Fiscalité en Iran

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La fiscalité en Iran est prélevée et collectée par l' administration fiscale nationale iranienne sous l' égide du ministère des Finances et des Affaires économiques du gouvernement iranien . En 2008, environ 55 % du budget du gouvernement provenait des revenus du pétrole et du gaz naturel , le reste des taxes et redevances. [1] On estime que 50 % du PIB de l'Iran étaient exonérés d'impôts au cours de l'exercice 2004. [2] Il y a pratiquement des millions de personnes qui ne paient pas d'impôts en Iran et opèrent donc en dehors de l'économie formelle . [3] [4] L' année fiscalecommence le 21 mars et se termine le 20 mars de l'année suivante.

Dans le cadre du plan de réforme économique iranien , le gouvernement a proposé des augmentations de l'impôt sur le revenu des commerçants d'or, d'acier, de tissus et d'autres secteurs, provoquant plusieurs arrêts de travail chez les commerçants. [5] En 2011, le gouvernement a annoncé qu'au cours de la deuxième phase du plan de réforme économique , il vise à augmenter les recettes fiscales, à simplifier la méthode de calcul des impôts, à introduire la double imposition, à mécaniser le système fiscal, à réglementer les exonérations fiscales et à prévenir l'évasion fiscale. [ citation nécessaire ]

Budget du gouvernement

Le gouvernement peut augmenter ses recettes fiscales de 2,5 fois en adoptant des réformes fiscales. En 2012, les impôts représentaient 43 % des revenus du gouvernement et 7 % du PIB de l'Iran. Le rapport du Conseil d'opportunité recommandait d'augmenter cette part à 15% du PIB. [6] En 2014, la part des impôts directs dans les recettes fiscales totales était d'environ 70 %. [7] Les 10 % les plus riches de la société iranienne paient 3 % de tous les impôts sur le revenu, tandis qu'aux États-Unis, les 10 % les plus riches paient plus de 70 % du total des impôts sur le revenu . [8] Contredisant cela, le chef de la commission économique du Majlis affirme que 85 % des recettes fiscales de l'Iran « proviennent d'à peine 3 % des contribuables ». [9]

Evasion fiscale

Selon l' Expediency Council , plus de 60 % de l'activité économique en Iran évite ou élude l'impôt : 40 % de l'activité économique relève d'une exonération et les 21 % restants sont menés de manière informelle (2012). [6] L'Iran perd entre 12 et 20 milliards de dollars par an à cause de l'évasion et de la fraude fiscales. [ citation nécessaire ] Cependant, l' administration fiscale nationale iranienne n'a identifié et collecté par audit que des impôts impayés d'une valeur de 184 billions de rials (1,5 milliard de dollars) au cours de l'exercice 2018. [10] À partir de 2015, le parlement iranien a décidé de taxer Setadet le Corps des gardiens de la révolution islamique . [11]

Les fraudeurs fiscaux sont généralement impliqués dans des activités dans le secteur gris de l'économie ou dans le marché souterrain qu'ils ne divulguent pas. D'autres se livrent à la contrebande et au marché noir . [ citation nécessaire ] Les pertes sont équivalentes à 20 % à 25 % des revenus du produit intérieur brut du pays. [ citation nécessaire ] En 2014, les médias internationaux ont signalé que des ressortissants et des entreprises iraniens figuraient parmi les fraudeurs fiscaux en Suisse et dans d'autres centres offshore . [12]

En 2019, les recettes fiscales iraniennes ont augmenté de 35 % en raison de la répression de l'évasion fiscale signalée. [ citation nécessaire ] En 2021, les autorités fiscales ont estimé que les fraudes fiscales coûtaient au pays 4,5 milliards de dollars par an. [13]

Impôt sur le revenu

Bazar zanjan.jpg

Il existe cinq catégories de revenus gagnés par les particuliers. Chaque catégorie est imposée séparément et a ses propres règles de calcul.

  • Salaires (taux d'imposition pour les employés du secteur public : 10 % ; autres secteurs : 10-35 %) ; [14]
  • Revenus de professions, de métiers et de sources diverses ; ( Plus d'infos ici )

Selon l'article 84 du rôle des impôts directs iraniens, le taux d'imposition sur les salaires de tous les employés depuis le début de l'exercice 1396 est le suivant :

Chaque année, l'exonération annuelle des salaires sera annoncée par l'organisation fiscale iranienne jusqu'à ce niveau, le taux d'imposition des salaires est nul.

Jusqu'à 5 fois plus que l'exonération annuelle le taux d'imposition sur les salaires est de 10%.

Au-dessus du niveau supérieur, le taux d'imposition sur les salaires est de 20 %.

  • Gains accessoires ou exceptionnels ; ( Plus d'infos ici )
  • Revenus immobiliers (voir également sous la rubrique "Impôts immobiliers" ci-dessous)
  • Revenus tirés de l'agriculture (voir également la section "Exonérations fiscales" ci-dessous)

Pour les revenus imposables constitués de salaires et d'avantages sociaux, les employeurs sont tenus d'effectuer les retenues fiscales nécessaires sur la masse salariale de leurs employés et de les soumettre à l'administration fiscale. Cependant, lors du calcul du revenu imposable, des exonérations et des déductions sont autorisées. En 2009, seuls les employés du gouvernement payaient leur juste part d'impôts sur le revenu. [15]

Les personnes physiques de nationalité iranienne résidant en Iran sont assujetties à l'impôt sur tous leurs revenus, qu'ils soient gagnés en Iran ou à l'étranger. Les ressortissants étrangers travaillant en Iran sont également soumis au même impôt sur le revenu en fonction de leur salaire. Les particuliers non-résidents ne sont assujettis à l'impôt que sur leurs revenus de source iranienne. Les employés étrangers ne peuvent pas obtenir de visa de sortied'Iran à moins qu'ils ne fournissent la preuve qu'ils ont payé leurs impôts dus, et puisqu'ils doivent obtenir un permis de sortie lorsque leur présence en Iran est basée sur un permis de travail, le gouvernement peut facilement appliquer cette règle. Le gouvernement assume un certain salaire pour les employés en fonction de leur poste et de leur pays d'origine. Les salaires mensuels minimaux supposés en 2004 vont de 2 500 USD pour les travailleurs européens non qualifiés à 7 000 USD pour les directeurs généraux européens .

