งบกระแสเงินสด

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

ในการบัญชีการเงิน งบกระแสเงินสดหรือที่เรียกว่างบกระแสเงินสด [ 1]คืองบการเงินที่แสดงว่าการเปลี่ยนแปลงในบัญชีงบดุลและรายได้มีผลกระทบต่อเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดอย่างไร และแบ่งการวิเคราะห์ออกเป็นการดำเนินงาน การลงทุน และ กิจกรรมการจัดหาเงินทุน โดยพื้นฐานแล้วงบกระแสเงินสดเกี่ยวข้องกับกระแสเงินสดเข้าและออกจากธุรกิจ ในฐานะเครื่องมือในการวิเคราะห์ งบกระแสเงินสดมีประโยชน์ในการพิจารณาความอยู่รอดในระยะสั้นของบริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่งความสามารถในการชำระค่าใช้จ่าย มาตรฐานการบัญชีสากล 7 (IAS 7) คือมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับงบกระแสเงินสด

บุคคลและกลุ่มที่สนใจในงบกระแสเงินสด ได้แก่

  • พนักงานบัญชีที่จำเป็นต้องรู้ว่าองค์กรจะสามารถครอบคลุมค่าแรงและค่าใช้จ่ายเร่งด่วนอื่นๆ ได้หรือไม่
  • ผู้ให้กู้หรือเจ้าหนี้ที่ต้องการภาพที่ชัดเจนของความสามารถในการชำระหนี้ของบริษัท
  • นักลงทุน ที่ มีศักยภาพที่ต้องตัดสินว่าบริษัทมีฐานะการเงินดีหรือไม่
  • ศักยภาพพนักงานหรือผู้รับเหมาที่ต้องการทราบว่าบริษัทจะสามารถจ่ายค่าชดเชยได้หรือไม่
  • กรรมการบริษัทที่มีหน้าที่กำกับดูแลกิจการของบริษัท และมีหน้าที่ดูแลให้บริษัทไม่ค้าขายในขณะล้มละลาย
  • ผู้ถือหุ้นของบริษัท

วัตถุประสงค์

งบกระแสเงินสด - ตัวอย่างอย่างง่าย
สำหรับงวด 1 ม.ค. 2549 ถึง 31 ธ.ค. 2549
กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน $4,000
กระแสเงินสดจากการลงทุน ($1,000)
กระแสเงินสดจากการจัดหาเงินทุน ($2,000)
กระแสเงินสดสุทธิ $1,000
วงเล็บระบุค่าลบ

งบกระแสเงินสด (ก่อนหน้านี้เรียกว่า งบกระแสเงินสด)แสดงที่มาของกระแสเงินสดของบริษัทและวิธีการใช้ในช่วงเวลาที่กำหนด เป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญของสุขภาพทางการเงินของบริษัท เนื่องจากบริษัทสามารถรายงานกำไรในงบกำไรขาดทุนได้ แต่ในขณะเดียวกันก็มีเงินสดไม่เพียงพอในการดำเนินงาน [2] [3]งบกระแสเงินสดเปิดเผยคุณภาพของรายได้ของบริษัท (เช่น กระแสเงินสดมาจากกระแสเงินสดเมื่อเทียบกับการปฏิบัติทางบัญชี) และความสามารถของบริษัทในการจ่ายดอกเบี้ยและเงินปันผล [4]

งบกระแสเงินสดแตกต่างจากงบดุลและงบกำไรขาดทุนโดยไม่รวมธุรกรรมที่มิใช่เงินสดที่จำเป็นในการ บัญชี ตามเกณฑ์คงค้างเช่น ค่าเสื่อมราคา ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี การตัดจำหน่ายหนี้สูญ และการขายเครดิตที่ลูกหนี้ยังไม่ได้ดำเนินการ รวบรวม [5]

งบกระแสเงินสดมีวัตถุประสงค์เพื่อ: [6] [7] [8]

