ค่าเสื่อมราคา

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา
ค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ 15% ต่อปี ภายในระยะเวลา 20 ปี

ใน การ บัญชีค่าเสื่อมราคาหมายถึงสองแง่มุมของแนวคิดเดียวกัน: ประการแรก การลดลงของมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์จริง เช่น การลดลงของมูลค่าอุปกรณ์โรงงานในแต่ละปีตามการใช้งานและการสึกหรอ และประการที่สอง การจัดสรรในการบัญชี งบต้นทุนเดิมของสินทรัพย์จนถึงงวดที่มีการใช้สินทรัพย์ (ค่าเสื่อมราคาตามหลักการจับคู่ ) [1]

ค่าเสื่อมราคาจึงเป็นการลดลงของมูลค่าสินทรัพย์และวิธีการที่ใช้ในการจัดสรรใหม่ หรือ "บันทึก" ต้นทุนของสินทรัพย์ที่มีตัวตน (เช่น อุปกรณ์) ตลอดอายุการใช้งาน ธุรกิจคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ระยะยาวเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี การลดลงของมูลค่าสินทรัพย์ส่งผลกระทบต่องบดุลของธุรกิจหรือนิติบุคคล และวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ในทางบัญชี ส่งผลกระทบต่อรายได้สุทธิ และด้วยเหตุนี้งบกำไรขาดทุนที่พวกเขารายงาน โดยทั่วไป ต้นทุนจะถูกปันส่วนเป็นค่าเสื่อมราคาระหว่างงวดที่คาดว่าจะใช้สินทรัพย์

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาและระยะเวลาที่สินทรัพย์ถูกคิดค่าเสื่อมราคา อาจแตกต่างกันไปตามประเภทสินทรัพย์ภายในธุรกิจเดียวกัน และอาจแตกต่างกันไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี สิ่งเหล่านี้อาจกำหนดโดยกฎหมายหรือมาตรฐานการบัญชี ซึ่งอาจแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ มีวิธีมาตรฐานในการคำนวณค่าเสื่อมราคาหลายวิธี รวมถึงวิธีเปอร์เซ็นต์คงที่ เส้นตรง และวิธียอดดุลที่ลดลง ค่าเสื่อมราคาโดยทั่วไปเริ่มต้นเมื่อมีการนำสินทรัพย์ไปให้บริการ ตัวอย่างเช่น ค่าเสื่อมราคา 100 ต่อปีเป็นเวลาห้าปีอาจรับรู้สำหรับสินทรัพย์ที่มีราคา 500 ค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดให้เป็นค่าลดหย่อนในยูทิลิตี้หรือมูลค่าของสินทรัพย์และเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เงินสด ไม่ส่งผลให้มีกระแสเงินสดไหลออก มันหมายความว่าสินทรัพย์นั้นไม่คุ้มอย่างที่เคยเป็นมา สาเหตุของค่าเสื่อมราคาเกิดจากการสึกหรอตามธรรมชาติ[ ต้องการการอ้างอิง ] .

แนวคิดการบัญชี

ในการกำหนดรายได้สุทธิ (กำไร) จากกิจกรรม รายรับจากกิจกรรมจะต้องลดลงด้วยต้นทุนที่เหมาะสม ต้นทุนดังกล่าวอย่างหนึ่งคือต้นทุนของสินทรัพย์ที่ใช้แต่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมทันที [2] ต้นทุนดังกล่าวที่ปันส่วนในช่วงเวลาที่กำหนดจะเท่ากับการลดมูลค่าของสินทรัพย์ซึ่งในขั้นต้นจะเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระสำหรับสินทรัพย์และต่อมาอาจหรือไม่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่คาดว่าจะได้รับ การกำจัดของมัน ค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีการใด ๆ ในการจัดสรรต้นทุนสุทธิดังกล่าวให้กับช่วงเวลาที่องค์กรคาดว่าจะได้รับประโยชน์จากการใช้สินทรัพย์ ค่าเสื่อมราคาเป็นกระบวนการหักต้นทุนของสินทรัพย์ตลอดอายุการให้ประโยชน์ [3]สินทรัพย์ถูกจัดเรียงตามประเภทต่าง ๆ และแต่ละประเภทมีอายุการใช้งานของตัวเอง สินทรัพย์เรียกว่าสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคา ค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีการจัดสรรในทางเทคนิค ไม่ใช่การประเมินค่า[4]แม้ว่าจะกำหนดมูลค่าที่วางไว้บนสินทรัพย์ในงบดุลก็ตาม