Selon la note 131 des listes d'imposition iraniennes, depuis le début de l'année iranienne 1395, les taux d'imposition du revenu des entreprises individuelles ont changé : [16]

jusqu'à 500.000.000 IRR est de 15%

500.000.000 à 1.000.000.000 IRR est 20%

Au-delà de 1.000.000.000 IRR est de 25%

Revenu mensuel d'entreprise individuelle - Taux d'imposition
Revenu en TRI Taux d'imposition sur le revenu [17] [18]
Jusqu'à 40 000 000 (160 USD) exemption
40 000 000 à 80 000 000 (320 USD) dix%
80 000 000 à 120 000 000 (480 USD) 15%
120 000 000 à 180 000 000 (720 USD) 20%
180 000 000 à 240 000 000 (900 USD) 25%
240 000 000 à 320 000 000 (1 200 USD) 30%
Plus de 320 000 000 (1 200 USD) 35%

Impôts islamiques

En plus de ces taxes obligatoires, à partir de 2007, les taxes islamiques ont été collectées sur une base volontaire . Ceux-ci comprenaient l'impôt sur le revenu d'un particulier (en arabe khums , « un cinquième »); une taxe d'aumône ( zakat ), qui a un taux variable et profite à des causes caritatives ; et un impôt foncier ( kharaj ), dont le taux est basé sur le principe d'un dixième ( ushr ) de la valeur des récoltes, sauf si la terre est exonérée d'impôt. [ citation nécessaire ]

Al Khums ou le cinquième du revenu excédentaire payé sous forme de Zakat (l'aumône), qui est généralement réservé à Aal-Al-Bayt, la maison du prophète Mahomet. Le turban noir de Khamenei signifie qu'il appartient à la maison de l'imam Ali Ibn Abi Talib et de Fatima et qu'être Al Wali Al Faqeeh (gardien des juristes islamiques avec le plein contrôle des affaires de la société) lui donne la majorité des parts du Cinquième, comme c'était le cas le cas de l' ayatollah Khomeiny . Le montant vaut des centaines de millions de dollars accumulés chaque année et ajoutés aux revenus de Setad . [11]

Taxe foncière

Les revenus locatifs sont soumis à l'impôt sur le revenu immobilier en Iran. Une déduction forfaitaire de 25% du revenu brut est étendue à tous les contribuables pour tenir compte des dépenses génératrices de revenus. Le revenu net, qui est de 75% du loyer brut, est alors soumis aux mêmes taux que dans le tableau ci-dessus (max. 35%). Les revenus locatifs sont exonérés de taxe foncière si le bien est un bien d'habitation loué en tant que tel et mesure jusqu'à 150 m². s'il est situé à Téhéran (jusqu'à 200 m² s'il est situé dans d'autres parties du pays). [18]

Selon le taux présenté ci-dessus pour le taux d'imposition des personnes physiques : -Si le bailleur est une société les revenus locatifs après déduction de 25% à titre d'exonération seront -multiplier 25% car le taux d'impôt sur le revenu des sociétés est de 25% -Si le bailleur est un le taux par personne de calcul de la taxe sur les loyers est le suivant depuis le début de l'exercice 1395 :

jusqu'à 500.000.000 IRR est de 15%

500.000.000 à 1.000.000.000 IRR est 20%

Au-delà de 1.000.000.000 IRR est de 25%

En Iran, le transfert de terres, et non la terre elle-même, est soumis à l'impôt. Transfert de propriétés : 5% de la valeur de la transaction (15% pour les constructions neuves). [19]

Impôt sur les plus- values

Depuis 2020, l'Iran n'a pas d'impôt sur les plus-values ​​​​sur la vente d' actifs immobiliers . [20]

Marchés des capitaux

Depuis avril 2014, toutes les entreprises doivent déclarer leurs placements à court terme à la juste valeur plutôt qu'au coût. [21] En juillet 2010, les taxes sur les transactions TSE étaient les suivantes :

  • Dividende en numéraire : néant (22,5% à la source de la Société). [22]
  • Transferts d'actions : l' amendement fiscal a modifié les réglementations relatives au calcul de l'impôt sur le transfert d'actions et de leurs droits dans les personnes morales iraniennes.
    • Dans le cas d'actions cotées à la Bourse de Téhéran (TSE), la taxe sur le transfert de ces actions et autres droits est de 0,5 % du prix de vente. [23]
    • En cas de transfert des actions et de leurs droits à d'autres personnes morales (c'est-à-dire celles qui ne sont pas cotées au TSE), un taux forfaitaire de quatre pour cent de la valeur des actions et des droits transférés s'applique. Aucune autre taxe ne sera facturée. L'Amendement a supprimé l'obligation d'évaluer les actions de cette catégorie. [23]

Exonérations

Impôt sur les successions

Les droits de succession sont prélevés à des taux progressifs en fonction de la relation entre le défunt et l'héritier.

  • Catégorie I : (héritiers au premier degré) parents, conjoint, enfants, petits-enfants
  • Catégorie II : (héritiers au deuxième degré) grands-parents, frères et sœurs, nièces, neveux
  • Catégorie III : (héritiers au troisième degré) oncles, tantes, enfants d'oncles et de tantes