  1. ให้ข้อมูลเกี่ยวกับสภาพคล่องการละลายและความยืดหยุ่นทางการเงินของบริษัท (ความสามารถในการเปลี่ยนแปลงกระแสเงินสดในสถานการณ์ในอนาคต)
  2. ช่วยทำนายกระแสเงินสดในอนาคตและความต้องการเงินกู้
  3. ปรับปรุงความสามารถในการเปรียบเทียบผลการดำเนินงานของบริษัทต่างๆ โดยขจัดผลกระทบของวิธีการบัญชีต่างๆ งบกระแสเงินสดถูกนำมาใช้เป็นงบการเงินมาตรฐาน เนื่องจากไม่มีการจัดสรร ซึ่งอาจมาจากวิธีการทางบัญชีที่แตกต่างกัน เช่น กรอบเวลาต่างๆ สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร [9]

ประวัติและรูปแบบต่างๆ

งบการเงินเป็นเกณฑ์ทั่วไปก่อนงบการเงินตามเกณฑ์คงค้าง งบกระแสเงินสดในอดีตเป็นงบกระแสเงินสด

ในปี พ.ศ. 2406 บริษัทDowlais Ironได้ฟื้นตัวจากการตกต่ำของธุรกิจ แต่ไม่มีเงินสดไปลงทุนสร้างเตาหลอมใหม่ แม้ว่าจะทำกำไรได้ก็ตาม เพื่ออธิบายว่าทำไมไม่มีเงินทุนที่จะลงทุน ผู้จัดการจึงจัดทำงบการเงินใหม่ที่เรียกว่างบดุลเปรียบเทียบซึ่งแสดงให้เห็นว่าบริษัทมีสินค้าคงคลังมาก เกินไป งบการเงินใหม่นี้เป็นจุดเริ่มต้นของงบกระแสเงินสดที่ใช้อยู่ในปัจจุบัน [10]

ในสหรัฐอเมริกาในปี 1973 คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) ได้กำหนดกฎเกณฑ์ที่ทำให้บังคับภายใต้หลักการบัญชี ที่รับรองทั่วไป (US GAAP) ในการรายงานแหล่งที่มาและการใช้เงินทุน แต่คำจำกัดความของ "กองทุน" ไม่ชัดเจน เงินทุนหมุนเวียนสุทธิอาจเป็นเงินสดหรืออาจเป็นความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียน ตั้งแต่ช่วงปลายทศวรรษ 1970 ถึงกลางทศวรรษ 1980 FASB ได้หารือถึงประโยชน์ของการคาดการณ์กระแสเงินสดในอนาคต [11]ในปี 1987 คำสั่ง FASB หมายเลข 95 (FAS 95) ได้กำหนดให้บริษัทจัดทำงบกระแสเงินสด [12]ในปี พ.ศ. 2535 คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ(IASB) ออกมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ 7 (IAS 7) งบกระแสเงินสดซึ่งมีผลบังคับใช้ในปี 2537 โดยกำหนดให้บริษัทจัดทำงบกระแสเงินสด [13]

กฎ GAAP และ IAS 7 ของสหรัฐอเมริกาสำหรับงบกระแสเงินสดมีความคล้ายคลึงกัน แต่ข้อแตกต่างบางประการ ได้แก่

  • IAS 7 กำหนดให้งบกระแสเงินสดรวมถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด US GAAP อนุญาตให้ใช้เงินสดเพียงอย่างเดียวหรือเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด [9]
  • IAS 7 อนุญาตให้เงินกู้ยืมจากธนาคาร (เงินเบิกเกินบัญชี) ในบางประเทศรวมอยู่ในรายการเทียบเท่าเงินสด แทนที่จะถือว่าเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมจัดหาเงิน [14]
  • IAS 7 อนุญาตให้รวมดอกเบี้ยที่จ่ายในกิจกรรมดำเนินงานหรือกิจกรรมทางการเงิน US GAAP กำหนดให้ดอกเบี้ยที่จ่ายรวมอยู่ในกิจกรรมการดำเนินงาน [15]
  • US GAAP (FAS 95) กำหนดให้เมื่อใช้วิธีการโดยตรงเพื่อนำเสนอกิจกรรมการดำเนินงานของงบกระแสเงินสด กำหนดการเพิ่มเติมจะต้องแสดงงบกระแสเงินสดโดยใช้วิธีการทางอ้อมด้วย คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASC) ขอแนะนำวิธีการโดยตรง แต่อนุญาตให้ใช้วิธีใดวิธีหนึ่ง IASC ถือว่าวิธีการทางอ้อมไม่ชัดเจนสำหรับผู้ใช้งบการเงิน งบกระแสเงินสดมักจัดทำขึ้นโดยใช้วิธีทางอ้อม ซึ่งไม่เป็นประโยชน์อย่างยิ่งในการประมาณการกระแสเงินสดในอนาคต