ธุรกิจหรือกิจกรรมที่สร้างรายได้[5]การใช้สินทรัพย์ที่มีตัวตนอาจมีต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์เหล่านั้น หากคาดว่าสินทรัพย์จะก่อให้เกิดประโยชน์ในอนาคต ต้นทุนเหล่านี้บางส่วนต้องถูกเลื่อนออกไป แทนที่จะถือเป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบัน จากนั้นธุรกิจจะบันทึกค่าเสื่อมราคาในการรายงานทางการเงินเป็นการจัดสรรค่าใช้จ่ายดังกล่าวในงวดปัจจุบัน โดยปกติจะทำในลักษณะที่มีเหตุผลและเป็นระบบ โดยทั่วไปจะเกี่ยวข้องกับเกณฑ์สี่ประการ:

  • ต้นทุนของสินทรัพย์
  • มูลค่าซาก ที่ คาดหวังหรือที่เรียกว่ามูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์
  • อายุการใช้งานโดยประมาณของสินทรัพย์
  • วิธีการปันส่วนต้นทุนตลอดชีพ[6]

ค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน

ต้นทุนโดยทั่วไปคือจำนวนเงินที่ชำระสำหรับสินทรัพย์ ซึ่งรวมถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการนำสินทรัพย์ไปใช้ [7] ในบางประเทศหรือเพื่อวัตถุประสงค์บางอย่างมูลค่าซากอาจถูกเพิกเฉย กฎเกณฑ์ของบางประเทศกำหนดชีวิตและวิธีการใช้สำหรับทรัพย์สินบางประเภท อย่างไรก็ตาม ในประเทศส่วนใหญ่ ชีวิตจะขึ้นอยู่กับประสบการณ์ทางธุรกิจ และอาจเลือกวิธีการจากวิธีการใดวิธีหนึ่งที่ยอมรับได้

การด้อยค่า

กฎการบัญชียังกำหนดให้ต้อง รับรู้ ค่าธรรมเนียมการด้อยค่าหรือค่าใช้จ่ายหากมูลค่าของสินทรัพย์ลดลงโดยไม่คาดคิด [8] ค่าใช้จ่ายดังกล่าวมักจะไม่เกิดขึ้น และอาจเกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ประเภทใดก็ได้ หลายบริษัทพิจารณาตัดจำหน่ายสินทรัพย์อายุยืนบางรายการเนื่องจากที่ดิน อาคารและอุปกรณ์บางส่วนได้รับความล้าสมัยบางส่วน นักบัญชีลดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ด้วยมูลค่ายุติธรรม ตัวอย่างเช่น หากบริษัทยังคงขาดทุนอยู่เนื่องจากราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการบางอย่างสูงกว่าต้นทุนการดำเนินงาน บริษัทจะพิจารณาตัดจำหน่ายสินทรัพย์นั้น ๆ การตัดจำหน่ายเหล่านี้เรียกว่าการด้อยค่า มีเหตุการณ์และการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ที่อาจนำไปสู่การด้อยค่า ตัวอย่างบางส่วน ได้แก่ :

  • มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ลดลงจำนวนมาก
  • การเปลี่ยนแปลงวิธีการใช้สินทรัพย์
  • การสะสมของต้นทุนที่ไม่คาดว่าจะได้มาหรือสร้างสินทรัพย์
  • ประมาณการการสูญเสียที่เกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์นั้น ๆ

เหตุการณ์หรือการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์บ่งชี้ว่าบริษัทอาจไม่สามารถกู้คืนมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ได้ ในกรณีดังกล่าว บริษัทต่างๆ จะใช้การทดสอบความสามารถในการกู้คืนเพื่อพิจารณาว่ามีการด้อยค่าเกิดขึ้นหรือไม่ ขั้นตอนในการพิจารณาคือ 1. ประมาณการกระแสเงินสดในอนาคตของสินทรัพย์ (จากการใช้สินทรัพย์เพื่อจำหน่าย) 2. หากผลรวมของกระแสเงินสดที่คาดหวังน้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ ให้ถือว่าสินทรัพย์นั้นด้อยค่า

พร่องและค่าตัดจำหน่าย

การสิ้นเปลืองและค่าตัดจำหน่ายเป็นแนวคิดที่คล้ายคลึงกันสำหรับทรัพยากรธรรมชาติ (รวมถึงน้ำมัน) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามลำดับ

ผลกระทบต่อเงินสด

ค่าเสื่อมราคาไม่ต้องใช้เงินสดหมุนเวียน อย่างไรก็ตาม เนื่องจากค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชีกำไรขาดทุน หากกิจการดำเนินการในลักษณะที่ครอบคลุมค่าใช้จ่าย (เช่น การดำเนินงานที่มีกำไร) ค่าเสื่อมราคาเป็นแหล่งของเงินสดในงบกระแสเงินสด ซึ่งโดยทั่วไปจะหักกลบต้นทุนเงินสด ในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ใหม่ที่จำเป็นต่อการดำเนินงานต่อไปเมื่อสินทรัพย์ที่มีอยู่หมดอายุการใช้งาน

