คณะกรรมการตรวจสอบ
คณะกรรมการตรวจสอบบัญชีคือคณะกรรมการของคณะกรรมการบริหารขององค์กร ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการกำกับดูแล กระบวนการ รายงานทางการเงินการคัดเลือกผู้ตรวจสอบบัญชี อิสระ และการรับผลการตรวจสอบทั้งภายในและภายนอก
ในบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ ของสหรัฐอเมริกา คณะกรรมการตรวจสอบคือคณะกรรมการปฏิบัติการของคณะกรรมการบริหารซึ่งมีหน้าที่ดูแลรายงานทางการเงินและการเปิดเผยข้อมูล สมาชิกคณะกรรมการมาจากสมาชิกคณะกรรมการบริหารของบริษัท โดย เลือก ประธานจากสมาชิกคณะกรรมการทั้งหมด คณะกรรมการตรวจสอบที่มีคุณสมบัติ (ดูย่อหน้า "องค์ประกอบ" ด้านล่าง) เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ของสหรัฐอเมริกาคณะกรรมการตรวจสอบมักได้รับอำนาจในการจัดหาทรัพยากรที่ปรึกษาและความเชี่ยวชาญที่จำเป็นในการปฏิบัติหน้าที่ของตน บทบาทของคณะกรรมการตรวจสอบยังคงพัฒนาอย่างต่อเนื่องอันเป็นผลจากการผ่านพระราชบัญญัติSarbanes-Oxleyปี 2002 คณะกรรมการตรวจสอบจำนวนมากยังมีหน้าที่ดูแลการปฏิบัติตามข้อบังคับและกิจกรรม การจัดการความเสี่ยง อีกด้วย
องค์กร ที่ไม่แสวงหากำไรอาจมีคณะกรรมการตรวจสอบด้วย
ในระดับสากล คณะกรรมการตรวจสอบจะช่วยเหลือคณะกรรมการบริหารในการปฏิบัติตามหน้าที่ในการกำกับดูแลและดูแลเกี่ยวกับการรายงานทางการเงิน ระบบการควบคุมภายใน ระบบการบริหารความเสี่ยง และการตรวจสอบภายในและภายนอก บทบาทของคณะกรรมการตรวจสอบคือให้คำแนะนำและข้อเสนอแนะแก่คณะกรรมการภายใต้ขอบเขตอำนาจหน้าที่/กฎบัตร อำนาจหน้าที่และข้อกำหนดของคณะกรรมการตรวจสอบจะแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ แต่จะได้รับอิทธิพลจากสหภาพเศรษฐกิจและการเมืองที่สามารถออกกฎหมายได้ คำสั่งของสหภาพยุโรปจะนำไปใช้ทั่วทั้งยุโรปผ่านกฎหมายในระดับประเทศ แม้ว่าข้อกำหนดทางกฎหมายเฉพาะอาจแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศในยุโรป แต่แหล่งที่มาของกฎหมายเกี่ยวกับประเด็นการกำกับดูแลขององค์กรมักจะอยู่ที่ระดับสหภาพยุโรปและภายในประมวลกฎหมายการกำกับดูแลขององค์กรที่ไม่บังคับใช้ซึ่งข้ามพรมแดนของประเทศ
คำจำกัดความ
- คำจำกัดความ ของสถาบันผู้ตรวจสอบภายใน : "คณะกรรมการตรวจสอบหมายถึงหน่วยงานกำกับดูแลที่มีหน้าที่ดูแลการตรวจสอบและควบคุมขององค์กร แม้ว่าหน้าที่ความรับผิดชอบเหล่านี้มักจะได้รับมอบหมายให้กับคณะกรรมการตรวจสอบของคณะกรรมการบริหาร (...) คำแนะนำด้านการปฏิบัติยังมุ่งหมายให้ใช้กับกลุ่มกำกับดูแลอื่นๆ ที่มีอำนาจและความรับผิดชอบเท่าเทียมกัน เช่น ผู้ดูแลทรัพย์สิน หน่วยงานนิติบัญญัติ เจ้าของของหน่วยงานที่เจ้าของเป็นผู้บริหาร คณะกรรมการควบคุมภายใน หรือคณะกรรมการบริหารเต็มคณะ" (คำแนะนำด้านการปฏิบัติของ IIA 2060-2 ของปี 2004)
- ในประเทศไนจีเรีย คณะกรรมการตรวจสอบถูกกำหนดให้เป็น“คณะกรรมการบริหารและตัวแทนผู้ถือหุ้นขององค์กรที่มีหน้าที่รับผิดชอบโดยเฉพาะในการตรวจสอบงบการเงินประจำปีก่อนที่จะส่งไปยังคณะกรรมการบริหาร ”
