ضريبة الائتمان
| جزء من سلسلة على |
| تحصيل الضرائب |
|---|
 |
| جانب من جوانب السياسة المالية |
الائتمان الضريبي هو حافز ضريبي يسمح لبعض دافعي الضرائب بطرح مبلغ الائتمان المستحق عليهم من إجمالي الديون المستحقة عليهم للدولة . [1] قد يكون أيضًا ائتمانًا ممنوحًا إقرارًا بالضرائب المدفوعة بالفعل أو شكل من أشكال "الخصم" الحكومي المطبق في حالات معينة. هناك طريقة أخرى للتفكير في الائتمان الضريبي وهي الخصم.
قابلة للاسترداد مقابل غير قابلة للاسترداد
الائتمان الضريبي القابل للاسترداد هو الذي إذا تجاوز الائتمان الضرائب المستحقة ، فإن الحكومة تدفع الفرق إلى دافع الضرائب. [2] وبعبارة أخرى ، فإنه يجعل من الممكن الالتزام الضريبي السلبي. [3] على سبيل المثال ، إذا كان على دافع الضرائب التزام ضريبي مبدئي قدره 100 دولار أمريكي وطبق ائتمانًا ضريبيًا بقيمة 300 دولارًا أمريكيًا ، فإن دافع الضرائب ينتهي بمسؤولية قدرها 200 دولار أمريكي وتقوم الحكومة برد مبلغ 200 دولار أمريكي إلى دافع الضرائب.
في حالة وجود ائتمان ضريبي غير قابل للاسترداد ، إذا تجاوز الائتمان الضرائب المستحقة ، فلن يدفع دافع الضرائب شيئًا ولكنه لا يتلقى الفرق. في هذه الحالة ، سينتهي دافع الضرائب من المثال بالتزام ضريبي قدره 0 دولار (أي يمكنه استخدام 100 دولار فقط من ائتمان 300 دولار) ولن تعيد الحكومة لدافعي الضرائب فرق 200 دولار.
الائتمان للمدفوعات
تشير العديد من الأنظمة إلى الضرائب المدفوعة بشكل غير مباشر ، مثل الضرائب المقتطعة من قبل دافعي الدخل ، كائتمانات وليست مدفوعات مسبقة. في مثل هذه الحالات ، يكون الائتمان الضريبي دائمًا قابلاً للاسترداد. الأشكال الأكثر شيوعًا لهذه المبالغ هي استقطاع كشوف المرتبات لضريبة الدخل أو PAYE ، واستقطاع الضريبة عند المصدر على المدفوعات لغير المقيمين ، وائتمانات المدخلات لضريبة القيمة المضافة .
اعتمادات ضريبة الدخل الفردي
غالبًا ما تمنح أنظمة ضريبة الدخل مجموعة متنوعة من الائتمانات للأفراد. تتضمن هذه عادةً الائتمانات المتاحة لجميع دافعي الضرائب بالإضافة إلى الائتمانات الضريبية الفريدة للأفراد. قد يتم تقديم بعض الاعتمادات لسنة واحدة فقط.
إعانات الدخل المنخفض
توفر العديد من أنظمة ضريبة الدخل إعانات على الدخل للأفراد ذوي الدخل المنخفض عن طريق الائتمان. قد تستند هذه الاعتمادات إلى الدخل أو الحالة الأسرية أو حالة العمل أو عوامل أخرى. غالبًا ما تكون هذه الاعتمادات قابلة للاسترداد عندما يتجاوز إجمالي الائتمانات المسؤولية الضريبية.
المملكة المتحدة
في المملكة المتحدة ، تم دفع ائتمان ضريبة الطفل وائتمان ضريبة العمل مباشرة في الحساب المصرفي للمدعي أو حساب بطاقة مكتب البريد . في ظروف استثنائية ، يمكن دفع هذه المبالغ عن طريق الكاشكي (تسمى أحيانًا جيرو ). ومع ذلك ، قد تتوقف المدفوعات إذا لم يتم تقديم تفاصيل الحساب. [4] الحد الأدنى من الإعفاءات الضريبية للأطفال مستحق الدفع لجميع الأفراد أو الأزواج الذين لديهم أطفال ، حتى حد دخل معين. يعتمد المبلغ الفعلي للاعتمادات الضريبية للأطفال التي قد يتلقاها الشخص على هذه العوامل: مستوى دخله ، وعدد الأطفال الذين لديهم ، وما إذا كان الأطفال يتلقون مخصصات المعيشة للإعاقةوالحالة التعليمية لأي طفل فوق سن السادسة عشرة. منذ عام 2018 ، تم استبدال الائتمان الضريبي للأطفال بالائتمان الشامل لمعظم الناس.
