501（c）（3）組織

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501 （c）（3）組織とは、米国法人、信託、法人化されていない団体、または米国法のタイトル26のセクション501（c）（3）に基づいて連邦所得税を免除されるその他の種類の組織です。これは、米国の501（c）非営利団体[1]の29種類の1つです。

501（c）（3）免税は、宗教的、慈善的、科学的、文学的、または教育的目的、公共の安全のためのテスト、国内または国際的なアマチュアスポーツ競技の促進、または予防のためにのみ組織および運営されている団体に適用されます。子供、女性、動物への残虐行為。501（c）（3）の免税は、法人化されていないコミュニティチェスト、基金、協力団体、またはこれらの目的のためだけに組織され運営されている財団にも適用されます。[2] [1]支援組織もあります。多くの場合、略称で「友だち」組織と呼ばれます。[3] [4] [5] [6] [7]

26USC§170は 、とりわけ、ほとんどの種類の501（c）（3）組織に慈善寄付を行う一部のドナーに対して、連邦所得税の目的で控除を提供します。規制では、そのような控除を許可するために検証可能でなければならないものを指定しています（たとえば、250ドル以上の寄付の領収書）。

寄付に関連する税額控除により、501（c）（3）ステータスの喪失は、慈善団体の継続的な運営にとって致命的ではないにしても、非常に困難な場合があります。多くの財団や企業マッチングファンドは、そのようなステータスのない慈善団体に資金を提供しないためです。また、寄付に対する税額控除が利用できないため、個々の寄付者はそのような慈善団体に寄付しないことがよくあります。[8] [検証に失敗しました]

タイプ

501（c）（3）組織の2つの免除分類は次のとおりです。

  • 内国歳入庁（IRS）によって「私的財団ではない」と特定された公的慈善団体は、通常、その収入のかなりの部分を、直接的または間接的に、一般市民または政府から受け取ります。公的支援は、少数の個人や家族に限定されるものではなく、かなり広くなければなりません。公的慈善団体は、内国歳入法のセクション509（a）（0）から509（a）（4）で定義されています。[9]
  • 非運営財団と呼ばれることもある民間財団は、その収入の大部分を投資と寄付から受け取ります。この収入は、慈善活動のために直接支払われるのではなく、他の組織に助成金を出すために使用されます。民間財団は、セクション509（a）の内国歳入法で501（c）（3）組織として定義されており、公的慈善団体としての資格はありません。[10] [11]

ステータスの取得

免税ステータスを取得するための基本的な要件は、組織がIRSが免税目的として分類する目的に権限が特に制限されていることです。広範で一般的な目的から利益を得る営利法人とは異なり、非営利組織は免税ステータスで機能する権限を制限する必要がありますが、非営利法人はデフォルトで、特に制限されるまで権限を制限されません。設立条項または非営利の企業条例。この権限の制限は、IRSで、次に州レベルで免税ステータスを取得するために重要です。[12]組織は、IRSフォーム1023を提出することにより、501（c）（3）免税を取得します。[13] 2006年現在組織の年間総収入が平均10,000ドル以上になると予想される場合は、フォームに850ドルの申請手数料を添付する必要があります。[14] [15]年間総収入が平均10,000ドル未満になると予想される場合、出願手数料は400ドルに減額されます。[14] [15] 501（c）（3）に基づいて、フォーム1023を提出する必要なしに、自動的に免税として扱われる組織のクラスがいくつかあります。

  • 教会、それらの統合された補助、および教会の慣習または協会。教会の大会または協会は、一般的に会衆派教会の組織構造を指します。[16]教会の大会または協会は、宗教活動を行うために協力するさまざまな宗派の教会の共同事業を指すこともあります。[17] [18]
  • 民間の財団ではなく、総収入が通常5,000ドル以下の組織[19]

IRSは、2013年にCyber​​ Assistantと呼ばれるソフトウェアツールをリリースしました。これは、2014年にForm1023-EZに引き継がれました。

