" จะถูกนำไปใช้กับรายได้เงินปันผลเพื่อชดเชยรายได้ดอกเบี้ยที่หายไป ขนาดของการลดหย่อนที่พักพิงอิงจากอัตราดอกเบี้ยของพันธบัตรรัฐบาลระยะสั้นและเท่ากับ 1.1% ในปี 2556 ตัวอย่างเช่น หากมีการลงทุนในหุ้นของบริษัทที่จ่ายเงินปันผลจำนวน 100,000 NOK มูลค่าการหักค่าที่พักจะเท่ากับ NOK 1,100 (1.1% ของ NOK 100,000) และส่วนที่เหลือ 2,900 NOK เสียภาษี 27%

ในปากีสถานภาษีเงินได้ 10% ตามที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีเงินได้ พ.ศ. 2544 จากจำนวนเงินปันผลจะถูกหักที่แหล่งที่มา ภาษีเงินได้เรียกเก็บเพิ่ม 15% จะถูกหักและบริษัทจะจ่ายให้รัฐบาลปากีสถานอย่างถูกต้องตามกฎหมายภาษีเงินได้ (แก้ไข) 2011

ในโปแลนด์มีการเก็บภาษี 19% สำหรับเงินปันผล อัตรานี้เท่ากับอัตรากำไรจากการลงทุนและภาษีอื่นๆ

ในโรมาเนียมีการจ่ายภาษี 5% ให้กับนักลงทุนเอกชน และ 16% เมื่อจ่ายให้กับบริษัทต่างๆ สำหรับเงินปันผลตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2017 นอกจากนี้ นักลงทุนเอกชนจะต้องจ่ายภาษีการรักษาพยาบาล 5.5% สำหรับรายได้จากเงินปันผล

ในสิงคโปร์ไม่มีภาษีเงินปันผล

ในสโลวาเกีย รายได้ของผู้อยู่อาศัยภาษีจากเงินปันผลไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศสาธารณรัฐสโลวาเกียตามมาตรา 12 มาตรา 7 ตัวอักษร c) สำหรับนิติบุคคล และมาตรา 3 มาตรา 2 ตัวอักษร c) สำหรับแต่ละนิติบุคคลของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ฉบับที่ 595 /2003 บ. ตามที่แก้ไข สิ่งนี้ใช้กับเงินปันผลจากกำไรที่เกี่ยวข้องกับปีปฏิทิน 2547 เป็นต้นไป (ไม่ว่าจะจ่ายเงินปันผลจริงเมื่อใด) ก่อนหน้านั้นเงินปันผลถูกเก็บภาษีเป็นรายได้ปกติ เหตุผลที่ระบุคือ บริษัทได้ชำระภาษี 19 เปอร์เซ็นต์แล้วโดยเป็นส่วนหนึ่งของภาษีนิติบุคคล (ในสโลวัก "ภาษีเงินได้สำหรับนิติบุคคล") อย่างไรก็ตาม ไม่มีข้อกำหนดสำหรับผู้อยู่อาศัยในการขอคืนภาษีจากเงินปันผลที่ถูกระงับในเขตอำนาจศาลอื่นๆ ที่สโลวาเกียมีสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อนเจ้าของชาวต่างชาติที่มีถิ่นที่อยู่หุ้นในบริษัทสโลวักอาจต้องประกาศและชำระภาษีในเขตอำนาจศาลท้องถิ่นของตน ส่วนแบ่งกำไรจากกองทุนรวมต้องเสียภาษีเป็นรายได้ 19 เปอร์เซ็นต์ บุคคลธรรมดาที่มีถิ่นที่อยู่จะต้องจ่าย 14% ของเงินปันผลที่ได้รับจากการประกันสุขภาพโดยจ่ายสูงสุด 14,000 ยูโร บุคคลธรรมดาที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักและบริษัทต่างๆ จะไม่อยู่ภายใต้ "ภาษีกำไรด้านสุขภาพ" นี้

ในแอฟริกาใต้มีการเก็บภาษี 20% สำหรับเงินปันผล [41]