กิจกรรมกระแสเงินสด

มาตรฐานการบัญชีสากล 7กำหนดกระแสเงินสดและการปรับปรุงที่จะรวมอยู่ในแต่ละประเภทกิจกรรมหลัก

กิจกรรมการดำเนินงาน

กิจกรรมการดำเนินงาน ได้แก่ การผลิต การขายและการส่งมอบผลิตภัณฑ์ของบริษัท ตลอดจนการเรียกเก็บเงินจากลูกค้า ซึ่งอาจรวมถึงการจัดซื้อวัตถุดิบ การสร้างสินค้าคงคลัง การโฆษณา และการขนส่งสินค้า

กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน ได้แก่[15] [16]

  • ใบเสร็จรับเงินจากการขายเงินกู้ ตราสารหนี้ หรือตราสารทุนในพอร์ตการซื้อขาย
  • ดอกเบี้ยรับจากเงินกู้
  • การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าและบริการ
  • การจ่ายเงินให้กับพนักงานหรือในนามของพนักงาน
  • การจ่ายดอกเบี้ย (หรือสามารถรายงานได้ภายใต้กิจกรรมการจัดหาเงินทุนใน IAS 7)
  • ซื้อสินค้า

รายการที่มีการบวกกลับ (หรือหักออกจาก ตามความเหมาะสม) รายได้สุทธิ (ซึ่งอยู่ในงบกำไรขาดทุน) เพื่อให้ได้กระแสเงินสดจากการดำเนินงานโดยทั่วไป ได้แก่: [ ต้องการการอ้างอิง ]

กิจกรรมการลงทุน

ตัวอย่างกิจกรรมการลงทุน ได้แก่[17]

  • การซื้อหรือขายสินทรัพย์
  • เงินให้กู้ยืมแก่ซัพพลายเออร์
  • การชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการควบรวมกิจการ

กิจกรรมจัดหาเงิน

กิจกรรมการจัดหาเงินทุนประกอบด้วยกระแสเงินสดเข้าและออกระหว่างนักลงทุนและบริษัท เช่น[18]

การเปิดเผยกิจกรรมที่ไม่ใช่เงินสด

ภายใต้ IAS 7 กิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุนที่ไม่ใช่เงินสดจะถูกเปิดเผยในเชิงอรรถในงบการเงิน ภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP) กิจกรรมที่ไม่ใช่เงินสดอาจถูกเปิดเผยในเชิงอรรถหรือภายในงบกระแสเงินสด กิจกรรมการจัดหาเงินทุนที่ไม่ใช่เงินสดอาจรวมถึง: [15]

  • ลิสซิ่งเพื่อซื้อสินทรัพย์
  • การแปลงหนี้เป็นทุน
  • การแลกเปลี่ยนสินทรัพย์หรือหนี้สินที่ไม่ใช่เงินสดเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สินที่ไม่ใช่เงินสด
  • การออกหุ้น
  • การจ่ายภาษีเงินปันผลเพื่อแลกกับทรัพย์สิน

วิธีการเตรียม

วิธีการโดยตรงในการจัดทำงบกระแสเงินสดส่งผลให้รายงานที่เข้าใจได้ง่ายขึ้น [19]วิธีการทางอ้อมนั้นแทบจะใช้กันทั่วไป เพราะ FAS 95 ต้องการรายงานเสริมที่คล้ายกับวิธีทางอ้อม หากบริษัทเลือกใช้วิธีการทางตรง

