501(c)(3) องค์กร

จากวิกิพีเดีย สารานุกรมเสรี
ข้ามไปที่การนำทาง ข้ามไปที่การค้นหา

501 (c) (3) องค์กรเป็นสหรัฐอเมริกาบริษัท , ความไว้วางใจ , หน่วยงานสมาคมหรือชนิดอื่น ๆ ขององค์กรได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 501 (c) (3) ของชื่อเรื่องที่ 26 ของสหรัฐอเมริการหัส เป็นหนึ่งใน 29 ประเภทขององค์กรไม่แสวงหากำไร501(c) [1]ในสหรัฐอเมริกา

501 (c) (3) ภาษียกเว้นนำไปใช้กับหน่วยงานที่มีการจัดและดำเนินการเฉพาะสำหรับศาสนา , การกุศล , วิทยาศาสตร์ , วรรณกรรมหรือการศึกษาวัตถุประสงค์สำหรับการทดสอบความปลอดภัยของประชาชนที่จะส่งเสริมให้เกิดการระดับชาติหรือนานาชาติกีฬาสมัครเล่นการแข่งขันสำหรับการป้องกันของความโหดร้ายกับเด็ก , ผู้หญิงหรือสัตว์การยกเว้น 501(c)(3) ยังใช้กับหีบชุมชนกองทุนสมาคมความร่วมมือหรือมูลนิธิที่จัดตั้งขึ้นและดำเนินการเฉพาะสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านั้นเท่านั้น[2] [1]นอกจากนี้ยังมีองค์กรสนับสนุน ซึ่งมักเรียกกันในรูปแบบชวเลขว่า "เพื่อนขององค์กร" [3] [4] [5] [6] [7]

26 USC  § 170ให้การหักเงินสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง สำหรับผู้บริจาคบางรายที่บริจาคเพื่อการกุศลให้กับองค์กร 501(c)(3) ส่วนใหญ่ และอื่นๆ ข้อบังคับระบุว่าการหักเงินดังกล่าวต้องตรวจสอบได้แบบใดจึงจะได้รับอนุญาต (เช่น ใบเสร็จรับเงินสำหรับการบริจาค 250 ดอลลาร์ขึ้นไป)

เนื่องจากการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการบริจาค การสูญเสียสถานะ 501(c)(3) อาจเป็นเรื่องท้าทายอย่างมาก หากไม่เป็นอันตรายถึงชีวิตต่อการดำเนินงานขององค์กรการกุศลอย่างต่อเนื่อง เนื่องจากมูลนิธิและกองทุนที่เข้าคู่กันหลายแห่งไม่ได้มอบเงินให้กับองค์กรการกุศลที่ไม่มีสถานะดังกล่าว และผู้บริจาครายบุคคลมักจะไม่บริจาคให้กับองค์กรการกุศลดังกล่าวเนื่องจากไม่สามารถลดหย่อนภาษีสำหรับการบริจาคได้ [8] [ การตรวจสอบล้มเหลว ]

ประเภท

การจำแนกประเภทที่ได้รับการยกเว้นสองประเภทขององค์กร 501(c)(3) มีดังนี้:

  • กุศลสาธารณะระบุโดยสรรพากรบริการ (IRS) ขณะที่ "ไม่ได้เป็นมูลนิธิเอกชน" ตามปกติได้รับส่วนหนึ่งที่สำคัญของรายได้โดยตรงหรือโดยอ้อมจากประชาชนทั่วไปหรือจากรัฐบาล การสนับสนุนจากสาธารณชนจะต้องค่อนข้างกว้าง ไม่จำกัดเฉพาะบุคคลหรือครอบครัวเพียงไม่กี่คน องค์กรการกุศลสาธารณะกำหนดไว้ในประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 509(a)(0) ถึง 509(a)(4) [9]
  • มูลนิธิเอกชนบางครั้งเรียกว่าไม่ใช่การดำเนินงานของมูลนิธิที่ได้รับส่วนใหญ่ของรายได้จากการลงทุนและมีพลัง รายได้นี้ใช้เพื่อบริจาคให้กับองค์กรอื่น ๆ แทนที่จะนำไปใช้ในกิจกรรมการกุศลโดยตรง มูลนิธิเอกชนถูกกำหนดไว้ในประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 509(a) เป็นองค์กร 501(c)(3) ซึ่งไม่เข้าข่ายเป็นองค์กรการกุศลสาธารณะ [10] [11]

ได้รับสถานะ

ข้อกำหนดพื้นฐานของการได้รับสถานะการยกเว้นภาษีคือองค์กรถูกจำกัดอำนาจโดยเฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ที่กรมสรรพากรจัดประเภทเป็นวัตถุประสงค์ในการยกเว้นภาษี ต่างจากบริษัทที่แสวงหาผลกำไรที่ได้รับประโยชน์จากวัตถุประสงค์ทั่วไปและกว้างๆ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจำเป็นต้องถูกจำกัดอำนาจในการทำงานด้วยสถานะการยกเว้นภาษี แต่บริษัทที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะไม่จำกัดอำนาจโดยปริยาย จนกว่าจะมีการจำกัดตัวเองโดยเฉพาะ บทความของข้อบังคับขององค์กรหรือองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร การจำกัดอำนาจนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการได้รับสถานะการยกเว้นภาษีกับกรมสรรพากรและจากนั้นในระดับรัฐ[12]องค์กรซื้อ 501 (c) (3) การยกเว้นภาษีโดยการยื่นกรมสรรพากรแบบฟอร์ม 1023 [13]ณ ปี 2549แบบฟอร์มจะต้องมาพร้อมกับค่าธรรมเนียมการยื่น $850 หากรายรับรวมประจำปีสำหรับองค์กรคาดว่าจะเฉลี่ย $ 10,000 หรือมากกว่า[14] [15]หากคาดว่ารายรับรวมประจำปีจะต่ำกว่า 10,000 ดอลลาร์โดยเฉลี่ย ค่าธรรมเนียมการยื่นเรื่องจะลดลงเหลือ 400 ดอลลาร์[14] [15]มีองค์กรบางกลุ่มที่ได้รับการยกเว้นภาษีโดยอัตโนมัติภายใต้ 501(c)(3) โดยไม่ต้องยื่นแบบฟอร์ม 1023:

  • คริสตจักร องค์การช่วยแบบบูรณาการ และอนุสัญญาหรือสมาคมของคริสตจักร การประชุมหรือสมาคมของคริสตจักรโดยทั่วไปหมายถึงโครงสร้างองค์กรของคริสตจักรที่มาชุมนุมกัน [16]การประชุมหรือสมาคมของคริสตจักรยังสามารถหมายถึงความร่วมมือของคริสตจักรของนิกายต่าง ๆ ที่ทำงานร่วมกันเพื่อดำเนินกิจกรรมทางศาสนา [17] [18]
  • องค์กรที่ไม่ใช่มูลนิธิเอกชนและมีรายรับรวมที่ปกติแล้วไม่เกิน $5,000 [19]

IRS ออกเครื่องมือซอฟต์แวร์ที่เรียกว่า Cyber ​​Assistant ในปี 2013 ซึ่งสำเร็จโดย Form 1023-EZ ในปี 2014

มีทางเลือกอื่นสำหรับองค์กรในการรับสถานะหากองค์กรได้ยื่นคำร้องเพื่อการพิจารณา และมีการโต้เถียงกันจริงเกี่ยวกับการพิจารณาตัดสิน หรือ Internal Revenue Service ไม่สามารถตัดสินใจได้ ในกรณีเหล่านี้ที่สหรัฐอเมริกาศาลภาษีอากรที่สหรัฐอเมริกาศาลแขวงในโคลัมเบียและศาลสหรัฐฯของรัฐบาลกลางเรียกร้องมีเขตอำนาจพร้อมกันที่จะออกตัดสินของวุฒิการศึกษาขององค์กรถ้าองค์กรมีการเยียวยาการบริหารเหนื่อยกับ บริการสรรพากรภายใน. (20) [21]

ก่อนวันที่ 9 ตุลาคม พ.ศ. 2512 องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรสามารถประกาศตนได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้มาตรา 501(c)(3) โดยไม่ต้องได้รับการยอมรับจาก Internal Revenue Service ก่อนโดยการยื่นแบบฟอร์ม 1023 และได้รับจดหมายรับรอง [22]องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ทำเช่นนั้นก่อนวันที่นั้นยังคงถูกท้าทายสถานะโดย Internal Revenue Service [22]

การบริจาคเพื่อการกุศลที่หักลดหย่อนภาษี

บุคคลอาจหักภาษีสำหรับของขวัญเพื่อการกุศลให้กับองค์กร 501 (c) (3) ที่จัดระเบียบและดำเนินการเฉพาะสำหรับวัตถุประสงค์ทางศาสนา การกุศล วิทยาศาสตร์ วรรณกรรม หรือการศึกษา หรือเพื่อส่งเสริมการแข่งขันกีฬาสมัครเล่นระดับชาติหรือระดับนานาชาติ (แต่เท่านั้น หากไม่มีส่วนใดของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสิ่งอำนวยความสะดวกหรืออุปกรณ์กีฬา) หรือเพื่อป้องกันการทารุณกรรมเด็กหรือสัตว์ [23]

บุคคลไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีสำหรับของขวัญที่มอบให้กับองค์กร 501 (c) (3) ที่จัดระเบียบและดำเนินการเฉพาะสำหรับการทดสอบเพื่อความปลอดภัยสาธารณะ [24]

ในกรณีของค่าเล่าเรียนที่จ่ายให้กับโรงเรียนเอกชน 501(c)(3) หรือโรงเรียนคริสตจักร เงินที่ชำระนั้นไม่ใช่การบริจาคเพื่อการกุศลที่หักลดหย่อนภาษีได้ เนื่องจากเป็นการชำระค่าบริการที่ให้แก่ผู้รับเงินหรือบุตรของผู้รับเงิน[25] [26] [27]การจ่ายเงินไม่ใช่การบริจาคเพื่อการกุศลที่หักลดหย่อนภาษีแม้ว่าหลักสูตรส่วนใหญ่ของโรงเรียนคริสตจักรจะเป็นการศึกษาศาสนาก็ตาม[28] [29]การจ่ายเงินเพื่อการกุศลที่หักลดหย่อนภาษีได้จะต้องเป็นการโอนเงินโดยสมัครใจหรือทรัพย์สินอื่น ๆ โดยไม่หวังผลกำไรทางการเงินเท่ากับจำนวนเงินที่โอน[30]

ก่อนบริจาคให้กับองค์กรตามมาตรา 501(c)(3) ผู้บริจาคอาจต้องการปรึกษากับรายชื่อองค์กรการกุศลออนไลน์ที่ค้นหาได้ของ IRS เพื่อตรวจสอบว่าองค์กรมีคุณสมบัติในการรับเงินบริจาคเพื่อการกุศลที่หักลดหย่อนภาษีได้ [31]

