税

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2017年にGDPのシェアとして与えられた直接税と間接税からの総収入[1]

税金とは、政府支出およびさまざまな公的支出（地域、地方、または国）に資金を提供するために、政府組織によって納税者（個人または法人）に課される強制的な財政的負担またはその他の種類の課税です[2]。税務コンプライアンスとは、納税者が適切な時期に適切な金額の税金を支払うことを保証し、適切な税控除と税控除を確保することを目的とした政策措置と個人の行動を指します。[3]

最初の既知の課税は、紀元前3000年から2800年頃に古代エジプトで行われました。

適時に支払わなかった場合（コンプライアンス違反）、および課税の回避または抵抗は、法律によって罰せられます。税金は直接税または間接税で構成され、金銭またはそれに相当する労働力として支払うことができます。

ほとんどの国では、公的、共通、または合意された国のニーズと政府の機能に対して支払うために、税制が整備されています。個人の年収に一定の税率を課すものもありますが、ほとんどの規模の税は年収額の括弧に基づいて累進課税されます。ほとんどの国は、個人の所得と企業の所得に税金を課しています。国やサブユニットは、富税、相続税、不動産税、贈与税、財産税、消費税、使用税、給与税、義務および/または関税。

経済的には、課税は富を家計や企業から政府に移転します。これは、経済成長と経済厚生の両方を増加および減少させる可能性のある効果をもたらします。したがって、課税は非常に議論されているトピックです。

概要

ピーテル・ブリューゲル・ザ・ヤンガー、税務署、1640年

税の法的定義と経済的定義は、経済学者が政府への多くの移転を税と見なさないように、いくつかの点で異なります。たとえば、公共部門への一部の移転は価格に匹敵します。例としては、公立大学での授業料や地方自治体が提供する公共料金の料金などがあります。政府はまた、お金や硬貨を「作成」することによって（たとえば、紙幣を印刷したり、硬貨を鋳造したりすることによって）、自発的な贈り物（たとえば、公立大学や美術館への寄付）を通じて、罰則（交通違反の罰金など）を課すことによって、リソースを取得します。犯罪収益の借用と没収。経済学者の観点からは、税金は罰則ではありませんが、民間部門から公共部門への資源の強制的な移転です。、所定の基準に基づいて、受け取った特定の利益を参照せずに徴収されます。

現代の税制では、政府は税金を金銭で徴収します。しかし、現物税と賦役税は、伝統的または資本主義以前の州とそれらの機能的同等物の特徴です。課税の方法と引き上げられた税金の政府支出は、しばしば政治と経済学で非常に議論されています。徴税は、米国の内国歳入庁（IRS）、英国の歳入関税庁（HMRC）、カナダ歳入庁、オーストラリア税務署などの政府機関によって行われます。。税金が完全に支払われていない場合、州は、未払いの事業体または個人に民事罰（罰金や没収など）または刑事罰（投獄など）を課す場合があります。[4]

目的と効果

税金の徴収は、需要に影響を与えるために、統治に資金を提供するため、または価格を変更するための収入を増やすことを目的としています。歴史を通して州とその機能的同等物は、多くの機能を実行するために課税によって提供されたお金を使用してきました。これらのいくつかには、経済インフラ（道路、公共交通機関、衛生、法制度、公安、公教育、公衆衛生システム）、軍事、科学研究開発、文化および芸術への支出が含まれます 、公共事業、配布、データ収集と配布、公的保険、および政府自体の運営。政府の増税能力は、財政能力と呼ばれます。

支出が税収を超えると、政府は政府債務を累積します。税金の一部は、過去の債務を返済するために使用される場合があります。政府はまた、福祉や公共サービスに資金を提供するために税金を使用しています。これらのサービスには、教育制度、高齢者年金、失業手当、送金、補助金、公共交通機関が含まれます。エネルギー、水、廃棄物管理システムも一般的な公益事業です。

貨幣創造の貨幣国定説の支持者によると、問題の政府が法定紙幣を発行できる限り、政府の歳入に税金は必要ありません。この見解によると、課税の目的は、通貨の安定性を維持し、富の分配に関する公共政策を表明し、特定の産業または人口集団に助成金を支給するか、高速道路や社会保障などの特定の利益の費用を分離することです。[5]

税金の影響は、2つの基本的なカテゴリに分けることができます。

y財への課税を伴う代替効果と所得効果。

たとえば、価格がそれぞれpxとpyである2つの正常財xとyと、方程式xp x + yp y = Yで与えられる個別の予算制約を考えると、ここでYは収入、縦軸に良いx 、横軸に良いyが表されているグラフの予算制約は、-p y / pxに等しくなります。初期均衡は、予算制約と無差別曲線が存在する点（C）にあります。は接線であり、y商品に従価税を導入します（予算制約：p x x + p y（1 + τ）y = Y ）、予算制約の傾きは--p y （ 1 +τ）/ pxに等しくなります。これで、新しい平衡は、より低い無差別曲線を持つ接点（A）になります。

お気づきのように、税の導入は2つの結果を引き起こします。

  1. それは消費者の実質所得を変える（購買力が少ない）
  2. それはygoodの相対価格を上げます。

所得効果は、実質所得の変化によって与えられるy財量の変動を示します。代替効果は、相対価格の変動によって決定されるy財の変動を示します。この種の課税（代替効果を引き起こす）は歪曲的であると見なすことができます。

一括税や一般消費税、比例所得税の導入後の予算の制約シフト。

別の例としては、所得一括税（xp x + yp y = Y --T）を導入し、予算制約を並行して下方にシフトすることで、同じように消費者の効用を失うことで、より高い収入を生み出すことができます。固定資産税の場合、別の観点から、同じ収入をより少ない光熱費で生み出すことができます。歪曲税によって与えられるより低い効用（同じ収入で）またはより低い収入（同じ効用で）は過剰圧力と呼ばれます。所得一括税で達成される同じ結果は、これらのタイプの税で得ることができます（それらはすべて、代替効果を引き起こすことなく、予算制約のシフトのみを引き起こします）、予算制約の勾配は同じままです（-p x / p y）：

  • 消費に対する一般税:(予算制約：p x（1 +τ）x + p y（1 +τ）y = Y）
  • 比例所得税:(予算制約：xp x + yp y = Y（1- t））

この式を尊重してtとτの税率を選択した場合（ここで、tは所得税の税率、tauは消費税の税率です）。

2つの税金の効果は同じです。

税金は製品の相対価格を効果的に変更します。したがって、ほとんどのエコノミスト、特に新古典派エコノミストは、効率的な市場成果に到達するために内部化する必要のある課税対象の活動に関連する（正または負の）外部性がない限り、課税は市場の歪みを生み出し、経済的非効率をもたらすと主張します。したがって、彼らはこの歪みを最小限に抑える税制の種類を特定しようと努めてきました。最近の奨学金は、アメリカ合衆国ではそれを示唆しています、連邦政府は、高等教育への投資に、高等教育への助成よりも効果的に課税するため、熟練労働者の不足と、高学歴の労働者と低学歴の労働者の間の税引前利益の異常に大きな差に貢献しています。

税金は労働供給にも影響を与える可能性があります。消費者が労働に費やした時間数と消費に費やした金額を選択するモデルを考えることができます。財が1つだけ存在し、収入が節約されないと仮定します。

消費者には、仕事（L）と自由時間（F = H-L）に分けられる所定の時間数（H）があります。時給はwと呼ばれ、自由時間の機会費用、つまり、個人がさらに1時間の自由時間を消費することを放棄する収入を示します。消費と労働時間は正の関係にあり、労働時間の増加は収入の増加を意味し、労働者がお金を節約しないと仮定すると、収入の増加は消費の増加を意味します（Y = C = wL）。自由時間と消費は2つの通常の商品と見なすことができ（労働者は1時間以上働くか、それとも1時間以上自由時間を過ごすかを決定する必要があります）、予算の制約は負の傾向にあります（Y = w（H- F））。Theこれら2つの商品に関連する無差別曲線は負の傾きを持ち、消費量が多いほど自由時間がますます重要になります。これは、消費量が多いということは、すでに多くの時間を労働に費やしていることを意味し、この状況では、消費するよりも多くの自由時間が必要であり、さらに1時間働くには、より高い給料を支払わなければならないことを意味します。比例所得税、予算制約の傾きを変更（現在はY = w（1- t）（H-F））は、代替効果と所得効果の両方を意味します。現在の問題は、2つの効果が逆の方向に進むことです。所得効果は、所得税があると、消費者は気分が悪くなるため、より多くの仕事をしたいと考え、労働力の提供を増やすことを示しています。一方、代替効果は、通常の財である自由時間が消費に比べて便利になり、労働力の減少を意味することを示しています。したがって、無差別曲線の形状に応じて、全体的な効果は労働提供の増加または減少の両方になる可能性があります。