ค่าเสื่อมราคาสะสม

แม้ว่าค่าเสื่อมราคาจะบันทึกในงบกำไรขาดทุนของธุรกิจ แต่โดยทั่วไปผลกระทบดังกล่าวจะบันทึกในบัญชีแยกต่างหากและเปิดเผยในงบดุลที่สะสมในสินทรัพย์ถาวรตามหลักการบัญชีส่วนใหญ่ ค่าเสื่อมราคาสะสมเรียกว่าบัญชีตรงกันข้ามเนื่องจากจะแสดงจำนวนเงินติดลบที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับบัญชีค่าเสื่อมราคาสะสมในงบดุล ค่าเสื่อมราคามักจะคิดจากสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องโดยตรง มูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ระบุในงบดุลจะลดลง แม้ว่าธุรกิจจะไม่ได้ลงทุนหรือจำหน่ายสินทรัพย์ใดๆ ก็ตาม ในทางทฤษฎี จำนวนเงินจะใกล้เคียงกับมูลค่ายุติธรรมโดยประมาณ มิฉะนั้น ค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บจากค่าเสื่อมราคาสะสม การแสดงค่าเสื่อมราคาสะสมแยกต่างหากในงบดุลมีผลกระทบต่อการรักษาต้นทุนสินทรัพย์ในอดีตไว้ในงบดุล หากไม่มีการลงทุนหรือจำหน่ายในสินทรัพย์ถาวรสำหรับปี มูลค่าของสินทรัพย์จะเท่ากันในงบดุลสำหรับปีปัจจุบันและปีก่อนหน้า (P/Y)

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

มีหลายวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคา โดยทั่วไปขึ้นอยู่กับระยะเวลาหรือระดับของกิจกรรม (หรือการใช้) ของสินทรัพย์

ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเป็นวิธีที่ง่ายและบ่อยที่สุด ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงคำนวณโดยการหารส่วนต่างระหว่างราคาทุนของสินทรัพย์และมูลค่าซากที่คาดว่าจะได้รับด้วยจำนวนปีสำหรับอายุการใช้งานที่คาดหวัง (มูลค่าซากอาจเป็นศูนย์ หรือแม้กระทั่งติดลบเนื่องจากต้นทุนที่จำเป็นในการเลิกใช้ อย่างไรก็ตาม สำหรับวัตถุประสงค์ในการคิดค่าเสื่อมราคา มูลค่าซากโดยทั่วไปจะไม่คำนวณที่ต่ำกว่าศูนย์) จากนั้นบริษัทจะเรียกเก็บเงินจำนวนเท่ากันกับค่าเสื่อมราคาในแต่ละปีในช่วงเวลานั้น จนกว่ามูลค่าที่แสดงสำหรับสินทรัพย์จะลดลงจากต้นทุนเดิมเป็นมูลค่าซาก

วิธีเส้นตรง:

DE=(ต้นทุน-SL)/UL


ตัวอย่างเช่น รถยนต์ที่คิดค่าเสื่อมราคาเกิน 5 ปีจะถูกซื้อในราคา 17,000 ดอลลาร์ และจะมีมูลค่าซาก 2,000 ดอลลาร์ จากนั้นรถคันนี้จะคิดค่าเสื่อมราคา 3,000 ดอลลาร์ต่อปี กล่าวคือ (17-2)/5 = 3 ตารางนี้แสดงวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง มูลค่าตามบัญชีต้นปีแรกของค่าเสื่อมราคาเป็นต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ เมื่อใดก็ได้ มูลค่าทางบัญชีเท่ากับต้นทุนเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคาสะสม

มูลค่าตามบัญชี = ต้นทุนเดิม − ค่าเสื่อมราคาสะสม มูลค่าตามบัญชี ณ สิ้นปีกลายเป็นมูลค่าตามบัญชีต้นปีหน้า สินทรัพย์จะถูกคิดค่าเสื่อมราคาจนกว่ามูลค่าตามบัญชีจะเท่ากับมูลค่าเศษซาก


ค่า เสื่อมราคา
ค่าเสื่อมราคาสะสม
ณ สิ้นปี
มูลค่าตามบัญชี
ณ สิ้นปี
(ราคาเดิม) $17,000
$3,000 $3,000 $14,000
3,000 6,000 11,000
3,000 9,000 8,000
3,000 12,000 5,000
3,000 15,000 (มูลค่าเศษ) 2,000