組織が決定を申請し、決定に関して実際に論争があるか、内国歳入庁が決定を下すことができなかった場合に、組織がステータスを取得する別の方法があります。これらの場合、米国税務裁判所、コロンビア特別区の米国地方裁判所、および米国連邦クレーム裁判所は、組織が行政上の救済策を使い果たした場合に、組織の資格の確認判決を発行する管轄権を同時に有します。内国歳入サービス。[20] [21]

1969年10月9日より前は、非営利団体は、フォーム1023を提出して決定書を受け取ることにより、最初に内国歳入庁の承認を得ることなく、セクション501（c）（3）に基づいて免税を宣言することができました。[22]その日付より前にそうした非営利組織は、内国歳入庁によるそのステータスの異議申し立ての対象となる可能性があります。[22]

税控除の対象となる慈善寄付

個人は、宗教的、慈善的、科学的、文学的または教育的目的のために、または国内または国際的なアマチュアスポーツ競技会を促進するためにのみ組織および運営されている501（c）（3）組織への慈善寄付に対して、税額控除を受けることができます（ただし、その活動の一部に運動施設や設備の提供が含まれていない場合）、または子供や動物への残虐行為の防止のため。[23]

個人は、公安のテスト専用に組織および運営されている501（c）（3）組織に贈られた贈答品に対して税額控除を受けることはできません。[24]

私立の501（c）（3）学校または教会の学校に支払われる授業料の場合、支払いは受取人または受取人の子供に提供されるサービスの支払いであるため、税控除の対象となる慈善寄付ではありません。[25] [26] [27]教会の学校のカリキュラムのかなりの部分が宗教教育であっても、支払いは税控除の対象となる慈善寄付ではありません。[28] [29]支払いが税控除の対象となる慈善寄付であるためには、送金金額に等しい金銭的利益を調達することを期待せずに、金銭またはその他の財産を自発的に送金する必要があります。[30]

501（c）（3）組織に寄付する前に、寄付者は慈善団体の検索可能なオンラインIRSリストを調べて、その団体が税控除の対象となる慈善寄付を受け取る資格があることを確認することをお勧めします。[31]

消費者は、501（c）（3）組織による不適切または不正な（つまり、資金調達、政治運動、ロビー活動）活動について苦情を申し立てるために、文書とともにIRSフォーム13909を提出することができます。[32]

ほとんどの501（c）（3）は、特定の大規模な寄付者の名前と住所を内国歳入庁に年次報告書で開示する必要がありますが 、組織が民間財団。[34] 教会は通常、この報告要件を免除されています。[35]

透明性

すべての501（c）（3）組織は、フォーム1023またはフォーム1023-EZと添付ファイル、補足文書、および内国歳入庁とのフォローアップ通信を含む、免税の申請を公的検査に利用できるようにする必要があります。[36]同じ公的検査要件が、組織の年次報告書、すなわち、フォーム990、フォーム990-EZ、フォーム990-PF、フォーム990-T、およびフォーム1065に適用されます。これには、添付ファイル、補足文書、およびフォローアップが含まれます。スケジュールBのドナーの名前と住所を除いて、内国歳入庁との通信。[36] [37]年次申告書は、申告期間の延長を含め、申告書の期日から3年間公開する必要があります。[36] [37]

内国歳入庁は、オンラインの免税組織検索を通じて、特定の501（c）（3）組織に関する情報を提供します。[38] [39]

民間の非営利団体であるGuideStarは、501（c）（3）団体に関する情報を提供しています。[40] [41]

ProPublicaのNonprofitExplorerは、各組織のフォーム990のコピーを提供し、一部の組織では、監査済みの財務諸表を提供します。[42]

Open990は、時間の経過に伴う組織に関する情報の検索可能なデータベースです。[43]

政治活動の制限

セクション501（c）（3）の組織は、1954年に制定されたジョンソン改正の結果として、政治家候補を支援することを禁じられています。[44]セクション501（c）（3）の組織は、ロビー活動に制限があり、ロビー活動の上限を設定する2セットのルール。セクション501（c）（3）の組織は、これらの規則に違反した場合、免税ステータスを失うリスクがあります。[45] [46]政治活動に従事しているために501（c）（3）ステータスを失った組織は、その後501（c）（3）ステータスの資格を得ることができません。[47]

