คณะกรรมการตรวจสอบ

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

คณะกรรมการตรวจสอบเป็นคณะกรรมการของคณะกรรมการขององค์กรของกรรมการซึ่งเป็นผู้รับผิดชอบในการกำกับดูแลของการรายงานทางการเงินกระบวนการการเลือกของที่เป็นอิสระของผู้สอบบัญชีและใบเสร็จรับเงินของการตรวจสอบผลทั้งภายในและภายนอก

ในบริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ของสหรัฐอเมริกาคณะกรรมการตรวจสอบคือคณะกรรมการดำเนินงานของคณะกรรมการซึ่งมีหน้าที่กำกับดูแลการรายงานและการเปิดเผยข้อมูลทางการเงิน สมาชิกคณะกรรมการจะดึงมาจากสมาชิกคณะกรรมการบริษัท โดยมีประธานกรรมการคัดเลือกจากสมาชิกคณะกรรมการ มีคุณสมบัติ (cf วรรค "องค์ประกอบ" ด้านล่าง) คณะกรรมการตรวจสอบเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับสหรัฐซื้อขายหุ้นของ บริษัท ที่จะเข้าจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์โดยทั่วไปแล้ว คณะกรรมการตรวจสอบจะได้รับอำนาจในการหาแหล่งข้อมูลและความเชี่ยวชาญในการให้คำปรึกษาที่จำเป็นต่อการปฏิบัติหน้าที่ของตน บทบาทของคณะกรรมการตรวจสอบยังคงพัฒนาต่อไปอันเป็นผลมาจากการผ่านกฎหมาย Sarbanes-Oxley Actพ.ศ. 2545 คณะกรรมการตรวจสอบหลายแห่งยังมีการกำกับดูแลกิจกรรม การปฏิบัติตามกฎระเบียบและการบริหารความเสี่ยง

หน่วยงานที่ไม่แสวงหาผลกำไรอาจมีคณะกรรมการตรวจสอบด้วย

ในระดับสากล คณะกรรมการตรวจสอบช่วยคณะกรรมการบริษัทในการกำกับดูแลกิจการและกำกับดูแลความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้องกับการรายงานทางการเงิน ระบบการควบคุมภายใน ระบบการบริหารความเสี่ยง และหน่วยงานตรวจสอบภายในและภายนอกของกิจการ บทบาทคือการให้คำแนะนำและข้อเสนอแนะแก่คณะกรรมการภายในขอบเขตของข้อกำหนดในการอ้างอิง / กฎบัตร ข้อกำหนดในการอ้างอิงและข้อกำหนดสำหรับคณะกรรมการตรวจสอบแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ แต่อาจได้รับอิทธิพลจากสหภาพทางเศรษฐกิจและการเมืองที่สามารถผ่านกฎหมายได้ คำสั่งของสหภาพยุโรปมีผลบังคับใช้ทั่วทั้งยุโรปผ่านการออกกฎหมายในระดับประเทศ แม้ว่าข้อกำหนดทางกฎหมายที่เฉพาะเจาะจงอาจแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศในยุโรปแหล่งที่มาของกฎหมายเกี่ยวกับประเด็นการกำกับดูแลกิจการมักพบในระดับสหภาพยุโรปและอยู่ในหลักธรรมาภิบาลที่ไม่บังคับซึ่งข้ามพรมแดนของประเทศ