ラッファー曲線。この場合、重要なポイントは70％の税率です。収益はこのピークまで増加し[6] 、その後減少し始めます。

ラッファー曲線は、税率の関数としての政府歳入額を示しています。ある臨界税率を超える税率では、労働供給の減少の結果として、税率が上がるにつれて政府歳入が減少し始めることを示しています。この理論は、税率がその臨界点を上回っている場合、税率の低下は労働供給の増加を意味し、それが政府歳入の増加につながることを支持します。

政府はさまざまな種類の税金を使用し、税率を変えています。彼らは、企業部門などの課税活動に関与する個人または集団のクラス間で税負担を分配するため、または集団内の個人またはクラス間でリソースを再分配するためにこれを行います。歴史的に、貧しい人々への税金は貴族を支えていました。現代の社会保障制度は、貧しい人々、障害者、またはまだ働いている人々への税金によって引退した人々を支援することを目的としています。さらに、経済のマクロ経済パフォーマンスに影響を与えるために、対外援助や軍事ベンチャーに資金を提供するために税金が適用されます（これを行うための政府の戦略は財政政策と呼ばれます。免税）、または取引のいくつかのクラスを多かれ少なかれ魅力的にすることによって、経済内の消費または雇用のパターンを変更すること。

州の税制は、多くの場合、その共同体の価値と現在の政治権力の人々の価値を反映しています。税制を構築するために、州は税負担の分配（誰が税金を支払うのか、いくら支払うのか）、および徴収された税金がどのように使われるのかについて選択をしなければなりません。国民が税制の確立や運営を担当する者を選出する民主主義国家では、これらの選択は国民が作りたいコミュニティのタイプを反映しています。国民が税制に大きな影響力を持っていない国では、その制度は権力者の価値をより厳密に反映している可能性があります。

すべての大企業は、顧客から集めた収益を購入する商品やサービスのサプライヤーに提供する過程で管理費を負担します。政府は大規模な組織であるため、課税も例外ではありません。課税を通じて国民から集められた資源は、常に政府が使用できる量よりも多い。[7]差額はコンプライアンス費用と呼ばれ、（たとえば）税法および規則を遵守するために発生した人件費およびその他の費用が含まれます。特定の目的にそれを使うために税金を徴収すること、例えば、アルコール依存症リハビリテーションセンターに直接支払うためにアルコールに税金を徴収することは、仮説と呼ばれます。財務大臣それは彼らの行動の自由を減らすので、しばしばこの慣習を嫌います。一部の経済理論家は、実際にはお金は代替可能であるため、仮説を知的に不正であると見なしています。さらに、特定の政府プログラムに資金を提供するために最初に課された税金または物品税が、その後、政府の一般財源に転用されることがよくあります。場合によっては、そのような税金は、たとえば高速道路の通行料など、根本的に非効率的な方法で徴収されます。

特にコモンローのある国では、政府も商事紛争を解決するため、消費税や付加価値税を正当化するために同様の議論が使用されることがあります。一部の（たとえば、リバータリアン）は、ほとんどまたはすべての形態の税金を、その非自発的（したがって最終的には強制的または暴力的）な性質のために不道徳であると描写しています。最も極端な反税の見方である無政府資本主義は、すべての社会福祉はそれらを使用する人々によって自発的に購入されるべきであると考えています。

タイプ

経済協力開発機構（OECD）は、加盟国の税制の分析を発表しています。そのような分析の一部として、OECDは内国税の分類の定義とシステムを開発しました[8]。さらに、多くの国が商品の輸入に 税金（関税）を課しています。

収入

所得税

多くの管轄区域は、個人および企業を含む事業体の所得に課税します。一般的に、当局は事業からの純利益、純利益、およびその他の収入に税金を課します。課税対象となる所得の計算は、管轄区域で使用されている会計原則に基づいて決定される場合があり、管轄区域の税法の原則が変更または置換される場合があります。課税の発生率はシステムによって異なり、一部のシステムは累進的または逆進的と見なされる場合があります。税率は、所得水準によって異なる場合や一定（フラット）になる場合があります。多くのシステムでは、個人控除よりも事業控除が優先される傾向がありますが、個人に特定の個人控除やその他の非事業控除による課税所得の減額が認められています。

徴税機関は、多くの場合、課税年度の終了後に修正を加えて、所得に応じて支払うベースで個人所得税を徴収します。これらの修正は、次の2つの形式のいずれかを取ります。

  • 課税年度中に十分な支払いをしなかった納税者からの政府への支払い
  • 政府から過払いの人への税金還付

所得税システムは、多くの場合、総課税所得を減らすことによって総納税義務を減らす控除を利用できるようにします。それらは、あるタイプの収入からの損失を別のタイプにカウントすることを可能にするかもしれません-例えば、株式市場での損失は、賃金に支払われる税金から差し引かれるかもしれません。他の税制では、損失を分離して、事業損失を後の課税年度に繰り越すことによってのみ事業所得税から控除できるようにすることができます。

負の所得税

経済学では、負の所得税（略してNIT）は、一定額以下の所得の人々が政府に税金を支払う代わりに政府から補足的な支払いを受ける 進歩的な所得税システムです。

キャピタルゲイン

所得税を課すほとんどの管轄区域は、キャピタルゲインを課税対象の所得の一部として扱います。キャピタルゲインは通常、資本資産の売却益です。つまり、通常の事業過程で売却目的で保有されていない資産です。資本資産には、多くの法域における個人資産が含まれます。一部の法域では、キャピタルゲインに対して優遇税率または部分課税のみを提供しています。一部の管轄区域では、資産が保有されていた期間に基づいて、異なるレートまたはレベルのキャピタルゲイン課税が課されます。キャピタルゲインの税率は通常の所得よりもはるかに低いことが多いため、資本の適切な定義については、さまざまな論争や論争があります。

コーポレート

法人税とは、法人に課せられる所得税、資本税、純額税、その他の税金を指します。法人の税率および課税基準は、個人または他の課税対象者の税率とは異なる場合があります。

社会保障への貢献

社会的貢献による一般政府歳入（ GDPの％） 。このデータでは、購買力平価（PPP）による一人当たりGDPの分散は、社会貢献収入によって20％で説明されます。

多くの国が公的資金による退職または医療制度を提供しています。[9]これらのシステムに関連して、国は通常、雇用者および/または従業員に強制的な支払いを要求します。[10]これらの支払いは、多くの場合、賃金または自営業からの収入を参照して計算されます。税率は一般的に固定されていますが、雇用者と従業員に異なる税率が課される場合があります。[11]一部のシステムでは、課税対象の収益に上限が設けられています。いくつかのシステムでは、税金は特定の金額を超える賃金に対してのみ支払われると規定されています。このような上限または下限は、退職には適用される場合がありますが、税のヘルスケア要素には適用されません。賃金に対するそのような税金は「強制貯蓄」の一形態であり、実際には税金ではないと主張する人もいれば、世代間（新しいコホートから古いコホートへ）および所得レベル間（より高い所得レベルからより低い所得水準）は、そのようなプログラムが実際に課税され、支出プログラムであることを示唆しています。

給与または労働力

失業手当や同様の税金は、総給与に基づいて雇用主に課されることがよくあります。これらの税金は、国レベルとサブ国レベルの両方で課される場合があります。[12]

富

富裕税は、銀行預金、不動産、保険および年金制度の資産、法人化されていない事業​​の所有権、金融証券、および個人信託を含む個人資産の総額に課されます。[13]通常、負債（主に住宅ローンやその他のローン）が差し引かれるため、純資産税と呼ばれることもあります。

プロパティ

固定資産税は、動産（不動産）および動産の一部のクラスに課せられる場合があります。さらに、個人または企業の純資産に経常税が課される場合があります。[14]多くの法域では、死亡時または贈与の譲渡時に、財産税、贈与税、またはその他の相続税を課しています。一部の法域では、金融取引または資本取引に税金を課しています。

固定資産税

固定資産税（または固定資産税）は、不動産の所有者がその不動産が所在する政府に支払う必要のある不動産の価値に対する従価税です。複数の管轄区域が同じ資産に課税する場合があります。財産には、土地、土地の改良（建物などの動かせない人工物）、動産（動産）の3つの一般的な種類があります。不動産または不動産は、土地と土地の改良の組み合わせです。

固定資産税は通常、定期的に（たとえば、毎年）請求されます。固定資産税の一般的なタイプは、不動産の所有権に対する年間料金です。ここで、課税ベースは不動産の推定値です。1695年から150年以上の間、英国政府は窓税を課しました。その結果、所有者のお金を節約するために、窓がレンガで覆われた指定建造物を見ることができます。フランスや他の場所でも同様の炉床への課税があり、同様の結果が得られました。イベント主導の固定資産税の最も一般的な2つのタイプは、所有権の変更時に課される印紙税と、多くの国が故人の財産に課す 相続税です。