ผู้บริโภคสามารถยื่นแบบฟอร์ม IRS 13909 พร้อมเอกสารประกอบเพื่อร้องเรียนเกี่ยวกับกิจกรรมที่ไม่เหมาะสมหรือเป็นการฉ้อโกง (เช่น การระดมทุน การรณรงค์ทางการเมือง การล็อบบี้) โดยองค์กร 501(c)(3) ใดๆ (32)

501(c)(3) ส่วนใหญ่ต้องเปิดเผยชื่อและที่อยู่ของผู้บริจาครายใหญ่บางรายให้กับ Internal Revenue Service ในผลตอบแทนประจำปีของพวกเขา แต่ข้อมูลนี้ไม่จำเป็นต้องเปิดเผยต่อสาธารณะ[33] เว้นแต่องค์กรจะเป็น มูลนิธิเอกชน [34] โดยทั่วไปแล้ว คริสตจักรจะได้รับการยกเว้นจากข้อกำหนดในการรายงานนี้ [35]

ความโปร่งใส

องค์กร 501(c)(3) ทั้งหมดต้องจัดให้มีการตรวจสอบสาธารณะในการสมัครขอยกเว้นภาษี รวมถึงแบบฟอร์ม 1023 หรือแบบฟอร์ม 1023-EZ และเอกสารแนบ เอกสารประกอบ และการติดต่อติดตามผลกับ Internal Revenue Service [36]ข้อกำหนดการตรวจสอบสาธารณะแบบเดียวกันนี้ใช้กับผลตอบแทนประจำปีขององค์กร ได้แก่แบบฟอร์ม 990แบบฟอร์ม 990-EZ แบบฟอร์ม 990-PF แบบฟอร์ม 990-T และแบบฟอร์ม 1065 รวมถึงเอกสารแนบ เอกสารสนับสนุน และการติดตามผล การติดต่อกับ Internal Revenue Service ยกเว้นชื่อและที่อยู่ของผู้บริจาคในตาราง B. [36] [37]ผลตอบแทนประจำปีจะต้องเปิดเผยต่อสาธารณะเป็นเวลาสามปีโดยเริ่มจากวันที่ครบกำหนดของการส่งคืนรวมถึงการขยายเวลาสำหรับการยื่น [36] [37]

Internal Revenue Service ให้ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร 501(c)(3) ที่เฉพาะเจาะจงผ่านการค้นหาองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีทางออนไลน์ [38] [39]

GuideStarองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรส่วนตัวให้ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร 501(c)(3) [40] [41]

ProPublica's Nonprofit Explorer จัดเตรียมสำเนาของแบบฟอร์ม 990 ของแต่ละองค์กร และสำหรับบางองค์กร งบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว [42]

Open990 เป็นฐานข้อมูลที่สามารถค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรได้ตลอดเวลา [43]

ข้อจำกัดของกิจกรรมทางการเมือง

องค์กรมาตรา 501(c)(3) ไม่ได้รับอนุญาตจากการสนับสนุนผู้สมัครทางการเมืองอันเป็นผลมาจากการแก้ไขเพิ่มเติมของJohnson ที่ตราขึ้นในปี 1954 [44]องค์กรมาตรา 501(c)(3) อยู่ภายใต้การจำกัดการล็อบบี้โดยมีตัวเลือกระหว่าง กฎสองชุดที่กำหนดขอบเขตบนสำหรับกิจกรรมการวิ่งเต้นของพวกเขา มาตรา 501(c)(3) องค์กรเสี่ยงที่จะสูญเสียสถานะการยกเว้นภาษีหากกฎเหล่านี้ถูกละเมิด [45] [46]องค์กรที่สูญเสียสถานะ 501(c)(3) เนื่องจากการมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการเมืองไม่สามารถมีคุณสมบัติสำหรับสถานะ 501(c)(3) ได้ในภายหลัง [47]

คริสตจักร

คริสตจักรต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดเฉพาะเพื่อรับและรักษาสถานะการยกเว้นภาษี มีการระบุไว้ใน "IRS Publication 1828: Tax Guide for Churches and Religious Organisation" [48]คู่มือนี้สรุปกิจกรรมที่ได้รับอนุญาตและไม่ได้รับอนุญาตจากคริสตจักรภายใต้การกำหนด 501(c)(3) [48]

ในปีพ.ศ. 2523 ศาลแขวงสหรัฐประจำเขตโคลัมเบียยอมรับการทดสอบ 14 ส่วนในการพิจารณาว่าองค์กรทางศาสนาถือเป็นคริสตจักรตามวัตถุประสงค์ของประมวลรัษฎากรภายในหรือไม่

  1. นิติบุคคลที่ชัดเจน
  2. ลัทธิและรูปแบบการบูชาที่เป็นที่ยอมรับ
  3. รัฐบาลสงฆ์ที่ชัดเจนและชัดเจน
  4. รหัสอย่างเป็นทางการของหลักคำสอนและระเบียบวินัย
  5. ประวัติศาสตร์ศาสนาที่ชัดเจน
  6. การเป็นสมาชิกที่ไม่เกี่ยวข้องกับนิกายอื่นหรือนิกายอื่น
  7. องค์กรที่สมบูรณ์ของรัฐมนตรีที่ได้รับแต่งตั้งซึ่งปฏิบัติศาสนกิจต่อที่ประชุมของพวกเขา
  8. รัฐมนตรีที่ได้รับการแต่งตั้งหลังจากเสร็จสิ้นหลักสูตรการศึกษาที่กำหนดแล้ว
  9. วรรณกรรมของตัวเอง
  10. ก่อตั้งสถานที่สักการะ;
  11. การชุมนุมเป็นประจำ;
  12. บริการทางศาสนาเป็นประจำ
  13. โรงเรียนสอนศาสนาวันอาทิตย์ของเยาวชน
  14. โรงเรียนเตรียมการของรัฐมนตรี