يُدفع ائتمان ضريبة العمل لذوي الدخل المحدود مع أو بدون أطفال تبلغ أعمارهم 25 عامًا أو أكثر ويعملون أكثر من 30 ساعة في الأسبوع وأيضًا للأزواج الذين ليس لديهم أطفال ، واحد منهم على الأقل يزيد عمره عن 25 عامًا ، بشرط أن يكون واحدًا منهم على الأقل يعمل لمدة 30 ساعة في الأسبوع. إذا كان لدى المدعي أطفال ، فيمكنه المطالبة بائتمان ضريبة العمل من سن السادسة عشرة وما فوق ، بشرط أن يكونوا يعملون ستة عشر ساعة على الأقل في الأسبوع. [5] يتم استبداله بالائتمان الشامل .
تم تحديد سقف الإعفاءات الضريبية التي ادعت العديد من المصادر أنها تؤثر على العائلات الأكثر فقراً بشكل غير متناسب. قدر مسح أجرته منظمة End Child Poverty أن ما يقرب من 1.5 مليون من الوالدين قد خفضوا الإنفاق على الأساسيات مثل الغذاء والوقود. [6] وفقًا لغافن كيلي من مؤسسة ريزوليوشن ، تساعد الإعفاءات الضريبية في رفع مستويات معيشة العمال ذوي الأجور المنخفضة. كتب في New Statesman ، "ربما يكون أكبر سوء فهم هو الفكرة المبتذلة القائلة بأنه إذا تم تخفيض الإعفاءات الضريبية ، سيقرر أصحاب العمل بطريقة ما تقديم زيادات في الأجور لسد الفجوة. . " [7]
في 15 سبتمبر 2015 ، صوت مجلس العموم [8] لخفض حدود الائتمان الضريبي ، وهو قانون دخل حيز التنفيذ في 6 أبريل 2016. [9] [ مشكوك فيه ] ادعى المعارضون أنه سيضر ذوي الدخل المنخفض. علق سيمون هوبكنز ، الرئيس التنفيذي لمؤسسة Turn2us الخيرية : "التصويت اليوم في مجلس العموم سيعني شيئًا واحدًا للعديد من أفقر العائلات العاملة في المملكة المتحدة ؛ سوف يزدادون فقرًا. الإعفاءات الضريبية مصدر حيوي للدخل بالنسبة لأولئك الذين يعيشون أجور منخفضة ويشكلون بالنسبة للكثيرين جزءًا كبيرًا من دخلهم الشهري ". [10]
أيدت IFS وجهة نظر المعارضة بأن آثار التغييرات ستقلل بشكل غير متناسب من دخل الأسر الفقيرة ، حتى مع الأخذ في الاعتبار التخفيضات في ضريبة الدخل وزيادة أجر المعيشة الوطني . [11] ردت الحكومة بأن نظام الائتمان الضريبي قد استخدم ، لفترة طويلة جدًا ، لدعم الأجور المنخفضة وأن التغييرات ستعيد إجمالي الإنفاق على الإعفاءات الضريبية إلى مستويات أكثر استدامة شهدناها في 2007-2008. [8]
في 26 أكتوبر 2015 ، أيد مجلس اللوردات اقتراحًا من البارونة ميتشر بتأجيل فرض التخفيضات حتى يمكن إجراء دراسة جديدة للتأثيرات من قبل مجلس العموم. [12]
الولايات المتحدة
يمنح النظام الأمريكي الاعتمادات التالية لضريبة الدخل المنخفض:
- ائتمان الدخل المكتسب : يتم منح هذا الائتمان القابل للاسترداد لنسبة مئوية من الدخل المكتسب من قبل فرد منخفض الدخل. يتم احتساب الائتمان وتقييده بناءً على عدد الأطفال المؤهلين ، إن وجد. تتم فهرسة هذا الائتمان للتضخم ويتم التخلص التدريجي من الدخول التي تزيد عن مبلغ معين. بالنسبة لعام 2016 ، كان الحد الأقصى للائتمان هو 6269 دولارًا لدافعي الضرائب الذين لديهم ثلاثة أطفال مؤهلين أو أكثر. [13]
- ائتمان للمسنين والمعاقين: ائتمان غير قابل للاسترداد يصل إلى 1125 دولارًا.