不動産（土地および建物）に対する税とは対照的に、地価税（またはLVT）は、土地の未改善の価値に対してのみ課税されます（この場合の「土地」は、経済用語、つまりすべてを意味する場合があります） -天然資源、または地表の特定の領域に関連する天然資源：「区画」または「土地区画」）。地価税の支持者は、他の税のように生産を妨げたり、市場メカニズムを歪めたり、その他の方法で死重損失を引き起こしたりしないため、経済的に正当化されると主張しています。[15]

不動産が高等政府機関または地方自治体による課税の対象とならない他の事業体によって保有されている場合、税務当局は、過去の税収の一部またはすべてを補償するために 、税金の代わりに支払いを受け取る場合があります。

多くの管轄区域（多くのアメリカの州を含む）では、管轄区域内で個人資産（動産）を所有する居住者に定期的に課される一般税があります。車両とボートの登録料は、この種の税金のサブセットです。税金は、多くの場合、包括的補償と、食品や衣類などの大きな例外を考慮して設計されています。家庭用品は、家庭内で保管または使用される場合、免除されることがよくあります。[16]他の方法で免除されていないオブジェクトは、定期的に家の外に保管されている場合、免除を失う可能性があります。[16]したがって、収税官は、芸術作品が個人資産税の対象となるため、美術館に芸術を貸して公開した裕福な人々の話を新聞記事で監視することがよくあります。[16]いくつかの修正のためにアートワークを別の州に送る必要があった場合、その州でも個人資産税の対象となる可能性があります。[16]

継承

相続税、相続税、死亡税または関税は、個人の死亡時に発生するさまざまな税金に付けられた名前です。米国の税法では、相続税と相続税が区別されます。前者は故人の個人代表に課税し、後者は相続税の受益者に課税します。ただし、この区別は他の法域には適用されません。たとえば、この用語を使用する場合、英国の相続税は不動産税になります。

エクスパット

外国人税は、市民権または居住地を放棄した個人に対する税金です。税金は、多くの場合、すべての個人の財産のみなし処分に基づいて課されます。一例として、米国の雇用創出法に基づく米国があります。この法律では、純資産が200万ドル、平均所得税の負債が127,000ドルで、市民権を放棄して国を離れた個人は、自動的にそうしていると見なされます。租税回避の理由で、より高い税率の対象となります。[17]

転送

歴史的に、多くの国では、契約を有効にするためにスタンプを貼付する必要があります。スタンプの料金は、固定金額またはトランザクションの値のパーセンテージのいずれかです。ほとんどの国で、印紙は廃止されましたが、印紙税は残っています。印紙税は、株式や有価証券の購入、無記名証券の発行、および特定のパートナーシップ取引に対して英国で課されます。その現代のデリバティブである印紙税準備税と印紙税土地税は、それぞれ証券と土地を含む取引に課せられます。印紙税は、流動性を低下させることにより、資産の投機的な購入を思いとどまらせる効果があります。米国では、譲渡税は州または地方政府によって請求されることが多く、（不動産譲渡の場合）証書またはその他の譲渡文書の記録に関連付けることができます。

富（純資産）

一部の国の政府は、納税者の​​貸借対照表（資産と負債）の申告を要求し、そこから純資産に対する税（資産から負債を差し引いたもの）を純資産のパーセンテージまたは純資産のパーセンテージとして要求します。一定のレベルを超えています。税金は「自然人」 または「法人」に課される場合があります。

商品とサービス

付加価値

一部の国では物品サービス税（GST）、単一事業税、または売上税とも呼ばれる付加価値税（VAT）は、価値を生み出すすべての事業に消費税と同等の税を適用します。例を挙げると、鋼板は機械メーカーによって輸入されています。その製造業者は購入価格にVATを支払い、その金額を政府に送金します。その後、製造業者は鋼を機械に変換し、その機械をより高い価格で卸売業者に販売します。製造業者はより高い価格でVATを徴収しますが、「付加価値」（鋼板のコストを超える価格）に関連する超過分のみを政府に送金します。その後、卸売業者はプロセスを続行し、小売業者に全額のVATを小売業者に請求します。ただし、配布マークアップに関連する金額のみを政府に送金します。最後のVAT額は、以前に支払われたVATを回収できない最終的な小売顧客によって支払われます。同じ税率のVATと消費税の場合、支払われる税金の合計は同じですが、プロセスの異なるポイントで支払われます。

VATは通常、会社にVAT申告書の記入を要求し、請求されたVAT（仮払消費税と呼ばれる）と他の人に請求されたVAT（仮払消費税と呼ばれる）の詳細を提供することによって管理されます。仮払消費税と仮払消費税の差額は、地方税務当局に支払われます。

多くの税務当局は、コンピューターシステムを利用することにより、説明責任と監査可能性を高めた自動VATを導入しました。これにより、サイバー犯罪対策オフィスも可能になります。[要出典]

販売

商品が最終消費者に販売されるときに消費税が課されます。小売組織は、そのような税金が小売販売を思いとどまらせると主張しています。それらが一般的に進歩的であるか退行的であるかという問題は、現在多くの議論の対象となっています。所得の高い人はその割合が低いため、定額の消費税は逆進する傾向があります。したがって、貧しい人々は収入のより高い割合をこれらの商品に費やし、そのような免除は税をより漸進的にするので、食品、ユーティリティ、および他の必需品を消費税から免除するのが一般的です。これは古典的な「あなたが費やしたものに対して支払う」税です。非免除（つまり贅沢）なアイテムにお金を使う人だけが税金を支払うからです。

少数の米国の州は、州の所得税を課していないため、州の歳入を消費税に完全に依存しています。そのような州は、国境内で発生する中程度から大量の観光または州間旅行を行う傾向があり、州が他の方法では課税しない人々からの税金の恩恵を受けることができます。このようにして、州は市民の税負担を軽減することができます。州の所得税を課さない米国の州は、アラスカ、テネシー、フロリダ、ネバダ、サウスダコタ、テキサス、[18]ワシントン州、およびワイオミングです。さらに、ニューハンプシャー州とテネシー州は、配当と利子収入にのみ州の所得税を課します。上記の州のうち、アラスカとニューハンプシャーだけが州の売上税を課していません。追加情報は、で入手できます。税務管理者連盟のウェブサイト。

米国では、すべての連邦給与税と所得税（法人税と個人税の両方）を、国民の世帯と法定居住外国人に対する全国小売売上税と毎月の税金還付に置き換える動きが高まっています[19] 。税の提案はFairTaxという名前です。カナダでは、連邦消費税は物品サービス税（GST）と呼ばれ、現在は5％になっています。ブリティッシュコロンビア州、サスカチュワン州、マニトバ州、プリンスエドワードアイランド州にも州の消費税[PST]があります。Nova Scotia、New Brunswick、Newfoundland＆Labrador、およびOntarioの各州は、州の消費税をGST-統合売上税[HST]と調和させているため、完全なVATです。ケベック州は、GSTに基づくケベック消費税[QST]を徴収しますが、一定の違いがあります。ほとんどの企業は、支払うGST、HST、およびQSTを取り戻すことができるため、事実上、税金を支払うのは最終消費者です。

物品税

物品税は、商品の製造、生産、または流通の過程で商品に課せられる間接税であり、通常、商品の数量または価値に比例します。物品税は、国会議員のジョン・ピムによって考案され、長期議会によって承認された歳入と課税のスキームの一部として、1643年に最初にイギリスに導入されました。これらの義務は、ビール、エール、サイダー、チェリーワイン、タバコの料金で構成され、その後、紙、石鹸、ろうそく、麦芽、ホップ、お菓子がリストに追加されました。物品税の基本原則は、税関を通じて課税できない物品の製造、製造、または流通に対する税金であるというものでした。、およびそのソースから得られる収入は、適切な物品税収入と呼ばれます。この用語の基本的な概念は、ある国で生産または製造された物品に対する税金の概念です。スピリッツ、ビール、タバコ、葉巻などの高級品の課税では、これらの物品の輸入に一定の義務を課すことが慣例となっています（関税）。[20]

物品税（または物品税の免除）は、特定の地域の消費パターンを変更するためにも使用されます（ソーシャルエンジニアリング）。たとえば、他の商品と比較して、アルコールの消費を抑えるために高い物品税が使用されます。収益がアルコール使用障害によって引き起こされた病気の治療費の支払いに使用される場合、これは仮説と組み合わせることができます。同様の税金がタバコやポルノなどに存在する可能性があり、それらをまとめて「悪行税」と呼ぶことがあります。炭素税は、ガソリン、ディーゼル燃料、ジェット燃料、天然ガスなどの炭素ベースの再生不可能な燃料の消費に対する税金です。目的は、大気中への炭素の放出を減らすことです。英国では、自動車税は自動車所有に対する年間税です。

