การบัญชีกำลังซื้อคงที่

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

การบัญชีกำลังซื้อคงที่ ( CPPA ) เป็นรูปแบบการบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ ( IASB ) และคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินของสหรัฐอเมริกา ( FASB ) ให้เป็นทางเลือกแทนการบัญชีต้นทุนแบบเดิมภายใต้สภาพแวดล้อมที่มีเงินเฟ้อสูง[1]และอื่นๆ ทั้งหมด สภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจ ภายใต้ระบบที่ได้รับอนุญาตของ IFRS และ US GAAP การรักษาทุนทางการเงินมักจะวัดในหน่วยของกำลังซื้อคงที่ (CPP) ในแง่ของ CPI รายวัน ( ดัชนีราคาผู้บริโภค ) ในช่วงเงินเฟ้อต่ำเงินเฟ้อสูง เงินเฟ้อรุนแรงและภาวะเงินฝืด; กล่าวคือ ในระหว่างสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจที่เป็นไปได้ทั้งหมด ในช่วงสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจทั้งหมด สามารถวัดได้ในหน่วยบัญชีรายวันที่สร้างรายได้ (เช่นUnidad de Fomentoในชิลี) หรือในแง่ของอัตราคู่ขนานของสกุลเงินต่างประเทศที่ค่อนข้างคงที่ในแต่ละวัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงภาวะเงินเฟ้อรุนแรงเมื่อรัฐบาลปฏิเสธที่จะเผยแพร่ข้อมูล CPI .

ได้รับอนุญาตจาก IASB ในช่วงเงินเฟ้อต่ำ

ในกรอบการทำงานดั้งเดิมของ IASB (1989) พาร์ 104 (a) CPPA ได้รับอนุญาตให้ใช้เป็นทางเลือกแทนแบบจำลอง HCA แบบดั้งเดิมในทุกระดับของอัตราเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดรวมถึงในช่วงภาวะเงินเฟ้อรุนแรงตามที่กำหนดใน IAS 29 รายการงบกำไรขาดทุนคงตัว เช่น เงินเดือน โดยปกติ ค่าจ้าง ค่าเช่า เงินบำนาญ ค่าสาธารณูปโภค ค่าขนส่ง ฯลฯ จะคิดมูลค่าเป็นหน่วยของ CPP ในช่วงอัตราเงินเฟ้อที่ต่ำในประเทศส่วนใหญ่ตามการปรับปรุงประจำปี การชำระเงินเป็นเงินสำหรับรายการเหล่านี้มักจะปรับอัตราเงินเฟ้อโดยใช้ดัชนีราคาผู้บริโภค(CPI) เพื่อชดเชยการพังทลายของมูลค่าเงินที่แท้จริง (ตัวกลางในการแลกเปลี่ยนเงินตรา) โดยอัตราเงินเฟ้อเพียงรายปีไม่ใช่รายวัน "เงินเฟ้อมักเป็นปรากฏการณ์ทางการเงิน" และสามารถกัดเซาะมูลค่าที่แท้จริงของเงิน (สกุลเงินที่ใช้ในระบบเศรษฐกิจ) และรายการการเงินอื่นๆ ได้เท่านั้น เงินเฟ้อไม่สามารถและไม่กัดเซาะมูลค่าที่แท้จริงของสินค้าที่ไม่ใช่ตัวเงิน อัตราเงินเฟ้อไม่มีผลกระทบต่อมูลค่าที่แท้จริงของสินค้าที่ไม่ใช่ตัวเงิน

กำไรและขาดทุนสุทธิที่ได้รับอนุญาตในช่วงเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดต่ำใน IFRS ตั้งแต่ปี 1989

นักบัญชีต้องคำนวณการสูญเสียหรือกำไรสุทธิจากการถือครองรายการทางการเงินเมื่อเลือกแบบจำลอง CMUCPP และวัดค่า CMUCPP ทางการเงินในลักษณะเดียวกับที่ IASB กำหนดให้มีการคำนวณและการบัญชีในช่วงภาวะเงินเฟ้อมากเกินไป การคำนวณและการบัญชีของการสูญเสียเงินสุทธิและกำไรในช่วงเงินเฟ้อต่ำและภาวะเงินฝืดจึงได้รับอนุญาตใน IFRS ตั้งแต่ปี 1989 มีความสูญเสียทางการเงินสุทธิและกำไรสุทธิที่เป็นตัวเงินในช่วงเงินเฟ้อต่ำเช่นกัน แต่ไม่จำเป็นต้องคำนวณเมื่อนักบัญชีเลือก แบบจำลอง HCA แบบดั้งเดิม