Selon l'article (17) a approuvé 2015, toute succession ou propriété laissée par un individu, en raison de son décès, réel ou présumé, est soumise à l'impôt comme suit : (1) En ce qui concerne les dépôts bancaires, les obligations de partenariat et tout autres effets négociables, à l'exclusion de ceux mentionnés au paragraphe (2) du présent article, et leurs parts attribuées, ainsi que les dividendes et parts d'associés jusqu'à la date de l'inscription du transfert au nom des héritiers et ou la date à laquelle il est payés et livrés à eux, au taux de 3 % ; (2) S'agissant des actions et parts d'associés et de leurs droits de priorité, à un taux qui est 1,5 fois supérieur aux taux prévus à la note (1) des articles (143) et (143 bis) de la présente loi, conformément à dispositions pertinentes à la date de l'enregistrement du transfert au nom des héritiers ; (3) En ce qui concerne les redevances et autres biens, ainsi que les droits pécuniaires non stipulés aux alinéas précités, au taux de 10 % de leur valeur vénale au jour de la délivrance ou de l'inscription de la cession au nom des héritiers ; 1 Vu l'article (2) de la loi portant modification partielle de la loi sur les impôts directs, approuvée le 16 février 2002, les dispositions relatives au recouvrement de l'impôt annuel sur les biens immobiliers (sous réserve du texte antérieur des articles (3-9 ), l'impôt sur les immeubles résidentiels inoccupés (sous réserve du texte précédent des articles (10-11) et l'impôt sur les terrains non bâtis (sous réserve du texte précédent des articles (12-16) ont été supprimés. 2 Vu le paragraphe (12) de l'article unique modifiant la loi sur les impôts directs approuvée le 22 juillet 2015, les dispositions concernant l'imposition des unités résidentielles inoccupées ont été stipulées par l'article (54 bis) annexé à la présente loi. 3 Reportez-vous à la note de bas de page (1) ci-dessus. 4 Conformément à l'article (15) de la loi sur l'organisation et le soutien de la production et de l'offre de logements, approuvée le 14 mai 2008, une taxe de 12 % sera appliquée à la valeur transactionnelle des terrains non bâtis à usage résidentiel. 5 Reportez-vous à la note de bas de page (1) ci-dessus.

(4) En ce qui concerne les différents types de véhicules à moteur, qu'ils soient terrestres, marins ou aériens, au taux de 2 % du prix déclaré par l'administration fiscale nationale iranienne à la date d'enregistrement du transfert au nom des héritiers ;

(5) En ce qui concerne les biens immobiliers et fonds de commerce, à un taux 1,5 fois supérieur aux taux prévus à l'article (59) de la présente loi, applicables à la valeur transactionnelle des biens immobiliers à des fins fiscales, ou à la valeur vénale du fonds de commerce à la date d'inscription du transfert au nom des héritiers, le cas échéant ;

Impôt sur le revenu des sociétés

Un nouvel impôt forfaitaire sur les sociétés de 25 pour cent payable sur les bénéfices des sociétés commerciales a été introduit. Ce taux remplace l'ancien impôt sur les sociétés de 10 pour cent et les taux progressifs de l'impôt sur le revenu (12-54 pour cent) sur les réserves et les bénéfices distribuables. Hormis l'impôt sur les sociétés de 25 pour cent et l'impôt sur les chambres de commerce de 0,3 pour cent, plus aucun impôt ne sera dû par la personne morale ou les actionnaires. [25]

Le nouveau taux d'impôt sur les sociétés s'appliquera également aux coentreprises enregistrées en Iran. L' incidence fiscale sera donc sur la personne morale et non sur l'actionnaire. Le calcul de la taxe a été simplifié.

Tous les travaux de sous-traitance exécutés par des entrepreneurs étrangers, que l'entreprise soit ou non enregistrée en Iran, sont taxés. Pour les contrats signés avant le 21 mars 2003, le revenu brut imposable est calculé comme les recettes brutes du contrat moins le coût du matériel importé. Le revenu est alors imposé à 12 % du revenu brut imposable moins la retenue de contrat. Pour les contrats signés après le 21 mars 2003, le revenu imposable correspond aux recettes brutes du contrat moins les dépenses du contrat. Le revenu est imposé à 25 % moins 5 % d'impôts retenus à la source.

Fiscalité des sociétés étrangères

La fiscalité en Iran suscite un malaise particulier parmi les entreprises étrangères car elle semble être appliquée de manière arbitraire [26] - les factures d'impôts sont initialement basées sur des « bénéfices présumés » calculés par le ministère des Finances et de l'Economie en fonction de la taille de l'entreprise et du secteur dans lequel elle fonctionne. Des facteurs tels que la qualité et l'emplacement des bureaux d'une entreprise sont également largement reconnus comme ayant une incidence sur l'imposition.

Tous les investisseurs étrangers faisant des affaires en Iran ou tirant des revenus de sources iraniennes sont soumis à l' impôt . Selon le type d'activité exercée par l'investisseur étranger, diverses taxes et exonérations sont applicables , notamment l'impôt sur les bénéfices , l'impôt sur le revenu , l'impôt foncier , etc. [27]

D'une manière générale, l'Iran a deux types de lois concernant les sociétés étrangères. Les premières sont des lois qui traitent directement des questions concernant les entreprises étrangères telles que la loi sur la promotion et la protection des investissements étrangers (FIPPA) et les secondes sont des lois générales dont certains articles ou règlements concernent les entreprises étrangères, par exemple la loi sur la fiscalité et la loi sur le travail . . La loi fiscale avait divisé la source des revenus gagnés par les sociétés étrangères soit directement, soit par l'intermédiaire de leurs succursales en Iran en trois catégories principales : [28]

  • Revenus gagnés en Iran par le biais d'opérations contractuelles
  • Revenus tirés de l'Iran sous forme de redevances et de droits de licence
  • Autres activités - opérations commerciales, etc.

[Remarque : l'amendement a introduit certains changements dans le traitement fiscal des activités ci-dessus.]

Les personnes morales étrangères doivent payer des impôts sur tous les revenus imposables tirés d'investissements en Iran continental ou d'activités directes ou indirectes (par l'intermédiaire d'agents, de succursales, etc.) en Iran continental, au taux forfaitaire de 25 % mentionné à l'article 47 de la loi. Loi d' amendement . [29]

Les revenus des redevances et droits de licence perçus des sociétés industrielles et minières, des ministères et des municipalités, ainsi que les revenus des droits de projection de films sont soumis à un coefficient d'imposition réputé sur le revenu de 20 pour cent. Tous les autres revenus provenant de redevances et de licences de sociétés étrangères sont soumis à un coefficient d' imposition réputé sur le revenu de 30 pour cent. Les coefficients sont basés sur le taux standard d'imposition des sociétés de 25 pour cent, de sorte que le taux d'imposition effectif est de 5 pour cent ou de 7,5 pour cent. [25]

[Remarque : l'amendement a supprimé la confusion entourant les "contrats d'assistance technique" en incluant "l'assistance technique" et le "transfert de technologie" dans les opérations contractuelles soumises à l'impôt sur la base de 12 % des redevances annuelles.]