หากจะขายรถยนต์และราคาขายเกินมูลค่าที่คิดค่าเสื่อมราคา (มูลค่าตามบัญชีสุทธิ) ส่วนที่เกินจะถือเป็นกำไรและอาจมีการหักค่าเสื่อมราคา นอกจากนี้ กำไรที่สูงกว่าค่าเสื่อมราคาจะรับรู้เป็นรายได้ปกติของสำนักงานสรรพากร หากราคาขายต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี การสูญเสียทุนที่เป็นผลลัพธ์ก็นำไปหักลดหย่อนภาษีได้ หากราคาขายสูงกว่ามูลค่าตามบัญชีเดิม กำไรที่สูงกว่ามูลค่าตามบัญชีเดิมจะถือเป็นกำไรจากการขายหลักทรัพย์

หากบริษัทเลือกที่จะคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ในอัตราที่แตกต่างจากที่ใช้โดยสำนักงานสรรพากร การทำเช่นนี้จะสร้างความแตกต่างของเวลาในงบกำไรขาดทุนเนื่องจากความแตกต่าง ( ณ เวลาใดเวลาหนึ่ง) ระหว่างมุมมองของฝ่ายภาษีและบริษัทเกี่ยวกับกำไร .

วิธีการลดสมดุล


อัตรา ค่าเสื่อมราคา

ค่า เสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคา สะสม
มูลค่าตามบัญชี ณ
สิ้นปี
ราคาเดิม $1,000.00
40% 400.00 400.00 600.00
40% 240.00 640.00 360.00
40% 144.00 น 784.00 216.00
40% 86.40 870.40 129.60
129.60 - 100.00 29.60 900.00 มูลค่าเศษ 100.00

วิธียอดลดลงสองเท่าใช้ในการคำนวณอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งรัดของสินทรัพย์เทียบกับยอดดุลที่ไม่คิดค่าเสื่อมราคาในช่วงอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ในปีก่อนหน้า เมื่อใช้วิธียอดลดลงสองเท่า มูลค่าซากจะไม่นำมาพิจารณาในการคิดค่าเสื่อมราคาประจำปี แต่มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาจะไม่ต่ำกว่ามูลค่าซาก โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่ใช้ ค่าเสื่อมราคาสิ้นสุดลงเมื่อถึงมูลค่าซากหรือสิ้นสุดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์

เนื่องจากค่าเสื่อมราคาแบบดุลลดลงสองเท่าไม่ได้คิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์จนหมดตลอดอายุเสมอไป วิธีการบางอย่างจึงคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงในแต่ละปีด้วย และนำค่าที่มากกว่าของทั้งสองมาใช้ สิ่งนี้มีผลต่อการแปลงค่าเสื่อมราคาจากยอดดุลที่ลดลงเป็นค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงที่จุดกึ่งกลางในชีวิตของสินทรัพย์ วิธียอดลดลงสองเท่ายังแสดงให้เห็นได้ชัดเจนยิ่งขึ้นว่ารถยนต์มีค่าเสื่อมราคาอย่างไร และสามารถจับคู่ต้นทุนกับผลประโยชน์จากการใช้สินทรัพย์ได้แม่นยำยิ่งขึ้น บริษัทในอนาคตอาจต้องการจัดสรรค่าเสื่อมราคาให้น้อยที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เพื่อช่วยในการใช้จ่ายเพิ่มเติม


ด้วยวิธียอดคงเหลือที่ลดลง เราสามารถค้นหาอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่จะยอมให้มีการคิดค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลา โดยใช้สูตร:

,

โดยที่ N คืออายุโดยประมาณของสินทรัพย์ (เช่น เป็นปี) DE= 2 x SLDP x BV

ค่าเสื่อมราคารายปี

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเงินรายปีไม่ได้ขึ้นอยู่กับเวลา แต่ขึ้นอยู่กับระดับของเงินรายปี นี่อาจเป็นการขับเป็นไมล์สำหรับรถยนต์หรือจำนวนรอบสำหรับเครื่องจักร เมื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ อายุของสินทรัพย์จะถูกประเมินในแง่ของกิจกรรมระดับนี้ สมมติว่ารถด้านบนมีระยะทางประมาณ 50,000 ไมล์ตลอดอายุการใช้งาน อัตราค่าเสื่อมราคาต่อไมล์คำนวณเป็น: (ต้นทุน 17,000 ดอลลาร์ - ซาก 2,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ) / 50,000 ไมล์ = 0.30 ดอลลาร์สหรัฐฯ ต่อไมล์ ในแต่ละปี ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณโดยการคูณจำนวนไมล์ที่ขับเคลื่อนด้วยอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาต่อไมล์