関税

輸入または輸出関税（関税またはインポストとも呼ばれます）は、政治的国境を通過する商品の移動に対する料金です。関税は貿易を思いとどまらせ、政府が国内産業を保護するために使用する可能性があります。関税収入の一部は、海軍または国境警備隊を維持するために政府に支払うと仮定されることがよくあります。関税を騙す典型的な方法は、商品の密輸または虚偽の価値の宣言です。現代の税、関税、貿易のルールは、産業政策、投資政策、農業政策に共通の影響を与えるため、通常は一緒に設定されます。貿易圏は、相互の貿易に対する関税を最小化または撤廃し、場合によってはブロック外からの輸入に保護関税を課すことに同意する連合国のグループです。関税同盟には共通の対外関税があり、参加国は関税同盟に入る商品の関税からの収入を共有します。

一部の社会では、地方自治体が地域間（または特定の内部ゲートウェイ経由）での物品の移動に関税を課すこともあります。注目すべき例は、清末中国の地方自治体にとって重要な収入源となったリキンです。

その他

ライセンス料

事業者または特定の事業に従事する個人には、職業税または免許料が課せられる場合があります。多くの法域では、車両に税金が課されています。

ポーリング

人頭税は、一人当たり税または人頭税とも呼ばれ、個人ごとに一定の金額を課す税です。固定税の概念の一例です。聖書で言及されている最も初期の税金の1つ各成人ユダヤ人からの年間半シェケル（出30：11–16）は、人頭税の一形態でした。人頭税は、計算と収集が簡単で、だましにくいため、管理上安価です。経済学者は、人頭税は固定供給であると推定されているため、人頭税は経済的に効率的であると考えています。したがって、人頭税は経済的歪みにつながりません。しかし、貧しい人々は裕福な人々よりも収入の高い割合を支払うため、人頭税は非常に人気がありません。さらに、人々の供給は実際には時間の経過とともに固定されていません。平均して、人頭税が課せられる場合、カップルはより少ない子供を持つことを選択します。[21] [検証に失敗]中世のイギリスでの人頭税の導入は、1381年の農民の反乱の主な原因でした。スコットランドは、1989年にイングランドとウェールズで1990年に新しい人頭税をテストするために最初に使用されました。資産価値に基づく漸進的な地方税から、支払い能力に関係なく単一の税率形式への変更（コミュニティチャージ、しかし、より一般的には人頭税と呼ばれます）、支払いの広範な拒否と、通称「人頭税暴動」として知られる市民不安の事件につながりました。

その他

一部の種類の税金が提案されていますが、主要な管轄区域では実際には採用されていません。これらには以下が含まれます：

説明ラベル

従価税とユニットあたり

従価税は、課税ベースが商品、サービス、または資産の価値である税です。消費税、関税、固定資産税、相続税、付加価値税は、従価税の種類が異なります。従価税は通常、取引時に課せられます（消費税または付加価値税（VAT））が、年次ベース（固定資産税）または別の重要なイベント（相続税または関税）に関連して課される場合があります。 ）。

従価税とは対照的に、課税ベースは価格に関係なく、何かの量である単位税です。物品税はその一例です 。

消費

消費税とは、投資以外の支出に対する税金のことであり、消費税、消費者付加価値税、または投資や貯蓄の無制限の控除を可能にするように所得税を変更することによって実施できます。

環境

これには、天然資源消費税、温室効果ガス税（炭素税）、「硫黄税」などが含まれます。記載されている目的は、価格を改定することにより環境への影響を減らすことです。エコノミストは、環境への影響を負の外部性として説明しています。早くも1920年に、アーサー・ピグーは外部性に対処するための税金を提案しました（以下の経済厚生の増加に関するセクションも参照してください）。環境税の適切な実施は、長期にわたる議論の対象となってきました。

プロポーショナル、プログレッシブ、リグレッシブ、および一括払い

税制の重要な特徴は、所得や消費に関連する税負担の割合です。プログレッシブ、リグレッシブ、およびプロポーショナルという用語は、レートが低から高、高から低、または比例的に進行する方法を説明するために使用されます。これらの用語は、定義を満たすあらゆるタイプの税制（所得または消費）に適用できる分配効果を表します。

  • 累進課税とは、税率の適用額が増えるにつれて実効税率が上がるように課せられる税です。
  • 累進課税の反対は逆進税であり、税率が適用される金額が増加するにつれて実効税率が減少します。この効果は一般的に、ミーンズテストが税控除または州の給付金を引き出すために使用される場合に発生します。
  • その間に比例課税があり、実効税率が固定され、税率が適用される金額が増加します。
  • 一括税とは、課税対象者の状況の変化に関係なく、固定額の税です。これは実際には逆進税です。低所得者は高所得者よりも所得の高い割合を使用する必要があるため、所得の関数として税の効果が減少します。

この用語は、高級品への課税など、特定の消費の課税に意味を適用するためにも使用できます。基本的な必需品の免除は、ハイエンド消費に対する税負担を増やし、税金を減らすため、累進効果があると説明できます。ローエンド消費への負担。[22] [23] [24]

直接的および間接的

税金は「直接税」または「間接税」と呼ばれることもあります。これらの用語の意味は状況によって異なる可能性があり、混乱を招くことがあります。アトキンソンによる経済的定義は、「...直接税は納税者の個々の特性に合わせて調整される可能性があるが、間接税は買い手または売り手の状況に関係なく取引に課される」と述べています。[25]この定義によれば、たとえば、所得税は「直接」であり、消費税は「間接」です。

法律では、これらの用語は異なる意味を持つ場合があります。たとえば、米国憲法では、直接税は人頭税と固定資産税を指し、これらは単純な存在または所有権に基づいています。イベント、権利、特権、活動には間接税が課せられます。[26]したがって、不動産の売却に対する税金は間接税と見なされますが、不動産自体を単に所有することに対する税金は直接税になります。

料金と効果的な

政府は、特定の商品、サービス、または資産の使用と引き換えに、ユーザー料金、通行料、またはその他の種類の査定を請求する場合があります。これらは、個人の支払いに対する直接的な利益の支払いとして徴収される限り、一般的に税金とは見なされません。[27]そのような料金には以下が含まれます：

  • 料金：道路、橋、トンネル、運河、水路、その他の交通機関を経由する場合の料金。歴史的に、通行料は、公共の橋、道路、トンネルのプロジェクトの支払いに使用されてきました。それらはまた私的に構築された輸送リンクで使用されました。料金は固定料金である可能性が高く、車種や長距離路線の距離に応じて段階的に変化する可能性があります。
  • 公園やその他の政府所有の施設の使用に対して請求されるものなどのユーザー料金。
  • 特定の状況で決定を下すために政府機関によって請求される裁定料。

一部の学者は、特定の経済効果を税金と呼んでいますが、それらは政府によって課される賦課金ではありません。これらには以下が含まれます：

歴史

エジプトの農民は税金の不払いで押収されました。（ピラミッド時代）

最初に知られている税制は、紀元前3000年から2800年頃の古代エジプト、エジプト古王国の第一王朝でした。[30]最も初期の、そして最も普及した課税形態は、賦役と什分の一でした。コルヴェは、貧しくて他の形態の税金を支払うことができない農民によって州に強制労働を提供されました（古代エジプトの労働は税金の同義語です）。[31]ファラオが人々から什分の一を集めて、王国の隔年ツアーを実施するという時間文書からの記録。その他の記録は、石灰岩フレークの穀倉領収書です。とパピルス。[32]早期課税は聖書にも記載されています。創世記（47章24節–新国際版聖書）には、「しかし、作物が入ってきたら、その5分の1をファラオに渡してください。残りの5分の4は、畑の種として、またあなた自身とあなたの家族とあなたの子供たち」。Samgharitrは、ヴェーダのテキストで収税人に言及されている名前です。[33]ヒッタイト帝国の首都ハットゥシャでは、穀物は周辺の土地から税金として徴収され、国王の富を示すためにサイロに保管されていました。[34]

ペルシャ帝国では、規制された持続可能な税制が紀元前500年にダレイオス1世によって導入されました。[35]ペルシャの税制は各サトラップに合わせて調整された（サトラップまたは州知事によって支配された地域）。異なる時期に、帝国には20から30のサトラップがあり、それぞれが想定される生産性に従って評価されました。サトラップの費用（州で資金を調達する方法と人を正確に決定する費用と力は、金持ちに最大の機会を提供する）を差し引いた後、支払額を集めて国庫に送るのはサトラップの責任でしたピッキング）。さまざまな州から要求された量は、それらの経済的可能性の鮮明な絵を与えました。たとえば、バビロンは最高の量と驚くべき商品の混合物について評価されました。1,000人の銀の才能と軍隊への4か月分の食糧供給。インド、その金で有名な州は、4,680人の銀のタレントの非常に大量に等しい価値の金粉を供給することでした。エジプトはその作物の豊かさで知られていました。それはペルシャ帝国（そして後にローマ帝国）の穀倉地帯となる予定であり、700タレントの銀に加えて12万メジャーの穀物を提供する必要がありました。[36]この税金は、土地、生産能力、賛辞のレベルに基づいて、サトラップにのみ課せられました。[37]