Taxe sur les bureaux de liaison, de représentation et de succursale

Les mêmes impôts sur les sociétés et sur les bénéfices seront appliqués au revenu imposable des succursales de sociétés étrangères (entrepreneurs, ingénieurs-conseils, etc.)

Les autres activités génératrices de revenus des succursales étrangères seront assujetties à l'impôt sur une base réelle, c'est-à-dire sur la base de leur déclaration de revenus telle qu'elle a été déposée et appuyée par leurs livres comptables statutaires. [25]

Les dépenses engagées en Iran par les succursales iraniennes enregistrées et les bureaux de représentation de sociétés étrangères qui ne sont pas autorisées par leur siège social à exercer une activité commerciale mais qui ne sont autorisées qu'à effectuer des études de marché et de marketing en Iran sont déductibles d'impôt sur présentation des reçus de leur chef Bureau.

Avantages et exonérations fiscales

Article 132 Les revenus déclarés pour les activités de production et d'extraction, qui sont tirés par des personnes morales non gouvernementales dans des entreprises de production ou d'extraction, pour lesquelles des licences d'exploitation sont délivrées, ou avec lesquelles des contrats d'extraction et de vente sont conclus par les ministères compétents à la date de l'entrée en vigueur de la présente loi, ainsi que les revenus tirés des services fournis par les hôpitaux, les hôtels et les centres résidentiels touristiques, à savoir les personnes morales non gouvernementales, pour lesquelles des licences ou des permis d'exploitation sont délivrés par les autorités judiciaires compétentes à compter de ce qui précède date, est soumis à un taux d'imposition nul pendant une période de 5 ans à compter de la date d'exploitation ou d'extraction ou de démarrage de l'activité. En ce qui concerne les régions moins développées, la disposition s'applique sur une période de 10 ans. 1 A) L'imposition à taux zéro fait référence à une méthode par laquelle les contribuables en question sont tenus de produire des déclarations et de soumettre leurs livres statutaires ou leurs documents comptables, le cas échéant, à l'administration fiscale nationale iranienne conformément aux modalités et délais requis par la présente Agir en fonction de leurs revenus. L'administration fiscale nationale iranienne est tenue d'enquêter sur ces déclarations de revenus et d'évaluer le revenu imposable de ces contribuables sur la base des pièces justificatives et des informations sur les déclarations de revenus et applique un taux d'imposition nul au revenu imposable qui en résulte. B) Quant aux entreprises de production ou de service et autres centres mentionnés au présent article, si, pendant la période d'exonération, elles comptent plus de 50 salariés, la durée d'application de ladite exonération est augmentée, à condition d'augmenter le nombre d'employés d'au moins 50 % par an. En conséquence, il y aura


1 Compte tenu de l'article (31) de la loi pour la suppression des obstacles à la production compétitive et la promotion du système financier du pays approuvée le 21/04/2015, ce texte et ses paragraphes et notes ont remplacé l'ancien texte de l'article (132) de la loi et ses Notes.

majoration d'une année supplémentaire d'exonération fiscale pour chaque augmentation annuelle d'au moins 50 % de leurs salariés. Le nombre d'employés travaillant dans ces entreprises, ainsi que le taux d'augmentation du nombre d'employés sont déterminés après confirmation du ministère des Coopératives, du Travail et de la Prévoyance sociale sur la base des documents pertinents aux listes d'assurance sociale des employés. . Dans le cas où le taux minimum d'augmentation du nombre d'employés est abaissé l'année suivante pour laquelle l'incitation fiscale prévue au présent paragraphe a été accordée, alors, le montant de l'impôt exonéré pour cette année particulière sera réclamé et perçu. Les cas de départ à la retraite, de rachat ou de démission ne sont pas considérés comme une diminution. C) La durée d'application de l'imposition au taux zéro pour les entreprises visées au présent article est prolongée de 2 années supplémentaires, si elles sont situées dans des zones économiques spéciales, et de 3 années supplémentaires, si elles sont situées dans des villes industrielles ou des zones économiques spéciales. zones des régions moins développées. D) L'exigence d'éligibilité aux éventuelles exonérations fiscales des personnes physiques et morales engagées dans les zones franches et autres régions du Pays est le dépôt des déclarations fiscales dans les délais impartis. Les déclarations fiscales des personnes morales comprennent le bilan ainsi que le compte de profits et pertes conformément aux modèles préparés par l'administration fiscale nationale iranienne. E) Afin de promouvoir et d'augmenter les niveaux d'investissements économiques dans les entités soumises au présent article, en plus de la période de protection pour l'imposition à taux zéro, les investissements dans les régions moins développées et d'autres régions sont également soutenus d'autres manières comme suit : 1) Pour les régions moins développées : dans le calcul des impôts applicables aux années suivantes suivant la période d'imposition à taux zéro conformément aux dispositions présent article, tant que le revenu imposable total est égal au double du capital social et versé, le taux zéro s'applique toujours mais au-delà de ce niveau, les impôts dus sont calculés et perçus aux taux prescrits à l'article (105) du présent Loi et les notes y afférentes. 2) Pour les autres régions : tant que le revenu imposable total est le double du capital social et versé, le taux zéro s'applique toujours mais au-delà de ce niveau, les impôts dus sont calculés et perçus aux taux prescrits à l'article (105) de la présente loi et le Notes en dessous. 2) Pour les autres régions : tant que le revenu imposable total est le double du capital social et versé, le taux zéro s'applique toujours mais au-delà de ce niveau, les impôts dus sont calculés et perçus aux taux prescrits à l'article (105) de la présente loi et le Notes en dessous. 2) Pour les autres régions :