教会

教会は免税ステータスを取得して維持するために特定の要件を満たさなければなりません。これらの概要は、「IRS Publication 1828：教会および宗教団体向けの税務ガイド」に記載されています。[48]このガイドは、501（c）（3）指定の下で教会によって許可されている活動と許可されていない活動の概要を示しています。[48]

1980年、コロンビア特別区の米国地方裁判所は、内国歳入法の目的で宗教団体が教会と見なされるかどうかを判断する際の14部構成のテストを承認しました。

  1. 別個の法人;
  2. 認められた信条と崇拝の形態。
  3. 明確で明確な教会論的政府。
  4. 教義と規律の正式な規範。
  5. 明確な宗教的歴史;
  6. 他の教会や宗派とは関係のない会員。
  7. 会衆に奉仕する叙階された牧師の完全な組織。
  8. 所定の学習コースを修了した後に選出された叙階された牧師。
  9. 独自の文学;
  10. 確立された礼拝所;
  11. 定期的な会衆;
  12. 定期的な宗教サービス;
  13. 若者の宗教教育のための日曜学校。
  14. その大臣の準備のための学校。

組織されたミニストリーによって奉仕される確立された会衆を持つことは中心的な重要性です。[49]ポイント4、6、8、11、12、および13も特に重要です。それにもかかわらず、14ポイントのリストはガイドラインであり、すべてを網羅することを意図したものではなく、その他の関連する事実や状況が要因となる可能性があります。[49]内国歳入法の目的のための教会の明確な定義はありませんが、1986年に米国税務裁判所は、「教会は、相互に保持された信念の宗教的目的を達成するために一緒に参加する個人と家族の首尾一貫したグループです。言い換えれば、教会の宗教的目的を達成するための主要な手段は、共通の崇拝と信仰によって関係する個人のグループを定期的に集めることでなければなりません。」[50] [51]米国税務裁判所は、教会は確かにその宗教的サービスをラジオで放送できるが、それらの宗教的サービスに物理的に参加する人々のグループがない限り、ラジオ放送自体は会衆を構成しないと述べた。[52]教会は、1つの公式の場所ではなく、さまざまな特定の場所で礼拝を行うことができます。[53]教会には、伝統的に確立された個々の会員のリストがなくても、かなりの数の人々が定期的に教会と結びついている可能性があります。[53]

免税教会としての資格を得るには、教会の活動が組織の運営の重要な部分でなければなりません。[54] [55]

特定の宗教の宗教的信念と一致する方法でレストランや食料品店を運営するなど、実質的に免税されない商業目的を運営する組織は、免税教会としての資格がありません。[56]

政治キャンペーン活動

セクション501（c）（3）に記載されている組織は、公職選挙に介入するための政治キャンペーン活動を行うことを禁じられています。[57]内国歳入庁のウェブサイトは、この禁止事項について詳しく説明しています。[57]

内国歳入法の下では、すべてのセクション501（c）（3）組織は、選択的公職の候補者に代わって（または反対して）政治キャンペーンに直接的または間接的に参加または介入することを絶対に禁止されています。公職の候補者に賛成または反対して組織を代表して行われた政治キャンペーン基金または公の意見書（口頭または書面）への寄付は、明らかに政治キャンペーン活動の禁止に違反します。この禁止事項に違反すると、免税ステータスが拒否または取り消され、特定の物品税が課される可能性があります。

事実や状況によっては、特定の活動や支出が禁止されていない場合があります。たとえば、無党派の方法で行われる特定の有権者教育活動（公開フォーラムの提示や有権者教育ガイドの発行を含む）は、禁止されている政治キャンペーン活動を構成しません。さらに、有権者登録や投票権獲得ドライブなど、人々が選挙プロセスに参加することを奨励することを目的とした他の活動は、無党派の方法で行われた場合、政治キャンペーン活動を禁止されません。