- ائتمان مساهمة مدخرات التقاعد: ائتمان غير قابل للاسترداد يصل إلى 50٪ لما يصل إلى 2000 دولار من المساهمات في خطط ادخار التقاعد المؤهلة ، مثل IRAs (بما في ذلك خطط Roth و SEP و IRA ) و 401 (k) / 403 (b) / 457 وخطة التوفير . بدأ الإلغاء التدريجي (للسنة الضريبية 2014) عند دخول أعلى من 18000 دولار أمريكي للعائدات الفردية ، و 27000 دولار أمريكي لأرباب الأسر ، و 36000 دولار أمريكي للعائدات المشتركة. [14]
- ائتمان فائدة الرهن العقاري: ائتمان غير قابل للاسترداد قد يقتصر على 2000 دولار ، يُمنح بموجب برامج رهن عقاري محددة.
- الائتمان الضريبي المتميز : يتم تقديم هذا الائتمان القابل للاسترداد للأفراد والعائلات الذين يحصلون على بوالص التأمين الصحي من خلال تبادل الرعاية الصحية ، والذين يتراوح دخلهم بين 100٪ و 400٪ من خط الفقر الفيدرالي المعمول به . تم تقديمه لأول مرة في السنة الضريبية 2014.
إعانة الأسرة
تمنح بعض الأنظمة إعفاءات ضريبية للعائلات التي لديها أطفال. قد تكون هذه الاعتمادات على أساس كل طفل أو كائتمان لنفقات رعاية الطفل.
يقدم نظام الولايات المتحدة الاعتمادات التالية لضريبة الدخل غير القابلة للاسترداد المتعلقة بالأسرة (بالإضافة إلى خصم ضريبي لكل طفل معال):
- ائتمان الأطفال : قد يتأهل آباء الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 17 عامًا في نهاية السنة الضريبية للحصول على ائتمان يصل إلى 1،000 دولار لكل طفل مؤهل. الائتمان هو تخفيض الالتزام الضريبي بالدولار مقابل الدولار ، وقد يتم إدراجه في السطر 51 من النموذج 1040. لكل 1000 دولار من إجمالي الدخل المعدل فوق الحد الأقصى (110.000 دولار للمشتركين المتزوجين ؛ 75000 دولار للمقدمين الفرديين) ، ينخفض مبلغ الائتمان بمقدار 50 دولارًا.
- ائتمان رعاية الأطفال والمعالين : يجوز لدافعي الضرائب المطالبة بائتمان يصل إلى 3000 دولار أمريكي من النفقات المؤهلة لرعاية المعالين لطفل دون سن 13 عامًا من أجل متابعة عمل مربح أو الحفاظ عليه. ومع ذلك ، إذا بقي أحد الوالدين في المنزل بدوام كامل ، فلن تكون تكاليف رعاية الطفل مؤهلة للحصول على الائتمان.
- ائتمان نفقات التبني: ائتمان يصل إلى 10000 دولار ، يتم التخلص منه تدريجياً عند الدخول المرتفعة. يمكن لدافعي الضرائب الذين تكبدوا نفقات اعتماد مؤهلة في عام 2011 المطالبة إما بائتمان 13،360 دولارًا أمريكيًا مقابل الضرائب المستحقة أو استبعاد دخل 13،360 دولارًا أمريكيًا إذا كان دافع الضرائب قد تلقى مدفوعات أو تسديدات من صاحب العمل لمصاريف التبني. بالنسبة لعام 2012 ، سينخفض مبلغ الائتمان إلى 12650 دولارًا أمريكيًا ، وفي عام 2013 إلى 5000 دولار أمريكي. [15]
التعليم والطاقة والإعانات الأخرى
تدعم بعض الأنظمة بشكل غير مباشر نفقات التعليم والنفقات المماثلة من خلال الإعفاءات الضريبية.
نظام الولايات المتحدة لديه الاعتمادات التالية غير القابلة للاسترداد:
- اعتمادات حصرية متبادلة للرسوم الدراسية المؤهلة والنفقات ذات الصلة. الائتمان الضريبي للفرص الأمريكية هو 100٪ من أول 2000 دولار و 25٪ من 4000 دولار أمريكي من المصروفات الدراسية المؤهلة سنويًا لمدة تصل إلى عامين. رصيد التعلم مدى الحياة [16] هو 20٪ من أول 10000 دولار من المصروفات التراكمية. يتم التخلص التدريجي من هذه الاعتمادات عند الدخول التي تزيد عن 50000 دولار (100000 دولار للعائدات المشتركة) في عام 2009. المصروفات التي يُطالب بها الائتمان ليست مؤهلة للخصم الضريبي .
- يشترى مشترو المنازل لأول مرة ما يصل إلى 7500 دولار (تاريخ الإغلاق قبل 30 سبتمبر 2010).