Dans le calcul des impôts afférents aux années suivant la période d'imposition à taux zéro conformément aux dispositions prévues au préambule du présent article, 50 % des impôts restent à taux zéro et les 50 % restants sont calculés et recouvrés au les taux prescrits à l'article (105) de la présente loi et les notes y afférentes. Cette disposition persistera à moins que le revenu imposable total de l'entreprise en question soit égal à son capital social et versé, mais au-delà de ce niveau, 100% de l'impôt dû sera calculé aux taux prescrits à l'article (105) de la présente loi. et les Notes en dessous. Les incitations fiscales mentionnées aux paragraphes (1) et (2) du présent paragraphe s'appliquent également aux revenus tirés des activités de transport par des personnes morales non gouvernementales. Si ces personnes morales non gouvernementales ont été constituées avant la présente modification, elles ont droit à l'incitation fiscale mentionnée au présent article, si elles ont un réinvestissement. Tout investissement autorisé par l'obtention d'autorisations légales des autorités judiciaires compétentes pour la création, le développement, la reconstruction et la rénovation des entreprises en question pour créer des immobilisations, à l'exception des terrains, est également soumis à la règle du présent paragraphe. F) L'exception stipulée pour les terrains à la fin du paragraphe (E) n'est pas applicable en cas d'investissement par des personnes morales non gouvernementales dans des entreprises de transport, des hôpitaux, des hôtels et des centres résidentiels touristiques, mais uniquement dans la mesure prescrite par les licences légales. émis par les autorités compétentes. G) En cas de diminution du capital social ou versé des personnes susvisées qui ont déjà bénéficié de l'avantage fiscal accordé par le présent article pour augmenter leur capital, l'impôt dû et les amendes y afférentes sont réclamés et recouvrés. H) Si les investissements soumis aux dispositions du présent article ont été réalisés en partenariat avec des investisseurs étrangers sous la licence de l'Organisation pour l'investissement, l'assistance économique et technique de l'Iran, alors pour tout partenariat d'investissement étranger de 5 %, il y aura une

Augmentation de 10 % de l'incitation fiscale prévue par le présent article, qui ne peut excéder 50 % du capital social et libéré. I) Les entreprises étrangères qui produisent des produits de marque bien connus en Iran en exploitant les capacités des entreprises de production nationales sont soumises aux dispositions du présent article à compter de la date de conclusion de leur contrat de coopération avec l'entreprise de production iranienne tout au long de la période zéro. -délai d'imposition accordé à cette entreprise productrice, à condition qu'elle parvienne à exporter au moins 20% de ses produits. En outre, après l'expiration de la période d'imposition à taux zéro, ces sociétés étrangères restent soumises à l'abattement de 50% du taux d'imposition en ce qui concerne les bénéfices tirés de la vente de leurs produits pendant la période prévue au présent article. J) L'imposition à taux zéro et les incitations prévues au présent article ne s'appliquent pas aux revenus des entités productrices et minières établies dans un rayon de 120 kilomètres du centre de la province de Téhéran ou dans un rayon de 50 kilomètres du centre d'Ispahan et dans un rayon de 30 -à un rayon de kilomètres des chefs-lieux de provinces et villes de plus de 300 000 habitants, selon le dernier recensement de la population et de l'habitat. Toutefois, les entreprises productrices impliquées dans le domaine des technologies de l'information, après confirmation des ministères compétents et de la vice-présidence pour la science et la technologie, ont droit aux privilèges prévus par le présent article. En outre, les entreprises productrices et minières établies dans toutes les zones économiques spéciales et communes industrielles, à l'exception des zones économiques spéciales et des cantons industriels établis dans un rayon de 120 kilomètres autour du centre de la province de Téhéran, sont exonérés et ont droit aux incitations fiscales prévues par le présent article. En ce qui concerne les zones économiques spéciales et les cantons industriels ou les entreprises de production situés sur le territoire de deux ou plusieurs provinces ou villes, le critère de prise de décision sur le territoire auquel appartiennent ces zones ou cantons est stipulé dans un arrêté devant être approuvé par le Conseil des ministres, dans un délai de trois mois à compter de l'approbation de la présente loi, sur proposition conjointe du ministère de l'industrie, des mines et

Commerce, le Ministère des affaires économiques et des finances, l'Organisation d'État de la gestion et de la planification et le Département de l'environnement de la République islamique d'Iran. K) La liste des régions moins développées, y compris les noms des provinces, des cantons, des comtés et des districts ruraux, doit être préparée, dans les trois premiers mois de la durée de 5 ans de chaque plan de développement par l'Organisation nationale de gestion et de planification. en collaboration avec le ministère de l'Économie et des Finances et sera approuvé par le Conseil des ministres pour être applicable jusqu'à l'approbation d'une nouvelle liste. La date de démarrage de l'activité, vérifiée par les autorités compétentes concernées, servira de base pour l'octroi d'incitations fiscales aux régions moins développées. L) Toutes les entreprises de tourisme interne et international qui ont, avant l'entrée en vigueur du présent article, ont reçu leurs licences d'exploitation des autorités judiciaires compétentes sont exonérés du paiement de 50% de l'impôt sur leurs revenus déclarés jusqu'à 6 ans après la date d'entrée en vigueur du présent article. Cette disposition ne s'applique toutefois pas aux revenus tirés de l'envoi de touristes à l'étranger. M) Cent pour cent (100 %) des revenus déclarés par les agents de voyages de tourisme et de pèlerinage qui ont reçu leurs licences des autorités compétentes seront détaxés, à condition que ces revenus proviennent de touristes étrangers ou de l'envoi de pèlerins en Arabie saoudite, Irak ou Syrie. N) Le traitement à taux zéro tel que prévu par la présente loi ne s'applique qu'aux revenus déclarés par les contribuables et ne s'applique pas aux revenus cachés. Cette exclusion est applicable dans tous les cas d'imposition à taux zéro prévus par la présente loi ou par toute autre loi pertinente. O) Les frais d'études et de recherche des personnes morales des secteurs privé et coopératif exerçant des activités productives et industrielles, titulaires de permis d'exploitation délivrés par les ministères compétents, sont exonérés du paiement d'un maximum de 10% de l'impôt déclaré de ces personnes dans l'année de d'exercice, à condition que ces activités d'études et de recherche aient été menées dans le cadre de contrats conclus avec des universités ou d'autres centres de recherche et d'enseignement supérieur détenant des licences finalisées des ministères