紀元前196年にプトレマイオス5世によって発行され、3つの言語で書かれたロゼッタストーンは、「歴史上最も有名な解読、つまり象形文字の解読につながった」ものです。[38]

イスラムの支配者は、ザカート（イスラム教徒に対する税金）とジズヤ（征服された非イスラム教徒に対する人頭税）を課しました。インドでは、この慣習は11世紀に始まりました。

トレンド

少なくとも17世紀以降のヨーロッパにおける政府の徴税の多数の記録は、今日でも入手可能です。しかし、生産数がすぐに入手できないため、課税レベルを経済の規模や流れと比較するのは困難です。17世紀のフランスの政府支出と収入は、1600〜10年の約2,430万リーブルから、1650〜59年の約1億2,686万リーブル、1700〜10年の約1億1,7.99万リーブルになり、政府債務は16億リーブルに達しました。1780年から89年にかけて、4億2,150万リーブルに達しました。[39]フランス、オランダ、スカンジナビアなどでは、17世紀に最終財の生産に占める課税の割合が15〜20％に達した可能性があります。18世紀から19世紀初頭の戦争に満ちた年の間に、戦争がより高価になり、政府がより中央集権化され、税金を徴収することに熟達するにつれて、ヨーロッパの税率は劇的に上昇しました。この増加はイギリスで最大でした、ピーター・マサイアスパトリック・オブライアンは、この期間に税負担が85％増加したことを発見しました。別の研究では、この数字が確認され、1人当たりの税収は18世紀でほぼ6倍に増加しましたが、着実な経済成長により、産業革命前のこの期間に各個人の実際の負担は2倍になりました。実効税率は、フランス革命の数年前のフランスよりも英国の方が高く、一人当たりの所得比較では2倍でしたが、ほとんどが国際貿易に置かれていました。フランスでは、税金は低くなりましたが、負担は主に土地所有者、個人、および国内貿易にあり、したがってはるかに多くの憤慨を生み出しました。[40]

2016年のGDPに占める課税の割合は、デンマークで45.9％、フランスで45.3％、英国で33.2％、米国で26％であり、すべてのOECD加盟国の平均は34.3％でした。[41] [42]

フォーム

法定紙幣以前の貨幣経済学では、重要な課税形態はシニョリッジ、つまりお金の創造に対する課税でした。

その他の廃止された課税形態には、次のものがあります。

  • 兵役の代わりに支払われる軍役代納金。厳密に言えば、それは税金そのものではなく非課税義務の減刑ですが、実際には税金として機能します。
  • タラージ、封建的扶養家族に対する税金。
  • 什分の一は、税金のような支払い（収入または農産物の10分の1）であり、教会に支払われます（したがって、厳密な技術用語では税金としては具体的すぎます）。これは、通常は自発的である同じ名前の現代の慣行と混同されるべきではありません。
  • （封建）援助、封建時代に家臣が領主に支払った税金または納税の一種。
  • デーンゲルドは、もともとはデーン人の襲撃を完済するために引き上げられた中世の土地税であり、後に軍事費の資金として使用されました。
  • カルケージ、イギリスのデーンゲルドに取って代わった税金。
  • 税務農業、税収の徴収の責任を民間人またはグループに割り当てる原則。
  • ソケージ、地代に基づく封建税制。
  • 土地の家賃に基づく封建的な税制であるBurgage 。

一部の公国は、輸入されたガラスとハードウェアの消費を減らすために、窓、ドア、またはキャビネットに課税しました。ドアやキャビネットへの脱税のために、戸棚、ハッチ、ワードローブが採用されました。状況によっては、ロンドンでの混雑料金（道路交通の削減と公共交通機関の促進）などの公共政策を実施するためにも税金が使用されます。ロシア帝国では、あごひげに税金が課せられました。今日、世界で最も複雑な税制の1つはドイツにあります。世界の税務文献の4分の3は、ドイツのシステムに言及しています。[要出典]ドイツのシステムでは、118の法律、185のフォーム、96,000の規制があり、€を費やしています。所得税を徴収するために37億。[引用が必要]米国では、IRSには約1,177のフォームと指示があり、[43] 2010年2月1日時点で380万語を含む28.4111メガバイトの内国歳入法[44] 、 [45]コード内の多数の税法連邦規則集[ 46]および内国歳入庁の補足資料。[47]今日、より先進的な経済（すなわちヨーロッパと北アメリカ）の政府は直接税にもっと依存する傾向がありますが、発展途上国（すなわちいくつかのアフリカ諸国）は間接税にもっと依存しています。

経済効果

GDPの％で表した税金からの財政収入。このデータでは、購買力平価（PPP）による一人当たりGDPの分散は、税収によって32％で説明されます。

経済的には、課税は家計や企業から国の政府に富を移転します。アダム・スミスは国富論で次のように書いてい ます

「…民間人の経済的収入は、家賃、利益、賃金の3つの主要なタイプです。通常の納税者は、最終的にこれらの収入源の少なくとも1つから税金を支払います。政府は、特定の税金を家賃のみに課すように意図する場合があります。 、利益、または賃金–そして別の税金が3つの私的収入源すべてに一緒にかかるべきである。しかし、多くの税金は必然的に意図されたものとは非常に異なる資源と人にかかるでしょう…良い税金は4つの主要な基準を満たします。それらは（1）比例しています。 （2）恣意的ではなく特定の支払い能力（3）納税者にとって都合のよい時間と方法で支払い可能であり、（4）管理と徴収が安価である。」[48]

課税の副作用（経済の歪みなど）と、どのように課税するのが最善かについての理論は、ミクロ経済学の重要な主題です。課税は、富の単純な移転ではありません。課税の経済理論は、課税を通じて 経済福祉を最大化する方法の問題にアプローチします。

さまざまな所得グループの減税の影響を調べた2019年の調査では、雇用の伸びに最大のプラスの影響を与えたのは低所得グループの減税でした。[49]最も裕福な上位10％の減税は、わずかな影響しか及ぼしませんでした。[49]

発生率

法律は、誰から税金を徴収するかを定めています。多くの国では、企業に税金が課せられます（法人税や給与税の一部など）。ただし、最終的に誰が税金を支払うか（税金の「負担」）は、税金が組み込まれるにつれて市場によって決定されます生産コストに。経済理論によれば、税の経済的効果は、法的に課税される時点で必ずしも低下するわけではありません。たとえば、雇用主が支払う雇用に対する税金は、少なくとも長期的には従業員に影響を与えます。税負担の最大の部分は、関係する最も弾力性のない要因、つまり価格の変化による影響が最も少ない取引の部分にかかる傾向があります。したがって、たとえば、町の賃金に対する税金は、（少なくとも長期的には）その地域の不動産所有者に影響を及ぼします。

供給量と需要量が価格によってどのように変化するか（需要と供給の「弾力性」）に応じて、売り手（税引前価格の引き下げの形で）または買い手（形で）が税金を吸収できます。税引き後の価格が高い）。供給の弾力性が低い場合、より多くの税金が供給者によって支払われます。需要の弾力性が低い場合、より多くが顧客によって支払われます。そして、逆にそれらの弾力性が高い場合。売り手が競争力のある企業である場合、税負担は生産要素に分散されますその弾力性に応じて; これには、労働者（低賃金の形で）、資本投資家（株主への損失の形で）、土地所有者（低賃金の形で）、起業家（監督の低賃金の形で）および顧客（より高い価格の形）。

この関係を示すために、製品の市場価格が$ 1.00であり、法律により売り手から徴収される製品に$ 0.50の税金が課されているとします。製品に弾力性のある需要がある場合、税金の大部分が売り手によって吸収されます。これは、需要の弾力性のある商品は、数量の大幅な減少を引き起こし、価格のわずかな上昇を要求するためです。したがって、販売を安定させるために、売り手は追加の税負担をより多く吸収します。たとえば、売り手は商品の価格を$ 0.70に下げて、税金を追加した後、買い手が合計$ 1.20を支払う場合があります。これは、$ 0.50の税金が課される前よりも$ 0.20多くなります。この例では、買い手は$ 0.50の税金のうち$ 0.20を（税引き後の価格の形で）支払い、売り手は残り​​の$ 0.30を（より低い税引き前の価格の形で）支払いました。[50]

厚生経済学の向上

政府支出

課税の目的は、インフレなしで政府支出を提供することです。道路やその他のインフラ、学校、社会的セーフティネット、公衆衛生システム、国防、法執行機関、法廷システムなどの公共財の提供は、利益が関連する費用を上回っている場合、社会 の経済的福祉を向上させます。