- قروض لشراء بعض ممتلكات الطاقة غير التجارية وكفاءة الطاقة السكنية. تطبق عدة اعتمادات بقواعد مختلفة. [17]
اعتمادات ضرائب الأعمال
تقدم العديد من الأنظمة حوافز متنوعة للشركات لإجراء استثمارات في العقارات أو العمل في مناطق معينة. قد يتم تقديم ائتمانات مقابل ضرائب الدخل أو الممتلكات ، وهي بشكل عام غير قابلة للاسترداد إلى الحد الذي تتجاوز فيه الضرائب المستحقة. قد يتم تقديم الاعتمادات للأفراد وكذلك الكيانات. تختلف طبيعة الائتمانات المتاحة اختلافًا كبيرًا حسب الاختصاص القضائي.
الولايات المتحدة
تحتوي ضريبة الدخل الأمريكية على العديد من الائتمانات التجارية غير القابلة للاسترداد. في معظم الحالات ، قد يتم ترحيل أي مبلغ من هذه الاعتمادات يزيد عن ضريبة السنة الحالية لتعويض الضرائب المستقبلية ، مع وجود قيود. تشمل الاعتمادات ما يلي (للحصول على قائمة كاملة ، انظر القسم 38 من قانون الإيرادات الداخلية):
- ائتمان بديل للمركبة: تتوفر عدة أرصدة لشراء أنواع مختلفة من المركبات التي لا تعمل بالبنزين. [18]
- اعتمادات الوقود البديل: ائتمان يعتمد على كمية إنتاج بعض أنواع الوقود غير البترولي. [19]
- ائتمانات الإغاثة في حالات الكوارث [20]
- ائتمانات لتوظيف الأفراد في مناطق معينة أو أولئك الذين كانوا في السابق على الرفاه أو في المجموعات المستهدفة
- الائتمان لزيادة أنشطة البحث
- مجموعة متنوعة من الائتمانات الخاصة بالصناعة
تقدم العديد من الولايات القضائية الفيدرالية الفرعية (الولايات ، والمقاطعات ، والمدن ، وما إلى ذلك) داخل الولايات المتحدة ائتمانات على الدخل أو ضريبة الممتلكات لأنشطة أو نفقات معينة. تشمل الأمثلة الائتمانات المشابهة للبحوث الفيدرالية وائتمانات التوظيف ، وائتمانات ضريبة الأملاك ، (غالبًا ما تسمى التخفيضات) ، التي تمنحها المدن لبناء مرافق داخل المدينة ، وما إلى ذلك. غالبًا ما يتم التفاوض على هذه العناصر بين شركة وهيئة حكومية ، وتكون خاصة بـ عمل وممتلكات معينة.
ائتمانات ضريبة الاستثمار الفيدرالية غير القابلة للاسترداد
على الرغم من أن الإعفاءات الضريبية تأتي في أشكال عديدة ، إلا أنها حوافز مصرح بها بموجب قانون الإيرادات الداخلية (وبعض قوانين الضرائب الحكومية) لتنفيذ السياسة العامة. في محاولة لتشجيع القطاع الخاص على تقديم منفعة عامة ، يسمح الكونجرس لدافعي الضرائب المشاركين بدولار واحد لتخفيض التزاماتهم الضريبية عن استثماراتهم في المشاريع التي ربما لن تحدث إلا للاعتمادات.
الائتمان الضريبي الفيدرالي لإعادة التأهيل التاريخي
برنامج الحوافز التشريعية لتشجيع الحفاظ على "المباني التاريخية". أنشأ الكونجرس حافزًا من مستويين للائتمان الضريبي بموجب قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 . يتوفر ائتمان بنسبة 20٪ لإعادة تأهيل المباني التاريخية وائتمان بنسبة 10٪ للمباني غير التاريخية ، والتي تم وضعها لأول مرة في الخدمة قبل عام 1936. تُستمد الفوائد من الإعفاءات الضريبية في العام الذي يتم فيه وضع العقار في الخدمة ، التدفق النقدي على مدى 6 سنوات وخيارات إعادة الشراء في السنة السادسة. [21]
الطاقة المتجددة / الائتمان الضريبي للاستثمار (ITC)
يُسمح بالائتمان الضريبي للاستثمار بموجب القسم 48 من قانون الإيرادات الداخلية. يختلف هذا الائتمان الضريبي للاستثمار حسب نوع مشروع الطاقة المتجددة ؛ الخلايا الشمسية وخلايا الوقود (1500 دولار / 0.5 كيلو وات) والرياح الصغيرة (أقل من 100 كيلو وات) مؤهلة للحصول على ائتمان بنسبة 30 ٪ من تكلفة التطوير ، مع عدم وجود حد أقصى للائتمان ؛ هناك ائتمان بنسبة 10٪ للطاقة الحرارية الأرضية ، والتوربينات الدقيقة (أقل من 2 ميجاوات) ومحطات الطاقة والحرارة المشتركة (<50 ميجاوات). يتم إنشاء مركز التجارة الدولية في وقت وضع المنشأة المؤهلة في الخدمة. الفوائد مستمدة من مركز التجارة الدولية ، والاستهلاك المعجل ، والتدفق النقدي على مدى 6-8 سنوات. [22]