de "Science, Recherche et Technologie" ou "Santé et Enseignement Médical", dans le cadre de la Carte Scientifique Intégrale de l'Etat. Ces derniers contrats mentionnés ne sont éligibles pour l'objet concerné que si les conseils de recherche des universités ou centres de recherche concernés ont déjà approuvé les rapports d'avancement annuels des contrats. En outre, pour le droit à l'exonération, les revenus déclarés par ces entreprises pour les activités de production et industrielles ne doivent pas être inférieurs à 5 000 000 000 IRR. Les frais d'études et de recherche, qui sont pris en compte au titre de l'impôt payé par ces personnes, ne sont pas admis comme dépenses déductibles aux fins de l'impôt. Le règlement administratif du présent alinéa sera approuvé par les ministres chargés des « affaires économiques et des finances », « de l'industrie, des mines et du commerce », « de la science, Recherche et technologie » et « Santé et éducation médicale » sur proposition de l'administration fiscale nationale iranienne. Note (1) Toutes les exonérations fiscales et tous les privilèges à taux zéro prévus par les lois en vigueur, autres que les lois et règlements mentionnés dans le présent article, seront [également] applicables à compter du début de l'année 1395 (c'est-à-dire à compter du 20 mars 2016) . Note (2) Le règlement administratif du présent article et les paragraphes qui en découlent seront préparés, dans les 6 mois suivant la date d'entrée en vigueur de la présente loi, par les Ministères des « Affaires économiques et des Finances » et de « l'Industrie, des Mines ». et du commerce » en collaboration avec l'administration fiscale nationale iranienne à approuver par le Conseil des ministres. Note (1) Toutes les exonérations fiscales et tous les privilèges à taux zéro prévus par les lois en vigueur, autres que les lois et règlements mentionnés dans le présent article, seront [également] applicables à compter du début de l'année 1395 (c'est-à-dire à compter du 20 mars 2016) . Note (2) Le règlement administratif du présent article et les paragraphes qui en découlent seront préparés, dans les 6 mois suivant la date d'entrée en vigueur de la présente loi, par les Ministères des « Affaires économiques et des Finances » et de « l'Industrie, des Mines ». et du commerce » en collaboration avec l'administration fiscale nationale iranienne à approuver par le Conseil des ministres. Note (1) Toutes les exonérations fiscales et tous les privilèges à taux zéro prévus par les lois en vigueur, autres que les lois et règlements mentionnés dans le présent article, seront [également] applicables à compter du début de l'année 1395 (c'est-à-dire à compter du 20 mars 2016) . Note (2) Le règlement administratif du présent article et les paragraphes qui en découlent seront préparés, dans les 6 mois suivant la date d'entrée en vigueur de la présente loi, par les Ministères des « Affaires économiques et des Finances » et de « l'Industrie, des Mines ». et du commerce » en collaboration avec l'administration fiscale nationale iranienne à approuver par le Conseil des ministres.

Loi sur la promotion et la protection des investissements étrangers (LAIPVP)

Congés fiscaux grâce à la promulgation de la LAIPVP [19]
Activité Niveau d'exemption Durée de l'exonération
Agriculture 100% Pas de limite de temps
Industrie et Mines 100% 5 années
Industrie et exploitation minière dans les régions moins développées 100% 10 années
Tourisme 50% Pas de limite de temps
Exportations 100% Pas de limite de temps

Exigence de localisation pour l'exonération fiscale :

  1. Si l'investissement est situé dans un rayon de 120 kilomètres du centre de Téhéran ,
  2. Si investissement situé hors d'un rayon de 50 kilomètres du centre d' Ispahan ,
  3. Si investissement situé hors d'un rayon de 30 kilomètres des centres de provinces (sauf pour les Zones Industrielles dans ce rayon)

Exonération fiscale - changements majeurs

Les exonérations sur les exportations de produits manufacturés et agricoles restent en vigueur, mais une ambiguïté est apparue dans l'amendement concernant les exonérations étendues au secteur public (entités appartenant au gouvernement iranien). Les entreprises publiques et leurs parts dans les entités du secteur privé étaient exclues de toutes les exonérations accordées en vertu de la Loi de l'impôt. [30]

Cette exclusion a été supprimée des textes pertinents dans l'amendement. Jusqu'à ce que des éclaircissements soient fournis, il n'est pas certain que les parts minoritaires de l'État dans les activités manufacturières , minières et d'exportation du secteur privé bénéficient ou non des exemptions accordées. [30]

L'exonération fiscale de 50 pour cent précédemment accordée aux entreprises touristiques a été étendue aux hôtels cinq étoiles . [30] Depuis 2014, les entreprises étrangères qui s'installent en Iran bénéficieront d'allégements fiscaux pouvant aller jusqu'à 50 %, si elles exportent au moins 30 % de leurs produits. [31]

Pertes

Les pertes subies par tous les contribuables exerçant des activités commerciales et autres, qui sont tenus de tenir une comptabilité appropriée, à condition qu'ils soient acceptés par l'administration fiscale ; seront reportés et amortis sur les bénéfices futurs pendant une période de trois ans. [25]

Double imposition

Liste des pays qui ont un accord d'évitement de la double imposition avec l'Iran (à partir de 2014): [7]

Algérie, Autriche, Azerbaïdjan, Bahreïn, Biélorussie, Bulgarie, Chine, Croatie, France, Géorgie, Allemagne, Indonésie, Inde, Jordanie, Kazakhstan, Koweït, Kirghizistan, Liban, Malaisie, Norvège, Oman, Pakistan, Pologne, Qatar, Roumanie, Russie, Serbie, Afrique du Sud, Corée du Sud, Espagne, Sri Lanka, Soudan, Suisse, Syrie, Tadjikistan, Tunisie, Turquie, Turkménistan, Ukraine, Ouzbékistan, Venezuela. Viêt Nam

Procédure d'appel

Il convient de souligner que l'amendement a supprimé la deuxième étape du processus d'appel. Les recours devant le Conseil supérieur des impôts ne pouvaient porter que sur des questions de non-respect des dispositions de la loi fiscale plutôt que sur des questions de fait.