การมีประชาคมที่จัดตั้งขึ้นซึ่งให้บริการโดยกระทรวงที่มีการจัดการนั้นมีความสำคัญเป็นศูนย์กลาง[49]คะแนน 4, 6, 8, 11, 12 และ 13 ก็มีความสำคัญเป็นพิเศษเช่นกัน อย่างไรก็ตาม รายการ 14 ข้อเป็นแนวทาง ไม่ได้มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้ครอบคลุมทั้งหมด และข้อเท็จจริงและสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องอื่นๆ อาจเป็นปัจจัย[49]แม้ว่าจะไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนของคริสตจักรสำหรับวัตถุประสงค์ของประมวลรัษฎากรภายใน แต่ในปี 1986 ศาลภาษีของสหรัฐอเมริกากล่าวว่า "คริสตจักรคือกลุ่มบุคคลและครอบครัวที่เชื่อมโยงกันเพื่อบรรลุวัตถุประสงค์ทางศาสนาของความเชื่อที่มีร่วมกัน อีกนัยหนึ่ง วิธีหลักของคริสตจักรในการบรรลุจุดประสงค์ทางศาสนาจะต้องรวบรวมกลุ่มบุคคลที่เกี่ยวข้องกันโดยการบูชาและศรัทธาร่วมกันเป็นประจำ"[50] [51]ศาลภาษีอากรแห่งสหรัฐอเมริการะบุว่า ในขณะที่คริสตจักรสามารถแพร่ภาพพิธีทางศาสนาทางวิทยุได้ วิทยุกระจายเสียงเองไม่ถือเป็นการชุมนุม เว้นแต่จะมีกลุ่มคนที่เข้าร่วมพิธีทางศาสนาเหล่านั้น [52]คริสตจักรสามารถทำการสักการะในสถานที่ต่างๆ [53]คริสตจักรอาจมีคนจำนวนมากที่คบหาสมาคมกับคริสตจักรเป็นประจำ แม้ว่าคริสตจักรจะไม่มีรายชื่อสมาชิกแต่ละคนที่จัดตั้งขึ้นตามประเพณี [53]

เพื่อให้มีคุณสมบัติเป็นคริสตจักรที่ได้รับการยกเว้นภาษี กิจกรรมของคริสตจักรจะต้องเป็นส่วนสำคัญของการดำเนินงานขององค์กร [54] [55]

องค์กรที่ดำเนินงานโดยมีวัตถุประสงค์ทางการค้าที่ไม่ได้รับการยกเว้นอย่างมาก เช่น การดำเนินงานร้านอาหารและร้านของชำในลักษณะที่สอดคล้องกับความเชื่อทางศาสนาของศาสนาใดศาสนาหนึ่งจะไม่เข้าข่ายเป็นโบสถ์ที่ได้รับการยกเว้นภาษี [56]

กิจกรรมรณรงค์ทางการเมือง

ห้ามองค์กรที่อธิบายไว้ในมาตรา 501(c)(3) ทำกิจกรรมหาเสียงทางการเมืองเพื่อเข้าไปแทรกแซงการเลือกตั้งตำแหน่งราชการ [57]เว็บไซต์ Internal Revenue Service อธิบายเกี่ยวกับข้อห้ามนี้อย่างละเอียด: [57]

ภายใต้ประมวลรัษฎากร องค์กรมาตรา 501(c)(3) ทั้งหมดถูกห้ามไม่ให้เข้าร่วมหรือแทรกแซงการรณรงค์ทางการเมืองใด ๆ ในนามของ (หรือคัดค้าน) ผู้สมัครรับเลือกตั้งในการเลือกตั้ง การบริจาคให้กับกองทุนหาเสียงทางการเมืองหรือแถลงการณ์ต่อสาธารณะเกี่ยวกับตำแหน่ง (ด้วยวาจาหรือลายลักษณ์อักษร) ที่ทำขึ้นในนามขององค์กรเพื่อประโยชน์หรือคัดค้านผู้สมัครรับตำแหน่งสาธารณะใด ๆ เป็นการฝ่าฝืนข้อห้ามต่อกิจกรรมการหาเสียงทางการเมืองอย่างชัดเจน การละเมิดข้อห้ามนี้อาจส่งผลให้มีการปฏิเสธหรือเพิกถอนสถานะการยกเว้นภาษีและการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตบางอย่าง

กิจกรรมหรือค่าใช้จ่ายบางอย่างอาจไม่ต้องห้ามขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและสถานการณ์ ตัวอย่างเช่น กิจกรรมการศึกษาผู้มีสิทธิเลือกตั้งบางอย่าง (รวมถึงการนำเสนอฟอรัมสาธารณะและการเผยแพร่คู่มือการศึกษาผู้มีสิทธิเลือกตั้ง) ที่ดำเนินการในลักษณะที่ไม่ฝักใฝ่ฝ่ายใดไม่ถือเป็นกิจกรรมการรณรงค์ทางการเมืองที่ต้องห้าม นอกจากนี้ กิจกรรมอื่น ๆ ที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อส่งเสริมให้ประชาชนมีส่วนร่วมในกระบวนการเลือกตั้ง เช่น การลงทะเบียนผู้มีสิทธิเลือกตั้งและการผลักดันให้มีการลงคะแนนเสียง จะไม่ถือเป็นกิจกรรมที่ต้องห้ามในการรณรงค์ทางการเมืองหากดำเนินการในลักษณะที่ไม่ฝักใฝ่ฝ่ายใด