على الرغم من أنه من المقرر أن تنتهي صلاحيته في نهاية عام 2015 ، فقد تم تجديد مركز التجارة الدولية لمنشآت الطاقة الشمسية السكنية في ديسمبر 2015. وسيستمر الائتمان بنسبة 30٪ حتى عام 2018 ، وسوف ينخفض ببطء إلى 10٪ في عام 2022. مركز التجارة الدولية للتقنيات الأخرى (بما في ذلك الطاقة الحرارية الأرضية ) لمدة عام واحد. [23] تعتبر المنشآت مؤهلة للحصول على مركز التجارة الدولية بناءً على تاريخ بدء البناء. [24]
الائتمان الضريبي للطاقة المتجددة / الإنتاج (PTC)
يسمح القسم 45 من قانون الإيرادات الداخلية بخصم ضريبي على الدخل قدره 2.3 سنتًا / كيلوواط / ساعة (وفقًا للتضخم لعام 2013 [25] ) لإنتاج الكهرباء من توربينات الرياح على نطاق المرافق ، والطاقة الحرارية الأرضية ، والطاقة الشمسية ، والطاقة المائية ، والكتلة الحيوية و محطات الطاقة المتجددة البحرية والحركية المائية. تم إنشاء هذا الحافز ، وهو الائتمان الضريبي لإنتاج الطاقة المتجددة (PTC) ، [26] بموجب قانون سياسة الطاقة لعام 1992 (بقيمة 1.5 سنت / كيلوواط / ساعة ، والذي تم تعديله سنويًا منذ ذلك الحين للتضخم). [27] في أواخر عام 2015 صوتت أغلبية كبيرة في الكونجرس [28] لتمديد PTC لطاقة الرياح والطاقة الشمسيةلمدة 5 سنوات و 25 مليار دولار. يتوقع المحللون استثمار 35 مليار دولار لكل نوع. [29]
ائتمان ضريبي على الإسكان منخفض الدخل (ميسور التكلفة) (LIHTC)
بموجب هذا البرنامج ، الذي تم إنشاؤه في قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 ، تخصص وزارة الخزانة الأمريكية الإعفاءات الضريبية لكل ولاية بناءً على عدد سكان تلك الولاية. تُمنح هذه الاعتمادات بعد ذلك للمطورين الذين يطورون ويصونون شققًا كوحدات ميسورة التكلفة مع شريك في الأسهم. تستمد الفوائد بشكل أساسي من الإعفاءات الضريبية على مدى فترة 10 سنوات.
سندات بناء المدارس المؤهلة (QSCB)
QSCBs هي أدوات دين أمريكية تُستخدم لمساعدة المدارس على الاقتراض بمعدلات رمزية لإعادة تأهيل مرافقها وإصلاحها وتجهيزها ، فضلاً عن شراء الأراضي التي ستُبنى عليها مدرسة عامة. يتلقى حامل QSCB ائتمانًا ضريبيًا اتحاديًا بدلاً من دفع الفائدة. يجوز سحب الإعفاءات الضريبية من سندات QSCB وبيعها بشكل منفصل. تم إنشاء QSCBs بموجب القسم 1521 من قانون الاسترداد وإعادة الاستثمار الأمريكي لعام 2009. كما يتناول القسم 54F من قانون الإيرادات الداخلية QSCBs.
الإعفاء الضريبي للبحث والتطوير
الائتمان لزيادة أنشطة البحث (الائتمان الضريبي R & D) هو ائتمان ضريبي عام للأعمال بموجب القسم 41 من قانون الإيرادات الداخلية للشركات التي تتحمل تكاليف البحث والتطوير (R & D) في الولايات المتحدة. بالنسبة لمعظم الشركات ، تبلغ قيمة هذا الائتمان 7-10٪ من نفقات البحث المؤهلة كل عام. [30] يمكن استخدامه لتعويض ضرائب الدخل أو الرواتب ، اعتمادًا على الموقف. [31]
الائتمان الضريبي لفرص العمل (WOTC)
الائتمان الضريبي لفرص العمل (WOTC) هو ائتمان ضريبي فيدرالي يوفر حوافز لأصحاب العمل لتوظيف المجموعات التي تواجه معدلات بطالة عالية ، مثل المحاربين القدامى والشباب وغيرهم. يساعد WOTC هذه المجموعات المستهدفة في الحصول على عمل حتى يتمكنوا من اكتساب المهارات والخبرات اللازمة للحصول على فرص عمل أفضل في المستقبل. يعتمد WOTC على عدد الساعات التي يعمل فيها الموظف ويفيد صاحب العمل مباشرة.