คำจำกัดความ

  • คำจำกัดความของสถาบันผู้ตรวจสอบภายใน : "คณะกรรมการตรวจสอบหมายถึงหน่วยงานกำกับดูแลที่มีหน้าที่กำกับดูแลหน้าที่ตรวจสอบและควบคุมขององค์กร แม้ว่าหน้าที่ที่ได้รับความไว้วางใจเหล่านี้มักจะได้รับมอบหมายให้คณะกรรมการตรวจสอบของคณะกรรมการ (... ) Practice Advisory มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้กับกลุ่มการกำกับดูแลอื่น ๆ ที่มีอำนาจและความรับผิดชอบเทียบเท่า เช่น ผู้ดูแลผลประโยชน์ หน่วยงานด้านกฎหมาย เจ้าของกิจการที่จัดการโดยเจ้าของ คณะกรรมการควบคุมภายใน หรือคณะกรรมการเต็มรูปแบบ" (IIA Practice Advisory 2060-2 ของปี 2547)
  • ในไนจีเรียคณะกรรมการตรวจสอบมีการกำหนดเป็น“คณะกรรมการของกรรมการและผู้แทนผู้ถือหุ้นผู้ประกอบการที่มีความรับผิดชอบเฉพาะคือการสอบทานงบการเงินประจำปีก่อนที่จะส่งไปยังคณะกรรมการ”
  • คำจำกัดความข้างต้นเน้นที่ภาคเอกชน คำจำกัดความที่คล้ายกันนี้ได้รับการพัฒนาโดยผู้ตรวจสอบของรัฐบาลในมาตรฐานการควบคุมภายในของINTOSAI :“คณะกรรมการของคณะกรรมการบริษัทซึ่งโดยปกติบทบาทจะเน้นในด้านการรายงานทางการเงินและกระบวนการของกิจการเพื่อจัดการความเสี่ยงทางธุรกิจและการเงิน และเพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดทางกฎหมาย จริยธรรม และระเบียบข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง คณะกรรมการตรวจสอบมักจะช่วยเหลือคณะกรรมการ ด้วยการกำกับดูแล (ก) ความสมบูรณ์ของงบการเงินของกิจการ (ข) การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายและข้อบังคับของกิจการ (ค) คุณสมบัติและความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบอิสระ (ง) การปฏิบัติงานของหน่วยงานตรวจสอบภายในของกิจการ และ ของผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระ และ (จ) ค่าตอบแทนผู้บริหารของบริษัท (กรณีไม่มีคณะกรรมการกำหนดค่าตอบแทน)" (มาตรฐาน INTOSAI GOV #9100, "มาตรฐานการควบคุมภายในสำหรับภาครัฐ",ภาคผนวก 2) "คำจำกัดความของ INTOSAI" (PDF) . คำจำกัดความของอินโทไซ อินโทไซ เก็บถาวรจากต้นฉบับ (PDF)เมื่อ 2011-07-25 . สืบค้นเมื่อ1 เมษายน 2554 .

ในอินเดีย ตามมาตรา 177(1) ของพระราชบัญญัติบริษัท พ.ศ. 2556คณะกรรมการของบริษัทจดทะเบียนทุกแห่งและบริษัทประเภทหรือกลุ่มอื่นดังกล่าว ตามที่กำหนดไว้ จะประกอบขึ้นเป็นคณะกรรมการตรวจสอบ [1]

ตามกฎข้อ 6 (คณะกรรมการของคณะกรรมการ) ของบริษัท (การประชุมคณะกรรมการและอำนาจของบริษัท) กฎ 2014 คณะกรรมการบริษัทจดทะเบียนทุกแห่งและบริษัทประเภทต่อไปนี้จะประกอบขึ้นเป็นคณะกรรมการตรวจสอบและคณะกรรมการสรรหาและกำหนดค่าตอบแทน ของคณะกรรมการ:

บริษัทมหาชนทั้งหมดที่มี:

  • ทุนชำระแล้ว ≥ ₹10 ล้านรูปี;
  • มูลค่าการซื้อขาย ≥ ₹100 ล้านรูปี;
  • เงินกู้ + เงินกู้ยืม + หุ้นกู้ + เงินฝาก ≥ ₹50 ล้านรูปี