วิธีผลรวมปีตัวเลข

ผลรวมของตัวเลขปีเป็นวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้ไปซึ่งส่งผลให้มีการตัดจำหน่ายที่เร่งขึ้นกว่าวิธีเส้นตรง และโดยทั่วไปแล้วจะเร่งเร็วกว่าวิธียอดคงเหลือที่ลดลง ภายใต้วิธีนี้ ค่าเสื่อมราคารายปีคำนวณโดยการคูณต้นทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ด้วยตารางเศษส่วน

ผลรวมของวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบตัวเลขของปีเป็นหนึ่งในเทคนิคการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งรัด ซึ่งตั้งอยู่บนสมมติฐานที่ว่าโดยทั่วไปสินทรัพย์จะมีประสิทธิผลมากกว่าเมื่อเป็นของใหม่และผลผลิตจะลดลงเมื่อกลายเป็นของเก่า สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาตามวิธี SYD คือ

ค่าเสื่อมราคา SYD = ฐานคิดค่าเสื่อมราคา x (อายุการให้ประโยชน์คงเหลือ/ผลรวมของหลักปี)
ฐานคิดค่าเสื่อมราคา = ต้นทุน - มูลค่าซาก

ตัวอย่าง: หากสินทรัพย์มีราคาเดิมอยู่ที่ 1,000 ดอลลาร์ อายุการใช้งาน 5 ปี และมูลค่าซาก 100 ดอลลาร์ ให้คำนวณกำหนดการคิดค่าเสื่อมราคา

ขั้นแรก กำหนดหลักปี เนื่องจากสินทรัพย์มีอายุการให้ประโยชน์ 5 ปี ตัวเลขปีจึงเป็น 5, 4, 3, 2 และ 1

ถัดไป คำนวณผลรวมของหลัก: 5+4+3+2+1=15

ผลรวมของตัวเลขสามารถกำหนดได้โดยใช้สูตร (n 2 +n)/2 โดยที่ n เท่ากับอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์เป็นปี ตัวอย่างจะแสดงเป็น (5 2 +5)/2=15

อัตราการคิดค่าเสื่อมราคามีดังนี้:

5/15 สำหรับปีที่ 1, 4/15 สำหรับปีที่ 2, 3/15 สำหรับปีที่ 3, 2/15 สำหรับปีที่ 4 และ 1/15 สำหรับปีที่ 5


ฐาน คิดค่าเสื่อมราคา

อัตรา ค่าเสื่อมราคา

ค่า เสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคา สะสม
มูลค่าตามบัญชี ณ
สิ้นปี
$1,000 (ราคาเดิม)
900 5/15 300 =(900 x 5/15) 300 700
900 4/15 240 =(900 x 4/15) 540 460
900 3/15 180 =(900 x 3/15) 720 280
900 2/15 120 =(900 x 2/15) 840 160
900 1/15 60 =(900 x 1/15) 900 100 (ค่าเศษ)

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาต่อหน่วยการผลิต

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตามหน่วยของการผลิตจะคำนวณการหักค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นในปีที่มีการใช้สินทรัพย์เป็นจำนวนมาก


DE= ((OV-SV)/EPC) x หน่วยต่อปี

สมมุติว่าสินทรัพย์มีราคาเดิม 70,000 ดอลลาร์มูลค่าซาก 10,000 ดอลลาร์และคาดว่าจะผลิตได้6,000 หน่วย

ค่าเสื่อมราคาต่อหน่วย = ($70,000−10,000) / 6,000 = $10

10 × การผลิตจริงจะให้ค่าเสื่อมราคาของปีปัจจุบัน

ตารางด้านล่างแสดง กำหนดการคิดค่าเสื่อมราคา หน่วยการผลิตของสินทรัพย์

หน่วย
การผลิต
ค่าเสื่อมราคา
ต่อหน่วย

ค่า เสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคา สะสม
มูลค่าตามบัญชี ณ
สิ้นปี
70,000 ดอลลาร์ (ต้นทุนเดิม)
1,000 10 10,000 10,000 60,000
1,100 10 11,000 21,000 49,000
1,200 10 12,000 33,000 37,000
1,300 10 13,000 46,000 24,000
1,400 10 14,000 60,000 10,000 (มูลค่าเศษ)

ค่าเสื่อมราคาจะหยุดเมื่อมูลค่าตามบัญชีเท่ากับมูลค่าเศษของสินทรัพย์ ในท้ายที่สุด ผลรวมของค่าเสื่อมราคาสะสมและมูลค่าเศษซากจะเท่ากับต้นทุนเดิม

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบกลุ่ม

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบกลุ่มใช้สำหรับคิดค่าเสื่อมราคาบัญชีสินทรัพย์หลายรายการโดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่คล้ายกัน สินทรัพย์ต้องมีลักษณะใกล้เคียงกันและมีอายุการให้ประโยชน์ใกล้เคียงกัน

