ضريبة

جزء من سلسلة على
تحصيل الضرائب
جانب من جوانب السياسة المالية
سياسات Government revenue Property tax equalization Tax revenue Non-tax revenue Tax law Tax bracket Tax threshold Exemption Credit Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Double taxation Representation Unions Medical savings account
اقتصاديات General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
مجموعة Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Private tax collection Tax farming
عدم الامتثال General Tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA/Green Jersey Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
أنواع Direct Indirect Per unit Ad valorem Capital gains Carbon Consumption Dividend Ecotax Excise Fuel Georgist Gift Gross receipts Income Inheritance (estate) Land value Payroll Pigovian Property Sales Sin Single Stamp Steering Turnover Value-added (VAT) Corporate profit Excess profits Windfall profits Negative (income) Wealth
دولي Financial transaction tax Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Minimum corporate tax rate Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
تجارة Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
بحث Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Tax Justice Network (TJN) Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Policy Center (US)
متدين Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
حسب البلد All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia Singapore South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
بوابة الأعمال  بوابة المال
الخامس ر ه

A الضرائب هو المسؤول المالي الإلزامي أو أي نوع آخر من ضريبة تفرض على دافعي الضرائب (فرد أو كيان قانوني ) من قبل الحكومية المنظمة من أجل صندوق الإنفاق الحكومي ومختلف النفقات العامة . ^[2] يعاقب القانون على الإخفاق في الدفع ، إلى جانب التهرب من الضرائب أو مقاومتها . وتتألف الضرائب المباشرة أو الضرائب غير المباشرة ، ويمكن أن تدفع في المال أو ما يعادل العمل فيها. حدثت أول ضرائب معروفة في مصر القديمة حوالي 3000-2800 قبل الميلاد.

معظم البلدان لديها نظام ضريبي معمول به ، من أجل سداد الاحتياجات الوطنية العامة أو المشتركة أو المتفق عليها وتكاليف وظائف الحكومة. يفرض البعض نسبة مئوية ثابتة من الضرائب على الدخل السنوي الشخصي ، لكن معظم ضرائب النطاق تصاعدية بناءً على أقواس من مبالغ الدخل السنوي. تفرض معظم البلدان ضريبة على دخل الفرد وكذلك على دخل الشركات . البلدان أو وحدات فرعية في كثير من الأحيان أيضا فرض ضرائب الثروة ، الضرائب الميراث ، الضرائب العقارية ، الضرائب هدية ، والضرائب العقارية ، ضرائب المبيعات ، ضرائب استخدام ، الضرائب المفروضة على الرواتب ، الرسوم و / أو التعريفات .

من الناحية الاقتصادية ، تنقل الضرائب الثروة من الأسر أو الشركات إلى الحكومة. وهذا له آثار التي يمكن على حد سواء زيادة وخفض النمو الاقتصادي و الرفاه الاقتصادي . وبالتالي ، فإن الضرائب موضوع جدل كبير.

نظرة عامة

يختلف التعريف القانوني والتعريف الاقتصادي للضرائب في بعض النواحي بحيث لا يعتبر الاقتصاديون العديد من التحويلات إلى الحكومات ضرائب. على سبيل المثال ، بعض التحويلات إلى القطاع العام قابلة للمقارنة مع الأسعار. تشمل الأمثلة الرسوم الدراسية في الجامعات العامة ورسوم المرافق التي تقدمها الحكومات المحلية. تحصل الحكومات أيضًا على الموارد عن طريق "تكوين" النقود والعملات المعدنية (على سبيل المثال ، عن طريق طباعة الفواتير وسك العملات المعدنية) ، من خلال الهدايا الطوعية (على سبيل المثال ، المساهمات في الجامعات والمتاحف العامة) ، من خلال فرض عقوبات (مثل غرامات المرور ) ، عن طريق اقتراض ومصادرة عائدات الجريمة . من وجهة نظر الاقتصاديين ، الضريبة هي تحويل غير جزائي ، ومع ذلك إلزامي للموارد من القطاع الخاص إلى القطاع العام، تُفرض على أساس معايير محددة مسبقًا ودون الإشارة إلى مزايا محددة تم الحصول عليها.

في أنظمة الضرائب الحديثة ، تفرض الحكومات الضرائب على الأموال ؛ ولكن العينية و السخرة والضرائب هي سمة من التقليدية أو ما قبل الرأسمالية الدول وحكمه الوظيفية. طريقة الضرائب والإنفاق الحكومي من الضرائب رفعت غالبا ما تناقش بشكل كبير في السياسة و الاقتصاد . يتم تنفيذ تحصيل الضرائب من قبل وكالة حكومية مثل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) في الولايات المتحدة ، وقالت إن الإيرادات الجلالة والجمارك (HMRC) في المملكة المتحدة ، و الوكالة الكندية للإيرادات أو مكتب الضرائب الأسترالي. عندما لا يتم دفع الضرائب بالكامل ، قد تفرض الدولة عقوبات مدنية (مثل الغرامات أو المصادرة ) أو عقوبات جنائية (مثل الحبس ) على الكيان أو الفرد الذي لا يدفع. ^[3]

الأغراض والتأثيرات

يهدف جباية الضرائب إلى زيادة الإيرادات لتمويل الإدارة أو لتغيير الأسعار من أجل التأثير على الطلب . استخدمت الدول ومعادلاتها الوظيفية عبر التاريخ الأموال التي توفرها الضرائب لتنفيذ العديد من الوظائف. وتشمل بعض هذه النفقات على الاقتصادية البنية التحتية ( الطرق ، النقل العام ، الصرف الصحي ، النظم القانونية ، الأمن العام ، العام التعليم والعامة النظم الصحية )، الجيش ، العلمية والأبحاث والتطوير ، والثقافة و الفنون، الأشغال العامة ، توزيع ، جمع البيانات و نشرها ، العام التأمين ، وتشغيل الحكومة نفسها. تسمى قدرة الحكومة على رفع الضرائب قدرتها المالية .

عندما تتجاوز النفقات عائدات الضرائب ، تتراكم الحكومة على الديون . يمكن استخدام جزء من الضرائب لخدمة الديون السابقة. أيضا استخدام الحكومات الضرائب لصندوق الرعاية الاجتماعية و الخدمات العامة . ويمكن أن تشمل هذه الخدمات نظم التعليم ، المعاشات ل كبار السن ، إعانات البطالة ، المدفوعات التحويلية ، دعم و سائل النقل العام . الطاقة ، المياه و إدارة النفايات النظم هي أيضا مشتركة المرافق العامة .

وفقا لأنصار نظرية chartalist من خلق النقود ، ليست هناك حاجة الضرائب لإيرادات الحكومة، طالما أن الحكومة المعنية غير قادرة على قضية النقود الورقية . ووفقًا لهذا الرأي ، فإن الغرض من الضرائب هو الحفاظ على استقرار العملة ، والتعبير عن السياسة العامة فيما يتعلق بتوزيع الثروة ، ودعم صناعات معينة أو مجموعات سكانية معينة أو عزل تكاليف مزايا معينة ، مثل الطرق السريعة أو الضمان الاجتماعي. ^[4]

يمكن تقسيم تأثيرات الضرائب إلى فئتين أساسيتين:

• تسبب الضرائب تأثيرًا على الدخل لأنها تقلل من القوة الشرائية لدافعي الضرائب.
• تسبب الضرائب تأثير الاستبدال عندما تتسبب الضرائب في الاستبدال بين السلع الخاضعة للضريبة والسلع غير الخاضعة للضريبة.

إذا أخذنا في الاعتبار ، على سبيل المثال ، سلعتان عاديتان ، x و y ، تكون أسعارهما على التوالي p _x و p _y وقيد الميزانية الفردي المعطى بواسطة المعادلة xp _x + yp _y = Y ، حيث Y هو الدخل ، ومنحدر قيود الميزانية ، في الرسم البياني حيث يتم تمثيل x بشكل جيد على المحور الرأسي و y الجيد على المحاور الأفقية ، يساوي - p _y / p _x . التوازن الأولي في النقطة (C)، الذي قيود الميزانية و منحنى السواءهي الظل ، في معرض تقديمه ل ضريبة قيمية على ذ جيدة (قيود الميزانية: ص _س س + ص _ص (1 + τ ) ص = Y ) ، يصبح المنحدر قيود الميزانية على قدم المساواة إلى - ع _ذ (1 + τ) / ع _س . التوازن الجديد الآن في نقطة الظل (A) مع منحنى أقل غير مبال.

كما يمكن ملاحظته فإن إدخال الضريبة يؤدي إلى نتيجتين:

1. يغير الدخل الحقيقي للمستهلكين (قوة شرائية أقل)
2. إنه يرفع السعر النسبي لسلعة ص .

يظهر تأثير الدخل تباين كمية جيدة y معطاة بتغيير الدخل الحقيقي. يظهر تأثير الاستبدال تباين السلعة y التي تحددها تباين الأسعار النسبية. يمكن اعتبار هذا النوع من الضرائب (التي تسبب تأثير الاستبدال) تشويهًا.

مثال آخر يمكن أن يكون إدخال ضريبة الدخل الكلية ( xp _x + yp _y = Y - T) ، مع تحول موازٍ إلى أسفل من قيود الميزانية ، يمكن أن ينتج عنه عائد أعلى مع نفس الخسارة في منفعة المستهلكين مقارنة في حالة ضريبة الأملاك ، من وجهة نظر أخرى ، يمكن إنتاج نفس الإيرادات بتضحية فائدة أقل. المنفعة المنخفضة (مع نفس الإيرادات) أو الدخل المنخفض (مع نفس المنفعة) التي توفرها الضريبة التشويهية تسمى الضغط الزائد. يمكن الحصول على نفس النتيجة ، التي تم الوصول إليها من خلال ضريبة الدخل الإجمالية ، من خلال هذه الأنواع التالية من الضرائب (جميعها تؤدي فقط إلى حدوث تحول في قيود الميزانية دون التسبب في تأثير الاستبدال) ، ويظل منحدر قيود الميزانية كما هو (-ص _س / ع _ص ):

• ضريبة عامة على الاستهلاك: (قيود الميزانية: p _x (1 + τ) x + p _y (1 + τ) y = Y)
• ضريبة الدخل النسبية: (قيود الميزانية: xp _x + yp _y = Y (1 - t ))

عندما يتم اختيار معدلات t و مع مراعاة هذه المعادلة (حيث t هو معدل ضريبة الدخل و tau هو معدل ضريبة الاستهلاك):

${\ displaystyle {\ frac {1} {1+ \ tau}} = 1-t \ Rightarrow t = {\ frac {\ tau} {1+ \ tau}}}$

تأثير الضريبتين هو نفسه.