องค์ประกอบ

โดยปกติสมาชิกของคณะกรรมการจะมีจำนวนสูงสุด 6 คน

  • ในสหรัฐอเมริกา จำเป็นต้องมีคณะกรรมการตรวจสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ เพื่อให้มีคุณสมบัติ คณะกรรมการจะต้องประกอบด้วยกรรมการภายนอกที่เป็นอิสระโดยมีคุณสมบัติเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินอย่างน้อยหนึ่งคน
  • สหภาพยุโรป 's 8 คำสั่งเกี่ยวกับกฎหมาย บริษัท 2006/43 / EC กล่าวว่า“ประชาชนดอกเบี้ยของแต่ละองค์กรจะต้องมีคณะกรรมการตรวจสอบ รัฐสมาชิกต้องกำหนดว่าคณะกรรมการตรวจสอบจะประกอบด้วยสมาชิกที่ไม่เป็นผู้บริหารของหน่วยงานบริหารและ/หรือสมาชิกของหน่วยงานกำกับดูแลของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและ/หรือสมาชิกที่ได้รับการแต่งตั้งจากที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบหรือไม่ กรรมการตรวจสอบอย่างน้อยหนึ่งคนต้องมีความเป็นอิสระและต้องมีความสามารถด้านการบัญชีและ/หรือการตรวจสอบ” [2]
  • แนวปฏิบัติที่ดีที่สุดของสถาบันผู้ตรวจสอบภายใน : [3] “คณะกรรมการตรวจสอบจะประกอบด้วยกรรมการอย่างน้อยสามคนและไม่เกินหกคน... คณะกรรมการแต่ละคนจะมีความรู้ทั้งที่เป็นอิสระและมีความรู้ทางการเงิน อย่างน้อยหนึ่งคนจะได้รับการกำหนดให้เป็น "ผู้เชี่ยวชาญทางการเงิน" ตามที่กำหนดโดยกฎหมายและกฎระเบียบ”

ความรับผิดชอบ

คณะกรรมการบริษัทและคณะกรรมการชุดย่อยพึ่งพาฝ่ายบริหารในการดำเนินธุรกิจประจำวัน บทบาทของคณะกรรมการจะอธิบายได้ดีกว่าว่าเป็นการกำกับดูแลหรือติดตาม มากกว่าการดำเนินการ ความรับผิดชอบของคณะกรรมการตรวจสอบโดยทั่วไปประกอบด้วย: [4] [5]

  • กำกับดูแลกระบวนการรายงานทางการเงินและการเปิดเผยข้อมูล
  • การติดตามการเลือกนโยบายและหลักการบัญชี
  • กำกับดูแลการจ้างงาน การปฏิบัติงาน และความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบภายนอก
  • กำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎระเบียบ จริยธรรม และสายด่วนผู้แจ้งเบาะแส
  • ติดตามตรวจสอบกระบวนการควบคุมภายใน
  • การกำกับดูแลการปฏิบัติงานของการตรวจสอบภายในฟังก์ชั่น
  • อภิปรายนโยบายและแนวปฏิบัติการบริหารความเสี่ยงกับฝ่ายบริหาร

หน้าที่ของคณะกรรมการตรวจสอบมักจะอธิบายไว้ในกฎบัตรของคณะกรรมการ ซึ่งมักจะมีอยู่บนเว็บไซต์ของกิจการ [6] ×

  • สหภาพยุโรป : Directive 2006/43/EC บทความ 41.2: (...) คณะกรรมการตรวจสอบจะต้อง (ก) ติดตามกระบวนการรายงานทางการเงิน; (b) ติดตามตรวจสอบประสิทธิภาพของการควบคุมภายในของบริษัท การตรวจสอบภายใน หากมี และระบบการบริหารความเสี่ยง (c) ตรวจสอบการตรวจสอบตามกฎหมายของบัญชีประจำปีและบัญชีรวม (ง) สอบทานและติดตามความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชีตามกฎหมายหรือสำนักงานตรวจสอบ และโดยเฉพาะอย่างยิ่ง การให้บริการเพิ่มเติมแก่นิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ [2]
  • ภาครัฐ: Cf. มาตรฐาน INTOSAI GOV #9100 [7]

บทบาทในการกำกับดูแลการรายงานทางการเงินและการบัญชี

คณะกรรมการตรวจสอบมักจะตรวจทานงบการเงินรายไตรมาสและประจำทุกปีในบริษัท มหาชนนอกจากนี้ สมาชิกมักจะหารือเกี่ยวกับการประมาณการทางบัญชีที่ซับซ้อนและการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร และการนำหลักการหรือข้อบังคับการบัญชีใหม่ไปปฏิบัติคณะกรรมการตรวจสอบมีปฏิสัมพันธ์อย่างสม่ำเสมอกับผู้บริหารระดับสูงด้านการเงิน เช่นCFOและผู้ควบคุมและอยู่ในฐานะที่จะแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความสามารถของผู้จัดการเหล่านี้ หากมีการระบุหรือกล่าวหาว่ามีปัญหาสำคัญเกี่ยวกับแนวทางปฏิบัติทางบัญชีหรือบุคลากร คณะกรรมการตรวจสอบอาจทำการสอบสวนพิเศษโดยใช้แหล่งข้อมูลที่ปรึกษาภายนอกตามความจำเป็น