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบผสม

วิธีการผสมจะใช้กับชุดของสินทรัพย์ที่ไม่เหมือนกันและมีอายุการใช้งานต่างกัน ตัวอย่างเช่น คอมพิวเตอร์และเครื่องพิมพ์ไม่เหมือนกัน แต่ทั้งคู่เป็นส่วนหนึ่งของอุปกรณ์สำนักงาน ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ทั้งหมดคำนวณโดยใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

สินทรัพย์
ค่าใช้จ่าย ในอดีต

มูลค่า ซาก
ค่าเสื่อม
ราคา
ชีวิต ค่าเสื่อมราคา
ต่อปี
คอมพิวเตอร์ $5,500 $500 $5,000 5 $1,000
เครื่องพิมพ์ $1,000 $100 $900 3 $300
ทั้งหมด $6,500 $600 $5,900 4.5 $1,300

อายุคอมโพสิตเท่ากับต้นทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดหารด้วยค่าเสื่อมราคารวมต่อปี $5,900 / $1,300 = 4.5 ปี

อัตราค่าเสื่อมราคาแบบผสมเท่ากับค่าเสื่อมราคาต่อปีหารด้วยต้นทุนในอดีตทั้งหมด $1,300 / $6,500 = 0.20 = 20%

ค่าเสื่อมราคาเท่ากับอัตราค่าเสื่อมราคาแบบผสมคูณยอดดุลในบัญชีสินทรัพย์ (ต้นทุนย้อนหลัง) (0.20 * $6,500) $1,300. ค่าเสื่อมราคาเดบิตและค่าเสื่อมราคาสะสมเครดิต

เมื่อมีการขายสินทรัพย์ ให้เดบิตเงินสดสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับและเครดิตบัญชีสินทรัพย์สำหรับต้นทุนเดิม หักส่วนต่างระหว่างทั้งสองเป็นค่าเสื่อมราคาสะสม ภายใต้วิธีการผสม จะไม่มีการรับรู้กำไรหรือขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ ในทางทฤษฎี สิ่งนี้สมเหตุสมผลเพราะกำไรและขาดทุนจากสินทรัพย์ที่ขายก่อนและหลังอายุขัยเฉลี่ยจะเฉลี่ยในตัวเอง

ในการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาแบบผสม ให้หารค่าเสื่อมราคาต่อปีด้วยต้นทุนในอดีตทั้งหมด ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา ให้คูณผลลัพธ์ด้วยต้นทุนรวมในอดีตที่เท่ากัน ผลลัพธ์ที่ไม่น่าแปลกใจจะเท่ากับค่าเสื่อมราคารวมต่อปีอีกครั้ง

สามัญสำนึกกำหนดให้ค่าเสื่อมราคาเท่ากับค่าเสื่อมราคารวมต่อปี โดยไม่ต้องหารก่อนแล้วคูณค่าเสื่อมราคาทั้งหมดต่อปีด้วยจำนวนเดียวกัน

ค่าเสื่อมราคาภาษี

ระบบภาษีเงินได้ส่วนใหญ่อนุญาตให้มีการหักภาษีสำหรับการเรียกคืนต้นทุนของสินทรัพย์ที่ใช้ในธุรกิจหรือการสร้างรายได้ การหักเงินดังกล่าวได้รับอนุญาตสำหรับบุคคลและบริษัท หากมีการใช้ทรัพย์สินในปัจจุบัน ให้หักต้นทุนในปัจจุบันเป็นค่าใช้จ่ายหรือถือเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนขาย. ต้นทุนของสินทรัพย์ที่ไม่ได้ใช้ในปัจจุบันโดยทั่วไปจะต้องรอการตัดบัญชีและกู้คืนเมื่อเวลาผ่านไป เช่น โดยการคิดค่าเสื่อมราคา ระบบบางระบบอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายทั้งหมด อย่างน้อยก็บางส่วนในปีที่สินทรัพย์ได้มา ระบบอื่นยอมให้มีการคิดค่าเสื่อมราคาตลอดชีวิตโดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาหรือเปอร์เซ็นต์ กฎเกณฑ์จะแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ และอาจแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ ขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์หรือประเภทของผู้เสียภาษี หลายระบบที่ระบุอายุการคิดค่าเสื่อมราคาและวิธีการสำหรับการรายงานทางการเงินต้องใช้อายุและวิธีการเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ระบบภาษีส่วนใหญ่มีกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกันสำหรับอสังหาริมทรัพย์ (อาคาร ฯลฯ) และทรัพย์สินส่วนบุคคล (อุปกรณ์ ฯลฯ)