ピグー

税金の存在は、場合によっては経済効率を高めることができます。財に関連する負の外部性がある場合（つまり、消費者が感じない負の効果がある場合）、自由市場はその財の多くを取引します。政府は財に課税することで、全体的な福祉を向上させながら、特定の問題に対処するための歳入を増やすことができます。

目標は、個人的なコストに加えて社会的コストを生み出しているときに人々に課税することです。負の外部性を持つ商品に課税することにより、政府は収入を増やしながら経済効率を高めようとします。

このタイプの税金は、1920年の著書「TheEconomics of Welfare」で経済学者のアーサー・ピグーが書いたものにちなんで、ピグー税と呼ばれています。[51]

ピグー税は、気候変動（すなわち炭素税）、汚染燃料（ガソリンなど）、水または大気汚染（すなわちエコタックス）、公的医療費を負担する商品（アルコールやタバコ）、および特定の公共財の過剰需要（交通渋滞の価格設定など）。アイデアは、平均以上の社会的危害を引き起こす人々に税金を向けることであり、それにより自由市場はすべての費用を組み入れます個人的な費用だけではなく、社会的危害を少なくする人々の全体的な税負担を軽減するという利点があります。

不平等の削減

累進課税は、税収が高所得者から低所得者に再分配されない場合でも、一般的に経済的不平等を軽減します。[52] [53]しかし、非常に特殊な状況では、低所得者が高所得者によって生産された商品やサービスを消費し、高所得者が他の高所得者からのみ消費する場合、累進課税は経済的不平等を増大させます（トリクルアップ）効果）。[54]

経済厚生の低下

ほとんどの税金（以下を参照）には、非生産的な労働を義務付ける（コンプライアンスコスト）か、経済的インセンティブに歪みを生じさせる（死重損失と逆インセンティブ）ことによって、経済的福祉を低下させる副作用があります。[要出典]

コンプライアンスのコスト

政府は徴税活動にお金を使わなければなりませんが、特に記録の保持とフォームへの記入にかかる費用の一部は、企業と個人が負担します。これらはまとめてコンプライアンスのコストと呼ばれます。より複雑な税制では、コンプライアンスコストが高くなる傾向があります。この事実は、税の簡素化を支持する実践的または道徳的な議論の基礎として使用できます（FairTaxまたはOneTax、およびいくつかのフラットタックス提案など）。

死重損失

税金の死重損失を示す図

負の外部性がない場合、市場への税金の導入は、死重損失を引き起こすことによって経済効率を低下させます。競争の激しい市場では、特定の経済財の価格は、財の買い手と売り手の両方に利益をもたらすすべての取引が確実に行われるように調整されます。税金の導入により、売り手が受け取る価格は、税金の分だけ買い手へのコストよりも低くなります。これにより、発生するトランザクションが少なくなり、経済的厚生が低下します。関係する個人または企業は、税引き前よりも裕福ではありません。税負担と自重費用の額は、課税対象の財に対する供給と需要の 弾力性。

所得税や消費税を含むほとんどの税金には、かなりの死重損失がかかる可能性があります。一般的に競争の激しい経済で死重損失を回避する唯一の方法は、経済的インセンティブを変える税金を控えることです。そのような税金には、地価税[55]が含まれ、この税は完全に弾力性のない供給で良いものになります。土地に建てられたものではなく、未改良の土地の価値に課税することにより、地価税は土地所有者の土地を改良するための税金を増加させません。これは、土地の放棄に報い、建設、保守、修理の意欲をそぐ従来の固定資産税とは対照的です。死重損失が少ない税のもう1つの例は、一括税です。選択に関係なくすべての成人が支払う人頭税（人頭税）など。おそらく、まったく予期しない暴風雨の利益税もこのカテゴリーに分類される可能性があります。

死重損失は、税金がビジネスの競争の場を平準化する上で与える影響を考慮していません。より多くのお金を持っている企業は、競争をかわすのにより適しています。非常に大規模な企業が少ない業界では、市場に参入する新規参入者の参入障壁が非常に高いのが一般的です。これは、企業が大きくなればなるほど、サプライヤーと交渉する立場が良くなるためです。また、大企業は長期間にわたって低利益またはマイナスの利益で事業を行うことができる可能性があり、その結果、競争が激化する可能性があります。しかし、利益に対する累進課税は、新規参入者に対するそのような障壁を減らし、それによって競争を激化させ、最終的には消費者に利益をもたらすでしょう。[56]

逆インセンティブ

先進国の税法の複雑さは、ひどい税制上の優遇措置を提供します。税務政策の詳細が多ければ多いほど、合法的な租税回避と違法な脱税の機会が増えます。これらは収入の損失をもたらすだけでなく、追加のコストを伴います。たとえば、税務アドバイスのために行われる支払いは、経済に富を追加しないため、本質的に死重損失です。逆インセンティブは、非課税の「隠された」取引のためにも発生します。たとえば、ある会社から別の会社への販売は消費税の対象となる可能性がありますが、同じ商品が企業のある支店から別の支店に出荷された場合、税金は支払われません。

これらの問題に対処するために、経済学者はしばしば抜け穴を提供することを避ける単純で透明な税制を提案します。たとえば、消費税は、中間取引を無視 する付加価値税に置き換えることができます。

発展途上国では

ニコラス・カルドアの研究に続いて、発展途上国の財政は国家の能力と財政の発展に強く結びついています。州の能力が発達するにつれて、州は課税のレベルを上げるだけでなく、課税のパターンも増やします。課税ベースの拡大と貿易税の重要性の低下に伴い、所得税の重要性が増しています。[57] ティリーの主張によれば、国家の能力は戦争の出現への対応として進化する。戦争は、州が増税し、州の能力を強化するインセンティブです。歴史的に、多くの課税の突破口は戦時中に起こりました。英国での所得税の導入は、1798年のナポレオン戦争によるものでした。米国は、内戦中に最初に所得税を導入しました。[58] 課税は、国の財政的および法的能力によって制約されます。[59]財政的および法的能力も互いに補完し合う。適切に設計された税制は、効率の低下を最小限に抑え、経済成長を後押しすることができます。金融機関や個人資産へのコンプライアンスとサポートが向上すれば、政府はより多くの税金を徴収できるようになります。裕福な国ほど税収が高くなりますが、経済成長が必ずしも税収の増加につながるとは限りません。たとえば、インドでは、免税の増加により、1986年以来GDPの約0.5％の所得税収入が停滞しています。[60]

EPS PEAKSの研究者[61]は、課税の主な目的は歳入の動員、国家予算のための資源の提供、そしてマクロ経済管理の重要な部分の形成であると述べました。彼らは、経済理論は、効率と公平性のバランスを取り、生産と消費、さらには流通、再分配、福祉への影響を理解することによってシステムを「最適化」する必要性に焦点を合わせていると述べた。

彼らは、税金と減税は、投資決定、労働供給、消費パターン、および正と負の経済的波及（外部性）、そして最終的には経済成長の促進に影響を与えるために、行動変化のためのツールとしても使用されてきたと述べています発達。税制とその行政はまた、納税者として結果として国家に説明責任を果たすことができる国家と市民の間の「社会契約」の主要な形態として、国家建設と統治において重要な役割を果たします。

研究者たちは、国内歳入は海外開発援助よりも安定していて予測可能であり、国が自給自足するために必要であるため、開発途上国の公的資金の重要な部分を形成すると書いた。彼らは、国内の歳入フローは平均してすでにODAよりはるかに大きく、アフリカ全体で徴収された税金の10％未満の援助に相当することを発見しました。

しかし、アフリカ諸国の4分の1では、海外開発援助は徴税額を上回っており[62]、これらの国々は資源が豊富でない国である可能性が高い。これは、援助を税収に置き換えることで最も進歩している国は、エネルギーと商品の価格の上昇から不釣り合いに恩恵を受けている国である傾向があることを示唆しています。

著者[61]は、GDPのパーセンテージとしての税収が世界平均の19％前後で大きく変動することを発見しました。[63]このデータはまた、GDPが高い国では、GDPに対する税の比率が高くなる傾向があることを示しており、所得が高いほど、税収が比例して高くなることを示しています。平均して、高所得国の税収はGDPに占める割合が約22％であるのに対し、中所得国では18％、低所得国では14％です。

高所得国では、GDPに対する税率が最も高いのはデンマークで47％、最も低いのはクウェートで0.8％であり、石油収入の高さによる低税を反映しています。低所得国のGDPに占める税収の長期平均パフォーマンスは大幅に停滞していますが、ほとんどの場合、近年はある程度の改善が見られます。平均して、資源の豊富な国が最も進歩し、1990年代半ばの10％から2008年には約17％に上昇しました。非資源の豊富な国はある程度の進歩を遂げ、平均税収は10％から15％に増加しました。同じ期間に。[64]