ผู้ตรวจสอบภายนอกยังต้องรายงานต่อคณะกรรมการในเรื่องต่างๆ เช่น ความคิดเห็นเกี่ยวกับการเลือกหลักการบัญชีของฝ่ายบริหาร การปรับบัญชีที่เกิดขึ้นจากการตรวจสอบความขัดแย้งหรือปัญหาที่พบในการทำงานร่วมกับผู้บริหาร และการระบุการทุจริตหรือผิดกฎหมาย การกระทำ [8]

บทบาทการกำกับดูแลของผู้ตรวจสอบภายนอก

คณะกรรมการตรวจสอบมักจะอนุมัติการเลือกของภายนอกของผู้สอบบัญชีผู้ตรวจสอบภายนอก (หรือเรียกอีกอย่างว่าสำนักงานบัญชีสาธารณะ) สอบทานงบการเงินของกิจการรายไตรมาส ตรวจสอบงบการเงินของกิจการเป็นประจำทุกปี และออกความเห็นที่ให้ความเชื่อมั่นต่องบการเงินประจำปีของกิจการ การเปลี่ยนผู้ตรวจสอบภายนอกมักต้องได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการตรวจสอบด้วย คณะกรรมการตรวจสอบยังช่วยให้แน่ใจว่าผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอกมีความเป็นอิสระ ซึ่งหมายความว่าไม่มีความขัดแย้งทางผลประโยชน์ที่อาจรบกวนความสามารถของผู้สอบบัญชีในการออกความเห็นต่องบการเงิน

  • สหภาพยุโรป : Directive 2006/43/EC, บทความ 41.3 และ 41.4: "ในหน่วยงานเพื่อประโยชน์สาธารณะ ข้อเสนอของหน่วยงานบริหารหรือหน่วยงานกำกับดูแลสำหรับการแต่งตั้งผู้ตรวจสอบตามกฎหมายหรือสำนักงานตรวจสอบจะต้องเป็นไปตามคำแนะนำของ คณะกรรมการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบตามกฎหมายหรือสำนักงานตรวจสอบต้องรายงานต่อคณะกรรมการตรวจสอบในเรื่องสำคัญที่เกิดขึ้นจากการตรวจสอบตามกฎหมายและโดยเฉพาะอย่างยิ่งในจุดอ่อนที่มีสาระสำคัญในการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการรายงานทางการเงิน" [2]

บทบาทในการกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎระเบียบ

คณะกรรมการตรวจสอบจะหารือเกี่ยวกับความเสี่ยงในการดำเนินคดีหรือการปฏิบัติตามกฎระเบียบกับฝ่ายบริหาร โดยทั่วไปผ่านการบรรยายสรุปหรือรายงานของที่ปรึกษาทั่วไป ซึ่งเป็นทนายความระดับสูงในองค์กร บริษัทขนาดใหญ่อาจมีหัวหน้าเจ้าหน้าที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดหรือเจ้าหน้าที่จริยธรรมที่รายงานเหตุการณ์หรือความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับจรรยาบรรณขององค์กร

บทบาทในการติดตามประสิทธิภาพของกระบวนการควบคุมภายในและการตรวจสอบภายใน

การควบคุมภายในรวมถึงนโยบายและแนวปฏิบัติที่ใช้ในการควบคุมการปฏิบัติงาน การบัญชี และการปฏิบัติตามกฎระเบียบของกิจการ ฝ่ายบริหารและทั้งหน่วยงานตรวจสอบภายในและผู้ตรวจสอบภายนอกรายงานต่อคณะกรรมการตรวจสอบเกี่ยวกับประสิทธิผลและประสิทธิภาพของการควบคุมภายใน