الضريبة تغير بشكل فعال الأسعار النسبية للمنتجات. لذلك ، يجادل معظم الاقتصاديين ، وخاصة الاقتصاديين الكلاسيكيين الجدد ، بأن الضرائب تخلق تشوهًا في السوق وتؤدي إلى عدم الكفاءة الاقتصادية ما لم تكن هناك عوامل خارجية (إيجابية أو سلبية) مرتبطة بالأنشطة التي تخضع للضريبة والتي تحتاج إلى استيعابها للوصول إلى نتيجة فعالة في السوق. لذلك سعوا إلى تحديد نوع النظام الضريبي الذي من شأنه أن يقلل من هذا التشويه. المنح الدراسية الحديثة تشير إلى ذلك في الولايات المتحدة الأمريكية، تفرض الحكومة الفيدرالية ضرائب فعالة على الاستثمارات في التعليم العالي أكثر من دعمها للتعليم العالي ، وبالتالي تساهم في نقص العمال المهرة وفروق عالية بشكل غير عادي في الأرباح قبل الضرائب بين العمال المتعلمين تعليماً عالياً والعاملين الأقل تعليماً.

يمكن أن يكون للضرائب أيضًا تأثيرات على عرض العمالة: يمكننا التفكير في نموذج يختار فيه المستهلك عدد ساعات العمل التي يقضيها والمبلغ الذي ينفق على الاستهلاك. دعونا نفترض أن هناك سلعة واحدة فقط ولا يتم حفظ أي دخل.

المستهلكون لديهم عدد معين من الساعات (H) مقسم بين العمل (L) ووقت الفراغ (F = H - L). يُطلق على الأجر بالساعة اسم w ويخبرنا بتكلفة الفرصة البديلة لوقت الفراغ ، أي الدخل الذي يتخلى الفرد عنه عن استهلاك ساعة إضافية من وقت الفراغ. هناك علاقة إيجابية بين الاستهلاك وساعات العمل ، وزيادة ساعات العمل تعني المزيد من المكاسب ، وبافتراض أن العمال لا يوفرون المال ، فإن المزيد من الأرباح تعني زيادة في الاستهلاك (Y = C = w L). يمكن اعتبار وقت الفراغ والاستهلاك كسلعتين عاديتين (يجب على العمال أن يقرروا بين العمل لمدة ساعة أخرى ، وهذا يعني استهلاك أكثر أو الحصول على ساعة أخرى من وقت الفراغ) ويميل قيد الميزانية سلبًا (Y = w (H - F)). المنحنى اللامبالاة المرتبط بهاتين السلعتين له منحدر سلبي ويصبح وقت الفراغ أكثر أهمية مع ارتفاع مستويات الاستهلاك. هذا لأن المستوى العالي من الاستهلاك يعني أن الناس يقضون بالفعل ساعات طويلة في العمل ، لذلك ، في هذه الحالة ، يحتاجون إلى وقت فراغ أكثر مما يستهلكونه ، وهذا يعني أنه يجب أن يحصلوا على أجر أعلى للعمل لساعة إضافية. ضريبة الدخل النسبية ، تغيير ميل قيود الميزانية (الآن Y = w (1 - t) (H - F)) ، يعني كلا من الإحلال وتأثيرات الدخل. تكمن المشكلة الآن في أن التأثيرين يسيران في اتجاهين متعاكسين: يخبرنا تأثير الدخل أنه مع ضريبة الدخل ، يشعر المستهلك بأنه أكثر فقرًا ولهذا السبب يرغب في العمل أكثر ، مما يتسبب في زيادة عرض العمل. من ناحية أخرى ، يخبرنا تأثير الاستبدال أن وقت الفراغ ، باعتباره سلعة عادية ، أصبح الآن أكثر ملاءمة مقارنة بالاستهلاك وهو يعني ضمناً انخفاض عرض العمل. لذلك ، يمكن أن يكون التأثير الكلي زيادة أو نقصانًا في عرض العمل ، اعتمادًا على شكل منحنى اللامبالاة.

و منحنى لافر يصور مبلغ من عائدات الحكومة بوصفها وظيفة من معدل الضرائب. إنه يوضح أنه بالنسبة لمعدل ضرائب أعلى من معدل حرج معين ، تبدأ الإيرادات الحكومية في الانخفاض مع ارتفاع معدل الضريبة ، نتيجة لانخفاض المعروض من العمالة. تدعم هذه النظرية أنه إذا كان معدل الضريبة أعلى من تلك النقطة الحرجة ، فإن الانخفاض في معدل الضريبة يجب أن يعني زيادة في المعروض من العمالة والتي بدورها من شأنها أن تؤدي إلى زيادة في الإيرادات الحكومية.

تستخدم الحكومات أنواعًا مختلفة من الضرائب وتختلف معدلات الضرائب. يفعلون ذلك من أجل توزيع العبء الضريبي على الأفراد أو فئات السكان المشاركين في الأنشطة الخاضعة للضريبة ، مثل قطاع الأعمال ، أو لإعادة توزيع الموارد بين الأفراد أو الطبقات في السكان. تاريخيا ، كانت الضرائب على الفقراء تدعم طبقة النبلاء ؛ تهدف أنظمة الضمان الاجتماعي الحديثة إلى دعم الفقراء والمعوقين والمتقاعدين بفرض ضرائب على من لا يزالون يعملون. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تطبيق الضرائب لتمويل المساعدات الخارجية والمشاريع العسكرية ، للتأثير على أداء الاقتصاد الكلي للاقتصاد (تسمى استراتيجية الحكومة للقيام بذلك بسياستها المالية ؛ انظر أيضًاالإعفاء الضريبي ) ، أو لتعديل أنماط الاستهلاك أو التوظيف داخل الاقتصاد ، عن طريق جعل بعض فئات المعاملة أكثر أو أقل جاذبية.

غالبًا ما يعكس النظام الضريبي للدولة قيمها المجتمعية وقيم من هم في السلطة السياسية الحالية. لإنشاء نظام ضريبي ، يجب على الدولة اتخاذ خيارات فيما يتعلق بتوزيع العبء الضريبي - من سيدفع الضرائب وكم سيدفع - وكيف سيتم إنفاق الضرائب المحصلة. في الدول الديمقراطية حيث ينتخب الجمهور أولئك المسؤولين عن إنشاء أو إدارة النظام الضريبي ، تعكس هذه الخيارات نوع المجتمع الذي يرغب الجمهور في تكوينه. في البلدان التي ليس للجمهور فيها قدر كبير من التأثير على نظام الضرائب ، قد يعكس هذا النظام عن كثب قيم من هم في السلطة.

تتحمل جميع الشركات الكبيرة تكاليف إدارية في عملية تسليم الإيرادات المحصلة من العملاء إلى موردي السلع أو الخدمات التي يتم شراؤها. الضرائب لا تختلف ، والحكومات هي المنظمات الكبيرة. دائمًا ما يكون المورد الذي يتم جمعه من الجمهور من خلال الضرائب أكبر من المبلغ الذي يمكن أن تستخدمه الحكومة. ^[6] يسمى الفرق بتكلفة الامتثال ويتضمن (على سبيل المثال) تكلفة العمالة والمصروفات الأخرى المتكبدة في الامتثال لقوانين وقواعد الضرائب. يسمى تحصيل الضريبة من أجل إنفاقها على غرض محدد ، على سبيل المثال تحصيل ضريبة على الكحول للدفع مباشرة لمراكز إعادة التأهيل من إدمان الكحول ، بالرهن . وزراء الماليةغالبًا ما يكرهون هذه الممارسة ، لأنها تقلل من حريتهم في العمل. يعتبر بعض المنظرين الاقتصاديين أن فرضية فرضية غير شريفة فكريا لأن المال في الواقع قابل للاستبدال . علاوة على ذلك ، غالبًا ما يحدث أن الضرائب أو المكوس التي يتم فرضها في البداية لتمويل بعض البرامج الحكومية المحددة يتم تحويلها لاحقًا إلى الصندوق العام للحكومة. في بعض الحالات ، يتم جمع هذه الضرائب بطرق غير فعالة بشكل أساسي ، على سبيل المثال ، من خلال رسوم الطرق السريعة.

نظرًا لأن الحكومات تعمل أيضًا على حل النزاعات التجارية ، خاصة في البلدان ذات القانون العام ، تُستخدم الحجج المماثلة أحيانًا لتبرير ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة . يصور البعض ( الليبرتاريون ، على سبيل المثال) معظم أو كل أشكال الضرائب على أنها غير أخلاقية بسبب طبيعتها غير الطوعية (وبالتالي قسرية أو عنيفة ). الرأي الأكثر تطرفًا ضد الضرائب ، الرأسمالية اللاسلطوية ، يرى أنه يجب شراء جميع الخدمات الاجتماعية طواعية من قبل الأشخاص الذين يستخدمونها.

أنواع

و منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) تنشر تحليل النظم الضريبية في البلدان الأعضاء. وكجزء من هذا التحليل ، طورت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تعريفًا ونظامًا لتصنيف الضرائب الداخلية ، ^{[7] والذي} يتم اتباعه بشكل عام أدناه. بالإضافة إلى ذلك ، تفرض العديد من البلدان ضرائب ( تعريفات ) على استيراد السلع.