多くの低所得国のGDPに対する税率は15％未満です。これは、課税対象の経済活動が限られているなどの潜在的な税率が低いか、政策の選択、違反、または行政上の努力が低いことが原因である可能性があります。制約。

一部の低所得国では、資源税収入（例：アンゴラ）または比較的効率的な税務管理（例：ケニア、ブラジル）により、税対GDP比が比較的高くなっていますが、一部の中所得国では、税対GDP比が低くなっています（例：マレーシア）これは、より税に優しい政策の選択を反映しています。

全体的な税収はほぼ一定であるが、世界的な傾向は、総収入に占める貿易税の割合が減少していることを示しており（IMF、2011）、収入の割合は国境貿易税から国内課税の商品やサービスの消費税にシフトしている。低所得国は、高所得国と比較して、貿易税への依存度が高く、所得税と消費税の割合が少ない傾向があります。[65]

納税経験の1つの指標は、 176か国の合計税率、税務手続きの遵守に費やされた時間、および年間を通じて必要な支払い回数を比較する「DoingBusiness」調査[66]で取得されました。税金を支払う「最も簡単な」国は中東にあり、UAEが最初にランク付けされ、次にカタールとサウジアラビアが続きます。これは、これらの国の低税制を反映している可能性があります。サハラ以南のアフリカの国々は、中央アフリカ共和国、コンゴ共和国、ギニア、チャドで支払うのが「最も難しい」国の1つです。下の5つは、総税率の上昇と遵守すべき管理上の負担の増大を反映しています。

重要な事実

以下の事実は、EPSPEAKSの研究者によってまとめられました。[61]

  • 貿易の自由化は、総収入とGDPに占める貿易税の減少につながりました。[61] [67]
  • 資源の豊富な国はGDPのシェアとしてより多くの収入を集める傾向がありますが、これはより不安定です。資源が豊富なサハラ以南のアフリカ諸国は、資源が豊富でない国よりも優れた徴税を行ってきましたが、歳入は年々変動します。[67]収益管理を強化することにより、開発と成長のための投資の大きな機会があります。[61] [68]
  • 発展途上国には、平均して約40％、場合によっては最大60％を占めるインフォーマルセクターがあります。[69]インフォーマルセクターは、徴収のコストが高く、潜在的な収入が限られているため、税収を効率的に導入できない可能性のある多くの小規模なインフォーマルトレーダーを特徴としています（ただし、より広範なガバナンス上のメリットがあります）。また、「課税が困難」で脱税し、税控除の対象とすべき非準拠企業の問題もあります。[61] [70]
  • 多くの低所得国では、課税対象となる経済活動の範囲が限られているために、収入の大部分が狭い課税ベースから集められています。したがって、少数の納税者、多くの場合多国籍企業に依存しており、場合によっては移転価格の乱用を通じて、場合によっては歳入当局の能力不足を悪用して、納税義務を最小限に抑えることで歳入の課題を悪化させる可能性があります。[さらに説明が必要] [61] [70]
  • 発展途上国と先進国は、多国籍企業と国際市民への課税において大きな課題に直面しています。発展途上国における脱税と回避による税収損失の見積もりは、データの不足と方法論的な欠点によって制限されていますが、いくつかの見積もりは重要です。[61] [71]
  • 各国はインセンティブを使用して投資を呼び込みますが、投資家は市場規模、インフラストラクチャ、スキルなどの経済的ファンダメンタルズの影響をより受け、税制上のインセンティブの影響はごくわずかであることが示されているため、これを行うと不必要に収益を放棄する可能性があります（IFC投資家調査）。[61]たとえば、アルメニア政府はITセクターを支援し、投資環境を改善しているにもかかわらず、国内市場の規模の小ささ、低賃金、生産性向上ツールの需要の低さ、財政的制約、ソフトウェアの違法コピー率の高さなどの要因このセクターの成長を遅らせる。税制上の優遇措置は、セクターの発展に貢献すると考えられているほど貢献していないことを意味します。[72]
  • 低所得国では、コンプライアンスコストが高く、長いプロセス、頻繁な納税、賄賂、汚職が発生します。[61] [70] [73]
  • 多くの場合、管理者はリソースが不足しており、リソースは最も影響力のある領域を効果的にターゲットにしておらず、中間レベルの管理は脆弱です。国内と税関の調整は弱く、これはVATにとって特に重要です。弱い管理、統治、および汚職は、低収入の徴収に関連する傾向があります（IMF、2011年）。[61]
  • 税収に対する援助の効果に関する証拠は決定的ではありません。税収は援助よりも安定していて持続可能です。援助による歳入への阻害効果が予想され、いくつかの初期の研究によって裏付けられたが、最近の証拠はその結論を支持せず、場合によっては、歳入動員の支援に続く税収の増加を示している。[61]
  • すべての地域の中で、アフリカは平均利益の57.4％で事業が負担する最高の総税率を持っていますが、VATの導入もあって、2004年以来70％から最も低下しており、これは投資を呼び込む。[61] [74]
  • 脆弱な州は、GDPのパーセンテージとして税収を拡大することができず、利益を維持することはより困難です。[75]紛争が国の管理下にある領土を減少させたり、生産性を低下させたりすると、税務行政は崩壊する傾向があります。[76]紛争後に経済が再建されるにつれ、効果的な税制の開発が順調に進む可能性がある。リベリアは2003年のGDPの10.6％から2011年には21.3％に拡大しました。モザンビークは1994年のGDPの10.5％から2011年には約17.7％に増加しました。[61] [77]

まとめ

歳入への援助介入は、成長のための歳入動員を支援し、税制の設計と管理の有効性を改善し、ガバナンスとコンプライアンスを強化することができます。[61]経済トピックガイドの著者は、歳入のための最善の援助方法は国の状況に依存するが、政府の利益と一致し、証拠に基づく税制改革の下での活動の効果的な計画と実施を促進することを目指すべきであると述べた。最後に、彼女は、さらなる改革の分野を特定するには、国別の診断評価が必要であることを発見しました。国際的に特定された開発途上国の幅広い分野（IMFなど）には、たとえば、地方歳入の固定資産税、支出管理の強化、採掘産業の効果的な課税などがあります。多国籍企業。[61]

ビュー

サポート

しかし、すべての税金は、それを支払う人にとって、奴隷制ではなく自由のバッジです。–アダム・スミス（1776）、国富論[78]

ほとんどの政治哲学によれば、税金は社会に必要で有益な活動に資金を提供するため、正当化されます。さらに、累進課税は、社会の経済的不平等を減らすために使用できます。この見解によると、現代の国民国家における課税は、人口の大部分と社会開発に利益をもたらします。[79]オリバー・ウェンデル・ホームズ・ジュニアによるさまざまな声明を言い換えると、この見解の一般的な表現は「税金は文明の代償である」です。[80]

民主主義では、政府が税を課す行為を行う当事者であるため、社会全体が税制をどのように組織すべきかを決定しているとも言えます。[81]アメリカ独立戦争の「代表なくして課税なし」のスローガンは、この見解を暗示していた。伝統的な保守派の場合、税金の支払いは、法律を遵守し、確立された制度を支援する市民の一般的な義務の一部として正当化されます。保守的な立場は、おそらく最も有名な財政の格言である「古い税金は良い税金です」にカプセル化されています。[82]保守派は、「政府が彼らにとって費用がかからず、より多くの政府の「サービス」を要求するという特定の結果をもたらすと信じるようにならないように、誰も政府への支払いを免除されるべきではないという基本的な保守的な前提」を提唱している。[83] 社会民主主義者は一般に、国民皆保険や教育などの幅広いサービスの公的提供、およびさまざまな福祉給付の提供に資金を提供するために、より高いレベルの課税を支持している。[84]アンソニー・クロスランドらが主張しているように、資本からの収入に課税する能力は、マルクス主義者とは対照的に、混合経済の社会民主主義の中心的要素である。資本の包括的な公的所有権に関する議論。[85]アメリカの自由主義者は、自由の保護を最大化するために最小限の課税を推奨している。[要出典]

所得税などの個人への強制課税は、領土主権や社会契約などの理由で正当化されることがよくあります。事業税の擁護者は、それが最終的に個人に流れる所得に課税する効率的な方法である、または商業活動が必然的に公的に確立され維持された経済インフラの使用を伴うという理由で事業の個別課税が正当化されると主張し、企業は事実上、この使用に対して課金されます。[86] ジョージ主義の経済学者は、すべての地代が天然資源（土地、鉱物採掘、漁獲割当など）から集められたものは不労所得であり、個人ではなくコミュニティに属しています。彼らは、土地やその他の天然資源に高額の税金（「単一税」）を課して、この不労所得を州に還元することを提唱していますが、その他の税金はありません。