- ในอุซเบกิสถาน คณะกรรมการตรวจสอบ - คณะกรรมการประกอบด้วยสมาชิกของคณะกรรมการกำกับดูแลของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ โดยทั่วไปประกอบด้วยสมาชิกอิสระอย่างน้อยหนึ่งคน ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดตั้งการควบคุมความถูกต้องของการรายงานทางการเงิน การคัดเลือกองค์กรตรวจสอบบัญชีอิสระ การกำกับดูแลกระบวนการตรวจสอบบัญชี รวมถึงการขอรับและทบทวนผลลัพธ์ของการตรวจสอบภายในและภายนอก ( "กฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบบัญชี"-
- คำจำกัดความข้างต้นเน้นที่ภาคเอกชน คำจำกัดความที่คล้ายกันนี้ได้รับการพัฒนาโดยผู้ตรวจสอบของรัฐบาลในมาตรฐานการควบคุมภายในของINTOSAI : "คณะกรรมการของคณะกรรมการบริหารซึ่งมีบทบาทโดยทั่วไปเน้นที่ด้านต่างๆ ของการรายงานทางการเงินและกระบวนการขององค์กรในการจัดการความเสี่ยงทางธุรกิจและการเงินและเพื่อการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย จริยธรรม และข้อบังคับที่สำคัญที่เกี่ยวข้อง คณะกรรมการตรวจสอบมักจะช่วยเหลือคณะกรรมการในการดูแล (ก) ความถูกต้องของงบการเงินขององค์กร (ข) การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายและข้อบังคับขององค์กร (ค) คุณสมบัติและความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีอิสระ (ง) การปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบภายในขององค์กรและผู้สอบบัญชีอิสระ และ (จ) ค่าตอบแทนของผู้บริหารบริษัท (ในกรณีที่ไม่มีคณะกรรมการกำหนดค่าตอบแทน) (มาตรฐาน INTOSAI GOV #9100 "มาตรฐานการควบคุมภายในสำหรับภาคสาธารณะ" ภาคผนวก 2) [1]
ในประเทศอินเดีย ตามมาตรา 177(1) ของพระราชบัญญัติบริษัท พ.ศ. 2556คณะกรรมการบริหารของบริษัทจดทะเบียนทุกแห่งและบริษัทประเภทอื่น ๆ หรือประเภทอื่น ๆ ตามที่กำหนดไว้ จะต้องจัดตั้งคณะกรรมการตรวจสอบ[2]
ตามกฎข้อ 6 (คณะกรรมการของคณะกรรมการบริษัท) ของบริษัท (การประชุมของคณะกรรมการและอำนาจหน้าที่) กฎเกณฑ์ปี 2557 คณะกรรมการบริษัทจดทะเบียนทุกแห่งและบริษัทประเภทต่อไปนี้จะประกอบเป็นคณะกรรมการตรวจสอบและคณะกรรมการสรรหาและกำหนดค่าตอบแทนของคณะกรรมการบริษัท:
บริษัทมหาชนทั้งหมดที่มี:
- ทุนชำระแล้ว ≥ ₹10 Crore;
- ยอดขาย ≥ ≹100 ล้านรูปี
- เงินกู้ + เงินกู้ยืม + หุ้นกู้ + เงินฝาก ≥ 50 ล้านรูปี
องค์ประกอบ
โดยทั่วไปสมาชิกภาพของคณะกรรมการจะต้องมีจำนวนสูงสุด 6 ท่าน
- ในสหรัฐอเมริกา บริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ต้องมีคณะกรรมการตรวจสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสม คณะกรรมการจะต้องประกอบด้วยกรรมการภายนอกที่เป็นอิสระโดยอย่างน้อย 1 คนต้องมีคุณสมบัติเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านการเงิน