الدخل

ضريبة الدخل

تفرض العديد من الولايات القضائية ضرائب على دخل الأفراد والكيانات التجارية ، بما في ذلك الشركات . بشكل عام ، تفرض السلطات ضريبة على صافي الأرباح من الأعمال التجارية ، وعلى الأرباح الصافية ، وعلى الدخل الآخر. قد يتم تحديد حساب الدخل الخاضع للضريبة بموجب مبادئ المحاسبة المستخدمة في الولاية القضائية ، والتي قد تعدلها مبادئ قانون الضرائب في الولاية القضائية أو تحل محلها. يختلف معدل حدوث الضرائب حسب النظام ، وقد يُنظر إلى بعض الأنظمة على أنها تقدمية أو رجعية. قد تختلف معدلات الضرائب أو تكون ثابتة (ثابتة) حسب مستوى الدخل. تسمح العديد من الأنظمة للأفراد ببعض البدلات الشخصية وغيرها من التخفيضات غير التجارية للدخل الخاضع للضريبة ، على الرغم من أن الخصومات التجارية تميل إلى تفضيلها على الخصومات الشخصية.

غالبًا ما تجمع وكالات تحصيل الضرائب ضريبة الدخل الشخصي على أساس الدفع عند الكسب ، مع إجراء التصحيحات بعد نهاية السنة الضريبية . تتخذ هذه التصحيحات أحد شكلين:

• المدفوعات للحكومة ، من دافعي الضرائب الذين لم يدفعوا ما يكفي خلال السنة الضريبية
• استرداد الضرائب من الحكومة لمن دفعوا أكثر من اللازم

غالبًا ما توفر أنظمة ضريبة الدخل خصومات تقلل من إجمالي الالتزامات الضريبية عن طريق تقليل إجمالي الدخل الخاضع للضريبة. قد تسمح للخسائر من أحد أنواع الدخل بالحساب مقابل نوع آخر - على سبيل المثال ، قد يتم خصم خسارة في سوق الأوراق المالية من الضرائب المدفوعة على الأجور. قد تعزل الأنظمة الضريبية الأخرى الخسارة ، بحيث لا يمكن خصم الخسائر التجارية إلا مقابل ضريبة الدخل التجارية عن طريق ترحيل الخسارة إلى سنوات ضريبية لاحقة.

ضريبة الدخل السلبية

في علم الاقتصاد ، ضريبة الدخل السلبية (اختصار NIT) هي نظام ضريبة دخل تصاعدي حيث يحصل الأشخاص الذين يكسبون أقل من مبلغ معين على مدفوعات تكميلية من الحكومة بدلاً من دفع الضرائب للحكومة.

مكاسب رأس المال

معظم الولايات القضائية التي تفرض ضريبة الدخل تعامل مكاسب رأس المال كجزء من الدخل الخاضع للضريبة. مكاسب رأس المال هي بشكل عام ربح من بيع الأصول الرأسمالية - أي تلك الأصول غير المحتفظ بها للبيع في سياق الأعمال العادي. تشمل الأصول الرأسمالية الأصول الشخصية في العديد من الولايات القضائية. تقدم بعض الولايات القضائية معدلات ضريبية تفضيلية أو ضرائب جزئية فقط على مكاسب رأس المال. تفرض بعض الولايات القضائية معدلات أو مستويات مختلفة من الضرائب على أرباح رأس المال بناءً على طول الفترة الزمنية التي احتُفظ فيها بالأصل. نظرًا لأن معدلات الضرائب غالبًا ما تكون أقل بكثير بالنسبة لمكاسب رأس المال مقارنة بالدخل العادي ، فهناك جدل ونزاع واسع النطاق حول التعريف الصحيح لرأس المال.

الشركة

تشير ضريبة الشركات إلى ضريبة الدخل أو ضريبة رأس المال أو ضريبة القيمة الصافية أو الضرائب الأخرى المفروضة على الشركات. قد تختلف معدلات الضريبة والقاعدة الخاضعة للضريبة للشركات عن تلك الخاصة بالأفراد أو للأشخاص الخاضعين للضريبة.

مساهمات الضمان الاجتماعي

توفر العديد من البلدان أنظمة تقاعد أو رعاية صحية ممولة من القطاع العام. ^[8] فيما يتعلق بهذه الأنظمة ، تطلب الدولة عادةً من أصحاب العمل و / أو الموظفين سداد مدفوعات إجبارية. ^[9] غالبًا ما يتم حساب هذه المدفوعات بالرجوع إلى الأجور أو الأرباح من العمل الحر. معدلات الضرائب ثابتة بشكل عام ، ولكن قد يتم فرض معدل مختلف على أصحاب العمل عن الموظفين. ^[10]توفر بعض الأنظمة حدًا أقصى للأرباح الخاضعة للضريبة. تنص بعض الأنظمة على أن الضريبة مستحقة الدفع فقط على الأجور التي تزيد عن مبلغ معين. قد تنطبق هذه الحدود العليا أو الدنيا على التقاعد ولكن ليس على مكونات الرعاية الصحية للضريبة. جادل البعض بأن مثل هذه الضرائب على الأجور هي شكل من أشكال "المدخرات القسرية" وليست ضريبة في الحقيقة ، بينما يشير البعض الآخر إلى إعادة التوزيع من خلال هذه الأنظمة بين الأجيال (من الأفواج الأحدث إلى الأفواج الأكبر سنًا) وعبر مستويات الدخل (من مستويات الدخل الأعلى إلى انخفاض مستويات الدخل) مما يشير إلى أن مثل هذه البرامج تخضع بالفعل للضرائب وبرامج الإنفاق.

كشوف المرتبات أو القوى العاملة

غالبًا ما تُفرض البطالة والضرائب المماثلة على أصحاب العمل بناءً على إجمالي الرواتب. قد يتم فرض هذه الضرائب في كل من المستوى القطري والدولة الفرعية. ^[11]

الثروة

A ضريبة الثروة تفرض على القيمة الإجمالية للأصول الشخصية، بما في ذلك: الودائع المصرفية والعقارات والأصول في خطط التأمين والمعاشات التقاعدية، وملكية الشركات الفردية ، الأوراق المالية ، وصناديق الشخصية. ^[12] عادةً ما يتم خصم الالتزامات (الرهون العقارية والقروض الأخرى بشكل أساسي) ، ومن ثم يطلق عليها أحيانًا ضريبة الثروة الصافية .

خاصية

قد يتم فرض ضرائب الممتلكات المتكررة على الممتلكات غير المنقولة (الممتلكات العقارية) وعلى بعض فئات الممتلكات المنقولة. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم فرض ضرائب متكررة على صافي ثروة الأفراد أو الشركات. ^[13] العديد من الولايات القضائية تفرض ضريبة العقارات ، ضريبة هدية أو غيرها من الضرائب الميراث على الممتلكات في الموت أو في وقت نقل هدية. تفرض بعض الولايات القضائية ضرائب على المعاملات المالية أو الرأسمالية .

ضرائب الملكية

وضريبة الأملاك (أو ضريبة millage) هي قيمية الضرائب ضريبة على قيمة الممتلكات التي مالك العقار مطلوب لدفع إلى الحكومة التي يقع فيها العقار. ولايات قضائية متعددة قد تفرض ضريبة على نفس الممتلكات. هناك ثلاثة أنواع عامة من الممتلكات: الأرض ، والتحسينات على الأرض (الأشياء غير المنقولة من صنع الإنسان ، مثل المباني) ، والممتلكات الشخصية (الأشياء المنقولة). العقارات أو العقارات هي مزيج من الأرض والتحسينات على الأرض.

عادة ما يتم فرض ضرائب الملكية على أساس متكرر (على سبيل المثال ، سنويًا). نوع شائع من ضريبة الأملاك هو رسم سنوي على ملكية العقارات ، حيث القاعدة الضريبية هي القيمة المقدرة للممتلكات. لمدة تزيد عن 150 عامًا من عام 1695 ، فرضت حكومة إنجلترا ضريبة النافذة ، ونتيجة لذلك لا يزال بإمكان المرء رؤية المباني المدرجة ذات النوافذ المكسوة بالطوب من أجل توفير أموال أصحابها. توجد ضريبة مماثلة على المواقد في فرنسا وأماكن أخرى ، مع نتائج مماثلة. النوعان الأكثر شيوعًا من ضرائب الممتلكات المدفوعة بالأحداث هما رسوم الدمغة ، التي تُفرض عند تغيير الملكية ، وضريبة الميراث ، التي تفرضها العديد من الدول على عقارات المتوفى.

على عكس الضريبة على العقارات (الأراضي والمباني) ، يتم فرض ضريبة قيمة الأرض (أو LVT) فقط على القيمة غير المحسّنة للأرض (قد تعني "الأرض" في هذه الحالة إما المصطلح الاقتصادي ، أي كل - الموارد الطبيعية أو الموارد الطبيعية المرتبطة بمناطق معينة من سطح الأرض: "قطع الأراضي" أو "قطع الأراضي"). يجادل مؤيدو ضريبة قيمة الأراضي بأنها مبررة اقتصاديًا ، حيث إنها لن تثني الإنتاج أو تشوه آليات السوق أو تتسبب في خسائر فادحة كما تفعل الضرائب الأخرى. ^[14]

عندما تكون العقارات مملوكة من قبل وحدة حكومية أعلى أو كيان آخر لا يخضع للضرائب من قبل الحكومة المحلية ، فقد تتلقى مصلحة الضرائب دفعة بدلاً من الضرائب لتعويضها عن بعض أو كل الإيرادات الضريبية الضائعة.