ในทางกลับกัน กิจกรรมการศึกษาของผู้มีสิทธิเลือกตั้งหรือการลงทะเบียนที่มีหลักฐานแสดงอคติที่ (ก) ให้ผู้สมัครคนหนึ่งมากกว่าอีกคน (ข) คัดค้านผู้สมัครในลักษณะใดลักษณะหนึ่ง หรือ (ค) เห็นด้วยกับผู้สมัครหรือกลุ่มของผู้สมัคร ถือเป็นการห้ามเข้าร่วมหรือ การแทรกแซง

รัฐธรรมนูญ

ตั้งแต่มาตรา 501 (c) (3) 's ข้อห้ามทางการเมืองกิจกรรมตรา 'การแสดงความเห็นและการดำเนินคดีมีความท้าทายบทบัญญัติรัฐธรรมนูญในบริเวณต่าง ๆ นานา' เช่นเสรีภาพในการพูด , ความคลุมเครือและความคุ้มครองเท่าเทียมกันและการดำเนินคดีการคัดเลือก [58] ในอดีตคำตัดสินของศาลฎีกาเช่นRegan v. Taxation with Representation of Washingtonได้เสนอแนะว่าศาลหากจะตรวจสอบการห้ามกิจกรรมทางการเมืองของ § 501(c)(3) อย่างตรงไปตรงมา จะไม่สนับสนุน ความท้าทายของรัฐธรรมนูญ [58]แต่บางคนบอกว่าเป็นความท้าทายที่ประสบความสำเร็จกับกิจกรรมทางการเมืองห้ามตามมาตรา 501 (c) (3) อาจจะเป็นไปได้มากขึ้นในแง่ของพลเมืองสห v. FEC [59]

การวิ่งเต้น

ตรงกันข้ามกับการห้ามการแทรกแซงหาเสียงทางการเมืองโดยองค์กรตามมาตรา 501(c)(3) ทั้งหมด องค์กรการกุศลสาธารณะ (แต่ไม่ใช่มูลนิธิเอกชน) อาจดำเนินการวิ่งเต้นเพื่อโน้มน้าวกฎหมายในจำนวนที่จำกัด แม้ว่ากฎหมายจะระบุว่า "ไม่มีส่วนสำคัญ" ของกิจกรรมการกุศลสาธารณะที่สามารถนำไปสู่การล็อบบี้ได้ แต่องค์กรการกุศลที่มีงบประมาณจำนวนมากอาจใช้เงินอย่างถูกกฎหมายหนึ่งล้านดอลลาร์ (ภายใต้การทดสอบ "ค่าใช้จ่าย") หรือมากกว่า (ภายใต้การทดสอบ "ส่วนสำคัญ") ต่อ ปีที่วิ่งเต้น [60]

Internal Revenue Service ไม่เคยกำหนดคำว่า "ส่วนสำคัญ" ในส่วนที่เกี่ยวกับการวิ่งเต้น [61]

เพื่อสร้างท่าเรือที่ปลอดภัยสำหรับการทดสอบ "ส่วนหนึ่งที่สำคัญ" ที่รัฐสภาคองเกรสแห่งสหรัฐอเมริกาตรา§501 (h) เรียกว่าการเลือกตั้ง Conable หลังจากที่ผู้เขียน, ผู้แทน ตัดผม Conable ส่วนนี้กำหนดขีดจำกัดตามงบประมาณการดำเนินงานที่องค์กรการกุศลสามารถใช้เพื่อพิจารณาว่าเป็นไปตามการทดสอบที่สำคัญหรือไม่ สิ่งนี้เปลี่ยนข้อห้ามในการแทรกแซงโดยตรงในการแข่งขันของพรรคพวกสำหรับการล็อบบี้เท่านั้น ในปัจจุบัน องค์กรถือว่าปฏิบัติตามการทดสอบที่มีนัยสำคัญหากองค์กรทำงานภายในขอบเขตจำกัด การเลือกตั้ง Conable กำหนดให้องค์กรการกุศลยื่นคำร้องต่อ IRS และยื่นแบบแสดงรายการเงินตามหน้าที่ด้วยแบบฟอร์ม 990 แบบฟอร์ม IRS 5768 จำเป็นสำหรับการเลือกตั้ง Conable [62]

กิจกรรมต่างประเทศ

องค์กร 501(c)(3) ได้รับอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมการกุศลบางส่วนหรือทั้งหมดนอกสหรัฐอเมริกา [63] [64]องค์กร 501(c)(3) ได้รับอนุญาตให้มอบเงินช่วยเหลือแก่องค์กรการกุศลต่างประเทศ หากทุนนั้นมีจุดประสงค์เพื่อการกุศล และเงินช่วยเหลืออยู่ภายใต้การควบคุมขององค์กร 501(c)(3) [65]ขั้นตอนต้องมีการ 501 (c) (3) องค์กรที่มีมูลนิธิเอกชน [64] [66]

ค่าลดหย่อนภาษีโดยผู้บริจาค

การบริจาคของผู้บริจาคให้กับองค์กร 501(c)(3) สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ก็ต่อเมื่อเงินบริจาคนั้นใช้สำหรับองค์กร 501(c)(3) และองค์กร 501(c)(3) ไม่ได้เป็นเพียง ทำหน้าที่เป็นตัวแทนหรือท่อร้อยสายขององค์กรการกุศลต่างประเทศ [65]ฝ่ายบริหารขององค์กร 501(c)(3) ควรตรวจสอบใบสมัครทุนจากองค์กรต่างประเทศ ตัดสินใจว่าจะมอบเงินช่วยเหลือตามวัตถุประสงค์ของการใช้เงินทุนหรือไม่ และต้องมีการกำกับดูแลอย่างต่อเนื่องตามการใช้เงินทุน [65]