- คำสั่งที่ 8 ของสหภาพยุโรปเกี่ยวกับกฎหมายบริษัท 2006/43/EC ระบุว่า“หน่วยงานเพื่อประโยชน์สาธารณะแต่ละแห่งจะต้องมีคณะกรรมการตรวจสอบ รัฐสมาชิกจะต้องกำหนดว่าคณะกรรมการตรวจสอบจะต้องประกอบด้วยสมาชิกที่ไม่ใช่ฝ่ายบริหารของหน่วยงานบริหารและ/หรือสมาชิกในหน่วยงานกำกับดูแลของหน่วยงานตรวจสอบและ/หรือสมาชิกที่ได้รับการแต่งตั้งโดยการประชุมใหญ่ของผู้ถือหุ้นของหน่วยงานตรวจสอบหรือไม่ สมาชิกคณะกรรมการตรวจสอบอย่างน้อยหนึ่งคนจะต้องเป็นอิสระและจะต้องมีความสามารถในด้านบัญชีและ/หรือการตรวจสอบบัญชี” [3]
- แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุด ของสถาบันผู้ตรวจสอบภายใน : [4] “คณะกรรมการตรวจสอบจะประกอบด้วยสมาชิกคณะกรรมการบริหารอย่างน้อยสามคนและไม่เกินหกคน... สมาชิกคณะกรรมการแต่ละคนจะต้องเป็นอิสระและมีความรู้ด้านการเงิน สมาชิกอย่างน้อยหนึ่งคนจะต้องได้รับการแต่งตั้งเป็น "ผู้เชี่ยวชาญด้านการเงิน" ตามที่กฎหมายและระเบียบข้อบังคับที่เกี่ยวข้องกำหนดไว้ ”
ความรับผิดชอบ
คณะกรรมการบริหารและคณะกรรมการย่อยต้องพึ่งพาฝ่ายบริหารในการดำเนินการประจำวันของธุรกิจ บทบาทของคณะกรรมการควรอธิบายว่าเป็นการกำกับดูแลหรือตรวจสอบมากกว่าการดำเนินการ ความรับผิดชอบของคณะกรรมการตรวจสอบโดยทั่วไปประกอบด้วย: [5] [6]
- กำกับดูแลกระบวนการรายงานและการเปิดเผยข้อมูลทางการเงิน
- การติดตามการเลือกนโยบายและหลักการบัญชี
- การกำกับดูแลการจ้างงาน ประสิทธิภาพการทำงาน และความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบภายนอก
- การกำกับดูแลการปฏิบัติตามข้อบังคับ จริยธรรม และสายด่วนสำหรับผู้แจ้งเบาะแส
- การติดตามกระบวนการควบคุมภายใน
- การกำกับดูแลการปฏิบัติงานของหน้าที่ตรวจสอบภายใน
- หารือกับฝ่ายบริหารเกี่ยวกับนโยบายและแนวทางปฏิบัติในการบริหารความเสี่ยง
หน้าที่ของคณะกรรมการตรวจสอบโดยทั่วไปจะอธิบายไว้ในกฎบัตรคณะกรรมการ ซึ่งมักจะสามารถดูได้ในเว็บไซต์ขององค์กร[7] ×
- สหภาพยุโรป : คำสั่ง 2006/43/EC มาตรา 41.2: (...) คณะกรรมการตรวจสอบจะต้อง: (ก) ตรวจสอบกระบวนการรายงานทางการเงิน; (ข) ตรวจสอบประสิทธิผลของการควบคุมภายใน การตรวจสอบภายใน (ถ้ามี) และระบบการบริหารความเสี่ยงของบริษัท; (ค) ตรวจสอบการตรวจสอบตามกฎหมายของบัญชีประจำปีและบัญชีรวม; (ง) ทบทวนและติดตามความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบตามกฎหมายหรือบริษัทตรวจสอบบัญชี และโดยเฉพาะอย่างยิ่งการให้บริการเพิ่มเติมแก่หน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ[3]
- ภาคสาธารณะ: ดูมาตรฐาน INTOSAI GOV #9100 [1]
บทบาทในการกำกับดูแลการรายงานทางการเงินและการบัญชี
คณะกรรมการตรวจสอบมักจะตรวจสอบงบการเงิน ของ บริษัทมหาชนทุกไตรมาสและทุกปีนอกจากนี้ สมาชิกมักจะหารือเกี่ยวกับการประมาณค่าบัญชีที่ซับซ้อนและการใช้ดุลยพินิจที่ฝ่ายบริหารทำขึ้นและการนำหลักการหรือระเบียบปฏิบัติทางบัญชีใหม่ๆ มาใช้ คณะกรรมการตรวจสอบจะโต้ตอบกับฝ่ายบริหารการเงินระดับสูง เช่นCFOและController เป็นประจำ และอยู่ในตำแหน่งที่จะแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความสามารถของผู้จัดการเหล่านี้ หากพบหรือกล่าวหาว่ามีปัญหาสำคัญเกี่ยวกับแนวทางปฏิบัติทางบัญชีหรือบุคลากร คณะกรรมการตรวจสอบอาจสั่งให้มีการสอบสวนพิเศษโดยใช้ ทรัพยากร ที่ปรึกษา ภายนอก ตามที่เห็นสมควร
ผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอกยังต้องรายงานต่อคณะกรรมการเกี่ยวกับเรื่องต่างๆ เช่น มุมมองเกี่ยวกับการเลือกใช้หลักการบัญชีของฝ่ายบริหาร การปรับเปลี่ยนบัญชีที่เกิดจากการตรวจสอบความขัดแย้งหรือปัญหาใดๆ ที่พบในการทำงานร่วมกับฝ่ายบริหาร และการฉ้อโกงหรือการกระทำที่ผิดกฎหมาย ใดๆ ที่ระบุ [8]
บทบาทในการกำกับดูแลผู้ตรวจสอบภายนอก
คณะกรรมการตรวจสอบมักจะอนุมัติการเลือกผู้ตรวจสอบภายนอก ผู้ตรวจสอบภายนอก (เรียกอีกอย่างว่าบริษัทบัญชีสาธารณะ) จะตรวจสอบงบการเงินของนิติบุคคลทุกไตรมาส ตรวจสอบงบการเงินของนิติบุคคลทุกปี และออกความเห็นเพื่อให้มั่นใจเกี่ยวกับงบการเงินประจำปีของนิติบุคคล การเปลี่ยนผู้ตรวจสอบภายนอกโดยทั่วไปต้องได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการตรวจสอบด้วย คณะกรรมการตรวจสอบยังช่วยให้แน่ใจว่าผู้ตรวจสอบภายนอกมีความเป็นอิสระ ซึ่งหมายความว่าไม่มีความขัดแย้งทางผลประโยชน์ที่อาจขัดขวางความสามารถของผู้ตรวจสอบในการออกความเห็นเกี่ยวกับงบการเงิน
- สหภาพยุโรป : คำสั่ง 2006/43/EC มาตรา 41.3 และ 41.4: "ในองค์กรที่มีผลประโยชน์สาธารณะ ข้อเสนอของหน่วยงานบริหารหรือหน่วยงานกำกับดูแลสำหรับการแต่งตั้งผู้ตรวจสอบตามกฎหมายหรือบริษัทตรวจสอบบัญชีจะต้องอิงตามคำแนะนำของคณะกรรมการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบตามกฎหมายหรือบริษัทตรวจสอบบัญชีจะต้องรายงานต่อคณะกรรมการตรวจสอบเกี่ยวกับประเด็นสำคัญที่เกิดจากการตรวจสอบตามกฎหมาย และโดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับจุดอ่อนที่สำคัญในการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการรายงานทางการเงิน" [3]
บทบาทในการกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎระเบียบ
คณะกรรมการตรวจสอบจะหารือเกี่ยวกับคดีความหรือความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบกับฝ่ายบริหาร โดยทั่วไปจะผ่านการบรรยายสรุปหรือรายงานของที่ปรึกษาทั่วไป ซึ่งเป็นทนายความชั้นนำในองค์กร บริษัทขนาดใหญ่บางแห่งอาจมีเจ้าหน้าที่ฝ่ายปฏิบัติตามกฎหมายหรือเจ้าหน้าที่ฝ่ายจริยธรรมที่รายงานเหตุการณ์หรือความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับจรรยาบรรณ ของ องค์กร
บทบาทในการติดตามประสิทธิผลของกระบวนการควบคุมภายในและการตรวจสอบภายใน
การควบคุมภายในประกอบด้วยนโยบายและแนวทางปฏิบัติที่ใช้ในการควบคุมการดำเนินงาน การบัญชี และการปฏิบัติตามกฎระเบียบขององค์กร ฝ่ายบริหารและทั้ง ฝ่าย ตรวจสอบภายในและผู้ตรวจสอบภายนอกจะรายงานต่อคณะกรรมการตรวจสอบเกี่ยวกับประสิทธิผลและประสิทธิภาพของการควบคุมภายใน
