Balanço financeiro

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Demonstrações financeiras históricas

As demonstrações financeiras (ou relatórios financeiros ) são registros formais das atividades financeiras e da posição de uma empresa, pessoa ou outra entidade.

A informação financeira relevante é apresentada de forma estruturada e de fácil compreensão. Eles normalmente incluem quatro demonstrações financeiras básicas acompanhadas por uma discussão e análise da administração : [1]

  1. Um balanço ou demonstração da posição financeira relata os ativos , passivos e patrimônio líquido de uma empresa em um determinado momento.
  2. Uma declaração de renda -ou lucro e relatório de perda ( P & L relatório ), ou demonstração do resultado abrangente , ou mapa de receitas e despesas -Relatórios em uma empresa de renda , despesas e lucros ao longo de um período determinado. Uma demonstração de lucros e perdas fornece informações sobre o funcionamento da empresa. Incluem as vendas e as diversas despesas incorridas durante o período.
  3. Uma demonstração das mutações do patrimônio líquido ou do patrimônio líquido , ou demonstração dos lucros retidos , relata as mutações do patrimônio líquido da empresa durante um determinado período.
  4. Uma declaração de fluxo de caixa relata as atividades de fluxo de caixa de uma empresa , especialmente suas atividades operacionais, de investimento e de financiamento em um determinado período.
  5. Uma demonstração do resultado abrangente envolve aqueles outros itens do resultado abrangente que não são incluídos na determinação do lucro líquido.

(Notavelmente, um balanço patrimonial representa um único ponto no tempo , em que a demonstração do resultado, a demonstração das mutações do patrimônio líquido e a demonstração do fluxo de caixa representam, cada uma, as atividades durante um período declarado .)

Para grandes corporações, essas declarações podem ser complexas e podem incluir um extenso conjunto de notas de rodapé para as demonstrações financeiras e discussão e análise da administração . As notas normalmente descrevem cada item do balanço patrimonial, demonstração de resultados e demonstração de fluxo de caixa em mais detalhes. As notas às demonstrações financeiras são consideradas parte integrante das demonstrações financeiras.

Finalidade para as demonstrações financeiras

"O objetivo das demonstrações financeiras é fornecer informações sobre a posição financeira, desempenho e mudanças na posição financeira de uma empresa que sejam úteis para uma ampla gama de usuários na tomada de decisões econômicas." [2] As demonstrações financeiras devem ser compreensíveis, relevantes, confiáveis ​​e comparáveis. Ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas e despesas relatados estão diretamente relacionados à posição financeira de uma organização.

As demonstrações financeiras devem ser entendidas por leitores que tenham "um conhecimento razoável das atividades comerciais e econômicas e da contabilidade e que estejam dispostos a estudar as informações diligentemente". [2] As demonstrações financeiras podem ser usadas pelos usuários para diferentes fins:

  • Proprietários e gerentes exigem demonstrações financeiras para tomar decisões de negócios importantes que afetam suas operações contínuas. A análise financeira é então realizada nessas demonstrações para fornecer à administração uma compreensão mais detalhada dos números. Essas declarações também são usadas como parte do relatório anual da administração aos acionistas.
  • Os empregados também precisam desses relatórios para a celebração de acordos coletivos de trabalho (ACT) com a administração, no caso de sindicatos ou para pessoas físicas, na discussão de sua remuneração, promoção e classificação.
  • Os investidores em potencial usam as demonstrações financeiras para avaliar a viabilidade de investir em um negócio. As análises financeiras são frequentemente utilizadas por investidores e elaboradas por profissionais (analistas financeiros), fornecendo-lhes assim a base para a tomada de decisões de investimento.
  • As instituições financeiras (bancos e outras empresas de crédito) os usam para decidir se concedem a uma empresa novo capital de giro ou estendem títulos de dívida (como um empréstimo bancário de longo prazo ou debêntures ) para financiar a expansão e outras despesas significativas.