ในสเปน เงินปันผลจะถูกเก็บภาษีระหว่าง 19 ถึง 23% โดยอิงจากรายได้เงินปันผลประจำปี อัตราภาษีนี้มีผลบังคับใช้ระหว่างปี 2559 ถึง 2562 [42]

ในเบลเยียม ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 เป็นต้นไป เงินปันผลที่ได้รับจะได้รับการยกเว้นภาษีทั้งหมด (จนถึงตอนนี้เพียง 95%)

ในสวีเดนมีการเก็บภาษี 30% สำหรับเงินปันผล

ในไต้หวัน เงินปันผลจะถูกนำมาพิจารณาในการเก็บภาษีของรายได้รวมของตน แม้ว่าจะแตกต่างกันไปในแต่ละหุ้น แต่ก็มีอัตราการหักภาษีเงินได้เฉพาะเจาะจงหากถือครองหุ้นที่สอดคล้องกันนี้ในวันที่จ่ายเงินปันผล (ครั้งเดียว ต่อปี). เริ่มต้นตั้งแต่เดือนมกราคมปี 2013 จะมีเพิ่มอีก 2% "ภาษี" เงินปันผลทั้งหมดที่ทำหน้าที่เป็นพรีเมี่ยมเพิ่มเติมสำหรับรุ่นที่สองประกันสุขภาพแห่งชาติ (NHI) ของไต้หวัน

ในตุรกีมีการหักภาษีณ ที่จ่าย 15% สำหรับเงินปันผล เงินปันผลรับจากแหล่งต่างประเทศเก็บภาษีในอัตราภาษีส่วนเพิ่ม ในปี 2020 อัตราภาษีส่วนเพิ่มสูงสุดคือ 40%

ในสหราชอาณาจักร บริษัทต่างๆ จ่ายภาษีนิติบุคคลของสหราชอาณาจักรจากผลกำไรของพวกเขา และส่วนที่เหลือสามารถจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นเป็นเงินปันผลได้ ตั้งแต่เดือนเมษายน 2018 เป็นต้นไป รายได้จากเงินปันผล 2,000 ปอนด์แรกจะไม่ต้องเสียภาษี โดยไม่คำนึงถึงรายได้อื่นของผู้เสียภาษี เงินปันผลที่สูงกว่าจำนวนนี้จะถูกเก็บภาษีที่ 7.5% ในกลุ่มภาษีเงินได้อัตราพื้นฐาน 32.5% ในกลุ่มภาษีเงินได้ที่มีอัตราสูงกว่า และ 38.1% ในอัตราภาษีเงินได้อัตราเพิ่มเติม [43]