في العديد من الولايات القضائية (بما في ذلك العديد من الولايات الأمريكية) ، هناك ضريبة عامة تُفرض بشكل دوري على المقيمين الذين يمتلكون ممتلكات شخصية (شخصية) داخل الولاية القضائية. رسوم تسجيل المركبات والقوارب مجموعات فرعية من هذا النوع من الضرائب. غالبًا ما يتم تصميم الضريبة بتغطية شاملة واستثناءات كبيرة لأشياء مثل الطعام والملابس. غالبًا ما يتم إعفاء السلع المنزلية عند الاحتفاظ بها أو استخدامها داخل الأسرة. ^{[15] يمكن} لأي شيء غير معفى أن يفقد الإعفاء إذا ظل بانتظام خارج المنزل. ^[15] وهكذا ، غالبًا ما يراقب جامعو الضرائب المقالات الصحفية بحثًا عن قصص عن الأثرياء الذين أقرضوا الفن للمتاحف للعرض العام ، لأن الأعمال الفنية أصبحت بعد ذلك خاضعة لضريبة الملكية الشخصية. ^[15]إذا كان لابد من إرسال عمل فني إلى ولاية أخرى لإجراء بعض عمليات اللمس ، فقد يكون قد أصبح خاضعًا لضريبة الممتلكات الشخصية في تلك الحالة أيضًا. ^[15]

الميراث

ضريبة الميراث وضريبة التركات وضريبة الموت أو الرسوم هي الأسماء التي تُعطى لمختلف الضرائب التي تنشأ عند وفاة الفرد. في قانون الضرائب الأمريكي ، هناك تمييز بين ضريبة العقارات وضريبة الميراث: فالأولى تفرض ضرائب على الممثلين الشخصيين للمتوفى ، بينما تفرض الأخيرة ضرائب على المستفيدين من التركة. ومع ذلك ، لا ينطبق هذا التمييز في الولايات القضائية الأخرى ؛ على سبيل المثال ، إذا كان استخدام هذه المصطلحات ، فإن ضريبة الميراث في المملكة المتحدة ستكون ضريبة عقارية.

الاغتراب

ضريبة المغتربين هي ضريبة على الأفراد الذين يتخلون عن جنسيتهم أو إقامتهم. غالبًا ما تُفرض الضريبة على أساس التصرف المدروس في جميع ممتلكات الفرد. أحد الأمثلة على ذلك هو الولايات المتحدة بموجب قانون خلق الوظائف الأمريكي ، حيث يُفترض تلقائيًا أن أي فرد لديه صافي ثروة تبلغ 2 مليون دولار أو متوسط ​​التزام ضريبة الدخل قدره 127000 دولار يتخلى عن جنسيته ويغادر البلاد. لأسباب تتعلق بالتهرب الضريبي ويخضع لمعدل ضرائب أعلى. ^[16]

نقل

من الناحية التاريخية ، في العديد من البلدان ، يحتاج العقد إلى ختم ختم حتى يصبح ساري المفعول. تكون رسوم الطابع إما مبلغًا ثابتًا أو نسبة مئوية من قيمة المعاملة. في معظم البلدان ، تم إلغاء الطابع ولكن لا يزال رسم الدمغة . يتم فرض رسوم الطوابع في المملكة المتحدة على شراء الأسهم والأوراق المالية ، وإصدار الأدوات لحاملها ، وبعض معاملات الشراكة. مشتقاته الحديثة، ضريبة الدمغة الاحتياط و الطوابع ضريبة الأرض واجب ، واتهم على التوالي على المعاملات التي تنطوي على الأوراق المالية والأراضي. رسوم الدمغة لها تأثير تثبيط المضاربة على شراء الأصول من خلال تقليل السيولة. في الولايات المتحدة، غالبًا ما يتم تحصيل ضريبة التحويل من قبل الدولة أو الحكومة المحلية (في حالة نقل الملكية العقارية) يمكن ربطها بتسجيل سند أو مستندات نقل أخرى.

الثروة (صافي الثروة)

سوف تطلب حكومات بعض البلدان إعلان الميزانية العمومية لدافعي الضرائب (الأصول والخصوم) ، ومن ذلك تحديدًا ضريبة على صافي الثروة (الأصول مطروحًا منها الخصوم) ، كنسبة مئوية من صافي الثروة ، أو نسبة من صافي الثروة. تجاوز مستوى معين. قد تُفرض الضريبة على الأشخاص " الطبيعيين " أو " الاعتباريين " .

السلع والخدمات

القيمة المضافة

تطبق ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، المعروفة أيضًا باسم ضريبة السلع والخدمات (GST) ، أو ضريبة الأعمال الفردية ، أو ضريبة المبيعات في بعض البلدان ، ما يعادل ضريبة المبيعات على كل عملية تخلق قيمة. لإعطاء مثال ، يتم استيراد ألواح الصلب من قبل الشركة المصنعة للآلة. ستقوم الشركة المصنعة بدفع ضريبة القيمة المضافة على سعر الشراء ، وتحويل هذا المبلغ إلى الحكومة. ستقوم الشركة المصنعة بعد ذلك بتحويل الفولاذ إلى آلة ، وبيع الماكينة بسعر أعلى إلى موزع بالجملة. ستقوم الشركة المصنعة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على السعر الأعلى ولكنها ستحول إلى الحكومة فقط الفائض المتعلق "بالقيمة المضافة" (السعر فوق تكلفة صفائح الفولاذ). سيواصل موزع الجملة بعد ذلك العملية ، حيث يفرض على بائع التجزئة ضريبة القيمة المضافة على السعر بالكامل ،مع تحويل المبلغ المتعلق بربح التوزيع إلى الحكومة فقط. يتم دفع آخر مبلغ لضريبة القيمة المضافة من قبل عميل التجزئة النهائي الذي لا يمكنه استرداد أي من ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات بمعدلات متطابقة ، يكون إجمالي الضريبة المدفوعة هو نفسه ، ولكن يتم دفعها في نقاط مختلفة في العملية.

عادةً ما تتم إدارة ضريبة القيمة المضافة عن طريق مطالبة الشركة بإكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة ، وإعطاء تفاصيل ضريبة القيمة المضافة التي تم تحصيلها (يشار إليها باسم ضريبة المدخلات) وضريبة القيمة المضافة التي فرضتها على الآخرين (يشار إليها باسم ضريبة المخرجات). يُدفع الفرق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات إلى مصلحة الضرائب المحلية.

وأدخلت العديد من سلطات الضرائب VAT الآلي مما زاد المساءلة و إمكانية مراجعة حساباتها ، من خلال الاستفادة من أنظمة الكمبيوتر، وبالتالي تمكين أيضا مكاتب مكافحة جرائم الإنترنت أيضا. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

المبيعات

تُفرض ضرائب المبيعات عند بيع سلعة ما إلى المستهلك النهائي لها. تؤكد منظمات البيع بالتجزئة أن مثل هذه الضرائب تثبط مبيعات التجزئة. مسألة ما إذا كانت تقدمية أو رجعية بشكل عام هي موضوع الكثير من الجدل الدائر. الأشخاص ذوو الدخل المرتفع ينفقون نسبة أقل منهم ، لذلك فإن ضريبة المبيعات الثابتة تميل إلى أن تكون رجعية. لذلك من الشائع إعفاء الطعام والمرافق والضروريات الأخرى من ضرائب المبيعات ، لأن الفقراء ينفقون نسبة أعلى من دخولهم على هذه السلع ، وبالتالي فإن هذه الإعفاءات تجعل الضريبة أكثر تصاعدية. هذه هي ضريبة "أنت تدفع مقابل ما تنفقه" الكلاسيكية ، حيث لا يدفع الضريبة إلا من ينفق أموالاً على سلع غير معفاة (مثل الكماليات).

يعتمد عدد صغير من الولايات الأمريكية كليًا على ضرائب المبيعات لإيرادات الدولة ، حيث لا تفرض تلك الولايات ضريبة دخل حكومية. تميل مثل هذه الدول إلى الحصول على قدر معتدل إلى كبير من السياحة أو السفر بين الدول الذي يحدث داخل حدودها ، مما يسمح للدولة بالاستفادة من الضرائب من الأشخاص الذين لا تفرض عليهم الدولة ضرائب. وبهذه الطريقة ، تكون الدولة قادرة على تخفيف العبء الضريبي على مواطنيها. الولايات الأمريكية التي لا تفرض ضرائب على الدخل هي ألاسكا وتينيسي وفلوريدا ونيفادا وساوث داكوتا وتكساس ^[17] ولاية واشنطن ووايومنغ. بالإضافة إلى ذلك ، تفرض ولايتي نيو هامبشاير وتينيسي ضرائب دخل الولاية فقط على أرباح الأسهم ودخل الفوائد. من بين الولايات المذكورة أعلاه ، لا تفرض ضرائب مبيعات الولاية على ألاسكا ونيوهامبشاير فقط. يمكن الحصول على معلومات إضافية فيموقع اتحاد مسؤولي الضرائب .

في الولايات المتحدة ، هناك حركة متنامية ^[18] لاستبدال جميع ضرائب الرواتب وضرائب الدخل الفيدرالية (الشركات والأفراد) بضريبة مبيعات التجزئة الوطنية وخصم ضريبي شهري لأسر المواطنين والأجانب المقيمين بشكل قانوني. تم تسمية اقتراح الضريبة FairTax. في كندا ، تسمى ضريبة المبيعات الفيدرالية ضريبة السلع والخدمات (GST) وهي الآن تبلغ 5٪. مقاطعات كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا وجزيرة الأمير إدوارد لديها أيضًا ضريبة مبيعات إقليمية [PST]. قامت مقاطعات نوفا سكوشا ونيو برونزويك ونيوفاوندلاند ولابرادور وأونتاريو بمواءمة ضرائب المبيعات الإقليمية مع ضريبة المبيعات المنسقة GST [HST] ، وبالتالي فهي ضريبة القيمة المضافة الكاملة. تجمع مقاطعة كيبيك ضريبة مبيعات كيبيك [QST] التي تستند إلى ضريبة السلع والخدمات مع بعض الاختلافات. يمكن لمعظم الشركات المطالبة باسترداد ضريبة السلع والخدمات (GST) و HST و QST التي تدفعها ، وبالتالي فإن المستهلك النهائي هو الذي يدفع الضريبة.