Normes comptables

L'Amendement a, pour la première fois après 1979, réintroduit le concept de contrôle fiscal devant être effectué par des « comptables officiels » et leurs cabinets désignés. Le contribuable ou l'administration fiscale peut choisir de désigner un comptable officiel ou un cabinet désigné de comptables officiels pour examiner ses dossiers et faire rapport à l'administration fiscale.

La profession comptable n'est pas particulièrement organisée en Iran. Cependant, l'influence des pratiques comptables étrangères implique une évolution et une relation entre la formation comptable iranienne et celle américaine. Ainsi, un nombre croissant de comptables et auditeurs iraniens reçoivent une formation américaine et l'appliquent en Iran. Cela contribuera à renforcer l'harmonisation des systèmes comptables iraniens avec les normes internationales . Les banques iraniennes utilisent des transactions basées sur les intérêts et conservent les normes comptables des banques conventionnelles. [32] Suite aux sanctions internationales , KPMG ,PriceWaterhouseCoopers , RSM , Crowe Horwath et Grant Thornton ont suspendu leurs activités en Iran ces dernières années. [33] La principale organisation professionnelle et représentative en Iran est l' Institut iranien des comptables agréés .

À partir de l'exercice 2017, toutes les entreprises iraniennes sont tenues de préparer leurs états financiers sur la base des normes internationales d'information financière (IFRS). [34]

Impôts indirects

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

en 2008, le taux de la taxe sur les ventes en Iran était de 3 %. mais il est passé à 9 % à partir de 2011 [35] La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est entrée en vigueur depuis le milieu de l'année 1387 (2008). [ citation nécessaire ] Sa mise en œuvre a été suspendue après 10 jours de manifestations généralisées à travers l'Iran en octobre 2008. [36] Cette loi a remplacé toutes les lois et réglementations précédentes traitant des impôts indirects (y compris la taxe de vente). Selon la TVA, la fourniture de biens et de services, ainsi que leurs importations et exportations, sont soumises aux dispositions de la présente loi.

Selon l'article 16 de cette loi, le taux de TVA est de 9%, mais les taux de TVA de certains biens tels que "cigarettes et produits du tabac" et "essence et kérosène" sont respectivement de 12 et 20%. En plus des taux de TVA qui viennent d'être mentionnés, l'article 38 de la TVA prélève les droits suivants sur les biens et services qui sont soumis à cette loi : [17]

Article Droits supplémentaires (2009) [17]
tous les types de cigarettes et de produits du tabac 15 à 35%
tous les types d'essence (essence) et carburéacteur 20%
kérosène et gazole 20%
sur le mazout 20%
tous les autres biens et services 9%

Le cinquième plan de développement stipule que la TVA doit être augmentée de 1 % chaque année, afin qu'elle atteigne 8 % à la fin du plan (d'ici 2015). En 2010, la TVA sur les biens et services (à l'exception des produits pétroliers et du tabac) était de 3 %. [37]

Exonération de la TVA

La TVA ne s'appliquera pas aux zones de libre-échange en Iran . Cependant, les biens et services entrant sur le territoire douanier iranien seront soumis au paiement de la TVA conformément à la loi. [ citation nécessaire ] Les articles 12 et 13 stipulent que la fourniture et l'importation de certains produits et services, notamment les suivants, sont exonérées de la TVA :

  • a) Produits agricoles non transformés ;
  • b) Bétail et volailles vivantes, produits aquatiques, abeilles mellifères et vers à soie ;
  • c) Tous les types d'engrais, de pesticides, de semences et de jeunes arbres ;
  • d) Farine de boulangerie, pain, viande, sucre, riz, céréales et soja, lait, fromage, shortening et lait maternisé ;
  • e) Livres, presse, cahiers et tous types de papiers d'impression, blocs-notes et papiers et papiers de presse ;
  • f) Les marchandises de passagers à usage personnel, telles qu'exemptées en vertu du Règlement sur l'exportation et l'importation ;
  • g) Biens immobiliers ;
  • h) Tous les types de médicaments, consommables médicaux, services médicaux (humains, animaux ou végétaux) ainsi que les services de réadaptation et autres services de soutien ;
  • i) Services soumis au paiement des impôts sur les salaires prévus dans la Loi sur les Impôts Directs ;
  • j) Les services bancaires et de crédit rendus par les banques, les instituts de crédit et les coopératives, les fonds agréés de prêt sans intérêt et les fonds coopératifs ;
  • k) Services de transport public et services de transport urbain et interurbain de passagers, ferroviaires, aériens et maritimes ;
  • l) Tapis tissés à la main ;
  • m) Tous les types de services de recherche et de formation, tels que stipulés dans un règlement devant être approuvé par le Conseil des ministres ;
  • n) Aliments pour animaux et volailles ;
  • o) Exportation de biens et de services depuis les points de sortie officiels. Toute taxe payée au titre de ces exportations sera remboursée (en ce qui concerne les marchandises) sur présentation d'une attestation des douanes attestant l'exportation des marchandises. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ne s'applique pas aux zones de libre-échange (FTZ) en Iran . Cependant, les biens et services entrant sur le territoire douanier iranien depuis les zones franches seront soumis au paiement de la TVA conformément à la loi. [ citation nécessaire ]

Taxe municipale

Cette taxe ne s'applique qu'aux entreprises, qui sont soumises à une taxe communale au taux de 3 % de leur revenu imposable (2006).