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ นักเศรษฐศาสตร์ของสหรัฐอเมริกาใช้คำว่า "การเก็บภาษีซ้อน" ในการอ้างอิงถึงภาษีจากเงินปันผลเนื่องจากการที่รายได้เงินปันผลจ่ายจากกำไรของบริษัทและเป็นตัวแทนของกระแสกำไรส่วนหนึ่งของผู้ถือหุ้น เนื่องจากกำไรของบริษัทถูกเก็บภาษีก่อนตามอัตราภาษีนิติบุคคล จึงจะถูกเก็บภาษีอีกครั้งเมื่อจ่ายเป็นเงินปันผล (หรือกำไรจากการขายซึ่งเป็นอนุพันธ์ของกำไรของบริษัท) โปรดทราบว่าในการใช้งานระหว่างประเทศ คำนี้หมายถึงการเก็บภาษีจากรายได้เดียวกันในเขตอำนาจศาลระดับประเทศที่แตกต่างกันสองแห่ง
  1. ^ สำนักงานสรรพากรออสเตรเลียถือว่าเงินปันผลจากบริษัทเอกชน
  2. ^ บริการวิจัยรัฐสภา (2014-03-10) "การเก็บภาษีเงินปันผล: ความเป็นมาและภาพรวม" . www.everycrsreport.com . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 2019-09-09 . สืบค้นเมื่อ2019-09-09 .
  3. ^ การ เก็บภาษีสองเท่าของเงินปันผล: คำถามได้รับการแก้ไขหรือไม่? โดย Novella Clevenger และ Ken Pfannenstiel เก็บถาวร 14 พฤษภาคม 2011 ที่ Wayback Machine ที่ตีพิมพ์ในนิตยสาร New Accountant
  4. ↑ การ เก็บภาษีซ้อนของเงินปันผล: การชี้แจงโดยความเชื่อมั่น ว. วชิร Amadi, มหาวิทยาลัยเวสต์จอร์เจีย
  5. ^ "สำเนาที่เก็บถาวร" . ที่เก็บไว้จากเดิมใน 2004/02/04 สืบค้นเมื่อ2004-02-05 .CS1 maint: archived copy as title (link) สถาบันกาโต้
  6. ^ a b คำชี้แจงโดยสมาชิกของคณะที่ปรึกษาประธานาธิบดีเกี่ยวกับการปฏิรูปภาษีของรัฐบาลกลาง https://govinfo.library.unt.edu/taxreformpanel/04132005.pdf
  7. ^ ข้อเสนอการแก้ไขระบบภาษีของอเมริกา Connie Mack, III (ประธาน), John Breaux (รองประธาน), Jeffrey F. Kupfer (กรรมการบริหาร), สมาชิก: William E. Frenzel, Elizabeth Garrett, Edward P. Lazear, Timothy J. Muris, James M. Poterba, ชาร์ลส์ โอ. รอสซอตติ, ลิซ แอน ซอนเดอร์ส https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/Documents/Report-Fix-Tax-System-2005.pdf (พวกเขายังทราบด้วยว่าเมื่อเวลาผ่านไปเที่ยวบินทุนอาจเปลี่ยนส่วนหนึ่งของภาระภาษีรวม ให้กับพนักงานและผู้บริโภค)
  8. ^ RMเฮก. แนวคิดของรายได้ ใน RMHaig(เอ็ด) ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางพ.ศ. 2464
  9. อรรถเป็น ข ล .เลวิน การจัดเก็บภาษีและการประเมินมูลค่า Tax Notes Federal, 164(7):1065-1067, ส่วน "ภาษีเงินสดไม่สามารถหลีกเลี่ยงการบิดเบือนของสิ่งจูงใจ" https://www.taxnotes.com/tax-notes-federal/tax-policy/taxation-and-valuation/2019 /08/12/29rhn
  10. ^ a b ibid. ส่วน "เพียงหนึ่งประเด็นในขอบเขตที่กว้างขึ้น"
  11. ^ Lanfeng Kao & Anlin Chen (2011):นโยบายการจ่ายเงินปันผลและการกำจัดการจ่ายเงินปันผลซ้ำซ้อน วารสารการเงินเอเชียแปซิฟิกศึกษา. 2011
  12. ^ "สหรัฐฯเสียภาษีใบหน้าที่ 6 สูงสุดสูงสุด Marginal ทุนกำไรอัตราภาษีในโออีซีดี" 2015-03-24.
  13. ^ "ตาราง II.4. โดยรวมอัตราภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับรายได้เงินปันผล"
  14. ทำเนียบขาว:ประธานาธิบดีกล่าวถึงการดำเนินการเพื่อเสริมสร้างเศรษฐกิจของอเมริกา
  15. ^ "การเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีปี 2551 - 2560" ของคิปลิงเกอร์ . <www.kiplinger.com> Published มีนาคม 2009. เข้าถึง 28 สิงหาคม 2009. เก็บถาวร 15 สิงหาคม 2009 ที่ Wayback Machine