الضرائب

ضريبة المكوس هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على البضائع أثناء عملية تصنيعها أو إنتاجها أو توزيعها ، وعادة ما تكون متناسبة مع كميتها أو قيمتها. تم إدخال رسوم المكوس لأول مرة إلى إنجلترا في عام 1643 ، كجزء من مخطط للإيرادات والضرائب ابتكره البرلماني جون بيم ووافق عليه البرلمان الطويل . تتألف هذه الواجبات من رسوم على البيرة ، والبيرة ، وعصير التفاح ، ونبيذ الكرز ، والتبغ ، والتي أضيف إليها بعد ذلك الورق والصابون والشموع والشعير والجنجل والحلويات. كان المبدأ الأساسي لرسوم الإنتاج أنها ضرائب على إنتاج أو تصنيع أو توزيع سلع لا يمكن فرض ضرائب عليها من خلال دار الجمارك.، ويطلق على الإيرادات المتأتية من هذا المصدر اسم الإيرادات الانتقائية المناسبة. المفهوم الأساسي للمصطلح هو فرض ضريبة على السلع المنتجة أو المصنعة في بلد ما. عند فرض الضرائب على سلع فاخرة مثل المشروبات الروحية والبيرة والتبغ والسيجار ، جرت العادة على فرض رسوم معينة على استيراد هذه المواد ( رسوم جمركية ). ^[19]

تُستخدم الضرائب (أو الإعفاءات منها) أيضًا لتعديل أنماط الاستهلاك في منطقة معينة ( الهندسة الاجتماعية ). على سبيل المثال ، تُستخدم ضريبة عالية للحد من استهلاك الكحول ، مقارنة بالسلع الأخرى. يمكن دمج هذا مع الرهن إذا تم استخدام العائدات بعد ذلك لدفع تكاليف علاج المرض الناجم عن اضطراب تعاطي الكحول . قد توجد ضرائب مماثلة على التبغ ، المواد الإباحية وغيرها، وأنها قد تكون يشار إليها مجتمعة ب " الضرائب الخطيئة ". A ضريبة الكربونهي ضريبة على استهلاك الوقود غير المتجدد القائم على الكربون ، مثل البنزين ووقود الديزل ووقود الطائرات والغاز الطبيعي. الهدف هو تقليل إطلاق الكربون في الغلاف الجوي. في المملكة المتحدة ، تعتبر ضريبة الإنتاج على المركبات ضريبة سنوية على ملكية السيارة.

التعريفة

تعريفة الاستيراد أو التصدير (تسمى أيضًا الرسوم الجمركية أو الرسوم الجمركية) هي رسوم على حركة البضائع عبر حدود سياسية. التعريفات تثبط التجارة ، وقد تستخدمها الحكومات لحماية الصناعات المحلية. غالبًا ما يتم فرض نسبة من عائدات الرسوم الجمركية لدفعها للحكومة للحفاظ على البحرية أو شرطة الحدود. تتمثل الطرق التقليدية للغش في التعريفة في التهريب أو الإعلان عن قيمة زائفة للبضائع. الضرائب، ويتم عادة وضع القواعد الجمركية والتجارة في العصر الحديث معا بسبب التأثير المشترك على السياسة الصناعية ، سياسة الاستثمار ، و السياسة الزراعية . A الكتلة التجاريةهي مجموعة من الدول المتحالفة التي توافق على تقليل أو إلغاء التعريفات الجمركية ضد التجارة مع بعضها البعض ، وربما على فرض تعريفات وقائية على الواردات من خارج الكتلة. A الاتحاد الجمركي لديه تعريفة خارجية مشتركة ، والدول المشاركة حصة الإيرادات من الرسوم الجمركية على البضائع التي تدخل الاتحاد الجمركي.

في بعض المجتمعات ، يمكن أيضًا فرض الرسوم الجمركية من قبل السلطات المحلية على حركة البضائع بين المناطق (أو عبر بوابات داخلية محددة). ومن الأمثلة البارزة على ذلك ، التشابه ، الذي أصبح مصدرًا مهمًا للإيرادات للحكومات المحلية في أواخر عهد تشينغ الصين .

أخرى

رسوم الترخيص

قد تُفرض الضرائب المهنية أو رسوم الترخيص على الشركات أو الأفراد العاملين في أعمال تجارية معينة. تفرض العديد من الولايات القضائية ضريبة على المركبات.

استطلاع

ضريبة الرأي ، وتسمى أيضًا ضريبة الفرد ، أو ضريبة الرأس ، هي ضريبة تفرض مبلغًا محددًا لكل فرد. إنه مثال على مفهوم الضريبة الثابتة . واحدة من أقدم الضرائب المذكورة في الكتاب المقدسنصف شيكل سنويًا من كل يهودي بالغ (مثال: 30: 11-16) كان شكلاً من أشكال ضريبة الرأس. تعتبر ضرائب الاستطلاعات رخيصة إداريًا لأنها سهلة الحساب والتحصيل ويصعب الغش فيها. لقد اعتبر الاقتصاديون أن ضرائب الاقتراع فعالة اقتصاديًا لأن الناس يُفترض أنهم يخضعون لضرائب ثابتة للإمداد ، وبالتالي لا تؤدي إلى تشوهات اقتصادية. ومع ذلك ، فإن ضرائب الاقتراع لا تحظى بشعبية كبيرة لأن الفقراء يدفعون نسبة أعلى من دخلهم مقارنة بالأثرياء. بالإضافة إلى ذلك ، فإن المعروض من الناس في الواقع لم يتم تحديده بمرور الوقت: في المتوسط ​​، سيختار الأزواج إنجاب عدد أقل من الأطفال إذا تم فرض ضريبة رأس. ^{[20] [ فشل التحقق ]} كان إدخال ضريبة الرأس في إنجلترا في العصور الوسطى هو السبب الرئيسي لثورة الفلاحين عام 1381. كانت اسكتلندا هي أول من استخدم لاختبار ضريبة الاقتراع الجديدة في عام 1989 مع إنجلترا وويلز في عام 1990. التغيير من الضرائب المحلية التصاعدية على أساس قيم الملكية إلى شكل معدل واحد للضرائب بغض النظر عن القدرة على الدفع ( رسوم المجتمع ، ولكن يُشار إليها بشكل أكثر شيوعًا باسم ضريبة الاستطلاع) ، مما أدى إلى رفض الدفع على نطاق واسع وإلى حوادث اضطرابات مدنية ، تُعرف بالعامية باسم " أعمال شغب ضريبة الاستطلاع ".

أخرى

تم اقتراح بعض أنواع الضرائب ولكن لم يتم تبنيها فعليًا في أي ولاية قضائية رئيسية. وتشمل هذه:

• ضريبة البنك
• ضرائب المعاملات المالية بما في ذلك ضرائب معاملات العملة

تسميات وصفية

حسب القيمة والوحدة

و قيمية الضرائب هو واحد حيث القاعدة الضريبية هي قيمة جيدة، والخدمة، أو الممتلكات. تعد ضرائب المبيعات والتعريفات وضرائب الممتلكات وضرائب الميراث وضرائب القيمة المضافة أنواعًا مختلفة من ضريبة القيمة. تُفرض ضريبة القيمة المضافة عادةً في وقت إجراء المعاملة (ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة (VAT)) ولكن يمكن فرضها على أساس سنوي (ضريبة الملكية) أو فيما يتعلق بحدث مهم آخر (ضريبة الميراث أو التعريفات) ).

على النقيض من الضرائب القيمية ، فهي ضريبة لكل وحدة ، حيث القاعدة الضريبية هي كمية شيء ما ، بغض النظر عن سعره. و الضريبة مثال على ذلك.

الاستهلاك

تشير ضريبة الاستهلاك إلى أي ضريبة على الإنفاق غير الاستثماري ويمكن تنفيذها عن طريق ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة للمستهلكين أو عن طريق تعديل ضريبة الدخل للسماح بخصم غير محدود للاستثمار أو المدخرات.

البيئية

ويشمل ذلك ضريبة استهلاك الموارد الطبيعية ، وضريبة غازات الاحتباس الحراري ( ضريبة الكربون ) ، و "ضريبة الكبريت" ، وغيرها. الغرض المعلن هو تقليل الأثر البيئي عن طريق إعادة التسعير . يصف الاقتصاديون التأثيرات البيئية بأنها عوامل خارجية سلبية . في وقت مبكر من عام 1920 ، اقترح آرثر بيغو ضريبة للتعامل مع العوامل الخارجية (انظر أيضًا القسم الخاص بزيادة الرفاهية الاقتصادية أدناه). كان التنفيذ السليم للضرائب البيئية موضوع نقاش طويل الأمد.

نسبي ، تقدمي ، تنازلي ، ومجمع

من السمات المهمة للأنظمة الضريبية النسبة المئوية للعبء الضريبي من حيث صلته بالدخل أو الاستهلاك. تُستخدم المصطلحات التدريجية والتراجعية والتناسبية لوصف الطريقة التي يتقدم بها المعدل من الأقل إلى الأعلى ، من الأعلى إلى الأدنى ، أو بشكل متناسب. تصف المصطلحات تأثير التوزيع ، والذي يمكن تطبيقه على أي نوع من أنواع الأنظمة الضريبية (الدخل أو الاستهلاك) الذي يفي بالتعريف.

• A الضريبة التصاعدية هي ضريبة تفرض بحيث فعالة معدل الضريبة كما يزيد المبلغ الذي سعر زيادات التطبيقية.
• إن عكس الضريبة التصاعدية هو الضريبة التنازلية ، حيث ينخفض ​​معدل الضريبة الفعلي مع زيادة المبلغ الذي يتم تطبيق المعدل عليه. يتم إنتاج هذا التأثير بشكل شائع حيث يتم استخدام اختبار الوسائل لسحب الإعفاءات الضريبية أو مزايا الدولة.
• فيما بينهما هي ضريبة تناسبية ، حيث يكون معدل الضريبة الفعلي ثابتًا ، بينما يزيد المبلغ الذي يتم تطبيق المعدل عليه.
• الضريبة الكلية هي ضريبة بمبلغ ثابت ، بغض النظر عن التغيير في ظروف الكيان الخاضع للضريبة. هذا في الواقع هو ضريبة تنازلية حيث يجب على ذوي الدخل المنخفض استخدام نسبة مئوية أعلى من دخلهم من أولئك الذين لديهم دخل أعلى وبالتالي يقل تأثير الضريبة كدالة للدخل.