في ديسمبر 2014 ، تم تمديد الائتمان بأثر رجعي إلى بداية عام 2014 بموجب قانون منع زيادة الضرائب لعام 2014 (TIPA) ، PL 113–295. [32] سمح هذا القانون بالائتمان فقط حتى 31 ديسمبر 2014. [33] لاحقًا ، من خلال قانون حماية الأمريكيين من زيادة الضرائب لعام 2015 (قانون المسار) ، عدل الكونجرس ومدد WOTC حتى 31 ديسمبر 2019. [34] ]
الائتمان الضريبي للفرص الأمريكية (AOTC)
الائتمان الضريبي الأمريكي للفرص (AOTC) [35]كان جزءًا من قانون التعافي وإعادة الاستثمار الأمريكي ، الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في فبراير 2009. حلت AOTC محل ائتمان منحة الأمل للسنوات الضريبية 2009 و 2010 ، وزادت الفوائد لجميع متلقي ائتمان Hope تقريبًا والعديد من الطلاب الآخرين من خلال توفير الحد الأقصى الاستفادة حتى 2500 دولار لكل طالب ، و 100 في المائة من أول 2000 دولار في الرسوم الدراسية و 25 في المائة من 2000 دولار التالية ، مما يوسع نطاق الدخل الذي يمكن لدافعي الضرائب أن يطالبوا باعتماده ، ويجعل الائتمان قابلاً للاسترداد جزئيًا. اشتكى النقاد من أن التعقيد والقيود المفروضة على الأهلية تجعل الفوائد الفعلية لكل طالب ما بعد الثانوي أقل بكثير من الحد الأقصى النظري ، وأنه حتى مع الإعفاءات الضريبية ، يظل التعليم العالي محرومًا من الضرائب مقارنة بالاستثمارات الأخرى. [36]
الإعفاءات الضريبية للولاية
تقدم حوالي 43 ولاية مجموعة متنوعة من برامج الحوافز الخاصة التي تستخدم الإعفاءات الضريبية للولاية. وتشمل هذه الاعتمادات Brownfield ، وائتمانات إنتاج الأفلام ، وائتمانات الطاقة المتجددة ، وائتمانات الحفظ التاريخي وغيرها. يختلف مبلغ الائتمان ومدة الائتمان وتكلفة الائتمان من دولة إلى أخرى. يمكن أن تكون هذه الاعتمادات إما في شكل شهادة ، والتي يمكن شراؤها كأصل ، أو في كيان تمريري أكثر تقليدية. يمكن استخدام الإعفاءات الضريبية بشكل عام ضد ضريبة أقساط شركة التأمين وضريبة البنوك وضريبة الدخل.
ائتمان ضريبة الطاقة السكنية في ولاية أوريغون (RETC)
ولاية أوريغون RETC هي ائتمان ضريبي لأنظمة الطاقة الشمسية. في عام 2016 ، أصدرت حاكمة ولاية أوريغون كيت براون مقترح ميزانية جديدًا لا يمدد برنامج RETC. في عام 2015 ، منحت شركة RETC 12.2 مليون دولار في صورة ائتمانات ضريبية ؛ في عام 2014 ، كان هذا المبلغ حوالي 4.2 مليون دولار. [37] بموجب اقتراح الميزانية ، سينتهي الاعتماد في نهاية عام 2017. ويمثل تمديد الائتمان الضريبي أولوية قصوى لصناعة الطاقة الشمسية في ولاية أوريغون. [38]
ضريبة القيمة المضافة
يجب على بائعي أو منتجي السلع أو مقدمي الخدمات (مجتمعين ، مقدمي الخدمات) جمع ضريبة القيمة المضافة (VAT) في بعض الولايات القضائية عند إعداد الفواتير أو دفعها من قبل العملاء. في حالة استخدام هؤلاء المزودين لسلع أو خدمات مقدمة من قبل آخرين ، فقد يكونون قد دفعوا ضريبة القيمة المضافة لمقدمين آخرين. تسمح معظم أنظمة ضريبة القيمة المضافة باستخدام مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة أو التي تعتبر مدفوعة لتعويض مدفوعات ضريبة القيمة المضافة المستحقة ، والتي يشار إليها عمومًا باسم ائتمان المدخلات. تسمح بعض الأنظمة برد الزيادة في أرصدة المدخلات عن التزامات ضريبة القيمة المضافة بعد فترة زمنية.