วิธีการโดยตรง

วิธีการโดยตรงสำหรับการสร้างงบกระแสเงินสดจะรายงานประเภทหลักๆ ของการรับเงินสดขั้นต้นและการชำระเงิน ภายใต้ IAS 7 เงินปันผลที่ได้รับอาจถูกรายงานภายใต้กิจกรรมดำเนินงานหรือภายใต้กิจกรรมการลงทุน หากภาษีที่จ่ายนั้นเชื่อมโยงโดยตรงกับกิจกรรมดำเนินงาน ภาษีเหล่านั้นจะถูกรายงานภายใต้กิจกรรมดำเนินงาน หากภาษีเชื่อมโยงโดยตรงกับกิจกรรมการลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน ภาษีจะถูกรายงานภายใต้กิจกรรมการลงทุนหรือการจัดหาเงินทุน หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) แตกต่างจากมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศซึ่งอยู่ภายใต้กฎของ GAAP เงินปันผลที่ได้รับจากกิจกรรมการลงทุนของบริษัทจะรายงานเป็น "กิจกรรมการดำเนินงาน" ไม่ใช่ "กิจกรรมการลงทุน" (20)

ตัวอย่างงบกระแสเงินสดโดยใช้วิธีการทางตรง[21]

กระแสเงินสดจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมดำเนินงาน
  ใบเสร็จรับเงินจากลูกค้า 9,500
  เงินสดจ่ายให้กับซัพพลายเออร์และพนักงาน (2,000)
  เงินสดได้มาจากการดำเนินงาน ( ผลรวม ) 7,500
  ดอกเบี้ยที่จ่าย (2,000)
  ภาษีเงินได้ชำระแล้ว (3,000)
  กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงาน 2,500
กระแสเงินสดจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมลงทุน
  รายได้จากการขายอุปกรณ์ 7,500
  เงินปันผลที่ได้รับ 3,000
  กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมลงทุน 10,500
กระแสเงินสดจาก (ใช้ไปใน) กิจกรรมจัดหาเงิน
  เงินปันผลจ่าย (2,500)
  กระแสเงินสดสุทธิใช้ไปในกิจกรรมจัดหาเงิน (2,500)
.
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพิ่มขึ้นสุทธิ 10,500
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดต้นปี 1,000
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดสิ้นปี 11,500 เหรียญสหรัฐ

วิธีการทางอ้อม

วิธีการทางอ้อมใช้รายได้สุทธิเป็นจุดเริ่มต้น ทำการปรับปรุงสำหรับธุรกรรมทั้งหมดสำหรับรายการที่ไม่ใช่เงินสด จากนั้นปรับปรุงจากธุรกรรมที่ใช้เงินสดทั้งหมด การเพิ่มขึ้นของบัญชีสินทรัพย์จะถูกหักออกจากรายได้สุทธิ และการเพิ่มขึ้นของบัญชีหนี้สินจะถูกบวกกลับเป็นรายได้สุทธิ วิธีนี้จะแปลงรายได้สุทธิ (หรือขาดทุน) จากเกณฑ์คงค้างเป็นกระแสเงินสดโดยใช้ชุดของการเพิ่มเติมและการหักเงิน [22]

กฏระเบียบ (กิจกรรมการดำเนินงาน)

*ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เงินสดต้องบวกกลับเข้า NI ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจแสดงในงบดุลเป็นการลดลงในบัญชีสินทรัพย์ระยะยาว ดังนั้นการลดลงของสินทรัพย์ถาวรจะเพิ่ม NI
การหากระแสเงินสด
จากกิจกรรมดำเนินงาน
โดยใช้งบดุลและรายได้สุทธิ
สำหรับการเพิ่มขึ้นใน Net Inc Adj
สินทรัพย์หมุนเวียน (ไม่ใช่เงินสด) ลด
หนี้สินหมุนเวียน เพิ่ม
สำหรับผู้ที่ไม่ใช่เงินสด ...
*ค่าใช้จ่าย ( ลดลงในสินทรัพย์ถาวร) เพิ่ม

สามารถปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้เพื่อคำนวณกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน เมื่อให้เฉพาะงบดุลสองปีและตัวเลขรายได้สุทธิเท่านั้น กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานสามารถพบได้โดยการปรับรายได้สุทธิที่สัมพันธ์กับการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือต้นงวดและปลายงวดของสินทรัพย์หมุนเวียน หนี้สินหมุนเวียน และบางครั้งเป็นสินทรัพย์ระยะยาว เมื่อเปรียบเทียบการเปลี่ยนแปลงของสินทรัพย์ระยะยาวในหนึ่งปี นักบัญชีต้องแน่ใจว่าการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เกิดจากการลดค่าลงทั้งหมด มากกว่าการซื้อหรือขาย (กล่าวคือ ต้องเป็นรายการดำเนินการที่ไม่ได้จัดหาหรือใช้เงินสด) หรือหากไม่ใช่ รายการปฏิบัติการ [23]

  • การลดลงของสินทรัพย์หมุนเวียนที่ไม่ใช่เงินสดจะเพิ่มเข้าไปในกำไรสุทธิ
  • การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียนที่ไม่ใช่เงินสดจะถูกหักออกจากกำไรสุทธิ
  • การเพิ่มขึ้นของหนี้สินหมุนเวียนจะเพิ่มเข้าไปในรายได้สุทธิ
  • หนี้สินหมุนเวียนลดลงลบออกจากกำไรสุทธิ
  • ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีกระแสเงินสดไหลออกจะถูกบวกกลับเข้าไปในกำไรสุทธิ (ค่าเสื่อมราคาและ/หรือค่าตัดจำหน่ายเป็นรายการดำเนินงานเพียงอย่างเดียวที่ไม่มีผลกระทบต่อกระแสเงินสดในงวด)
  • รายได้ที่ไม่มีกระแสเงินสดมาหักออกจากกำไรสุทธิ
  • ขาดทุนจากการดำเนินงานไม่เพิ่มกลับเข้าไปในกำไรสุทธิ
  • กำไรที่ไม่ใช่จากการดำเนินงานหักออกจากกำไรสุทธิ

ความซับซ้อนของขั้นตอนนี้อาจถูกมองว่าเป็น

ตัวอย่างเช่น พิจารณาบริษัทที่มีรายได้สุทธิ $100 ในปีนี้ และ A/R ของบริษัทเพิ่มขึ้น $25 ตั้งแต่ต้นปี หากยอดคงเหลือของสินทรัพย์หมุนเวียน สินทรัพย์ระยะยาว และหนี้สินหมุนเวียนอื่น ๆ ทั้งหมดไม่มีการเปลี่ยนแปลงตลอดปี กระแสเงินสดสามารถกำหนดได้ตามกฎข้างต้นเป็น $100 – $25 = กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน = $75 เหตุผลก็คือ หากบริษัททำเงินได้ $100 ในปีนั้น (รายได้สุทธิ) และพวกเขากำลังใช้ระบบบัญชีคงค้าง (ไม่ใช่เงินสด) รายได้ใดๆ ที่พวกเขาสร้างขึ้นในปีนั้นซึ่งยังไม่ได้ชำระเป็นเงินสดก็ควรหักออกจาก ตัวเลขกำไรสุทธิเพื่อหากระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน และการเพิ่มขึ้นของ A/R หมายความว่ามียอดขาย 25 ดอลลาร์เป็นเครดิตและยังไม่ได้ชำระเป็น เงินสด

ในกรณีที่พบกระแสเงินสดเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงในบัญชีสินทรัพย์ถาวร บัญชีอาคารและอุปกรณ์ลดลง การเปลี่ยนแปลงจะเพิ่มกลับเป็นรายได้สุทธิ เหตุผลเบื้องหลังคือเนื่องจากรายได้สุทธิคำนวณโดย รายได้สุทธิ = รายได้ - ฟันเฟือง - ค่าเสื่อมราคา - Exp อื่นๆ ตัวเลขรายได้สุทธิจะลดลงตามค่าเสื่อมราคาของอาคารในปีนั้น ค่าเสื่อมราคานี้ไม่เกี่ยวข้องกับการแลกเปลี่ยนเงินสด ดังนั้น ค่าเสื่อมราคาจะถูกบวกกลับเข้าไปในรายได้สุทธิเพื่อลบกิจกรรมที่ไม่ใช่เงินสด