- คำแนะนำการปฏิบัติของ IIA : ดู PA1110-1 ย่อหน้า 2 และ 3 (โดยที่ “คณะกรรมการ” หมายถึง “หน่วยงานกำกับดูแลขององค์กร เช่น คณะกรรมการบริหาร คณะกรรมการกำกับดูแล (...) หน่วยงานที่ได้รับการแต่งตั้งอื่น ๆ ขององค์กร รวมถึงคณะกรรมการตรวจสอบที่หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายในอาจรายงานต่อหน่วยงานดังกล่าว)
- แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดของยุโรปสำหรับบทบาทของคณะกรรมการตรวจสอบในการกำกับดูแลการตรวจสอบภายใน[9]
บทบาทในการกำกับดูแลการจัดการความเสี่ยง
องค์กรมีหน้าที่หลากหลายในการดำเนินกิจกรรมเพื่อทำความเข้าใจและจัดการกับความเสี่ยงที่คุกคามการบรรลุวัตถุประสงค์ขององค์กร นโยบายและแนวทางปฏิบัติที่องค์กรใช้ในการระบุ จัดลำดับความสำคัญ และตอบสนองต่อความเสี่ยง (หรือโอกาส) มักจะได้รับการหารือกับคณะกรรมการตรวจสอบ การหารือดังกล่าวมีความจำเป็นสำหรับการจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์นิวยอร์กองค์กรจำนวนมากกำลังพัฒนาแนวทางปฏิบัติของตนเพื่อบรรลุเป้าหมายของแนวทางการจัดการตามความเสี่ยงที่เรียกว่าการจัดการความเสี่ยงขององค์กร การมีส่วนร่วมของคณะกรรมการตรวจสอบในหัวข้อความเสี่ยงที่ไม่เกี่ยวกับการเงินนั้นแตกต่างกันอย่างมากในแต่ละองค์กร ดร. ราม ชารันได้เสนอแนะให้ใช้ระบบเตือนล่วงหน้าในการจัดการความเสี่ยงในระดับคณะกรรมการบริษัท[10]
- แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดของยุโรปสำหรับบทบาทของคณะกรรมการตรวจสอบในการจัดการความเสี่ยง: ดู[9]
ผลกระทบของพระราชบัญญัติ Sarbanes–Oxley ปี 2002
พระราชบัญญัติSarbanes–Oxleyปี 2002 เพิ่มความรับผิดชอบและอำนาจของคณะกรรมการตรวจสอบ โดยเพิ่มข้อกำหนดสมาชิกและองค์ประกอบของคณะกรรมการให้รวมถึงกรรมการอิสระมากขึ้น บริษัทต่างๆ จำเป็นต้องเปิดเผยว่ามีผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินอยู่ในคณะกรรมการหรือไม่ นอกจากนี้ สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ได้เสนอข้อบังคับและกฎเกณฑ์ใหม่เพื่อเสริมความแข็งแกร่งให้กับคณะกรรมการตรวจสอบ
ประวัติศาสตร์
ด้านล่างนี้เป็นเหตุการณ์สำคัญบางประการในการพัฒนาของคณะกรรมการตรวจสอบ: [11]
- พ.ศ. 2482: ตลาดหลักทรัพย์นิวยอร์ก (NYSE) รับรองแนวคิดคณะกรรมการตรวจสอบเป็นครั้งแรก
- พ.ศ. 2515: สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ของสหรัฐอเมริกา (SEC) แนะนำเป็นครั้งแรกให้บริษัทมหาชนจัดตั้งคณะกรรมการตรวจสอบที่ประกอบด้วยกรรมการจากภายนอก (ที่ไม่ใช่ฝ่ายบริหาร)
- พ.ศ. 2521: NYSE กำหนดข้อกำหนดการจดทะเบียนว่าคณะกรรมการตรวจสอบจะต้องประกอบด้วยกรรมการอิสระเท่านั้น
- พ.ศ. 2531: AICPA ออก SAS 61 “การสื่อสารกับคณะกรรมการตรวจสอบ” ซึ่งระบุถึงการสื่อสารระหว่างผู้สอบบัญชีภายนอก คณะกรรมการตรวจสอบ และฝ่ายจัดการของบริษัทที่รายงานต่อ SEC
- พ.ศ. 2542: NYSE, NASD, AMEX, SEC และ AICPA สรุปการเปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์สำคัญตามคณะกรรมการ Blue Ribbon ว่าด้วยการปรับปรุงประสิทธิผลของคณะกรรมการตรวจสอบองค์กร