หากผู้บริจาคกำหนดข้อจำกัดหรือแบ่งส่วนเงินที่ต้องใช้เงินสมทบสำหรับกิจกรรมต่างประเทศ เงินสมทบนั้นจะถือว่าสำหรับองค์กรต่างประเทศมากกว่าองค์กร 501(c)(3) และเงินสมทบนั้นไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ [65]

วัตถุประสงค์ของการให้ทุนแก่องค์กรต่างประเทศไม่สามารถรวมถึงการรับรองหรือคัดค้านผู้สมัครทางการเมืองสำหรับตำแหน่งที่ได้รับการเลือกตั้งในประเทศใด ๆ [65]

บริษัทลูกในต่างประเทศ

หากองค์กรตามมาตรา 501(c)(3) จัดตั้งและควบคุมบริษัทสาขาในต่างประเทศเพื่ออำนวยความสะดวกในการทำงานการกุศลในต่างประเทศ การบริจาคของผู้บริจาคให้กับองค์กรตามมาตรา 501(c)(3) จะถูกหักลดหย่อนภาษีได้ แม้ว่าจะมีจุดประสงค์เพื่อเป็นเงินทุน กิจกรรมการกุศลต่างประเทศ [65] [67]

หากองค์กรต่างประเทศจัดตั้งองค์กร 501(c)(3) เพื่อวัตถุประสงค์ในการระดมทุนสำหรับองค์กรต่างประเทศเพียงแห่งเดียว และองค์กร 501(c)(3) ส่งเงินสมทบทั้งหมดไปยังองค์กรต่างประเทศเป็นจำนวนมาก เงินสมทบของผู้บริจาค องค์กร 501(c)(3) ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้สำหรับผู้บริจาค [65]