に対して

税金の支払いは、クラウドファンディングのように自発的ではなく、法制度によって強制され、強制されるため、一部の政治哲学は、税金を盗難、恐喝、奴隷制、財産権の侵害、または専制政治と見なし、政府が強制的に税金を徴収していると非難しています。強制的な手段。[87] オブジェクティビスト、無政府資本主義者、および右派リバタリアンは、課税を非侵略主義のレンズを通しての政府の侵略と見なしている。民主主義が課税を正当化するという見解は、民主的手段によって選択された法律を含むあらゆる形態の政府が根本的に抑圧的であると主張する人々によって拒否されます。ルートヴィヒ・フォン・ミーゼスによれば、方法論的個人主義のために、「社会全体」はそのような決定を下すべきではありません。[88]課税のリバタリアン反対派は、警察や国防軍などの政府の保護が、民間の防衛機関、仲裁機関、または自発的な寄付などの代替市場に取って代わられる可能性があると主張している。[89]

多くの人が政府支出を資本の非効率的な使用と見なしており、政府が開発しようとしているのと同じプロジェクトを民間企業がはるかに低いコストで開発できると考えています。この一連の議論は、公務員はプロジェクトの効率に個人的に投資されていないため、支出の超過はあらゆる段階で発生するというものです。同じ点で、多くの公務員は彼らのプロジェクト管理スキルのために選出されていないので、プロジェクトは誤って扱われる可能性があります。米国では、ジョージW.ブッシュ大統領が、2009年の予算で、非効率的または非効率的な「151の裁量プログラムを終了または削減する」ことを提案しました。[90]

社会主義

カール・マルクスは、共産主義の到来後は課税が不要になると想定し、「国家の死滅」を楽しみにしていました。中国のような社会主義経済では、政府の収入のほとんどが企業の所有権から得られたため、課税は小さな役割しか果たしておらず、金銭的課税は必要ないと主張する人もいました。[91]課税の道徳性が疑問視されることもあるが、課税に関するほとんどの議論は、課税自体ではなく、 課税の程度と方法、および関連する政府支出を中心に展開している。

選択

税の選択は、納税者が個々の税金をどのように配分するかをより細かく制御する必要があるという理論です。納税者がどの政府組織が税金を受け取るかを選択できれば、機会費用の決定は彼らの部分的な知識を統合するでしょう。[92]たとえば、公教育により多くの税金を割り当てた納税者は、公的医療に割り当てる税金が少なくなります。支持者は、納税者が自分の好みを示すことを許可することは、納税者が真に価値のある公共財を効率的に生産することに政府が成功することを確実にするのに役立つと主張します。[93]これで終わりです不動産投機、景気循環、失業、そして富をより均等に分配します。ジョセフ・スティグリッツのヘンリー・ジョージ定理は、ジョージも指摘したように、公共支出が地価を上げるため、その十分性を予測しています。

ジョージ主義

ジョージ主義者（ジョージ主義者と地質学者）は、経済効率と道徳性の両方の理由から、課税は主に経済的賃貸料、特に土地の価値を徴収するべきであると述べています。経済学者が同意するように、課税に経済的賃貸料を使用することの効率は、そのような課税を渡すことができず、死重損失を引き起こさないという事実と、それがインセンティブを取り除くという事実によるものです。土地で推測する。[97]その道徳は、私有財産は労働の産物には正当化されるが土地には正当化されないというジョージ主義の前提に基づいていると天然資源。[98]

経済学者で社会改革者のヘンリー・ジョージは、貿易への悪影響を理由に消費税と保護関税に反対しました。[99]彼はまた、各自の労働と生産的な投資の成果に対する各人の権利を信じていた。したがって、労働からの収入と適切な資本は非課税のままでなければなりません。このため、多くのジオイスト、特に自分たちをジオリバタリアンと呼ぶ人々は、これらのタイプの課税（すべてではない）は不道徳であり、盗難でさえあるという見解をリバータリアンと共有しています。ジョージは、単一税があるべきだと述べました：地価税、これは効率的かつ道徳的であると考えられています。[98]特定の土地の需要は自然に依存しますが、特に都市環境におけるコミュニティ、貿易、および政府のインフラストラクチャの存在にさらに依存します。したがって、土地の経済的賃貸料は特定の個人の産物ではなく、公費として請求される場合があります。ジョージによれば、これは不動産バブル、景気循環、失業を終わらせ、富をはるかに均等に分配するでしょう。[98] ジョセフ・スティグリッツのヘンリー・ジョージ定理は、公共財が地価を上げるため、公共財の資金調達に十分であると予測しています。[100]

ジョン・ロックは、改良された土地の場合のように、労働が天然資源と混合されるときはいつでも、他の人が利用できる同じ品質の他の天然資源が十分になければならないという条件の下で私有財産は正当化されると述べました。[101] 地質学者は、地価がゼロより大きい場合は常に、ロックの但し書きに違反していると述べています。したがって、天然資源に対するすべての人々の平等な権利の想定された原則の下で、そのような土地の占有者は、社会の他の人々にその価値の額を補償しなければなりません。このため、地質学者は一般に、そのような支払いは真の「税金」ではなく、補償または料金と見なすことができると考えています。[102]これは、ジオイストが課税を社会正義の手段と見なしている一方で、社会民主主義者や社会自由主義者とは対照的に、課税を再分配の手段とは見なさず、むしろ「事前分配」または単にコモンズの正しい分配と見なしていることを意味します。[103]

現代の地質学者は、この言葉の古典的な経済的意味での土地はすべての天然資源を指し、したがって、特権的アクセスも補償されなければならない経済的賃貸料を生み出す鉱床、水域、電磁スペクトルなどの資源も含むと述べています。同じ理由で、彼らのほとんどは、ピグー税を環境被害や特権の補償として受け入れ可能であり、必要でさえあると考えています。[104] [105]

理論

ラッファー曲線

経済学では、ラッファー曲線は、課税によって調達された政府歳入とすべての可能な課税率との関係を理論的に表したものです。これは、課税所得弾力性の概念を説明するために使用されます（課税所得は課税率の変化に応じて変化します）。曲線は思考実験によって作成されます。まず、0％と100％の極端な税率で発生した税収額を検討します。税率が0％の場合、収入が発生しないことは明らかですが、ラッファー曲線の仮説では、100％の税率では、合理的な納税者が収入を得るインセンティブがなくなるため、収入も発生しません。したがって、調達される収益は100％ゼロになります。0％の税率と100％の税率の両方が収入を生み出さない場合、極値定理から、税収が最大になる場所の間に少なくとも1つの税率が存在する必要があるということになります。ラッファー曲線は通常、0％の税率、ゼロの税率で始まり、中間の税率で引き上げられた最大の税率まで上昇し、100％の税率で再びゼロの税率まで下がるグラフとして表されます。

ラッファー曲線の潜在的な結果の1つは、特定のポイントを超えて税率を上げると、さらなる税収を上げるために逆効果になるということです。特定の経済の仮想ラッファー曲線は推定することしかできず、そのような推定は時々物議を醸します。New Palgrave Dictionary of Economicsは、収益を最大化する税率の見積もりは大きく異なり、約70％の中間範囲であると報告しています。[106]

最適

ほとんどの政府は、歪みのない税金または二重配当を与える税金によって提供できる収入を超える収入を受け取ります。最適課税理論は、死重損失を最小限に抑えるため、または社会福祉の観点から最良の結果をもたらすために税金をどのように構成できるかを検討する経済学の分野です。ラムゼイ問題は、死重損失を最小限に抑えることを扱っています。死重損失は財の需給の弾力性に関係しているため、供給と需要の弾力性が最も低い商品に最高の税率を課すと、全体的な死重損失が最小になります。一部のエコノミストは、最適課税理論を社会福祉機能と統合しようとしました、これは平等が多かれ少なかれ価値があるという考えの経済的表現です。個人が所得からの収穫逓減を経験する場合、社会のための所得の最適な分配には累進所得税が含まれます。Mirrleesの最適所得税は、これらの線に沿った最適な累進所得税の詳細な理論モデルです。過去数年にわたって、最適課税の理論の妥当性は多くの政治経済学者によって議論されました。[107]

料金

ほとんどの場合、税金は税率と呼ばれるパーセンテージとして課税されます。税率について話すときの重要な違いは、限界税率と実効税率を区別することです。実効税率は、支払われた税金の合計を税金が支払われた合計金額で割ったものであり、限界税率は、次の所得1ドルに対して支払われる税率です。たとえば、所得が0ドルから50,000ドルまで5％、50,000ドルから100,000ドルまで10％、100,000ドルを超える15％の計算式で課税される場合、175,000ドルの所得を持つ納税者は合計18,750ドルの税金を支払うことになります。

税計算
（0.05 * 50,000）+（0.10 * 50,000）+（0.15 * 75,000）= 18,750
「実効率」は10.7％になります。
18,750 / 175,000 = 0.107
「限界税率」は15％になります。

も参照してください

国または地域別

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税金に関する図書館のリソース

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