- พ.ศ. 2545: พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxleyได้รับการผ่านหลังจากเกิดเรื่องอื้อฉาวในองค์กร และรวมถึงข้อกำหนดการเปิดเผยข้อมูลของผู้แจ้งเบาะแสและผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินสำหรับคณะกรรมการตรวจสอบ
การโต้ตอบกับคณะกรรมการและกับสมาชิกคณะกรรมการที่ไม่ใช่ฝ่ายบริหาร
- แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดของสมาพันธ์สถาบันการตรวจสอบภายในแห่งยุโรป (ECIIA): [9]
“งานของคณะกรรมการตรวจสอบจะมีค่าได้ก็ต่อเมื่อคณะกรรมการตรวจสอบจัดสรรเวลาให้เพียงพอในวาระการประชุมเพื่อเสนอผลงานของตน คณะกรรมการตรวจสอบควรพิจารณาว่าคณะกรรมการกำลังดำเนินการที่เหมาะสมกับรายงานของตน”
- แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุด ของสหภาพยุโรป : ดูมติของรัฐสภายุโรปเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2009 เกี่ยวกับการนำ Directive 2006/43/EC เกี่ยวกับการตรวจสอบบัญชีประจำปีและบัญชีรวมตามกฎหมาย (2008/2247(INI)) ไปปฏิบัติ: ''”(...) เน้นย้ำว่าประสบการณ์ล่าสุดแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการมีปฏิสัมพันธ์ที่มีคุณภาพสูงและบ่อยครั้งภายในคณะกรรมการตรวจสอบและระหว่างกรรมการอิสระ คณะกรรมการกำกับดูแลและผู้ตรวจสอบบัญชี และสมาชิกคณะกรรมการที่ไม่ใช่อำนาจบริหารควรพิจารณาอย่างรอบคอบถึงความเป็นไปได้ในการประชุมโดยไม่มีสมาชิกคณะกรรมการบริหารเข้าร่วม”''
ความถี่ในการโต้ตอบกับฝ่ายบริหาร
ประธานคณะกรรมการตรวจสอบหลายคนจะโทรศัพท์หารือกับสมาชิกฝ่ายบริหารคนสำคัญระหว่างการประชุมทุกไตรมาส ผู้ติดต่อหลักอาจได้แก่CEO , CFO , หัวหน้าผู้ตรวจสอบบัญชี และหุ้นส่วนฝ่ายตรวจสอบภายนอก คณะกรรมการหลายคณะยังกำหนดวันรับประทานอาหารค่ำก่อนการประชุมอย่างเป็นทางการเพื่อให้มีปฏิสัมพันธ์กับฝ่ายบริหารอย่างไม่เป็นทางการ บริษัทบางแห่งยังกำหนดให้คณะกรรมการต้องใช้เวลาพอสมควรในการเรียนรู้การดำเนินงานนอกเหนือจากเวลาเข้าร่วมประชุมคณะกรรมการ
การประชุมผู้บริหาร
การประชุมส่วนตัวอย่างเป็นทางการระหว่างคณะกรรมการตรวจสอบกับผู้บริหารระดับสูงหรือผู้สอบบัญชีภายนอก มักไม่มีการกำหนดโครงสร้างที่ชัดเจนและเปิดโอกาสให้คณะกรรมการได้รับคำติชมจากผู้บริหารเหล่านี้เป็นการส่วนตัว คำถามสำคัญที่สมาชิกคณะกรรมการตรวจสอบถามในการประชุมดังกล่าวคือ "มีอะไรที่คุณต้องการแจ้งให้เราทราบหรือไม่"
การประเมิน
คณะกรรมการตรวจสอบควรประเมินตนเองเป็นประจำทุกปีเพื่อระบุโอกาสในการปรับปรุง ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบผลการปฏิบัติงานของคณะกรรมการกับกฎบัตร แนวทางและกฎเกณฑ์ที่เป็นทางการ และกับแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุด การตรวจสอบดังกล่าวถือเป็นความลับและอาจรวมถึงการประเมินสมาชิกรายบุคคลหรือไม่ก็ได้[12]
ผลการสำรวจ
บริษัทที่ปรึกษาและบริษัทบัญชีสาธารณะหลายแห่งดำเนินการวิจัยคณะกรรมการตรวจสอบเพื่อจัดหาข้อมูลเปรียบเทียบ[11] [13] [14]ผลลัพธ์บางส่วนระบุได้ด้านล่าง:
- สมาชิกคณะกรรมการที่ได้รับการสำรวจร้อยละ 54 รู้สึกว่าคณะกรรมการตรวจสอบมี “ประสิทธิผลมาก” ในขณะที่ร้อยละ 38 ระบุว่า “มีประสิทธิภาพในระดับหนึ่ง”
- การจัดการความเสี่ยง การควบคุมภายใน การประมาณการและการใช้ดุลยพินิจทางบัญชี ถือเป็นพื้นที่ที่มีความสำคัญสูงสุดสำหรับปี 2550
- คณะกรรมการตรวจสอบส่วนใหญ่มักมีสมาชิก 3-4 คน และโดยปกติแล้วจะมีประธานเป็นบุคคลที่มีประสบการณ์ในตำแหน่ง CFO ผู้ตรวจสอบภายนอก หรือ CEO
- คณะกรรมการตรวจสอบจะประชุมกัน 6-10 ครั้งต่อปี ทั้งแบบพบหน้ากันหรือประชุมทางโทรศัพท์ โดยแบบพบหน้ากันจะใช้เวลา 1-4 ชั่วโมง และแบบพบหน้ากันจะใช้เวลา 1-2 ชั่วโมง
- สมาชิกคณะกรรมการตรวจสอบทุ่มเทเวลา 50–150 ชั่วโมงให้กับความรับผิดชอบของตนในแต่ละปี
- ร้อยละของคณะกรรมการตรวจสอบที่มีหน้าที่กำกับดูแลด้าน: การปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านไอที (66%) ความต่อเนื่องทางธุรกิจ (50%) และความปลอดภัยของข้อมูล (45%)
- 41% "พอใจมาก" กับการทำงานตรวจสอบภายใน ในขณะที่ 52% "พอใจบ้างเล็กน้อย"
- สองในสามรู้สึกว่าตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายในนั้นเป็นตำแหน่งสำหรับผู้ตรวจสอบภายในมืออาชีพ มากกว่าที่จะเป็น "ก้าวแรก" สู่บทบาทอื่นๆ
- 93% ระบุว่าคณะกรรมการตรวจสอบมีประสิทธิผล "ค่อนข้าง" หรือ "มากขึ้น" นับตั้งแต่พระราชบัญญัติซาร์เบนส์-อ็อกซ์ลีย์ได้รับการบังคับใช้ในปี พ.ศ. 2545
- สมาชิกคณะกรรมการร้อยละ 58 "ค่อนข้างพอใจ" ว่าพวกเขาเข้าใจกระบวนการของฝ่ายจัดการในการระบุและประเมินความเสี่ยงทางธุรกิจที่สำคัญ
- คณะกรรมการตรวจสอบเพียงร้อยละ 17 เท่านั้นที่มีหน้าที่รับผิดชอบหลักในการกำกับดูแลความเสี่ยงที่ไม่เกี่ยวกับการเงิน ในขณะที่คณะกรรมการชุดเต็มมีหน้าที่รับผิดชอบในส่วนนี้ในบริษัทร้อยละ 56
ในการศึกษาวิจัยเมื่อปี 2011 [15]สภาแห่งยุโรปสรุปว่า: “ผลการเปรียบเทียบจากกลุ่มตัวอย่างองค์กรระหว่างประเทศ 15 แห่งในยุโรปแสดงให้เห็นว่า 11 แห่งมีคณะกรรมการตรวจสอบ (ซึ่งชื่ออาจแตกต่างกันไป เช่น คณะกรรมการตรวจสอบ คณะกรรมการที่ปรึกษาการตรวจสอบ คณะกรรมการที่ปรึกษาการตรวจสอบ คณะกรรมการความคืบหน้าการตรวจสอบ คณะกรรมการการเงินและการตรวจสอบ คณะกรรมการกำกับดูแลที่ปรึกษาอิสระ คณะกรรมการที่ปรึกษาการตรวจสอบอิสระของผู้เชี่ยวชาญ) และใน 7 แห่ง คณะกรรมการตรวจสอบมีบทบาทในการคัดเลือกผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอก ”
การศึกษาวิจัยในปี 2009 [16]ขององค์กรระหว่างประเทศ 23 แห่ง พบว่า 10 แห่งมีคณะกรรมการตรวจสอบ และ 3 แห่งกำลังพิจารณาที่จะมีคณะกรรมการตรวจสอบในอนาคต โดย 8 แห่งรายงานต่อระดับคณะกรรมการบริหาร และ 2 แห่งรายงานต่อระดับผู้อำนวยการใหญ่/ผู้อำนวยการบริหาร ขนาดของคณะกรรมการตรวจสอบทั้งหมดอยู่ระหว่าง 3 ถึง 9 คน โดย 5 คณะกรรมการประกอบด้วยสมาชิกผู้เชี่ยวชาญภายนอกและสมาชิกภายใน
ดูเพิ่มเติม
อ้างอิง
- ^ ab "คำจำกัดความของ INTOSAI" (PDF) . INTOSAI. เก็บถาวรจากแหล่งเดิม(PDF)เมื่อ 2011-07-25 . สืบค้นเมื่อ 1 เมษายน 2011 .