อ้างอิง

  1. ↑ a b IRS Publication 557 "Tax-Exempt Status For Your Organisation", หน้า 19, (Rev. June 2008), Cat. หมายเลข 46573C. , สืบค้นเมื่อ 9 มีนาคม 2552.
  2. ^ "จุดประสงค์ได้รับการยกเว้น - ประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 501 (c) (3)" irs.gov .
  3. ^ Hopkins, Bruce R. (2011), The Law of Tax-Exempt Organisations (10 ed.), John Wiley and Sons, p. 879, ISBN 978-0-170-60217-1
  4. ^ จูดิ ธ เอส Ballan "วิธีการช่วยเหลือกุศลต่างประเทศผ่าน 'เพื่อนชาวอเมริกันขององค์กร" ในการประชุมวิชาการมหาวิทยาลัยยี่สิบสามนิวยอร์กวางแผนภาษี
  5. ^ "มิติทางกฎหมายของการให้ทุนระหว่างประเทศ: มูลนิธิเอกชนสามารถใช้ "เพื่อนของ" องค์กรได้อย่างไร Usig.org เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 16 กันยายน 2554 . สืบค้นเมื่อ7 มิถุนายน 2554 .
  6. ^ "พบผู้เชี่ยวชาญ: ซูซานเอ็ม Reisman, สำนักงานกฎหมายของซูซานเอ็ม Reisman" การให้ข้อมูลเชิงลึก 3 มีนาคม 2553 เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 17 สิงหาคม 2554 . สืบค้นเมื่อ7 มิถุนายน 2554 .
  7. ^ กิ้นริชาร์ด F .; DiTommaso, Marie (2011), Wiley Not-for-Profit GAAP 2011: การตีความและการประยุกต์ใช้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป , John Wiley and Sons, p. Ch.11, ISBN 978-0-170-55445-6
  8. ^ "การบริจาคเพื่อการกุศล" . สืบค้นเมื่อ9 ตุลาคม 2021 .
  9. ^ "ข้อกำหนดการยกเว้น - 501(c)(3) องค์กร | สรรพากรบริการ" . irs.gov . สืบค้นเมื่อ23 มีนาคม 2021 .
  10. ^ "ฐานปฏิบัติการเอกชน | สรรพากรบริการ" . irs.gov . สืบค้นเมื่อ23 มีนาคม 2021 .
  11. ^ "มูลนิธิเอกชน | สรรพากรบริการ" . irs.gov . สืบค้นเมื่อ23 มีนาคม 2021 .
  12. ^ "ข้อกำหนดการยกเว้น IRS: องค์กร 501(c)(3) " บริการสรรพากรภายใน . 15 เมษายน 2559
  13. ^ ฟิลลิป Marlissa เจ "โซนภาษี: ไม่แสวงหาผลกำไรไม่ได้รับการยกเว้นภาษี? "แอตแลนตาทริบูน ธันวาคม 2545 น. 64.
  14. ^ ข กรมสรรพากร"แบบ 1023" (รายได้ 6-2006) พี 12.
  15. ↑ a b IRS Exempt Organisations Websiteสืบค้นเมื่อ 7 กันยายน 2552.
  16. ↑ " Lutheran Social Service of Minnesota v. United States ". 758 F.2d 1283 (รอบที่ 8)
  17. ^ " คำวินิจฉัยรายได้ 74-224 ". 1974-1 ซีบี 61.
  18. ^ 26 USC  § 508(c)
  19. ^ 26 USC  § 508(c)
  20. ^ "ประมวลรัษฎากรภายใน 7428" . บริการสรรพากรภายใน . ผ่านกฎหมายข้อมูลสถาบันมหาวิทยาลัยคอร์เนล สืบค้นเมื่อ2 ตุลาคม 2556 .
  21. ^ Journy แมทธิว T .; ซิฟเฟอร์, โยเซฟ; Tenenbaum, Jeffrey S. (กันยายน 2013). "เครื่องมือสำหรับความล่าช้าผ่านกรมสรรพากรในการประยุกต์ใช้งาน EO: องค์กรและตัวแทนของพวกเขามีโอกาสที่จะลดผลกระทบจากความล่าช้าและขอข้อมูลที่ไม่เหมาะสมกรมสรรพากร' พลาด" (PDF) Venable LLP . สืบค้นเมื่อ2 ตุลาคม 2556 .
  22. ^ a b " Internal Revenue Manual, Part 4. Examinating Process, Chapter 72. Employee Plans Technical Guidelines, Section 13. 403(b) Plans, 4.72.13.8.6 Eligibility – Examination Steps, Paragraph 1(F)" . บริการสรรพากรภายใน. สืบค้นเมื่อ15 พฤษภาคม 2558 .
  23. ^ ประมวลรัษฎากรมาตรา 170(c)(2)(B).
  24. ^ Walden สตีฟ "ของขวัญเพื่อการกุศลบางอย่างไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ IRS กล่าว" โอคลาโฮมัน (โอคลาโฮมาซิตี, โอคลาโฮมา) 14 กุมภาพันธ์ 2526
  25. ^ รายได้ ร. 54-580, 1954-2 CB 97.
  26. ^ รายได้ ร. 71-112, 1971-1 ซีบี 93.
  27. ^ Oppewal v. ข้าราชการ 468 F.2d 1000 (1 Cir. 1972)
  28. ^ " DeJong v. Commissioner , 36 TC 896 (1961), ยืนยัน, 309 F.2d 373 (9th Cir. 1962)
  29. ^ รายได้ ร. 76-232, 1976-1 ซีบี 62.
  30. ^ รายได้ ร. 67-246, 1967-2 CB 104.
  31. ^ "กรมสรรพากรค้นหาองค์กรการกุศล" . บริการสรรพากรภายใน. เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 27 พฤษภาคม 2020 . สืบค้นเมื่อ1 มิถุนายน 2020 .
  32. ^ "แบบ 13909: ร้องเรียนองค์การได้รับยกเว้นภาษี (อ้างอิง) แบบ" (PDF) บริการสรรพากรภายใน. เก็บถาวร(PDF)จากต้นฉบับเมื่อ 29 เมษายน 2011 . สืบค้นเมื่อ24 เมษายน 2011 .
  33. ^ "องค์กรไม่แสวงหากำไรจำเป็นต้องรายงานผู้บริจาคที่ไม่ระบุชื่อต่อ IRS หรือไม่" . ปัญหาที่ไม่แสวงหากำไร 14 มิถุนายน 2554 . สืบค้นเมื่อ4 กุมภาพันธ์ 2017 .
  34. ^ "แบบฟอร์ม 990 ตาราง B" (PDF) . สหรัฐสรรพากรบริการ 2559. น. 5 . สืบค้นเมื่อ4 กุมภาพันธ์ 2017 .
  35. ^ "การส่งคืนองค์กรที่ได้รับการยกเว้นประจำปี: ใครต้องยื่น ". บริการสรรพากรภายใน . 13 ธันวาคม 2559 สืบค้นเมื่อ 4 กุมภาพันธ์ 2560