รายการกำไรและขาดทุนคงที่สุทธิยังคำนวณและบันทึกภายใต้ CMUCPP

สมมติฐานพื้นฐาน

IFRSอนุญาตรูปแบบการบัญชีพื้นฐานสามแบบ:

1. การบำรุงรักษาเงินทุนทางกายภาพ [2]

2. การรักษาทุนทางการเงินในหน่วยเงินตราหรือการบัญชีต้นทุนในอดีต (ดู Framework (1989), Par 104 (a))

3. การบัญชีกำลังซื้อคงที่ (ดู Framework (1989), Par 104 (a))

A. ภายใต้การบัญชีต้นทุนในอดีตข้อสมมติพื้นฐานที่ใช้ใน IFRS คือ:

  • เกณฑ์คงค้าง : ผลกระทบของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ จะรับรู้เมื่อเกิดขึ้นไม่ใช่เป็นเงินสดที่ได้รับหรือจ่าย
  • ความกังวลต่อไป : กิจการจะดำเนินต่อไปในอนาคตอันใกล้
  • Stable สมมติฐานหน่วยวัด : การบำรุงรักษาทุนทางการเงินในหน่วยเงินตราเล็กน้อยหรือดั้งเดิมบัญชีต้นทุนประวัติศาสตร์ ; กล่าวคือ นักบัญชีพิจารณาการเปลี่ยนแปลงในกำลังซื้อของสกุลเงินที่ใช้งานได้สูงสุดแต่ไม่รวม 26% ต่อปีเป็นเวลาสามปีติดต่อกัน (ซึ่งจะเป็นอัตราเงินเฟ้อสะสม 100% ในช่วงสามปีหรือภาวะเงินเฟ้อรุนแรงตามที่กำหนดไว้ใน IFRS) ว่าไม่มีสาระสำคัญหรือไม่เพียงพอ สิ่งสำคัญสำหรับพวกเขาในการเลือกการรักษาทุนทางการเงินในหน่วย CPP ในช่วงเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดต่ำตามที่ได้รับอนุญาตใน IFRS in the Framework (1989), Par 104 (a)

สมมติฐานหน่วยการวัดที่มีเสถียรภาพ (การบัญชีต้นทุนในอดีตแบบดั้งเดิม) ระหว่างอัตราเงินเฟ้อประจำปีที่ 26% เป็นเวลา 3 ปีติดต่อกันจะกัดกร่อน 100% ของมูลค่าจริงของมูลค่าจริงคงที่ทั้งหมดซึ่งไม่ได้รักษาไว้ภายใต้กระบวนทัศน์ต้นทุนในอดีต

B. ภายใต้การบัญชีกำลังซื้อคงที่ สมมติฐานพื้นฐานใน IFRS คือ:

  • เกณฑ์คงค้าง : ผลกระทบของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ จะรับรู้เมื่อเกิดขึ้นไม่ใช่เป็นเงินสดที่ได้รับหรือจ่าย
  • ความกังวลต่อไป : กิจการจะดำเนินต่อไปในอนาคตอันใกล้
  • การวัดในหน่วย CPPของรายการที่ไม่ใช่ตัวเงินที่มีมูลค่าจริงคงที่ทั้งหมดจะแก้ไขการกัดเซาะโดยอัตโนมัติที่เกิดจากสมมติฐานหน่วยการวัดที่มีเสถียรภาพ (การบัญชีต้นทุนทางประวัติศาสตร์) ของมูลค่าที่ไม่ใช่ตัวเงินจริงของมูลค่าจริงคงที่ทั้งหมด รายการที่ไม่เป็นตัวเงินไม่เคยรักษาค่าคงที่ที่ระดับเงินเฟ้อทุกระดับและ ภาวะเงินฝืด มันไม่ใช่อัตราเงินเฟ้อต่ำ เงินเฟ้อสูง หรือ hyperinflation ทำการกัดเซาะ เป็นการดำเนินการตามสมมติฐานของหน่วยวัดที่มีเสถียรภาพในช่วงอัตราเงินเฟ้อต่ำ อัตราเงินเฟ้อสูง และภาวะเงินเฟ้อรุนแรง รายการที่ไม่ใช่ตัวเงินที่มีมูลค่าจริงคงที่ถูกวัดเป็นหน่วยของ CPP ในแง่ของอัตรารายวันในทุกระดับของเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืด รายการการเงินมีการปรับอัตราเงินเฟ้อทุกวัน การสูญเสียและกำไรสุทธิจะคำนวณเมื่อรายการที่เป็นตัวเงินไม่ได้ปรับอัตราเงินเฟ้อทุกวันในแง่ของอัตรารายวันรายการตัวแปรจะวัดเป็น IFRS แล้วอัปเดตรายวันเป็นอัตรารายวัน รายการที่ไม่ใช่ตัวเงินทั้งหมด (รายการที่ไม่ใช่ตัวเงินที่แปรผันตามมูลค่าจริงและรายการที่ไม่ใช่ตัวเงินที่มีมูลค่าจริงคงที่) ในงบการเงินสิ้นงวดของต้นทุนในอดีตหรือต้นทุนปัจจุบันจะถูกปรับปรุงใหม่ในแง่ของ CPI สิ้นงวดที่เผยแพร่รายเดือนในช่วงที่มีภาวะเงินเฟ้อมากเกินไปตามที่กำหนดใน IAS 29 การรายงานทางการเงินในประเทศที่มีภาวะเงินเฟ้อสูง