Consolidado

As demonstrações financeiras consolidadas são definidas como "Demonstrações financeiras de um grupo em que os ativos , passivos , patrimônio líquido , receitas , despesas e fluxos de caixa da controladora (empresa) e de suas controladas são apresentados como de uma única entidade econômica ", de acordo com a International A Norma de Contabilidade 27 "Demonstrações financeiras consolidadas e separadas " e a Norma de Relato Financeiro Internacional 10 "Demonstrações financeiras consolidadas". [3] [4]

Governo

As regras para registro, mensuração e apresentação das demonstrações financeiras do governo podem ser diferentes daquelas exigidas para negócios e até mesmo para organizações sem fins lucrativos. Eles podem usar um dos dois métodos de contabilidade : contabilidade de exercício ou contabilidade de custos, ou uma combinação dos dois ( OCBOA ). Também é usado um conjunto completo de plano de contas que é substancialmente diferente do plano de uma empresa com fins lucrativos.

Pessoal

Demonstrações financeiras pessoais podem ser exigidas de pessoas que solicitam um empréstimo pessoal ou ajuda financeira . Normalmente, uma demonstração financeira pessoal consiste em um único formulário para relatar ativos e passivos detidos pessoalmente (dívidas), ou fontes pessoais de receitas e despesas, ou ambos. O formulário a preencher é determinado pela entidade que concede o empréstimo ou ajuda.

Auditoria e implicações legais

Embora as leis difiram de país para país, geralmente é necessária uma auditoria das demonstrações financeiras de uma empresa pública para fins de investimento, financiamento e impostos. Geralmente, são realizados por contadores independentes ou firmas de auditoria. Os resultados da auditoria são resumidos em um relatório de auditoria que fornece uma opinião sem ressalvas sobre as demonstrações financeiras ou qualificações quanto à sua justiça e exatidão. A opinião da auditoria sobre as demonstrações financeiras geralmente é incluída no relatório anual.

Tem havido muito debate jurídico sobre a quem um auditor é responsável. Uma vez que os relatórios de auditoria tendem a ser endereçados aos atuais acionistas, é comum pensar que eles têm o dever legal de cuidar deles. Mas este pode não ser o caso, conforme determinado pelo precedente do common law. No Canadá, os auditores são responsáveis ​​apenas pelos investidores que usam um prospecto para comprar ações no mercado primário. No Reino Unido , eles foram considerados responsáveis ​​perante potenciais investidores quando o auditor estava ciente do potencial investidor e de como eles usariam as informações nas demonstrações financeiras. Hoje em dia, os auditores tendem a incluir em seu relatório uma linguagem restritiva de responsabilidade, desencorajando qualquer pessoa que não seja o destinatário de seu relatório de confiar nele. A responsabilidade é uma questão importante: no Reino Unido, por exemplo, os auditores têmresponsabilidade ilimitada .

Nos Estados Unidos , especialmente na era pós- Enron , houve uma preocupação substancial com a precisão das demonstrações financeiras. Os diretores corporativos - o diretor executivo (CEO) e o diretor financeiro (CFO) - são pessoalmente responsáveis ​​por relatórios financeiros justos que forneçam uma noção precisa da organização para aqueles que estão lendo o relatório.

Padrões e regulamentos

Diferentes países desenvolveram seus próprios princípios contábeis ao longo do tempo, dificultando as comparações internacionais de empresas. Para garantir uniformidade e comparabilidade entre as demonstrações financeiras elaboradas por diferentes empresas, é utilizado um conjunto de diretrizes e normas. Comumente chamados de Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP), esse conjunto de diretrizes fornece a base para a preparação de demonstrações financeiras, embora muitas empresas divulguem voluntariamente informações além do escopo de tais requisitos. [5]

Recentemente, houve um impulso no sentido de padronizar as regras de contabilidade feitas pelo International Accounting Standards Board ("IASB"). O IASB desenvolve Normas Internacionais de Relatórios Financeiros que foram adotadas pela Austrália , Canadá e União Europeia (apenas para empresas com cotação pública) e estão sendo consideradas na África do Sul e em outros países . O Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira dos Estados Unidos assumiu o compromisso de convergir o US GAAP e o IFRS ao longo do tempo.