  36. ↑ a b c " การเปิดเผยต่อสาธารณะและความพร้อมใช้งานของการส่งคืนและการสมัครขององค์กรที่ได้รับการยกเว้น: เอกสารที่ต้องเปิดเผยต่อสาธารณะ " บริการสรรพากรภายใน . 17 เมษายน 2561.
  37. ^ a b " การตรวจสอบและเปิดเผยข้อมูลสาธารณะของแบบฟอร์ม 990-T " บริการสรรพากรภายใน . 2 เมษายน 2018.
  38. ^ " https://www.irs.gov/charities-non-profits/tax-exempt-organization-searchการค้นหาองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษี" บริการสรรพากรภายใน .
  39. ^ "เครื่องมือออนไลน์ของ IRS ใหม่ช่วยเพิ่มการเข้าถึงข้อมูลในองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษี ข้อมูลใหม่ที่ยื่นต่อสาธารณะเป็นครั้งแรก " สรรพากรบริการ . 7 พฤษภาคม 2561
  40. ^ "ตำรวจ : ระวังมิจฉาชีพช่วงวันหยุด " ลีดเดอร์-เฮรัลด์ . 3 ธันวาคม 2559
  41. ^ "เกี่ยวกับเรา ". ไกด์สตาร์ . สืบค้นเมื่อ 26 กรกฎาคม 2018.
  42. ^ ไทกัส ไมค์; เหว่ย, ซีซี่, ชเวนเก้, เคน; กลาสฟอร์ด, อเล็ก. ""ไม่แสวงหาผลกำไร Explorer ได้ ".ProPublica
  43. ^ "เปิด 990 ". 990 ให้คำปรึกษา, LLC
  44. ^ แมคลีนโยน "มุมมองต่อการแก้ไขจอห์นสัน ". ไกด์สตาร์ . 9 กุมภาพันธ์ 2017.
  45. ^ "ล็อบบี้" . บริการสรรพากรภายใน . 18 เมษายน 2556 . ดึงข้อมูลเดือนพฤษภาคม 14,ปี 2013
  46. ^ Elacqua เลีย "ปิดตากว้าง: ข้อห้าม "กิจกรรมทางการเมือง" ที่คลุมเครือและผลกระทบต่อองค์กร 501(c)(3) " วารสารธุรกิจและภาษีของฮูสตัน . 2551. หน้า. 119, 141. อ้างอิง 16 กุมภาพันธ์ 2555.
  47. ^ เจี๊ยบ เรย์มอนด์; เฮนชีย์, เอมี่. "องค์กรทางการเมืองและไออาร์ซีไออาร์ 501 (c) (3)" (PDF) ได้รับการยกเว้นการเรียนการสอนองค์กรเทคนิคโปรแกรมสำหรับปีงบประมาณ 1995 บริการสรรพากรภายใน.
  48. ^ ข "คู่มือภาษีสำหรับคริสตจักรและองค์กรทางศาสนา" (PDF) 26 USC 501(c)(3) . บริการสรรพากรภายใน. เก็บถาวร(PDF)จากต้นฉบับเมื่อ 29 เมษายน 2011 . สืบค้นเมื่อ24 เมษายน 2011 .
  49. ↑ a b " Spiritual Outreach Society v. ข้าราชการ ". 927 F.2d 335 (8 Cir. 1991).
  50. ^ " Church of Eternal Life and Liberty, Inc. v. กรรมาธิการภายใน ". 86 TC 916, 924 (1986)
  51. ^ Louthian, โรเบิร์ต; มิลเลอร์, โธมัส (1994). "การกำหนด "คริสตจักร" - แนวคิดของประชาคม ". ได้รับการยกเว้นองค์การอาชีพอย่างต่อเนื่องการศึกษาข้อความ บริการสรรพากรภายใน. พ.ศ. 2537
  52. ^ "รากฐานของความเข้าใจของมนุษย์ v. กรรมาธิการภายใน ". 88 ทีซี 1341 (1987)
  53. ^ a b " การพิจารณาคดีจดหมายส่วนตัว 200530028 ". บริการสรรพากรภายใน . 3 พฤษภาคม 2548
  54. ↑ " De La Salle Institute v. United States ". 195 เอฟ. 891 (ND Cal. 1961)
  55. ^ "จดหมายส่วนตัววินิจฉัยหมายเลข 200912039 ". บริการสรรพากรภายใน . 22 ธันวาคม 2551
  56. ^ " Living Faith v. ข้าราชการสรรพากรภายใน ". 950 F.2d 365 (7 Cir. 1991).
  57. ^ ข "ข้อ จำกัด ของการแทรกแซงการรณรงค์ทางการเมืองตามความในมาตรา 501 (c) (3) องค์กรรับการยกเว้นภาษี" บริการสรรพากรภายใน . 7 สิงหาคม 2562
  58. ^ ข โจเซฟเอส Klapach, หมายเหตุ, เจ้าจะไม่การเมือง: แนวทางจริยธรรมมาตรา 501 (c) (3) 's ห้ามทางการเมืองกิจกรรมแคมเปญ 84 คอร์เนลลิตรรายได้ 504 (1999)
  59. ^ Lepow, ฮันนาห์ (2014). การพูดขึ้น: ความท้าทายในการห้ามกิจกรรมทางการเมืองของมาตรา 501 (c) (3) ในโลกโพสต์พลเมือง ". Colum. Bus. L. Rev. . 817.
  60. ^ "กิจกรรมทางการเมืองและการวิ่งเต้น" . กรมสรรพากร 6 มกราคม 2552 เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อ 7 พฤษภาคม 2552 . สืบค้นเมื่อ3 มิถุนายน 2014 .
  61. ^ Berry, Jeffrey M. (30 พฤศจิกายน 2546) "กฎหมายวิ่งเต้นเป็นกุศลมากกว่าที่พวกเขาคิด" . เดอะวอชิงตันโพสต์ . NS. บี1.
  62. ^ "แบบ 5768: การเลือกตั้ง / การเพิกถอนการเลือกตั้งโดยมาตราที่มีสิทธิ์ 501 (c) (3) องค์กรเพื่อค่าใช้จ่ายให้แก่ที่มีอิทธิพลต่อกฎหมาย (ตามมาตรา 501 (ซ) แห่งประมวลรัษฎากรภายใน)" (PDF) บริการสรรพากรภายใน .
  63. ^ "รายได้ Rul. 71–460, 1971–2 CB 231 ". บริการสรรพากรภายใน . พ.ศ. 2514
  64. ^ a b " องค์กรในประเทศที่มีการปฏิบัติการต่างประเทศ ". ได้รับการยกเว้นองค์การอาชีพอย่างต่อเนื่องการศึกษาข้อความ บริการสรรพากรภายใน. พ.ศ. 2526
  65. ^ a b c d e f g " Rev. Rul. 63–252, 1963–2 CB 101 ". บริการสรรพากรภายในผ่าน Bradford Tax Institute พ.ศ. 2506
  66. ^ "บันทึกข้อตกลง 200504031 ". บริการสรรพากรภายใน . 28 มกราคม 2548
  67. ^ " คำวินิจฉัยจดหมายสาธารณะ 201438032 ". บริการสรรพากรภายใน . 19 กันยายน 2557

ลิงค์ภายนอก

  • รับการยกเว้นภาษีค้นหาข้อมูลองค์กร บริการสรรพากรภายใน .
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=501(c)(3)_organization&oldid=1055120151"
0.046880006790161