ความแตกต่างระหว่าง US GAAP และ IFRS

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง US GAAP และ IFRS คือข้อเท็จจริงที่ว่าแนวคิดที่แตกต่างกันโดยพื้นฐานสามประการของเงินทุนและการบำรุงรักษาเงินทุนนั้นได้รับอนุญาตใน IFRS ในขณะที่ US GAAP อนุญาตเพียงสองแนวคิดเกี่ยวกับเงินทุนและการบำรุงรักษาเงินทุนในช่วงเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดต่ำ: (1) การรักษาเงินทุนทางกายภาพและ ( 2) การรักษาทุนทางการเงินในหน่วยการเงินที่ระบุ (การบัญชีต้นทุนในอดีตแบบดั้งเดิม) ตามที่ระบุไว้ในพาร์ 45 ถึง 48 ในคำชี้แจงแนวคิดของ FASB หมายเลข 5 US GAAP ไม่ยอมรับแนวคิดที่สามของเงินทุนและการรักษาระดับทุนระหว่างอัตราเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดที่ต่ำ กล่าวคือ , CMUCPP ทางการเงินตามที่ได้รับอนุญาตใน IFRS ในแม่บท, Par 104 (a) ในปี 1989

    • แนวคิดของทุน
  • พาร์ 102แนวคิดทางการเงินของเงินทุนถูกนำมาใช้โดยหน่วยงานส่วนใหญ่ในการจัดทำงบการเงิน ภายใต้แนวคิดทางการเงินเกี่ยวกับทุน เช่น เงินที่ลงทุนหรือกำลังซื้อที่ลงทุน ทุนมีความหมายเหมือนกันกับสินทรัพย์สุทธิหรือส่วนของผู้ถือหุ้นของกิจการ ภายใต้แนวคิดทางกายภาพของทุน เช่น ความสามารถในการดำเนินงาน ทุนถือเป็นกำลังการผลิตของกิจการโดยอิงจากหน่วยของผลผลิตต่อวัน เป็นต้น[3]
  • พาร์ 103การเลือกแนวคิดเรื่องทุนที่เหมาะสมโดยกิจการควรขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้ใช้งบการเงิน ดังนั้น แนวความคิดทางการเงินของทุนควรถูกนำมาใช้หากผู้ใช้งบการเงินมีความกังวลในเบื้องต้นเกี่ยวกับการคงไว้ซึ่งเงินลงทุนที่ระบุหรือกำลังซื้อของเงินลงทุน อย่างไรก็ตาม หากความกังวลหลักของผู้ใช้คือความสามารถในการดำเนินงานของกิจการ ควรใช้แนวคิดทางกายภาพของเงินทุน แนวคิดที่เลือกระบุเป้าหมายที่จะบรรลุในการกำหนดผลกำไร แม้ว่าอาจมีปัญหาในการวัดผลในการทำให้แนวคิดใช้งานได้ [4]