الائتمان الضريبي الأجنبي
تميل أنظمة ضريبة الدخل التي تفرض ضريبة على السكان على دخلهم في جميع أنحاء العالم إلى منح ائتمان ضريبي أجنبي لضرائب الدخل الأجنبي المدفوعة على نفس الدخل. غالبًا ما يكون الائتمان محدودًا بناءً على مقدار الدخل الأجنبي. يجوز منح الائتمان بموجب القانون المحلي و / أو المعاهدة الضريبية . يُمنح الائتمان عمومًا للأفراد والكيانات ، وهو عمومًا غير قابل للاسترداد. انظر الائتمان الضريبي الأجنبي لمزيد من المعلومات الشاملة حول هذا الموضوع المعقد.
الاعتمادات للقواعد الضريبية البديلة
تفرض العديد من الأنظمة الضريبية ضريبة دخل منتظمة ، وضريبة بديلة حيثما كانت أعلى. تفرض الولايات المتحدة حدًا أدنى بديلًا للضريبة بناءً على مقياس بديل للدخل الخاضع للضريبة. تفرض المكسيك IETU بناءً على مقياس بديل للدخل الخاضع للضريبة. تفرض إيطاليا ضريبة بديلة على أساس الأصول. في كل حالة ، حيث تكون الضريبة البديلة أعلى من الضريبة العادية ، يُسمح بخصم من الضريبة العادية المستقبلية للزيادة. عادةً ما يكون الائتمان محدودًا بطريقة تمنع الاستدارة في الحساب.
انظر أيضا
المراجع
- ^ بايبر ، مايك (12 سبتمبر 2014). أصبحت الضرائب بسيطة: شرح ضرائب الدخل في 100 صفحة أو أقل . مواضيع بسيطة ، ذ. رقم ISBN 978-0-9814542-1-4.
- ^ "كتاب موجز: ما هو الفرق بين الاعتمادات القابلة للاسترداد وغير القابلة للاسترداد؟" . مؤسسة الضرائب . مايو 2020 مؤرشفة من الأصلي في 7 نوفمبر 2021 . تم الاسترجاع 11 نوفمبر ، 2021 .
- ^ "ائتمان ضريبي مسترد" . مؤسسة الضرائب . مؤرشفة من الأصلي في 6 نوفمبر 2021 . تم الاسترجاع 11 نوفمبر ، 2021 .
- ^ "أسباب انخفاض أو توقف ائتماناتك الضريبية" . الإيرادات والجمارك صاحبة الجلالة . تم الاسترجاع 16 مارس 2011 .
- ^ دليل مزايا رعاية مجموعة عمل فقر الأطفال والائتمانات الضريبية ، 2011/12
- ^ Rampen ، Julia (22 أيار 2015). "سقف الفوائد يترك الأطفال جوعى وبرودة - كيفية البقاء على قيد الحياة" . ديلي ميرور .
- ^ "تراجع الإعفاءات الضريبية: حكاية التمني ومنطق الصالون بار" . 8 يونيو 2021.
- ^ أ ب "خطة العموم عودة أوزبورن لتخفيضات الائتمان الضريبي" . بي بي سي نيوز ، 15 سبتمبر 2015
- ^ "لوائح الإعفاءات الضريبية (عتبات الدخل وتحديد الأسعار) (تعديل) لعام 2015" . التشريع .gov.uk ، الأرشيف الوطني ، تم استرجاعه في 26 مارس 2020
- ^ "البرلمان صوّت ، هل يجب أن تأخذ الجمعيات الخيرية هذا الركود؟" Turn2us ، الصفحة الرئيسية للسياسة ، 16 سبتمبر 2015 ، استرجاعها 26 أكتوبر 2015
- ^ مور ، سنيد (11 سبتمبر 2015). "IFS ترد مجددًا على" أجور معيشية "أعلى جديدة" . Economia . معهد المحاسبين القانونيين في إنجلترا وويلز . تم استرجاعه في 4 مارس 2016 .
- ^ "الإعفاءات الضريبية: مجلس اللوردات يصوت لتأجيل التخفيضات لمدة ثلاث سنوات" . المستقل 27 أكتوبر 2015
- ^ "إعفاءات ضريبية للوالدين غير المتزوجين" . SMG . تم الاسترجاع 2014/10/12 .
- ^ نموذج IRS 8800 ، 2014 السنة الضريبية
- ^ النشرة الإخبارية Presti و Naegele Tax أرشفة 2013-02-17 في آلة Wayback . ، الأسئلة الشائعة: ما هي الإعفاءات الضريبية التي تأتي مع تربية الطفل؟ ، فبراير 2012.