  16. ^ "การขยายเวลาสองปีของการลดหย่อนภาษีในยุคบุชกลายเป็นกฎหมาย เผยแพร่เมื่อ 21 ธันวาคม 2553 เข้าถึง 31 ธันวาคม 2553 ที่ เก็บถาวร 26 ธันวาคม 2553 ที่ Wayback Machine
  17. ^ "คำถามและคำตอบเกี่ยวกับภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน" สรรพากรภายใน
  18. ^ [1]
  19. ^ "ข้อเท็จจริง PwC ภาษีและตัวเลข" (PDF)
  20. ^ a b c d e f g ภาษีการจ่ายเงินปันผลของอินเดียมีค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมตั้งแต่ปี 2543 และภาษีการศึกษาตั้งแต่ปี 2547 — ณ ปี 2550 ผลกระทบคือการเพิ่มภาษีเป็น 1.133 เท่าของอัตรา ตามส่วนย่อย (4 ), (11) และ (12) ของส่วนที่ 2 ของ"การเงินพระราชบัญญัติ 2007" (PDF) เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อ 2008-09-10  (245  กิโลไบต์ )
  21. ^ มาตรา 115-O เก็บถาวร 8 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machine of the Income Tax Act ในอินเดีย ณ ปี 2002 เพิ่มเติมโดย Finance Act 1997 Archived 7 กุมภาพันธ์ 2009 ที่ Wayback Machineแก้ไขโดย Finance Acts 2000 2001 เก็บถาวร 7 กุมภาพันธ์ 2009 ที่ Wayback Machineและ 2002 เก็บถาวร 7 กุมภาพันธ์ 2009 ที่ Wayback Machine
  22. ^ มาตรา 115R เก็บถาวรเมื่อ 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machineของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ในอินเดีย ณ ปี 2545 เพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติการเงินปี 2542 ที่ เก็บถาวรเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่เครื่อง Waybackซึ่งแก้ไขโดยพระราชบัญญัติการเงินปี 2543 ค.ศ. 2001 ถูก เก็บถาวร 7 กุมภาพันธ์ 2009 ที่ Wayback เครื่องและ 2002 "ที่จัดเก็บคัดลอก" ที่เก็บไว้จากเดิมใน 2009/02/07 ที่ดึง 2008/02/07CS1 maint: archived copy as title (link)"สำเนาที่เก็บถาวร" . ที่เก็บไว้จากเดิมใน 2009/02/07 ที่ดึง 2008/02/07CS1 maint: archived copy as title (link)
  23. ^ ส่วนย่อย (34) ของมาตรา 10 เก็บถาวร 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machine of the Income Tax Act ในอินเดียเมื่อปี 2002 เพิ่มโดย Finance Act 1997 ที่ เก็บถาวร 6 กุมภาพันธ์ 2009 ที่ Wayback Machineแก้ไข โดยพระราชบัญญัติการเงิน พ.ศ. 2542 และยกเลิกโดยพระราชบัญญัติการเงิน พ.ศ. 2545 เก็บถาวรเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2552 ที่ Wayback Machine — ไม่รวมภาษีเงินปันผลจากบริษัทนับตั้งแต่ปีการประเมินภาษี 1 เมษายน 2541–31 มีนาคม 2542 กล่าวคือ สำหรับรายได้ที่ได้รับตั้งแต่ปีงบการเงิน 1 เมษายน 2540–31 มีนาคม 2541 อย่างไรก็ตาม มาตรา 115-O มีผลบังคับใช้เท่านั้น 1 มิถุนายน 2540 ในทำนองเดียวกันสำหรับเงินปันผลจากกองทุนรวม ภาษีนี้ได้รับการยกเว้นตั้งแต่ปีการประเมิน 2543-2544 นั่นคือ สำหรับรายได้ที่ได้รับตั้งแต่ 1 มิถุนายน 2542 ภาษีถูกนำกลับมาสำหรับการประเมินปี 2546-2547 เช่นสำหรับรายได้ที่ได้รับตั้งแต่ 1 เมษายน 2545
  24. ^ "rediff.com: งบประมาณมีผลต่อ Sensex อย่างไร" . สืบค้นเมื่อ14 พฤษภาคม 2558 .
  25. ^ "rediff.com: งบประมาณมีผลต่อ Sensex อย่างไร" . สืบค้นเมื่อ14 พฤษภาคม 2558 .
  26. ^ ส่วนย่อย (34), (35) ของมาตรา 10 เก็บถาวร 14 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machine of the Income Tax Act ในอินเดีย ณ ปี 2550เพิ่มโดย Finance Act 2003 เก็บถาวร 14 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machine — ไม่รวมภาษีตั้งแต่การประเมินภาษีปี 2547-2548 เช่น สำหรับรายได้ที่ได้รับตั้งแต่ 1 เมษายน 2546