เงินช่วยเหลือทุน

ระบบทั่วไปคือการอนุญาตให้หักร้อยละคงที่ของต้นทุนของสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ในแต่ละปี นี้มักจะเรียกว่าทุนเผื่อ เรียก ตามที่เรียกว่าในสหราชอาณาจักร อนุญาตให้หักเงินสำหรับบุคคลและธุรกิจตามสินทรัพย์ที่ให้บริการในระหว่างหรือก่อนปีการประเมิน ค่าเผื่อต้นทุนทุนของแคนาดาเป็นเปอร์เซ็นต์คงที่ของสินทรัพย์ภายในประเภทหรือประเภทของสินทรัพย์ อัตราร้อยละคงที่กำหนดตามประเภทของสินทรัพย์ เปอร์เซ็นต์คงที่คูณด้วยเกณฑ์ภาษีของสินทรัพย์ที่ให้บริการเพื่อพิจารณาการหักลดทุน กฎหมายภาษีหรือข้อบังคับของประเทศระบุเปอร์เซ็นต์เหล่านี้ การคำนวณค่าเผื่อทุนอาจขึ้นอยู่กับชุดของสินทรัพย์ทั้งหมด ชุดหรือกลุ่มตามปี (พูลโบราณ) หรือพูลตามประเภทของสินทรัพย์... ค่าเสื่อมราคามีสามวิธีเท่านั้น

ชีวิตและวิธีการเสียภาษี

บางระบบระบุชีวิตตามประเภทของทรัพย์สินที่กำหนดโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี Canada Revenue Agency ระบุคลาส จำนวนมาก ตามประเภทของทรัพย์สินและวิธีการใช้ ภายใต้ ระบบ ค่าเสื่อมราคาของสหรัฐอเมริกาInternal Revenue Service ได้เผยแพร่คู่มือโดยละเอียดซึ่งรวมถึงตารางอายุของสินทรัพย์และข้อตกลง ที่ เกี่ยวข้อง ตารางนี้ยังรวมอายุที่ระบุสำหรับสินทรัพย์ที่ใช้กันทั่วไปบางอย่าง (เช่น เฟอร์นิเจอร์สำนักงาน คอมพิวเตอร์ รถยนต์) ซึ่งแทนที่ชีวิตการใช้งานของธุรกิจ ค่าเสื่อมราคาภาษีของสหรัฐอเมริกาคำนวณโดยใช้วิธียอดดุลลดลงสองเท่าที่เปลี่ยนเป็นเส้นตรงหรือวิธีเส้นตรงตามตัวเลือกของผู้เสียภาษี [9] ตาราง IRS ระบุเปอร์เซ็นต์ที่จะใช้กับพื้นฐานของสินทรัพย์ในแต่ละปีที่ให้บริการ ค่าเสื่อมราคาจะนำไปหักลดหย่อนได้ก่อนเมื่อมีการนำสินทรัพย์ไปให้บริการ

ค่าเสื่อมเพิ่มเติม

หลายระบบอนุญาตให้มีการหักเพิ่มเติมส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ในปีภาษีปัจจุบัน ระบบของสหราชอาณาจักรให้เงินกองทุนในปีแรกจำนวน 50,000 ปอนด์ ในสหรัฐอเมริกามีการหักเงินสองรายการ การหักค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนสำหรับทรัพย์สินส่วนบุคคลที่จับต้องได้ซึ่งคิดค่าเสื่อมได้นั้นได้รับอนุญาตสูงสุด 500,000 ดอลลาร์จนถึงปี 2556 การหักนี้จะสิ้นสุดลงอย่างสมบูรณ์สำหรับธุรกิจที่ได้มาซึ่งทรัพย์สินดังกล่าวมากกว่า 2,000,000 ดอลลาร์ในระหว่างปี [10] นอกจากนี้ อนุญาตให้หักค่าเสื่อมราคาในปีแรกเพิ่มเติม 50% ของต้นทุนของทรัพย์สินส่วนบุคคลที่จับต้องได้อื่นๆ ส่วนใหญ่ที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ [11] ระบบอื่นๆ บางระบบมีเบี้ยเลี้ยงแบบเร่งรัดในปีแรกที่คล้ายกัน