- ^ رصيد التعلم مدى الحياة
- ^ "حوافز الطاقة للأفراد: أسئلة وأجوبة" . IRS.gov . تم الاسترجاع 15 مايو 2014 .
- ^ "ائتمان ضريبة السيارات البديلة" . مصلحة الضرائب . تم الاسترجاع 29 سبتمبر 2011 .
- ^ "اعتمادات ضريبة الوقود والمبالغ المستردة" . مصلحة الضرائب . تم الاسترجاع 29 سبتمبر 2011 .
- ^ "تغييرات قانون الضرائب المتعلقة بالإغاثة من الكوارث" . مصلحة الضرائب. مؤرشفة من الأصلي في 7 أكتوبر 2011 . تم الاسترجاع 30 سبتمبر 2011 .
- ^ "دليل إلى الحوافز الضريبية الفيدرالية التاريخية للحفظ" . خدمة المتنزهات القومية. مؤرشفة من الأصلي في 4 أغسطس 2011 . تم الاسترجاع 30 سبتمبر 2011 .
- ^ قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة - العنوان 26 (PDF) مكتب النشر التابع للحكومة الأمريكية ، تم استرجاعه في 12 ديسمبر 2015'l
- ^ "الطاقة المتجددة المتوقعة بفضل الائتمان الضريبي" ، Scientific American ، تم استرجاعه في 28 أبريل 2016
- ^ "الائتمان الضريبي للاستثمار في الطاقة التجارية (ITC)" ، وزارة الطاقة الأمريكية ، استرجاعها 28 أبريل 2016
- ^ "نشرة الإيرادات الداخلية: 2013-22" . تم الاسترجاع 15 مايو 2014 .
- ^ "Renewed Tax Credit Buoys Wind-Power Projects" ، نيويورك تايمز ، 21 مارس 2013
- ^ "الائتمان الضريبي الفيدرالي لإنتاج الكهرباء المتجددة (PTC)" . دسير. مؤرشفة من الأصلي في 29 سبتمبر 2011 . تم الاسترجاع 30 سبتمبر 2011 .
- ^ "قادة صناعة الرياح في الولايات المتحدة يشيدون بتمديد الإعفاءات الضريبية لعدة سنوات" . تم الاسترجاع 15 نوفمبر 2016 .
- ^ راندال ، توم (17 ديسمبر 2015). "انسوا صادرات النفط - ما حدث للتو للطاقة الشمسية هو صفقة كبيرة حقًا" . بلومبرج .
- ^ حاسبة ائتمان ضريبة البحث والتطوير
- ^ الائتمان الضريبي لرواتب الأعمال الصغيرة المؤهلة لزيادة الأنشطة البحثية
- ^ "President Signs Extenders Package ، ABLE Act ، IRS Budget Cut" (PDF) . والترز كليور: CCH . 22 ديسمبر 2014 . تم الاسترجاع 2015/06/15 .
- ^ شرايبر ، سالي ب. (19 فبراير 2015). "أصحاب العمل لديهم المزيد من الوقت للمطالبة بالائتمان الضريبي لفرص العمل" . مجلة المحاسبة . تم الاسترجاع 2015/06/15 .
- ^ إدارة التوظيف والتدريب DOL
- ^ "الائتمان الضريبي الأمريكي للفرص" (PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية. مؤرشفة من الأصلي (PDF) في 25 سبتمبر 2012 . تم الاسترجاع 2012-06-26 .
- ^ سيمكوفيتش ، مايكل (2015). "ضريبة المعرفة". مراجعة القانون بجامعة شيكاغو . 82 : 1981. SSRN 2551567 .
- ^ مالوني ، بيتر (2016-12-06). "حاكم ولاية أوريغون براون يترك ائتمانات ضرائب الطاقة الشمسية من اقتراح ميزانية 2017-19" . الغوص في المرافق . تم الاسترجاع 2016/12/07 .
- ^ دانكو ، بيت (2016-12-01). "ميزانية الحاكمة كيت براون تسمح بموت الائتمان الضريبي على أسطح المنازل في ولاية أوريغون" . مجلة بورتلاند بيزنس . تم الاسترجاع 2016/12/07 .
روابط خارجية
- ائتمان ضريبي لفرص العمل
- قاعدة بيانات حوافز الدولة لمصادر الطاقة المتجددة والكفاءة
- الاعتمادات الضريبية ، العوائد والادخار - وزارة الطاقة. الحوافز الضريبية للأعمال
- الإعفاءات الضريبية - مجموعة عمل فقر الأطفال
- ائتمان ضريبي للأطفال
| المكتبات الوطنية | |
|---|---|
| آخر | |