一方、（a）ある候補者を別の候補者よりも支持する、（b）何らかの方法で候補者を支持する、または（c）候補者または候補者のグループを支持する、禁止された参加を構成する、または介入。

合憲性

セクション501（c）（3）の政治活動禁止が制定されて以来、「言論の自由、曖昧さ、平等保護および選択的訴追など、多くの憲法上の理由で、コメンテーターと訴訟当事者はこの規定に異議を唱えてきました」。[58]歴史的に、リーガン対ワシントン代表による課税などの最高裁判所の判決は、裁判所が§501（c）（3）の政治活動禁止を真っ向から検討する場合、それを支持することを示唆していました。憲法上の挑戦。[58]ただし、一部の人々は、501（c）（3）条の政治活動禁止への挑戦の成功は、シチズンズユナイテッド対FECに照らしてより妥当である可能性があると示唆しています。[59]

ロビー活動

すべてのセクション501（c）（3）組織による政治キャンペーン介入の禁止とは対照的に、公的慈善団体（民間財団ではない）は、法律に影響を与えるために限られた量のロビー活動を行うことができます。法律は、公的慈善団体の活動の「実質的な部分」はロビー活動に行くことができないと述べていますが、予算の大きい慈善団体は、合法的に（「支出」テストの下で）100万ドル以上（「実質的な部分」テストの下で）を費やす可能性がありますロビー活動の年。[60]

内国歳入庁は、ロビー活動に関して「実質的な部分」という用語を定義したことはありません。[61]

「実質的な部分」テストのセーフハーバーを確立するために、米国議会は、その作者であるバーバーコナブル議員 にちなんでコナブル選挙と呼ばれる§501（h）を制定しました。このセクションでは、慈善団体が実質的なテストを満たしているかどうかを判断するために使用できる運営予算に基づいて制限を設定します。これにより、ロビー活動のみを目的とした党派コンテストへの直接介入の禁止が変更されます。組織は、制限内で機能する場合、実質性テストに準拠していると推定されます。Conable選挙では、慈善団体がIRSに申告を提出し、フォーム990で資金の機能配分スプレッドシートを提出する必要があります。Conable選挙を行うには、IRSフォーム5768が必要です。[62]

外国の活動

501（c）（3）組織は、米国外で慈善活動の一部またはすべてを実施することが許可されています。[63] [64] 501（c）（3）組織は、助成金が慈善目的を目的としており、助成金が501（c）（3）組織の管理下にある場合、外国の慈善団体に助成金を授与することができます。[65]民間財団である501（c）（3）組織には、追加の手続きが必要です。[64] [66]

ドナーによる税額控除の許容

501（c）（3）組織への寄付者の寄付は、寄付が501（c）（3）組織の使用に対するものであり、501（c）（3）組織が単なるものではない場合にのみ、税控除の対象となります。外国の慈善団体の代理人または導管役を務める。[65] 501（c）（3）組織の経営陣は、外国組織からの助成金申請書を検討し、資金の使用目的に基づいて助成金を授与するかどうかを決定し、資金の使用に基づいて継続的な監視を要求する必要があります。[65]

寄付者が寄付を外国の活動に使用する必要があるという制限または指定を課した場合、寄付は501（c）（3）組織ではなく外国の組織に対するものと見なされ、寄付は税控除の対象にはなりません。[65]

外国組織への助成金の目的には、どの国でも選挙で選ばれた公職の政治家候補を支持または反対することを含めることはできません。[65]

海外子会社

501（c）（3）組織が外国での慈善活動を促進するために外国の子会社を設立および管理している場合、501（c）（3）組織への寄付者の寄付は、外国の慈善活動。[65] [67]

外国の組織が外国の組織のために資金を調達することのみを目的として501（c）（3）組織を設立し、501（c）（3）組織が実質的にすべての寄付を外国の組織に送る場合、寄付者の寄付501（c）（3）組織への寄付は、寄付者に対して税控除の対象にはなりません。[65]

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外部リンク

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