يمكن أيضًا استخدام المصطلحات لتطبيق المعنى على ضريبة الاستهلاك المختار ، مثل الضريبة على السلع الكمالية ويمكن وصف الإعفاء من الضروريات الأساسية بأن لها تأثيرات تصاعدية لأنها تزيد من العبء الضريبي على الاستهلاك المرتفع ويقلل من الضريبة عبء الاستهلاك المنخفض. ^{[21] [22] [23]}

المباشر وغير المباشر

يشار إلى الضرائب أحيانًا باسم "الضرائب المباشرة" أو "الضرائب غير المباشرة". يمكن أن يختلف معنى هذه المصطلحات في سياقات مختلفة ، مما قد يؤدي في بعض الأحيان إلى الارتباك. ينص تعريف اقتصادي ، من قبل شركة Atkinson ، على أنه "... يمكن تعديل الضرائب المباشرة وفقًا للخصائص الفردية لدافع الضرائب ، في حين يتم فرض الضرائب غير المباشرة على المعاملات بغض النظر عن ظروف المشتري أو البائع". ^[24] وفقًا لهذا التعريف ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل "مباشرة" وضريبة المبيعات "غير مباشرة".

في القانون ، قد يكون للمصطلحات معاني مختلفة. في القانون الدستوري الولايات المتحدة، على سبيل المثال، الضرائب المباشرة تشير إلى الضرائب استطلاع و الضرائب العقارية ، والتي تقوم على وجود بسيط أو ملكية. يتم فرض ضرائب غير مباشرة على الأحداث والحقوق والامتيازات والأنشطة. ^[25] وبالتالي ، فإن الضريبة على بيع الممتلكات تعتبر ضريبة غير مباشرة ، في حين أن الضريبة على مجرد امتلاك العقار نفسه ستكون ضريبة مباشرة.

الرسوم والفعالة

قد تفرض الحكومات رسومًا أو رسومًا على المستخدم أو أنواعًا أخرى من التقييمات مقابل سلع أو خدمات أو استخدام ممتلكات معينة. لا تعتبر هذه ضرائب بشكل عام ، طالما أنها تُفرض كدفعة لمنفعة مباشرة للفرد الذي يدفع. ^[26] تشمل هذه الرسوم:

• رسوم: رسم اتهم السفر عبر الطريق ، جسر ، نفق ، قناة ، الممر المائي أو غيرها من مرافق النقل. تاريخياً ، تم استخدام رسوم العبور لدفع تكاليف مشاريع الجسور والطرق والأنفاق العامة. كما تم استخدامها في روابط النقل التي تم إنشاؤها من قبل القطاع الخاص. من المحتمل أن تكون الرسوم ثابتة ، من المحتمل أن تكون متدرجة لنوع السيارة ، أو للمسافة على الطرق الطويلة.
• رسوم المستخدم ، مثل تلك المفروضة على استخدام المتنزهات أو غيرها من المرافق المملوكة للحكومة.
• الرسوم الحاكمة التي تتقاضاها الجهات الحكومية للبت في حالات معينة.

يشير بعض العلماء إلى بعض الآثار الاقتصادية على أنها ضرائب ، على الرغم من أنها ليست ضرائب مفروضة من قبل الحكومات. وتشمل هذه:

• ضريبة التضخم : العيب الاقتصادي الذي يعاني منه حاملو النقد وما يعادله في فئة واحدة من العملات بسبب تأثيرات السياسة النقدية التوسعية ^[27]
• القمع المالي : السياسات الحكومية مثل الحدود القصوى لأسعار الفائدة على الدين الحكومي ، واللوائح المالية مثل متطلبات الاحتياطي وضوابط رأس المال ، والحواجز التي تحول دون الدخول إلى الأسواق التي تمتلك فيها الحكومة الأعمال التجارية أو تسيطر عليها. ^[28]

التاريخ

كان أول نظام معروف للضرائب في مصر القديمة حوالي 3000-2800 قبل الميلاد، في الأسرة الأولى من المملكة القديمة في مصر . ^[29] وكانت أقدم والأكثر انتشارا أشكال الضرائب و السخرة و العشر . كانت السخرة عبارة عن عمل قسري تم توفيره للدولة من قبل فلاحين فقراء لدرجة أنهم لا يستطيعون دفع أشكال أخرى من الضرائب ( العمل في مصر القديمة هو مرادف للضرائب). ^[30] توثق السجلات من ذلك الوقت أن الفرعون سيجري جولة كل سنتين في المملكة ، ويجمع العشور من الناس. السجلات الأخرى هي إيصالات مخازن الحبوب على رقائق الحجر الجيريوالبردي. ^[31] تم وصف الضرائب المبكرة أيضًا في الكتاب المقدس . في سفر التكوين (الفصل 47 ، الآية 24 - النسخة الدولية الجديدة ) ، تنص على "ولكن عندما يأتي المحصول ، أعط خُمسه لفرعون . والأربعة أخماس الأخرى قد تحتفظ بها كبذور للحقول وكغذاء انفسكم وبيوتكم واولادكم ". Samgharitr هو الاسم المذكور لجابي الضرائب في النصوص الفيدية. ^[32] في حتوسا ، عاصمة الإمبراطورية الحيثية ، تم جمع الحبوب كضريبة من الأراضي المحيطة بها ، وتخزينها في صوامع لعرض ثروة الملك. ^[33]

في الإمبراطورية الفارسية ، تم تقديم نظام ضريبي منظم ومستدام من قبل داريوس الأول في عام 500 قبل الميلاد. ^[34] و الفارسية ومصممة نظام الضرائب على كل مرزبانية(المنطقة التي يحكمها ساتراب أو حاكم المقاطعة). في أوقات مختلفة ، كان هناك ما بين 20 و 30 ساتريبيا في الإمبراطورية وتم تقييم كل منها وفقًا للإنتاجية المفترضة. كان من مسؤولية ساتراب تحصيل المبلغ المستحق وإرساله إلى الخزانة ، بعد خصم نفقاته (النفقات وقوة التحديد الدقيق لكيفية جمع الأموال في المقاطعة ومنهم ، توفر أقصى فرصة للأثرياء فضلات). أعطت الكميات المطلوبة من مختلف المحافظات صورة حية لإمكانياتها الاقتصادية. على سبيل المثال ، تم تقييم Babylon لأكبر كمية ولمزيج مذهل من السلع ؛ 1000 من المواهب الفضية وأربعة أشهر من الطعام للجيش. الهند، وهي مقاطعة أسطورية لذهبها ، كان من المفترض أن تزود غبار الذهب بقيمة مساوية للكمية الكبيرة جدًا من 4680 موهبة فضية. اشتهرت مصر بثراء محاصيلها. كان من المقرر أن يكون مخزن الحبوب للإمبراطورية الفارسية (ولاحقًا للإمبراطورية الرومانية ) وكان مطلوبًا توفير 120000 مكيال من الحبوب بالإضافة إلى 700 موهبة من الفضة. ^[35] تم فرض هذه الضريبة حصريًا على الساتابيات بناءً على أراضيهم وقدرتهم الإنتاجية ومستويات الجزية. ^[36]

و حجر رشيد ، والامتيازات الضريبية الصادرة عن بطليموس الخامس في 196 قبل الميلاد، وكتب في ثلاث لغات "أدت إلى معظم فك الرموز الشهيرة في تشقق الهيروغليفية التاريخ". ^[37]

فرض الحكام الإسلاميون الزكاة (ضريبة على المسلمين) والجزية ( ضريبة رأس على غير المسلمين المحتلين). بدأت هذه الممارسة في الهند في القرن الحادي عشر.

الاتجاهات

لا تزال العديد من سجلات تحصيل الضرائب الحكومية في أوروبا منذ القرن السابع عشر على الأقل متاحة حتى اليوم. لكن من الصعب مقارنة مستويات الضرائب بحجم وتدفق الاقتصاد لأن أرقام الإنتاج ليست متاحة بسهولة. ارتفعت النفقات والإيرادات الحكومية في فرنسا خلال القرن السابع عشر من حوالي 24.30 مليون ليفر في 1600-10 إلى حوالي 126.86 مليون ليفر في 1650-59 إلى حوالي 117.99 مليون ليفر في 1700-10 عندما بلغ الدين الحكومي 1.6 مليار ليفر . في 1780-1789 ، وصل إلى 421.50 مليون ليفر . ^[38]الضرائب كنسبة مئوية من إنتاج السلع النهائية قد وصلت إلى 15-20٪ خلال القرن 17 في أماكن مثل فرنسا ، و هولندا ، و الدول الاسكندنافية . خلال سنوات الحرب في القرن الثامن عشر وأوائل القرن التاسع عشر ، زادت معدلات الضرائب في أوروبا بشكل كبير حيث أصبحت الحرب أكثر تكلفة وأصبحت الحكومات أكثر مركزية ومهارة في جمع الضرائب. كانت هذه الزيادة أكبر في إنجلترا ، بيتر ماتياسووجد باتريك أوبراين أن العبء الضريبي زاد بنسبة 85٪ خلال هذه الفترة. أكدت دراسة أخرى هذا الرقم ، ووجدت أن عائدات الضرائب للفرد قد نمت ستة أضعاف تقريبًا خلال القرن الثامن عشر ، لكن هذا النمو الاقتصادي المطرد جعل العبء الحقيقي على كل فرد يتضاعف فقط خلال هذه الفترة قبل الثورة الصناعية. كانت المعدلات الضريبية الفعالة في بريطانيا أعلى من فرنسا في السنوات التي سبقت الثورة الفرنسية ، مرتين في مقارنة دخل الفرد ، لكنها وضعت في الغالب على التجارة الدولية. في فرنسا ، كانت الضرائب أقل ، لكن العبء كان بشكل أساسي على ملاك الأراضي والأفراد والتجارة الداخلية ، وبالتالي خلق المزيد من الاستياء. ^[39]

بلغت الضرائب كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي لعام 2016 45.9٪ في الدنمارك ، و 45.3٪ في فرنسا ، و 33.2٪ في المملكة المتحدة ، و 26٪ في الولايات المتحدة ، وبين جميع أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بمتوسط ​​34.3٪. ^{[40] [41]}

نماذج

في الاقتصادات النقدية قبل البنوك الإلزامية ، كان الشكل الحاسم للضرائب هو Seigniorage ، وهي ضريبة إنشاء النقود.