  • IIA Practice Advisory: อ้างอิง PA1110-1 วรรค 2 และ 3 (โดยที่ “คณะกรรมการ” หมายถึง “หน่วยงานกำกับดูแลขององค์กร เช่น คณะกรรมการ คณะกรรมการกำกับ (...) หน่วยงานอื่นใดขององค์กรที่ได้รับมอบหมาย รวมถึงคณะกรรมการตรวจสอบที่ หัวหน้าผู้ตรวจสอบบัญชีอาจรายงานตามหน้าที่)
  • แนวปฏิบัติที่ดีที่สุดของยุโรปสำหรับบทบาทของคณะกรรมการตรวจสอบในการกำกับดูแลการตรวจสอบภายใน [9]

บทบาทในการกำกับดูแลการบริหารความเสี่ยง

องค์กรมีหน้าที่หลากหลายที่ดำเนินกิจกรรมเพื่อทำความเข้าใจและจัดการกับความเสี่ยงที่คุกคามความสำเร็จของวัตถุประสงค์ขององค์กร นโยบายและแนวทางปฏิบัติที่กิจการใช้เพื่อระบุ จัดลำดับความสำคัญ และตอบสนองต่อความเสี่ยง (หรือโอกาส) มักจะหารือกับคณะกรรมการตรวจสอบ มีการอภิปรายดังกล่าวเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์นิวยอร์กหลายองค์กรมีการพัฒนาที่พวกเขาปฏิบัติต่อเป้าหมายของวิธีการบริหารความเสี่ยงตามที่เรียกว่าการบริหารความเสี่ยงขององค์กรการมีส่วนร่วมของคณะกรรมการตรวจสอบในหัวข้อความเสี่ยงที่ไม่ใช่ทางการเงินนั้นแตกต่างกันไปตามแต่ละหน่วยงาน นพ. ราม จรัญฯโต้เถียงเรื่องระบบเตือนภัยล่วงหน้าการบริหารความเสี่ยงในระดับคณะกรรมการบริษัท[10]

  • แนวปฏิบัติที่ดีที่สุดของยุโรปสำหรับบทบาทของคณะกรรมการตรวจสอบในการบริหารความเสี่ยง: cf. [9]

ผลกระทบของ Sarbanes–Oxley Act ปี 2002

พระราชบัญญัติSarbanes–Oxley Actปี 2545 ได้เพิ่มความรับผิดชอบและอำนาจของคณะกรรมการตรวจสอบ ได้เพิ่มข้อกำหนดการเป็นสมาชิกและองค์ประกอบของคณะกรรมการเพื่อรวมกรรมการอิสระมากขึ้น บริษัทต่างๆ จำเป็นต้องเปิดเผยว่าผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินอยู่ในคณะกรรมการหรือไม่ นอกจากนี้สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ได้เสนอระเบียบและข้อบังคับใหม่เพื่อเสริมสร้างคณะกรรมการตรวจสอบ

ประวัติ

ด้านล่างนี้คือเหตุการณ์สำคัญบางประการในวิวัฒนาการของคณะกรรมการตรวจสอบ: [11]

  • พ.ศ. 2482: ตลาดหลักทรัพย์นิวยอร์ก (NYSE) ได้รับรองแนวคิดของคณะกรรมการตรวจสอบเป็นครั้งแรก
  • พ.ศ. 2515: สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์แห่งสหรัฐอเมริกา (SEC) แนะนำให้บริษัทมหาชนจัดตั้งคณะกรรมการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยกรรมการภายนอก (ที่ไม่ใช่ผู้บริหาร)
  • พ.ศ. 2520: NYSE นำข้อกำหนดด้านรายชื่อที่คณะกรรมการตรวจสอบประกอบด้วยกรรมการอิสระทั้งหมด
  • 1988: AICPA ออก SAS 61 "การสื่อสารกับคณะกรรมการตรวจสอบ" เกี่ยวกับการสื่อสารระหว่างผู้ตรวจสอบภายนอก คณะกรรมการตรวจสอบ และผู้บริหารของบริษัทที่รายงาน ก.ล.ต.
  • พ.ศ. 2542: NYSE, NASD, AMEX, SEC และ AICPA ดำเนินการเปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์ที่สำคัญโดยอิงจากคณะกรรมการ Blue Ribbon ว่าด้วยการปรับปรุงประสิทธิผลของคณะกรรมการตรวจสอบองค์กร
  • 2002: พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxleyถูกส่งต่อหลังจากเกิดเรื่องอื้อฉาวขององค์กร และรวมถึงข้อกำหนดการเปิดเผยข้อมูลของผู้แจ้งเบาะแสและผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินสำหรับคณะกรรมการตรวจสอบ