- ^ Prasad, Suresh. "คณะกรรมการตรวจสอบที่จะจัดตั้งขึ้นโดยคณะกรรมการบริหารของบริษัทที่ระบุ". AUBSP สืบค้นเมื่อ2 กุมภาพันธ์ 2560
- ^ abc "European Directive 2006/43/EC of 17 May 2006". European Commission . สืบค้นเมื่อ12 เมษายน 2011 .
- ^ "ตัวอย่างกฎบัตรคณะกรรมการตรวจสอบ" IIA. เก็บถาวรจากแหล่งเดิมเมื่อ 2011-07-28 . สืบค้นเมื่อ6 เมษายน 2011 .
- ^ AICPA "ชุดเครื่องมือคณะกรรมการตรวจสอบ" นิวยอร์ก; 2004
- ^ "ความรับผิดชอบของวารสาร CPA AC". Nysscpa.org . สืบค้นเมื่อ22 ตุลาคม 2011 .
- ^ "Sample Charter". Dell.com . สืบค้นเมื่อ2011-10-22 .
- ^ "ประสิทธิภาพของคณะกรรมการตรวจสอบ: อะไรได้ผลดีที่สุด-ฉบับที่ 2" สถาบันผู้ตรวจสอบภายในและPrice Waterhouse Altamonte Springs, FLA; 2000
- ^ abc "ECIA Guidance on the 8th EU Company Law Directive" (PDF) . www.eciia.eu. เก็บถาวรจากแหล่งเดิม(PDF)เมื่อ 2012-03-21 . สืบค้นเมื่อ 12 เมษายน 2011 .
- ^ Charan, Ram (2005). บอร์ดที่ส่งมอบ . Jossey Bass. ISBN 978-0-7879-7139-7-
- ^ ab "KPMG AC Journey 2005-2006" (PDF) . Kpmg.com . สืบค้นเมื่อ22 ตุลาคม 2554 .[ ลิงค์ตายถาวร ]
- ^ "ประสิทธิภาพของคณะกรรมการตรวจสอบ: อะไรได้ผลดีที่สุด-ฉบับที่ 2" สถาบันผู้ตรวจสอบภายในและไพรซ์วอเตอร์เฮาส์ อัลตามอนเตสปริงส์ รัฐฟลอริดา; 2000
- ^ "KPMG AC Survey 2007" (PDF) . Kpmg.com. เก็บถาวรจากแหล่งเดิม(PDF)เมื่อ 2008-12-07 . สืบค้นเมื่อ2011-10-22 .
- ^ "KPMG AC Study 2008" (PDF) . Kpmg.com. เก็บถาวรจากแหล่งเดิม(PDF)เมื่อ 2008-12-07 . สืบค้นเมื่อ2011-10-22 .
- ^ "เอกสารวันที่ 3/12/10 นำเสนอต่อคณะรัฐมนตรี CoE". สภายุโรป. สืบค้นเมื่อ11 เมษายน 2011
- ^ "การประเมินผลการปฏิบัติ งานด้านธรรมาภิบาลทางการเงิน". eca.europa.eu . สืบค้นเมื่อ11 เมษายน 2554[ ลิงค์ตายถาวร ]
ลิงค์ภายนอก
- ตัวอย่างข้อกำหนดอ้างอิงของคณะกรรมการตรวจสอบ : ที่สภาแห่งยุโรป (1. หลักการชี้นำ 2. บทบาทของคณะกรรมการ 3. การเป็นสมาชิกของคณะกรรมการ 4. เงื่อนไขการแต่งตั้ง 5. กฎและขั้นตอน 6. การเข้าถึงเอกสาร 7. การรายงาน 8. ทรัพยากร): wcd.coe.int/wcd/ViewDoc.jsp?id=1684131&Site=CM 12 มกราคม 2554
- ตัวอย่างกฎบัตรคณะกรรมการตรวจสอบโดย TheIIA.org กฎบัตรคณะกรรมการ
- การนำเสนอ Powerpoint เกี่ยวกับคณะกรรมการตรวจสอบโดย TheIIA.org: วัตถุประสงค์ กระบวนการ และความเป็นมืออาชีพ [1]
- nacdonline.org สมาคมกรรมการบริษัทแห่งชาติ
- สมาคมคณะกรรมการตรวจสอบ