กฎ (กิจกรรมการจัดหาเงินทุน)

การหากระแสเงินสดจากกิจกรรมการจัดหาเงินทุนนั้นง่ายกว่ามากและต้องการคำอธิบายเพียงเล็กน้อย โดยทั่วไป สิ่งที่ต้องพิจารณาคือกิจกรรมทางการเงิน:

  • รวมเป็นการไหลออก การลดลงของตั๋วเงินระยะยาวเจ้าหนี้ (ตามที่จะแสดงการชำระหนี้เงินสดในงบดุล)
  • หรือเป็นการไหลเข้าออกตั๋วแลกเงินใหม่
  • รวมเป็นเงินไหลออก เงินปันผลทั้งหมดที่กิจการจ่ายให้กับบุคคลภายนอก
  • หรือเป็นการไหลเข้า การจ่ายเงินปันผลที่ได้รับจากบุคคลภายนอก
  • รวมเป็นการไหลออก การซื้อธนบัตรหรือพันธบัตร
  • หรือเป็นการไหลเข้าของการรับชำระเงินยานพาหนะทางการเงินดังกล่าว [ ต้องการการอ้างอิง ]

ในกรณีของสถานการณ์การบัญชีขั้นสูง เช่น ในการติดต่อกับบริษัทย่อย ผู้ทำบัญชีต้อง

  • ไม่รวมการจ่ายเงินปันผลภายในบริษัท
  • ไม่รวมดอกเบี้ยพันธบัตรภายในบริษัท [ ต้องการการอ้างอิง ]

สมการดั้งเดิมสำหรับสิ่งนี้อาจมีลักษณะดังนี้

ตัวอย่าง: กระแสเงินสดของ XYZ : [24] [25] [26]

บริษัท XYZ งบกระแสเงินสด จำกัด
(ตัวเลขทั้งหมดเป็นล้านรูปี)
สิ้นสุดระยะเวลา 31 มี.ค. 2553 31 มี.ค. 2552 31 มี.ค. 2551
รายได้สุทธิ 21,538 24,589 17,046
กิจกรรมดำเนินงาน กระแสเงินสดได้มาจากหรือใช้ใน:
ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย 2,790 2,592 2,747
การปรับรายได้สุทธิ 4,617 621 2,910
ลดลง (เพิ่มขึ้น) ในลูกหนี้ 12,503 17,236 --
เพิ่มขึ้น (ลดลง) ในหนี้สิน (A/P, ภาษีที่ต้องชำระ) 131,622 19,822 37,856
ลดลง (เพิ่มขึ้น) ในสินค้าคงคลัง -- -- --
เพิ่มขึ้น (ลดลง) ในกิจกรรมดำเนินงานอื่น ๆ (173,057) (33,061) (62,963)
    กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงาน 13 31,799 (2,404)
กิจกรรมการลงทุน กระแสเงินสดที่จัดหาโดยหรือใช้ใน:
รายจ่ายลงทุน (4,035) (3,724) (3,011)
การลงทุน (201,777) (71,710) (75,649)
กระแสเงินสดอื่นจากกิจกรรมลงทุน 1,606 17,009 (571)
    กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมลงทุน (204,206) (58,425) (79,231)
กิจกรรมจัดหาเงิน กระแสเงินสดได้มาจากหรือใช้ใน:
เงินปันผลจ่าย (9,826) (9,188) (8,375)
การขาย (ซื้อคืน) ของหุ้น (5,327) (12,090) 133
เพิ่มขึ้น (ลดลง) ในหนี้ 101,122 26,651 21,204
กระแสเงินสดอื่นจากกิจกรรมจัดหาเงิน 120,461 27,910 70,349
    กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมจัดหาเงิน 206,430 33,283 83,311
ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยน 645 (1,840) 731
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพิ่มขึ้น (ลดลง) สุทธิ 2,882 4,817 2,407