ปฏิสัมพันธ์กับคณะกรรมการและสมาชิกคณะกรรมการที่ไม่ใช่ผู้บริหาร

“งานของคณะกรรมการตรวจสอบจะมีคุณค่าได้ก็ต่อเมื่อจัดสรรเวลาให้เพียงพอในวาระของคณะกรรมการตรวจสอบเพื่อนำเสนอผลงาน คณะกรรมการตรวจสอบควรรู้สึกว่าคณะกรรมการดำเนินการอย่างเหมาะสมกับรายงานดังกล่าว”

  • แนวปฏิบัติที่ดีที่สุดของสหภาพยุโรป : Cf. มติรัฐสภายุโรปเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2552 เกี่ยวกับการดำเนินการตาม Directive 2006/43/EC ว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีประจำปีและบัญชีรวมตามกฎหมาย (2008/2247(INI)): ''”(...) เน้นว่าประสบการณ์ล่าสุดแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการ ปฏิสัมพันธ์บ่อยครั้งและมีคุณภาพสูงภายในคณะกรรมการตรวจสอบและระหว่างกรรมการอิสระ คณะกรรมการกำกับ และผู้ตรวจสอบบัญชี และสมาชิกคณะกรรมการที่ไม่ใช่ผู้บริหารควรพิจารณาอย่างรอบคอบถึงความเป็นไปได้ที่จะมีการประชุมโดยไม่มีสมาชิกคณะกรรมการบริหารอยู่ด้วย”''

ความถี่ในการโต้ตอบกับผู้บริหาร

ประธานคณะกรรมการตรวจสอบหลายคนดำเนินการเรียกระหว่างการประชุมกับสมาชิกคนสำคัญของฝ่ายบริหารระหว่างการประชุมรายไตรมาส ผู้ติดต่อที่สำคัญอาจรวมถึงCEO , CFO , Chief Auditor และหุ้นส่วนการตรวจสอบภายนอก คณะกรรมการหลายแห่งยังจัดตารางอาหารค่ำก่อนการประชุมอย่างเป็นทางการ ซึ่งช่วยให้มีปฏิสัมพันธ์กับฝ่ายบริหารอย่างไม่เป็นทางการ บางบริษัทต้องการให้คณะกรรมการของตนใช้เวลาส่วนหนึ่งในการเรียนรู้การดำเนินงานนอกเหนือจากการเข้าร่วมประชุมคณะกรรมการ

การประชุมผู้บริหาร

เหล่านี้เป็นการประชุมส่วนตัวตามกำหนดการอย่างเป็นทางการระหว่างคณะกรรมการตรวจสอบและสมาชิกคนสำคัญของผู้บริหารหรือผู้ตรวจสอบภายนอก การประชุมเหล่านี้มักไม่มีโครงสร้างและเปิดโอกาสให้คณะกรรมการได้รับคำติชมจากผู้จัดการเหล่านี้เป็นส่วนตัว คำถามสำคัญที่สมาชิกคณะกรรมการตรวจสอบถามในช่วงดังกล่าวคือ: "มีอะไรที่คุณอยากจะแจ้งให้ทราบหรือไม่"

การประเมิน

คณะกรรมการตรวจสอบควรทำการประเมินตนเองเป็นประจำทุกปีเพื่อระบุโอกาสในการปรับปรุง สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบผลการปฏิบัติงานของคณะกรรมการกับกฎบัตร แนวทางและกฎเกณฑ์ที่เป็นทางการ และกับแนวปฏิบัติที่ดีที่สุด การตรวจสอบดังกล่าวเป็นความลับและอาจรวมถึงการประเมินของสมาชิกบางคนหรือไม่ก็ได้ (12)

ผลการสำรวจ

สำนักงานที่ปรึกษาและบัญชีสาธารณะหลายแห่งดำเนินการวิจัยเกี่ยวกับคณะกรรมการตรวจสอบ เพื่อให้ข้อมูลการเปรียบเทียบ [11] [13] [14]ผลลัพธ์บางส่วนระบุไว้ด้านล่าง:

  • 54% ของสมาชิกคณะกรรมการที่ทำการสำรวจรู้สึกว่าคณะกรรมการตรวจสอบ "มีประสิทธิภาพมาก" ในขณะที่ 38% ระบุว่า "มีประสิทธิภาพค่อนข้างมาก"
  • การบริหารความเสี่ยง การควบคุมภายใน และการประมาณการทางบัญชีและการตัดสินเป็นประเด็นที่สำคัญที่สุดสำหรับปี 2550
  • คณะกรรมการตรวจสอบส่วนใหญ่มีสมาชิก 3-4 คน และมักจะมีผู้ที่มีประสบการณ์เป็นประธานเจ้าหน้าที่ฝ่ายการเงิน ผู้ตรวจสอบภายนอก หรือซีอีโอเป็นประธาน
  • คณะกรรมการตรวจสอบจะประชุมกันปีละ 6-10 ครั้ง ทั้งแบบเห็นหน้ากันหรือผ่านการประชุมทางไกล โดยครั้งก่อนจะมีเวลา 1-4 ชั่วโมง และ 1-2 ชั่วโมงหลัง
  • กรรมการตรวจสอบอุทิศเวลา 50–150 ชั่วโมงให้กับความรับผิดชอบในแต่ละปี
  • เปอร์เซ็นต์ของคณะกรรมการตรวจสอบที่มีหน้าที่กำกับดูแล: การปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านไอที (66%) ความต่อเนื่องทางธุรกิจ (50%) และการรักษาความปลอดภัยข้อมูล (45%)
  • 41% รู้สึก "พอใจมาก" กับฟังก์ชันการตรวจสอบภายใน ขณะที่ 52% พอใจ "ค่อนข้างมาก"
  • สองในสามรู้สึกว่าตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายในมีไว้สำหรับผู้ตรวจสอบภายในแบบมืออาชีพ มากกว่าที่จะเป็น "ก้าวสำคัญ" สำหรับบทบาทอื่นๆ
  • 93% ระบุว่าคณะกรรมการตรวจสอบมีประสิทธิภาพ "ค่อนข้าง" หรือ "มากกว่า" นับตั้งแต่พระราชบัญญัติSarbanes-Oxley Actมีผลบังคับใช้ในปี 2545
  • 58% ของสมาชิกคณะกรรมการ "พอใจบ้าง" ที่พวกเขาเข้าใจกระบวนการของฝ่ายบริหารในการระบุและประเมินความเสี่ยงทางธุรกิจที่สำคัญ
  • มีคณะกรรมการตรวจสอบเพียง 17% เท่านั้นที่มีหน้าที่หลักในการกำกับดูแลความเสี่ยงที่ไม่ใช่ทางการเงิน คณะกรรมการเต็มรูปแบบมีความรับผิดชอบนี้ใน 56% ของบริษัท

ในการศึกษาปี 2011 [15]สภายุโรปสรุปว่า: “ผลการเปรียบเทียบจากกลุ่มตัวอย่าง 15 องค์กรระหว่างประเทศในยุโรปแสดงให้เห็นว่า 11 แห่งมีคณะกรรมการตรวจสอบ (ซึ่งชื่ออาจแตกต่างจากคณะกรรมการตรวจสอบ คณะกรรมการที่ปรึกษาด้านการตรวจสอบ กรรมการตรวจสอบคณะกรรมการที่ปรึกษาตรวจสอบความคืบหน้าคณะกรรมการการเงินและคณะกรรมการตรวจสอบอิสระที่ปรึกษาคณะกรรมการกำกับดูแลอิสระตรวจสอบคณะกรรมการที่ปรึกษาของผู้เชี่ยวชาญ) และเจ็ดคณะกรรมการตรวจสอบมีบทบาทในการเลือกของผู้สอบบัญชี"