อสังหาริมทรัพย์

ระบบภาษีจำนวนมากกำหนดให้อายุยืนยาวขึ้นสำหรับอาคารและการปรับปรุงที่ดิน ชีวิตดังกล่าวอาจแตกต่างกันไปตามประเภทการใช้งาน ระบบดังกล่าวจำนวนมาก รวมทั้งสหรัฐอเมริกาและแคนาดา อนุญาตให้มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับอสังหาริมทรัพย์โดยใช้วิธีเส้นตรงเท่านั้น หรือคิดเป็นเปอร์เซ็นต์คงที่เพียงเล็กน้อยของต้นทุน โดยทั่วไปจะไม่มีการหักภาษีค่าเสื่อมราคาสำหรับที่ดินเปล่า ในสหรัฐอเมริกา อาคารให้เช่าที่พักอาศัยสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ตลอดอายุ 27.5 ปีหรือ 40 ปี อาคารอื่นๆ ที่มีอายุ 39 หรือ 40 ปี และส่วนปรับปรุงที่ดินในช่วงอายุ 15 หรือ 20 ปี ทั้งหมดใช้วิธีเส้นตรง . (12)

ข้อตกลงเฉลี่ย

การคำนวณค่าเสื่อมราคาต้องมีการเก็บบันทึกเป็นจำนวนมาก หากเสร็จสิ้นสำหรับสินทรัพย์แต่ละรายการที่ธุรกิจเป็นเจ้าของ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการเพิ่มสินทรัพย์เข้าไปหลังจากที่ได้มา หรือจำหน่ายบางส่วน อย่างไรก็ตาม ระบบภาษีจำนวนมากอนุญาตให้รวมสินทรัพย์ประเภทเดียวกันทั้งหมดที่ได้มาในปีเดียวกันเป็น "กลุ่ม" จากนั้นจะคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ทั้งหมดในพูลเป็นการคำนวณครั้งเดียว การคำนวณเหล่านี้ต้องตั้งสมมติฐานเกี่ยวกับวันที่ได้มา ระบบของสหรัฐอเมริกาอนุญาตให้ผู้เสียภาษีใช้อนุสัญญาครึ่งปีสำหรับทรัพย์สินส่วนบุคคลหรืออนุสัญญากลางเดือนสำหรับอสังหาริมทรัพย์ [13]ภายใต้อนุสัญญาดังกล่าว ทรัพย์สินทั้งหมดประเภทใดประเภทหนึ่งจะถือว่าได้มา ณ จุดกึ่งกลางของระยะเวลาการได้มา อนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาครึ่งหนึ่งของรอบระยะเวลาทั้งหมดได้ในระยะเวลาที่ได้มา (และในช่วงค่าเสื่อมราคาสุดท้ายด้วยหากอายุของสินทรัพย์เป็นจำนวนเต็มปี) กฎของสหรัฐอเมริกากำหนดให้ต้องมีการประชุมระดับกลางสำหรับทรัพย์สินต่อหนึ่งสถานที่ ถ้ามากกว่า 40% ของการเข้าซื้อกิจการสำหรับปีนั้นอยู่ในไตรมาสสุดท้าย

เศรษฐศาสตร์

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ Raymond H. Peterson,การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร , John Wiley and Sons, Inc., 2002
  2. ต้นทุนของสินทรัพย์ที่ใช้ในการผลิตสินค้าถือเป็นต้นทุนของสินค้าที่ขาย ต้นทุนอื่นๆ ของสินทรัพย์ที่ใช้ในการให้บริการหรือประกอบธุรกิจเป็นรายจ่าย ที่ ลดรายได้ในช่วงการบริโภคภายใต้หลักการจับคู่
  3. ^ "ค่าเสื่อมราคาคืออะไร และคุณคำนวณอย่างไร | การบัญชีแบบ ตั้งโต๊ะ"
  4. ^ ASC 360-10-35-4 .
  5. ^ ภายใต้ระบบส่วนใหญ่ ธุรกิจหรือกิจกรรมที่สร้างรายได้อาจดำเนินการโดยบุคคลหรือบริษัท
  6. ^ Kiesco, et al, p. 521 ดูเพิ่มเติมที่ Walther, Larry,Principles of Accounting Chapter 10 Archived 2010-07-29 at the Wayback Machine
  7. อาจต้องมีการจัดสรรต้นทุนเมื่อมีการซื้อสินทรัพย์หลายรายการในธุรกรรมเดียว อาจจำเป็นต้องมีการ จัดสรรราคาซื้อในกรณีที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์โดยเป็นส่วนหนึ่งของการจัดหาธุรกิจหรือการรวมธุรกิจ
  8. ค่าใช้จ่ายสำหรับการด้อยค่าดังกล่าวเรียกว่าค่าเสื่อมราคาในประเทศเยอรมนี
  9. ^ 26 USC 168(c) .
  10. ^ 26 ยูเอส 179 . จำนวนเงินที่ขยายโดย American Taxpayer Relief Act of 2012
  11. ^ 26 USC 168(k) .
  12. ^ 26 USC 168 (c) และ (e)
  13. ^ 26 USC 168(ง) .

อ่านเพิ่มเติม

การบัญชี https://www.investopedia.com/terms/s/straightlinebasis.asp

ภาษี