Inclusão nos relatórios anuais

Para atrair novos investidores, as empresas públicas reúnem suas demonstrações financeiras em papel fino com gráficos e fotos agradáveis ​​em um relatório anual aos acionistas , tentando capturar o entusiasmo e a cultura da organização em uma espécie de " folheto de marketing ". Normalmente, o presidente-executivo da empresa escreverá uma carta aos acionistas, descrevendo o desempenho da administração e os destaques financeiros da empresa.

Nos Estados Unidos, antes do advento da Internet, o relatório anual era considerado a maneira mais eficaz de as empresas se comunicarem com seus acionistas individuais. As empresas de primeira linha fizeram grandes despesas para produzir e enviar relatórios anuais atraentes a todos os acionistas. O relatório anual costumava ser preparado no estilo de um livro de mesa de centro .

Notas

Informações adicionais adicionadas ao final das demonstrações financeiras que ajudam a explicar itens específicos nas demonstrações, bem como fornecem uma avaliação mais abrangente da condição financeira de uma empresa, são conhecidas como notas (ou "notas às demonstrações financeiras").

As notas às demonstrações financeiras podem incluir informações sobre dívidas , contas , passivos contingentes , critérios de continuidade ou informações contextuais que explicam os números financeiros (por exemplo, para indicar uma ação judicial). As notas esclarecem itens de linha de demonstrativos individuais . As notas também são usadas para explicar os métodos contábeis usados ​​para preparar as demonstrações e dão suporte a avaliações de como contas específicas foram calculadas. Por exemplo: Se uma empresa listar uma perda em uma linha de redução ao valor recuperável de ativo fixo em sua demonstração de resultados, as notas podem indicar a razão da redução ao valor recuperável, descrevendo como o ativo foi prejudicado.

Nas demonstrações financeiras consolidadas , todas as subsidiárias são listadas, bem como o valor da propriedade ( controle acionário ) que a controladora possui nas subsidiárias.

Quaisquer itens nas demonstrações financeiras que são avaliados por estimativa fazem parte das notas se houver uma diferença substancial entre o valor da estimativa relatado anteriormente e o resultado real. A divulgação completa dos efeitos das diferenças entre a estimativa e os resultados reais deve ser incluída.

Análise Gerencial da Operação

A discussão e análise da gestão ou MD&A é uma parte integrante das demonstrações financeiras anuais de uma empresa. O objetivo do relatório Análise do Desempenho é fornecer uma explicação narrativa, sob o ponto de vista da administração, de como uma entidade se saiu no passado, sua condição financeira e suas perspectivas futuras. Ao fazê-lo, o relatório Análise do Desempenho tenta fornecer aos investidores informações completas, justas e equilibradas para ajudá-los a decidir se investem ou continuam investindo em uma entidade. [6]

A seção contém uma descrição do ano passado e alguns dos principais fatores que influenciaram os negócios da empresa naquele ano, bem como uma visão justa e imparcial do passado, presente e futuro da empresa.

O MD&A normalmente descreve a posição de liquidez da corporação , recursos de capital, [7] resultados de suas operações, causas subjacentes de mudanças materiais nos itens das demonstrações financeiras (como redução do valor de ativos e despesas de reestruturação), eventos de natureza incomum ou infrequente (como fusões e aquisições ou recompra de ações ), tendências positivas e negativas, efeitos da inflação , riscos de mercado doméstico e internacional, [8] e incertezas significativas.