จากการศึกษาในปี 2552 [16]ในองค์กรระหว่างประเทศ 23 แห่ง พบว่า 10 แห่งมีคณะกรรมการตรวจสอบ และ 3 แห่งกำลังพิจารณาจะมีหนึ่งแห่งในอนาคต โดยมี 8 องค์กรที่รายงานในระดับองค์กรปกครอง และ 2 แห่งรายงานต่อระดับ DG/ผู้อำนวยการบริหาร ขนาดของคณะกรรมการตรวจสอบทั้งหมดประกอบด้วยสมาชิก 3 ถึง 9 คน โดยมีคณะกรรมการ 5 คณะที่ประกอบด้วยสมาชิกผู้เชี่ยวชาญภายนอกและสมาชิกภายใน

ดูเพิ่มเติม

อ้างอิง

  1. ^ ประสาด, สุเรศ. "คณะกรรมการตรวจสอบที่จะจัดตั้งโดยคณะกรรมการของบริษัทที่กำหนด" . เอยูบีเอสพี. สืบค้นเมื่อ2 กุมภาพันธ์ 2560 .
  2. ^ "ยุโรป Directive 2006/43 / EC ของ 17 พฤษภาคม 2006" คณะกรรมาธิการยุโรป. สืบค้นเมื่อ12 เมษายน 2554 .
  3. ^ "ตัวอย่างกฎบัตรคณะกรรมการตรวจสอบ" . ไอไอเอ ที่เก็บไว้จากเดิมใน 2011/07/28 สืบค้นเมื่อ6 เมษายน 2554 .
  4. ^ AICPA "ชุดเครื่องมือของคณะกรรมการตรวจสอบ" นิวยอร์ก; 2547.
  5. ^ "ความรับผิดชอบของ CPA Journal AC" . Nysscpa.org สืบค้นเมื่อ2011-10-22 .
  6. ^ "ตัวอย่างกฎบัตร" . เดลล์.คอม. สืบค้นเมื่อ2011-10-22 .
  7. ^ "คำจำกัดความของ INTOSAI" (PDF) . คำจำกัดความของอินโทไซ อินโทไซ เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อ 2011-07-25 . สืบค้นเมื่อ1 เมษายน 2554 .
  8. ^ "ผลการปฏิบัติงานของคณะกรรมการตรวจสอบ: อะไรทำงานได้ดีที่สุด-2 ฉบับ" สมาคมผู้ตรวจสอบภายในและราคาวอเตอร์เฮาส์ แอลตามอนเตสปริงส์, FLA; 2000.
  9. ^ "ECIIA คำแนะนำเกี่ยวกับ 8 บริษัท สหภาพยุโรป Directive กฎหมาย" (PDF) www.eciia.eu เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อ 2012-03-21 . สืบค้นเมื่อ12 เมษายน 2554 .
  10. ^ จรัญ, ราม (2548). บอร์ดที่ส่ง . จอสซี่ เบส. ISBN 978-0-7879-7139-7.
  11. ^ "KPMG AC เดินทาง 2005-2006" (PDF) เคพีเอ็มจี.คอม สืบค้นเมื่อ2011-10-22 . [ ลิงค์เสียถาวร ]
  12. ^ "ประสิทธิภาพของคณะกรรมการตรวจสอบ: What Works Best-2nd Edition" สถาบันผู้ตรวจสอบภายในและ Price Waterhouse แอลตามอนเตสปริงส์, FLA; 2000.
  13. ^ "KPMG AC Survey 2007" (PDF) . เคพีเอ็มจี.คอม ที่เก็บไว้จากเดิม(PDF)บน 2008/12/07 สืบค้นเมื่อ2011-10-22 .
  14. ^ "KPMG AC Study 2008" (PDF) . เคพีเอ็มจี.คอม ที่เก็บไว้จากเดิม(PDF)บน 2008/12/07 สืบค้นเมื่อ2011-10-22 .
  15. ^ "เอกสารของ 3/12/10 นำเสนอต่อคณะกรรมการ CoE" . สภายุโรป. สืบค้นเมื่อ11 เมษายน 2011 .
  16. ^ "แบบฝึกหัดเปรียบเทียบการกำกับดูแลทางการเงิน" . eca.europa.eu . สืบค้นเมื่อ11 เมษายน 2011 .[ ลิงค์เสียถาวร ]

ลิงค์ภายนอก

ดึงข้อมูลจาก " https://th.wikipedia.org/w/index.php?title=Audit_ Committee&oldid= 1013169043 "