ดูเพิ่มเติม

หมายเหตุและการอ้างอิง

  1. ^ Helfert, Erich A. "ลักษณะของงบการเงิน: งบกระแสเงินสด" การวิเคราะห์ทางการเงิน - เครื่องมือและเทคนิค - คู่มือสำหรับผู้จัดการ
  2. ^ ร่าง เซน; อเล็กซ์ เคน; อลัน เจ. มาร์คัส (2004). สิ่งสำคัญในการลงทุน ครั้งที่ 5 แมคกรอว์-ฮิล เออร์วิน หน้า 455. ISBN 0-07-251077-3.
  3. ^ คำตอบทั้งหมด (พฤศจิกายน 2018) "การทบทวนวรรณกรรมในงบกระแสเงินสด" . น็อตติงแฮม สหราช อาณาจักร : ukdiss.com สืบค้นเมื่อ8 กรกฎาคม 2021 .
  4. ^ Nikbakht, Ehsan and Groppelli, AA (2012) การเงิน (ฉบับที่ 6) Hauppauge, NY: Barron's Educational Series, Inc. ISBN 978-0-7641-44759-3.{{cite book}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)
  5. เอพสเตน, แบร์รี เจ.; อีวา เค. เยอร์มาโควิคซ์ (2007). การตีความและการประยุกต์ใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ จอห์น ไวลีย์ แอนด์ ซันส์ . น. 91–97. ISBN 978-0-471-79823-1.
  6. เมลิเชอร์, อาร์. & เวลชานส์, เอ็ม. (1988). การเงิน: บทนำสู่ตลาด สถาบันและการจัดการ (1988 ed.) Cincinnati OH: สำนักพิมพ์ตะวันตกเฉียงใต้ หน้า 150. ISBN 0-538-06160-X.{{cite book}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)
  7. ^ Epstein, pp.90-91.
  8. ^ Melicher & Welshans op cit หน้า 150 .
  9. ^ a b Epstein, p. 91.
  10. Watanabe, Izumi: The evolution of Income Accounting in Eighteenth and Nineteenth Century Britain , Osaka University of Economics , Vol.57, No. 5, January 2007, p.27-30 [1]
  11. ^ เอปสเตน, พี. 90.
  12. ^ บอดี้, น.454.
  13. ^ เอปสเตน, พี. 88
  14. ^ เอปสเตน, พี. 92.
  15. ^ a b c Epstein, p. 93.
  16. ^ คำตอบทั้งหมด (พฤศจิกายน 2018) "การทบทวนวรรณกรรมในงบกระแสเงินสด" . น็อตติงแฮม สหราช อาณาจักร : ukdiss.com สืบค้นเมื่อ8 กรกฎาคม 2021 .
  17. ^ "วรรณกรรมทบทวนงบกระแสเงินสด op cit". {{cite web}}: หายไปหรือว่างเปล่า|url=( ช่วยด้วย )
  18. ^ "วรรณกรรมทบทวนงบกระแสเงินสด op cit". {{cite web}}: หายไปหรือว่างเปล่า|url=( ช่วยด้วย )
  19. ^ เอปสเตน, พี. 95.
  20. ^ "การดำเนินงานเกี่ยวกับเงินปันผลใน GAAP " chron.com . สืบค้นเมื่อ16 มีนาคม 2018 .
  21. ^ เอปสเตน, พี. 101
  22. ^ เอปสเตน, พี. 94.
  23. ไวลด์, จอห์น พอล (พฤษภาคม 2549). หลักการบัญชีพื้นฐาน (ฉบับที่ 18) นิวยอร์ก: บริษัท McGraw-Hill น. 630–633. ISBN 0-299653-6.
  24. ^ รายงานการเงินของ Yahoo เกี่ยวกับ Citigroup
  25. ^ รายงานการเงินของซิตี้กรุ๊ป
  26. ^ บอดี้, พี. 455.