تشمل أشكال الضرائب الأخرى المتقادمة ما يلي:

• Scutage ، والتي تُدفع بدلاً من الخدمة العسكرية ؛ بالمعنى الدقيق للكلمة ، هو تخفيف للالتزام غير الضريبي وليس ضريبة على هذا النحو ولكنه يعمل كضريبة في الممارسة العملية.
• Tallage ، ضريبة على الإقطاعيين المعالين.
• العشور ، وهي دفعة شبيهة بالضرائب (عُشر دخل الفرد أو إنتاجه الزراعي) ، تُدفع للكنيسة (وبالتالي فهي محددة للغاية بحيث لا يمكن أن تكون ضريبة بمصطلحات فنية صارمة). لا ينبغي الخلط بين هذا والممارسة الحديثة التي تحمل نفس الاسم والتي عادة ما تكون طوعية.
• المساعدات (الإقطاعية) ، وهي نوع من الضرائب أو المستحق التي كان يدفعها التابع لسيده خلال الأوقات الإقطاعية.
• Danegeld ، وهي ضريبة أرض تعود إلى العصور الوسطى تم رفعها في الأصل لسداد مداهمة الدنماركيين واستخدمت لاحقًا لتمويل النفقات العسكرية.
• Carucage ، ضريبة حلت محل Danegeld في إنجلترا.
• الزراعة الضريبية ، مبدأ إسناد مسؤولية تحصيل عائدات الضرائب إلى مواطنين أو مجموعات خاصة.
• Socage ، نظام ضرائب إقطاعية يقوم على إيجار الأرض.
• Burgage ، نظام ضرائب إقطاعية قائم على إيجار الأرض.

فرضت بعض الإمارات ضرائب على النوافذ أو الأبواب أو الخزانات لتقليل استهلاك الزجاج والأجهزة المستوردة. خزائن، الأقفاص ، و خزائن كانوا يعملون للتهرب من الضرائب على الأبواب والخزائن. في بعض الظروف ، تُستخدم الضرائب أيضًا لفرض السياسة العامة مثل رسوم الازدحام (لخفض حركة المرور على الطرق وتشجيع النقل العام) في لندن. في روسيا القيصرية ، تم فرض الضرائب على اللحى. يوجد اليوم أحد أكثر أنظمة الضرائب تعقيدًا في جميع أنحاء العالم في ألمانيا. تشير ثلاثة أرباع الأدبيات الضريبية في العالم إلى النظام الألماني. ^{[ بحاجة لمصدر ]} بموجب النظام الألماني ، هناك 118 قانونًا و 185 نموذجًا و 96000 لائحة ، يتم إنفاقها يورو3.7 مليار لتحصيل ضريبة الدخل. ^{[ بحاجة لمصدر ]} في الولايات المتحدة ، لدى مصلحة الضرائب حوالي 1177 نموذجًا وتعليمات ، ^[42] 28.4111 ميغا بايت من قانون الإيرادات الداخلية ^[43] الذي يحتوي على 3.8 مليون كلمة اعتبارًا من 1 فبراير 2010 ، ^[44] العديد من اللوائح الضريبية في القانون من اللوائح الفيدرالية ، ^[45] والمواد التكميلية في نشرة الإيرادات الداخلية . ^[46] اليوم ، تميل الحكومات في الاقتصادات الأكثر تقدمًا (مثل أوروبا وأمريكا الشمالية) إلى الاعتماد بشكل أكبر على الضرائب المباشرة ، بينما تعتمد الاقتصادات النامية (مثل العديد من البلدان الأفريقية) بشكل أكبر على الضرائب غير المباشرة.

التأثيرات الاقتصادية

من الناحية الاقتصادية ، تنقل الضرائب الثروة من الأسر أو الشركات إلى حكومة الأمة. كتب آدم سميث في ثروة الأمم ذلك

"... تتكون المداخيل الاقتصادية للأفراد من ثلاثة أنواع رئيسية: الإيجار ، والربح ، والأجور. وسيدفع دافعو الضرائب العاديون في نهاية المطاف ضرائبهم من أحد مصادر الدخل هذه على الأقل. وقد تنوي الحكومة أن تقع ضريبة معينة على الإيجار حصريًا أو الربح أو الأجور - وأن ضريبة أخرى يجب أن تقع على جميع مصادر الدخل الخاص الثلاثة معًا. ومع ذلك ، فإن العديد من الضرائب ستقع حتماً على الموارد والأشخاص المختلفين تمامًا عن تلك المقصودة ... الضرائب الجيدة تلبي أربعة معايير رئيسية. وهي (1) متناسبة للدخول أو القدرة على الدفع (2) معينة وليس عشوائية (3) تدفع في أوقات وبطرق ملائمة لدافعي الضرائب و (4) رخيصة للإدارة والتحصيل ". ^[47]

تعد الآثار الجانبية للضرائب (مثل التشوهات الاقتصادية) والنظريات حول أفضل طريقة لفرض الضرائب موضوعًا مهمًا في الاقتصاد الجزئي . تكاد تكون الضرائب مجرد نقل للثروة. تتناول النظريات الاقتصادية للضرائب مسألة كيفية تعظيم الرفاهية الاقتصادية من خلال الضرائب.

في دراسة أجريت عام 2019 تبحث في تأثير التخفيضات الضريبية على مجموعات الدخل المختلفة ، كانت التخفيضات الضريبية للفئات ذات الدخل المنخفض هي التي كان لها أكبر تأثير إيجابي على نمو العمالة. ^[48] التخفيضات الضريبية لأغنى 10٪ كان لها تأثير ضئيل. ^[48]

وقوع

يحدد القانون لمن يتم تحصيل الضريبة. في العديد من البلدان ، تُفرض الضرائب على الشركات (مثل ضرائب الشركات أو أجزاء من ضرائب الرواتب ). ومع ذلك ، فإن من يدفع الضريبة في النهاية ("العبء" الضريبي) يتم تحديده من قبل السوق عندما تصبح الضرائب جزءًا لا يتجزأفي تكاليف الإنتاج. تشير النظرية الاقتصادية إلى أن التأثير الاقتصادي للضريبة لا يقع بالضرورة عند النقطة التي تُفرض فيها بشكل قانوني. على سبيل المثال ، ستؤثر الضريبة المفروضة على التوظيف التي يدفعها أصحاب العمل على الموظف ، على المدى الطويل على الأقل. تميل الحصة الأكبر من العبء الضريبي إلى أن تقع على أكثر العوامل غير المرنة ذات الصلة - الجزء من الصفقة الذي يتأثر على الأقل بالتغير في السعر. لذلك ، على سبيل المثال ، ستؤثر الضريبة على الأجور في المدينة (على المدى الطويل على الأقل) على مالكي العقارات في تلك المنطقة.

اعتمادًا على كيفية تغير الكميات المعروضة والمطلوبة مع السعر ("مرونة" العرض والطلب) ، يمكن أن يمتص البائع الضريبة (في شكل أسعار أقل قبل الضرائب) ، أو من قبل المشتري (في الشكل ارتفاع أسعار ما بعد الضريبة). إذا كانت مرونة العرض منخفضة ، فسوف يدفع المورد المزيد من الضريبة. إذا كانت مرونة الطلب منخفضة ، سيدفع العميل المزيد ؛ والعكس بالعكس في الحالات التي تكون فيها تلك المرونة عالية. إذا كان البائع شركة تنافسية ، يتم توزيع العبء الضريبي على عوامل الإنتاجتبعا لمرونته ؛ وهذا يشمل العمال (في شكل أجور منخفضة) ، والمستثمرين الرأسماليين (في شكل خسارة للمساهمين) ، وملاك الأراضي (في شكل إيجارات منخفضة) ، ورجال الأعمال (في شكل أجور منخفضة للرقابة) والعملاء (في شكل من أشكال الأسعار المرتفعة).

لإظهار هذه العلاقة ، افترض أن سعر السوق لمنتج ما هو 1.00 دولار وأن ضريبة 0.50 دولار يتم فرضها على المنتج والتي ، بموجب القانون ، سيتم تحصيلها من البائع. إذا كان للمنتج طلب مرن ، فسوف يمتص البائع جزءًا أكبر من الضريبة. وذلك لأن السلع ذات الطلب المرن تسبب انخفاضًا كبيرًا في الكمية المطلوبة لزيادة صغيرة في السعر. لذلك ، من أجل تثبيت المبيعات ، يمتص البائع المزيد من العبء الضريبي الإضافي. على سبيل المثال ، قد يقوم البائع بإسقاط سعر المنتج إلى 0.70 دولارًا أمريكيًا ، بحيث يدفع المشتري ، بعد إضافة الضريبة ، إجمالي 1.20 دولار أمريكي ، أو 0.20 دولار أمريكي أكثر مما كان عليه قبل فرض ضريبة 0.50 دولار أمريكي. في هذا المثال ، دفع المشتري 0.20 دولارًا من ضريبة 0.50 دولارًا (في شكل سعر بعد الضريبة) ودفع البائع المبلغ المتبقي 0.30 دولارًا (في شكل سعر أقل قبل الضريبة).^[49]

زيادة الرفاهية الاقتصادية

الإنفاق الحكومي

الغرض من الضرائب هو توفير الإنفاق الحكومي بدون تضخم . توفير السلع العامة مثل الطرق وغيرها من البنى التحتية ، المدارس ، و شبكة الأمان الاجتماعي والعامة النظم الصحية والدفاع الوطني و إنفاذ القانون ، و نظام المحاكم يزيد من الرفاه الاقتصادي للمجتمع إذا كانت الفائدة تفوق التكاليف المترتبة على ذلك.

Pigovian

يمكن أن يؤدي وجود ضريبة إلى زيادة الكفاءة الاقتصادية في بعض الحالات. إذا كانت هناك عوامل خارجية سلبية مرتبطة بسلعة (بمعنى أن لها آثارًا سلبية لا يشعر بها المستهلك) ، فإن السوق الحرة ستتداول كثيرًا من تلك السلعة. من خلال فرض ضرائب على السلع ، يمكن للحكومة زيادة الإيرادات لمعالجة مشاكل محددة مع زيادة الرفاهية العامة.

الهدف هو فرض ضرائب على الأشخاص عندما يقومون بإنشاء تكاليف مجتمعية بالإضافة إلى تكاليفهم الشخصية. من خلال فرض ضرائب على السلع ذات العوامل الخارجية السلبية ، تحاول الحكومة زيادة الكفاءة الاقتصادية مع زيادة الإيرادات.