แนวคิดการรักษาทุนและการกำหนดกำไร

  • พาร์ 104แนวคิดเรื่องทุนทำให้เกิดแนวคิดในการรักษาทุนดังต่อไปนี้
    • (ก) การรักษาทุนทางการเงิน ภายใต้แนวคิดนี้ กำไรจะได้รับก็ต่อเมื่อจำนวนเงิน (หรือเงิน) ทางการเงินของสินทรัพย์สุทธิ ณ สิ้นงวดนั้นเกินจำนวนเงิน (หรือเงิน) ของสินทรัพย์สุทธิเมื่อต้นงวด หลังจากไม่รวมการแจกจ่ายไปยัง และเงินสมทบจากเจ้าของในระหว่างงวด การรักษาระดับทุนทางการเงินที่สามารถวัดได้ทั้งในหน่วยเงินตราเล็กน้อยหรือหน่วยงานของ CPP
    • (b) การรักษาทุนทางกายภาพ ภายใต้แนวคิดนี้ กำไรจะได้รับก็ต่อเมื่อความสามารถในการผลิตทางกายภาพ (หรือความสามารถในการดำเนินงาน) ของเอนทิตี (หรือทรัพยากรหรือเงินทุนที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุความสามารถนั้น) ณ สิ้นรอบระยะเวลานั้นเกินกำลังการผลิตทางกายภาพที่จุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลา หลังจากไม่รวมการแจกจ่ายและเงินสมทบจากเจ้าของในช่วงเวลาดังกล่าว [5]

แนวคิดทุนสามประการที่กำหนดไว้ใน IFRS ในช่วงเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดต่ำ ได้แก่

  • (A) ทุนทางกายภาพ. ดูวรรค 102
  • (B) ทุนทางการเงินที่กำหนด ดูย่อหน้าที่ 104 (ก)
  • (ค) ทุนทางการเงินที่มีกำลังซื้อคงที่ ดูย่อหน้าที่ 104 (ก) [6]

แนวคิดสามประการของการรักษาเงินทุนที่ได้รับอนุญาตใน IFRS ในช่วงเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดต่ำ ได้แก่:

  • (1) การรักษาเงินทุนทางกายภาพ : เลือกได้ในช่วงเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดต่ำ รูปแบบการบัญชีต้นทุนปัจจุบันที่กำหนดโดย IFRS ดูพาร์ 106
  • (2) การรักษาทุนทางการเงินในหน่วยเงินตราที่ระบุ (การบัญชีต้นทุนในอดีต ): ได้รับอนุญาตจาก IFRS แต่ไม่ได้กำหนดไว้—เป็นทางเลือกในช่วงเงินเฟ้อต่ำและภาวะเงินฝืด ดูตราไว้หุ้นละ 104 (ก) การบัญชีต้นทุนที่สำคัญทางประวัติศาสตร์ การรักษาทุนทางการเงินในหน่วยเงินตราที่ระบุในระหว่างอัตราเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืดเป็นความเข้าใจผิด : เป็นไปไม่ได้ที่จะรักษามูลค่าที่แท้จริงของค่าคงที่ของเงินทุนทางการเงินด้วยการวัดในหน่วยการเงินที่ระบุในระหว่างอัตราเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืด
  • (3) การรักษาทุนทางการเงินเป็นหน่วยของ CPP ในแง่ของดัชนีราคาผู้บริโภครายวันหรืออัตรารายวันในทุกระดับของเงินเฟ้อและภาวะเงินฝืด (ดูกรอบการทำงานเดิม (1989), พาร์ 104 (a)) [ตอนนี้ Conceptual Framework (2010) , พาร์ 4.59 (a)] ภายใต้การบำรุงรักษาทุนในหน่วยกระบวนทัศน์กำลังซื้อคงที่ [7] [8]

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ "การประชุมคณะกรรมการการตีความมาตรฐานการบัญชี IFRS: IAS 29 การรายงานทางการเงินในสภาพเศรษฐกิจที่เงินเฟ้อรุนแรง" (PDF) Ifrs.org เก็บถาวรจากต้นฉบับ (PDF)เมื่อ 24 กันยายน 2558 . สืบค้นเมื่อ24 กุมภาพันธ์ 2558 .
  2. ^ https://insolvencyguardian.com.au/a-ifrsreporting/
  3. ^ IFRS กรอบการจัดเตรียมและการนำเสนองบการเงิน พาร์ 102
  4. ^ IFRS กรอบการจัดเตรียมและการนำเสนองบการเงิน พาร์ 103
  5. ^ IFRS กรอบการจัดเตรียมและการนำเสนองบการเงิน พาร์ 104
  6. ^ การบัญชีกำลังซื้อคงที่
  7. ^ http://www.eiilmuniversity.co.in/downloads/Financial_Reporting.pdf
  8. ^ หน้า 25 จาก 74

ลิงค์ภายนอก