Commerce électronique

Ni la Loi de 2004 sur le commerce électronique ni aucune autre législation iranienne ne traite spécifiquement de la fiscalité découlant du commerce électronique. [38]

Douane

Depuis 2006, les importations en Iran d'une valeur supérieure à 500 000 IR (50 000 $) doivent subir une inspection quantitative et qualitative avant expédition dans leur pays d'origine par un organisme d'inspection internationalement reconnu (tel que SGS SA ). Les marchandises exportées vers l'Iran doivent faire l'objet de factures authentifiées par l' ambassade d'Iran et par une chambre de commerce désignée opérant dans le pays du fournisseur. [39]

Tarifs

Balance commerciale de l'Iran (2000-2007). Pour la première fois, la valeur des exportations non pétrolières de l'Iran devrait atteindre la valeur des importations d'ici 2012. [40]
Carte des arbres d'importation de l'Iran (2012)
Balance des paiements de l'Iran (2003-2007). Son compte de capital (à long et à court terme) a diminué au cours de la même période. [41]

Depuis 2015, il existe une variété d'articles exonérés de taxes importés en Iran, tels que : [42]

  • produits agricoles non transformés
  • farine, pain, sucre, riz, lait, fromage
  • machinerie
  • bétail et animaux
  • matières premières et pesticides.
Liste indicative des taux de droits d'importation en 2006 [39]
Article Taux tarifaire
produits chimiques dix%
métaux ordinaires dix%
instruments de mesure dix%
équipement médical dix%
industrie alimentaire 15%
production minière brute 15%
industrie du cuir 15%
tissus en papier et en bois 15%
machines mécaniques 15%
production agricole brute 25%
machines électriques 25%
véhicules automobiles 100%

Protectionnisme et dumping

Jusqu'à 70 % des importations iraniennes pourraient être remplacées par des produits fabriqués dans le pays . L'Iran a adopté une loi qui interdit l'importation de biens et de services étrangers lorsque des produits ou des capacités similaires existent déjà en Iran. [43] [44] [45] Le gouvernement dit que 200 000 nouveaux emplois sont créés pour chaque milliard de dollars de réduction des importations. [ citation nécessaire ] Les problèmes signalés sont l'augmentation de la qualité des produits nationaux , davantage de recherche et développement nécessaires, l'adaptation des fournisseurs nationaux aux goûts des consommateurs iraniens et le marketing . [46] Dans le cadre de l' économie résistive , laLe chef suprême de l'Iran a exhorté les Iraniens à consommer davantage de produits nationaux que de produits importés. [ citation nécessaire ]

En 2019, les médias iraniens ont rapporté que des entreprises étrangères se débarrassaient de leurs médicaments afin d'entraver le développement d' entreprises pharmaceutiques nationales concurrentes . [ citation nécessaire ]

Modernisation

Dans un effort de rationalisation et d'harmonisation de la procédure douanière avec d'autres partenaires gouvernementaux et privés, le gouvernement iranien a choisi SYDONIA WORLD comme outil pour son administration douanière afin de passer au commerce électronique et aux douanes électroniques . Ce projet est un projet de coopération technique entre l'Administration des douanes de la République islamique d'Iran (IRICA), la Conférence des Nations Unies sur le commerce et le développement et le PNUD . [47] Depuis le 21 mars 2010, toutes les marchandises importées doivent être munies d' autocollants à code- barres Irancode conformes aux normes nationales et internationales. [48]

Zones franches et réexportation

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ne s'appliquera pas aux zones de libre-échange en Iran . Cependant, les biens et services entrant sur le territoire douanier iranien seront soumis au paiement de la TVA conformément à la loi. [ citation nécessaire ] Conformément à l'article 12 de la loi sur la réglementation des exportations et des importations , l'entrée avant exportation (importation temporaire) de matériaux et de marchandises devant être utilisés dans la production, la finition, la transformation et l'emballage des marchandises exportées est exonérée de tous les droits d'importation. . [17]

Contrebande

Un tiers des marchandises importées en Iran sont livrées par le biais du marché noir , de l'économie souterraine et des jetées illégales . [49] L'Iran modernise les douanes pour empêcher la contrebande de contrebande à l'intérieur et à l' extérieur du pays d'une valeur de 12 milliards de dollars par an. [50] D'autres estimations évaluent la valeur des marchandises de contrebande vers l'Iran seul à 5,5 à 6 milliards de dollars par an. En 2010, la police en Iranon estime qu'environ 16 milliards de dollars de marchandises sont introduits en contrebande en Iran chaque année. Il est illégal d'avoir ou de posséder 12 milliards de dollars de biens en Iran, les 4 milliards de dollars restants étant des biens légaux qu'il est légal de posséder en Iran. [51] En 2013, les contrebandiers ont importé pour 17 milliards de dollars de marchandises. Près de 3 milliards de dollars de marchandises ont également été importés, en utilisant des exemptions tarifaires, tandis que l'importation totale a atteint 50 milliards de dollars en valeur. [52] Moins de 1 % des marchandises de contrebande sont interceptées par les autorités. [53]

Les plus grands marchés noirs en Iran sont ceux de : [51] [54] [55]

Un membre du Majlis a récemment déclaré que les activités du CGRI sur le marché noir pourraient représenter à elles seules 12 milliards de dollars par an. [49] Le commandant iranien Mohammadreza Yazdi a déclaré que toutes les activités économiques du CGRI sont légitimes. [57] Outre l'IRGC, des éléments voyous au sein du gouvernement iranien , Bonyads et le Bazar seraient impliqués dans l'activité de contrebande. [58]

Dubaï et Khasab dans le golfe Persique sont d'importants centres étrangers de contrebande vers l'Iran. [58] [59] Ces importations entrent en Iran par des ports majeurs tels que Bandar-e Abbas ou des zones de libre-échange telles que les îles de Kish et Qeshm . [58] Au total, 750 000 petits magasins sans licence servent de conduit pour la distribution de ces marchandises dans tout l'Iran. [53]

Des tarifs d'importation excessifs (pour des articles tels que des vêtements par exemple) contribuent également à la contrebande en Iran. [58]

Dommage pour l'économie

Jusqu'à 80 % des marchandises entrent dans le pays par des ports et des jetées non enregistrés dans le golfe Persique , ce qui porte atteinte aux industries nationales de l' énergie , de l'agriculture , de l'habillement, du textile, de l'électronique, des appareils ménagers (qui représentent 13 % de toutes les marchandises introduites en contrebande dans Iran/ou un tiers de tous les appareils électroménagers en Iran). [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] En 2014, 75% des téléphones portables sur le marché ont été introduits en contrebande dans le pays. [67]

Effet sur l'emploi

Selon le rapport des douanes iraniennes de 2010, 14,43 milliards de dollars de marchandises ont été introduits en contrebande à l'intérieur et à l'extérieur de l'Iran, dont 13,25 milliards de dollars représentaient la valeur des marchandises introduites en contrebande en Iran, entraînant la perte de quelque 600 000 emplois. [68]

Voir aussi

Références et notes

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