  27. ^ "Taxmann.com::..กฎหมายภาษีทางตรง" . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 14 กุมภาพันธ์ 2552 . สืบค้นเมื่อ14 พฤษภาคม 2558 .
  28. ^ มาตรา 115R เก็บถาวรเมื่อ 8 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machine of the Income Tax Act ในอินเดียเมื่อปี 2547 ซึ่งแก้ไขหลังปี 2002 โดย Finance Act 2003 ที่ เก็บถาวร 7 กุมภาพันธ์ 2009 ที่ Wayback Machine and Finance (ฉบับที่ 2) 2004 เก็บถาวรเมื่อ 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machine
  29. ^ "Taxmann.com::..กฎหมายภาษีทางตรง" . เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 14 กุมภาพันธ์ 2552 . สืบค้นเมื่อ14 พฤษภาคม 2558 .
  30. ^ มาตรา 80M เก็บถาวรเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machineของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ในอินเดีย ณ ปี 1997 เพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติการเงิน (ฉบับที่ 2) 1967 เก็บถาวร 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่เครื่อง Waybackซึ่งแก้ไขโดยการเงินต่างๆ พระราชบัญญัติและการลบออกโดยพระราชบัญญัติการเงิน 1997 เก็บถาวร 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่เครื่อง Wayback — การหักเงินถูกลบออกตั้งแต่การประเมินภาษีปี 2541-2542 เช่น สำหรับรายได้ที่ได้รับตั้งแต่ 1 เมษายน 1997
  31. ^ มาตรา 80M เก็บถาวรเมื่อ 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machineของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ในอินเดีย ณ ปี 2546 เพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติการเงิน 2545 ที่ เก็บถาวรเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2552 ที่ Wayback Machineและถูกลบออกโดยพระราชบัญญัติการเงิน 2546 ที่ เก็บถาวรเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ , 2009, ที่เครื่อง Wayback
  32. ^ "รัฐบาลอินเดีย: สหภาพงบประมาณและการสำรวจภาวะเศรษฐกิจ (http://indiabudget.nic.in)" สืบค้นเมื่อ14 พฤษภาคม 2558 .
  33. ^ "RIP ภาษีการจ่ายเงินปันผล! แต่คุณยังรู้สึกเมาค้างอยู่หรือไม่" . เศรษฐกิจไทม์ส. สืบค้นเมื่อ2021-02-15 .
  34. ^ "การเก็บภาษีของเงินปันผล – ก่อนและหลังการวิเคราะห์งบประมาณ - ภาษี - อินเดีย" . www.mondaq.com . สืบค้นเมื่อ2021-02-15 .
  35. ^ KSD (ผู้ฝากหลักทรัพย์ของเกาหลี)
  36. ^ "No.1330 配当金を受け取ったとき(配当所得)" . สืบค้นเมื่อ14 พฤษภาคม 2558 .
  37. ^ อาร์ต. 115 นิกาย 15a ของ Loi modifiée du 4 décembre 1967 ความกังวล l'impôt sur le revenu ที่ เก็บถาวร 8 ตุลาคม 2013 ที่ Wayback Machine
  38. ^ "ภาษีเงินปันผลในประเทศเนเธอร์แลนด์" . นักบัญชีดัตช์ 1 เมษายน 2563 . สืบค้นเมื่อ23 ตุลาคม 2021 .
  39. ^ "ระบบภาษีเงินได้ของดัตช์อธิบาย" . สืบค้นเมื่อ14 พฤษภาคม 2558 .
  40. ^ "รัฐบาลใหม่จะกดดันให้ยกเลิกภาษีเงินปันผล: Rutte - DutchNews.nl" . DutchNews.nl . 2017-11-02 . สืบค้นเมื่อ2017-11-10 .
  41. ^ "งบประมาณ 2017: สิ่งที่คุณต้องรู้" . Moneyweb . 22 กุมภาพันธ์ 2560.
  42. ^ "ภาษีเงินปันผลในสเปน" . www.lawyersspain.eu . ทนายความ สเปน. 18 เมษายน 2559 . สืบค้นเมื่อ12 พฤศจิกายน 2559 .
  43. ^ "ภาษีเงินปันผล" . gov.uk . 6 พฤศจิกายน 2561.

ลิงค์ภายนอก

สหรัฐ
อินเดีย