Mover para declarações electrónicas

As demonstrações financeiras foram criadas no papel por centenas de anos. O crescimento da Web tem visto cada vez mais demonstrações financeiras criadas em formato eletrônico, que podem ser trocadas pela Internet. Os formulários comuns de demonstrativos financeiros eletrônicos são PDF e HTML. Esses tipos de demonstrações financeiras eletrônicas têm suas desvantagens, pois ainda é necessário ser humano para ler as informações a fim de reutilizá-las.

Mais recentemente, um padrão global orientado para o mercado, XBRL (Extensible Business Reporting Language), que pode ser usado para criar demonstrações financeiras em um formato estruturado e legível por computador, tornou-se mais popular como um formato para criar demonstrações financeiras. Muitos reguladores em todo o mundo, como a Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos , determinaram que o XBRL envie informações financeiras.

O UN / CEFACT criou, com relação aos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos ( GAAP ), mensagens XML de relatórios financeiros internos ou externos para serem usados ​​entre empresas e seus parceiros, como partes privadas interessadas (por exemplo, banco) e órgãos públicos de cobrança (por exemplo, tributação autoridades). Muitos reguladores usam essas mensagens para coletar informações financeiras e econômicas.

Veja também

Referências

  1. ^ Padrão IAS 1 da "apresentação das demonstrações financeiras" , International Accounting Standards Board. Acessado em 24 de junho de 2007.
  2. ^ a b "A estrutura para a preparação e a apresentação das demonstrações financeiras" Placa internacional dos padrões de contabilidade. Acessado em 24 de junho de 2007.
  3. ^ "IAS 27 - Demonstrações Financeiras Separadas (2011)" . www.iasplus.com. IAS Plus (Este material é fornecido pela Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), ou uma firma membro da DTTL, ou uma de suas entidades relacionadas. Este material é fornecido "COMO ESTÁ" e sem garantia de qualquer tipo, expressa ou implícita . Sem limitar o precedente, nem a Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), nem qualquer firma membro da DTTL (uma "Firma Membro da DTTL"), nem qualquer uma de suas entidades relacionadas (coletivamente, a "Rede Deloitte") garante que isso o material estará livre de erros ou atenderá a qualquer critério específico de desempenho ou qualidade, e cada entidade da Rede Deloitte expressamente se isenta de todas as garantias implícitas, incluindo, sem limitação, garantias de comercialização, título, adequação a uma finalidade específica, não violação, compatibilidade e precisão.) . Página visitada em 2013-11-29 .
  4. ^ "IFRS 10 - Demonstrações Financeiras Consolidadas" . www.iasplus.com. IAS Plus (Este material é fornecido pela Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), ou uma firma membro da DTTL, ou uma de suas entidades relacionadas. Este material é fornecido "COMO ESTÁ" e sem garantia de qualquer tipo, expressa ou implícita . Sem limitar o precedente, nem a Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), nem qualquer firma membro da DTTL (uma "Firma Membro da DTTL"), nem qualquer uma de suas entidades relacionadas (coletivamente, a "Rede Deloitte") garante que isso o material estará livre de erros ou atenderá a qualquer critério específico de desempenho ou qualidade, e cada entidade da Rede Deloitte expressamente se isenta de todas as garantias implícitas, incluindo, sem limitação, garantias de comercialização, título, adequação a uma finalidade específica, não violação, compatibilidade e precisão.) . Página visitada em 2013-11-29 .
  5. ^ FASB, 2001. Melhorando o relatório de negócio: Insights em aumentar divulgações voluntárias . Obtido em 20 de abril de 2012.
  6. ^ MD&A e outros relatórios de desempenho
  7. ^ "Discussão e Análise do Gerenciamento de Recursos de Nico" . Arquivado do original em 15/11/2006 . Página visitada em 2014-02-19 .
  8. ^ "Discussão e Análise da Gestão da PepsiCo" . Arquivado do original em 19/03/2012 . Página visitada em 2014-02-19 .

Leitura adicional

  • Alexander, D., Britton, A., Jorissen, A., "International Financial Reporting and Analysis", Segunda Edição, 2005, ISBN 978-1-84480-201-2 

Ligações externas