يُطلق على هذا النوع من الضرائب اسم ضريبة Pigovian ، نسبة إلى الاقتصادي آرثر بيغو الذي كتب عنها في كتابه "اقتصاديات الرفاهية" عام 1920. ^[50]

قد تستهدف ضرائب Pigovian الإنتاج غير المرغوب فيه لغازات الدفيئة التي تسبب تغير المناخ (أي ضريبة الكربون ) ، أو الوقود الملوث (مثل البنزين ) ، أو تلوث المياه أو الهواء (أي الضرائب البيئية ) ، والسلع التي تتكبد تكاليف الرعاية الصحية العامة (مثل الكحول أو التبغ ) ، والطلب الزائد على بعض السلع العامة (مثل تسعير الازدحام المروري ). الفكرة هي توجيه الضرائب إلى الأشخاص الذين يتسببون في قدر أعلى من المتوسط ​​من الضرر المجتمعي بحيث يشمل السوق الحرة جميع التكاليف على عكس التكاليف الشخصية فقط ، مع الاستفادة من خفض العبء الضريبي الإجمالي للأشخاص الذين يتسببون في ضرر اجتماعي أقل.

انخفاض عدم المساواة

تقلل الضرائب التصاعدية عمومًا من عدم المساواة الاقتصادية ، حتى عندما لا يتم إعادة توزيع الإيرادات الضريبية من الأفراد ذوي الدخل المرتفع إلى الأفراد ذوي الدخل المنخفض. ^{[51] [52]} ومع ذلك، في حالة محددة للغاية، الضرائب التصاعدية يزيد التفاوت الاقتصادي عندما تستهلك ذوي الدخل المنخفض البضائع و الخدمات المنتجة من قبل الأفراد ذوي الدخل المرتفع، والذي بدوره تستهلك فقط من الأفراد ذات الدخل المرتفع الأخرى ( الوشل المتابعة تأثير ). ^[53]

انخفاض الرفاه الاقتصادي

معظم الضرائب (انظر أدناه ) لديها آثار جانبية تحد من الرفاه الاقتصادي ، إما عن طريق تكليف العمالة غير المنتجة (تكاليف الامتثال) أو عن طريق خلق تشوهات للحوافز الاقتصادية ( فقدان الساكنة و الحوافز الضارة ). ^{[ بحاجة لمصدر ]}

تكلفة الامتثال

على الرغم من أن الحكومات يجب أن تنفق الأموال على أنشطة تحصيل الضرائب ، فإن بعض التكاليف ، خاصة لحفظ السجلات وملء الاستمارات ، تتحملها الشركات والأفراد. وتسمى هذه بشكل جماعي تكاليف الامتثال. تميل الأنظمة الضريبية الأكثر تعقيدًا إلى ارتفاع تكاليف الامتثال. يمكن استخدام هذه الحقيقة كأساس للحجج العملية أو الأخلاقية لصالح تبسيط الضرائب (مثل FairTax أو OneTax ، وبعض مقترحات الضرائب الثابتة ).

تكاليف المكاسب القصوى

في غياب العوامل الخارجية السلبية ، يؤدي إدخال الضرائب في السوق إلى تقليل الكفاءة الاقتصادية من خلال التسبب في خسارة المكاسب القصوى . في السوق التنافسية ، يتم تعديل سعر سلعة اقتصادية معينة لضمان حدوث جميع الصفقات التي تعود بالنفع على كل من المشتري والبائع للسلعة. يؤدي إدخال الضريبة إلى أن يكون السعر الذي يتقاضاه البائع أقل من التكلفة التي يتحملها المشتري بمقدار الضريبة. يؤدي هذا إلى حدوث عدد أقل من المعاملات ، مما يقلل من الرفاهية الاقتصادية ؛ كان الأفراد أو الشركات المعنية أقل ثراءً مما كانت عليه قبل الضريبة. يعتمد العبء الضريبي ومقدار تكلفة فرضية التثبيت علىمرونة العرض والطلب على السلعة الخاضعة للضريبة.

معظم الضرائب بما في ذلك ضريبة الدخل و ضريبة المبيعات ويمكن، لديهم تكاليف الساكنة كبيرة. الطريقة الوحيدة لتجنب تكاليف الثقل القصوى في اقتصاد تنافسي بشكل عام هي الامتناع عن الضرائب التي تغير الحوافز الاقتصادية . تشمل هذه الضرائب ضريبة قيمة الأرض ، ^[54] حيث تكون الضريبة على سلعة في حالة التوريد غير المرن تمامًا. من خلال فرض ضرائب على قيمة الأراضي غير المحسّنة بدلاً من تلك المبنية عليها ، لا تؤدي ضريبة قيمة الأرض إلى زيادة الضرائب على مالكي الأراضي لتحسين أراضيهم. هذا يتعارض مع ضرائب الملكية التقليدية التي تكافئ التخلي عن الأرض وتثبط البناء والصيانة والإصلاح. مثال آخر على ضريبة ذات تكاليف قليلة هي ضريبة المبلغ الإجماليمثل ضريبة الرأس ( ضريبة الرأس) التي يدفعها جميع البالغين بغض النظر عن خياراتهم. يمكن القول إن ضريبة الأرباح المفاجئة غير المتوقعة تمامًا يمكن أن تندرج أيضًا في هذه الفئة.

لا تأخذ خسارة المكاسب القصوى في الحسبان تأثير الضرائب في تسوية ميدان العمل. الشركات التي لديها أموال أكثر هي الأنسب لدرء المنافسة. من الشائع أن الصناعة التي بها عدد قليل من الشركات الكبيرة جدًا لديها حاجز كبير جدًا لدخول الوافدين الجدد إلى السوق. هذا يرجع إلى حقيقة أنه كلما كانت الشركة أكبر ، كان وضعها أفضل للتفاوض مع الموردين. أيضًا ، قد تكون الشركات الكبيرة قادرة على العمل بأرباح منخفضة أو حتى سلبية لفترات طويلة من الوقت ، وبالتالي دفع المنافسة إلى الخارج. ومع ذلك ، فإن فرض ضرائب أكثر تصاعدية على الأرباح من شأنه أن يقلل من هذه الحواجز للوافدين الجدد ، وبالتالي زيادة المنافسة وفي نهاية المطاف يعود بالفائدة على المستهلكين. ^[55]

الحوافز الضارة

يوفر تعقيد قانون الضرائب في الاقتصادات المتقدمة حوافز ضريبية ضارة . لمزيد من التفاصيل عن السياسة الضريبية هناك، والمزيد من الفرص للالقانوني التهرب من دفع الضرائب وغير قانوني التهرب من دفع الضرائب . هذه لا تؤدي فقط إلى خسارة الإيرادات ولكنها تنطوي على تكاليف إضافية: على سبيل المثال ، المدفوعات المقدمة للحصول على المشورة الضريبية هي في الأساس تكاليف ثقيلة لأنها لا تضيف أي ثروة إلى الاقتصاد. تحدث الحوافز الضارة أيضًا بسبب المعاملات "الخفية" غير الخاضعة للضريبة ؛ على سبيل المثال ، قد يكون البيع من شركة إلى أخرى خاضعًا لضريبة المبيعات ، ولكن إذا تم شحن البضائع نفسها من فرع شركة إلى آخر ، فلن تكون هناك ضريبة مستحقة الدفع.

لمعالجة هذه القضايا ، غالبًا ما يقترح الاقتصاديون هياكل ضريبية بسيطة وشفافة تتجنب توفير الثغرات. يمكن استبدال ضريبة المبيعات ، على سبيل المثال ، بضريبة القيمة المضافة التي تتجاهل المعاملات الوسيطة.

في البلدان النامية

بعد بحث نيكولاس كالدور ، يرتبط التمويل العام في البلدان النامية ارتباطًا وثيقًا بقدرة الدولة والتنمية المالية. مع تطور قدرة الدولة ، لا تزيد الدول مستوى الضرائب فحسب ، بل تزيد أيضًا من نمط الضرائب. مع زيادة القواعد الضريبية الكبيرة وتضاؤل ​​أهمية التجارة الضريبية ، بينما تكتسب ضريبة الدخل أهمية أكبر. ^[56] وفقًا لحجة تيلي ، تتطور قدرة الدولة كرد فعل على اندلاع الحرب. الحرب حافز للدول لزيادة الضرائب وتعزيز قدرة الدول. تاريخيا ، حدثت العديد من الاختراقات الضريبية في زمن الحرب. كان إدخال ضريبة الدخل في بريطانيا بسبب الحرب النابليونية في عام 1798. أدخلت الولايات المتحدة ضريبة الدخل لأول مرة خلال الحرب الأهلية. ^[57] الضرائب مقيدة بالقدرات المالية والقانونية للبلد. ^[58] القدرات المالية والقانونية تكمل بعضها البعض. يمكن للنظام الضريبي المصمم جيدًا أن يقلل من فقدان الكفاءة ويعزز النمو الاقتصادي. مع امتثال أفضل ودعم أفضل للمؤسسات المالية والممتلكات الفردية ، ستكون الحكومة قادرة على تحصيل المزيد من الضرائب. على الرغم من أن الدول الأكثر ثراء لديها إيرادات ضريبية أعلى ، فإن النمو الاقتصادي لا يترجم دائمًا إلى إيرادات ضريبية أعلى. على سبيل المثال ، في الهند ، تؤدي الزيادات في الإعفاءات إلى ركود إيرادات ضريبة الدخل عند حوالي 0.5٪ من الناتج المحلي الإجمالي منذ عام 1986. ^[59]

ذكر باحثو EPS PEAKS ^[60] أن الغرض الأساسي من الضرائب هو تعبئة الإيرادات ، وتوفير الموارد للميزانيات الوطنية ، وتشكيل جزء مهم من إدارة الاقتصاد الكلي. وقالوا النظرية الاقتصادية ركزت على ضرورة "الأمثل" النظام من خلال تحقيق التوازن بين الكفاءة والعدالة، وفهم الآثار المترتبة على الإنتاج، والاستهلاك، وكذلك التوزيع، توزيع ، و الرعاية الاجتماعية .

فذكرت أن الضرائب وكما استخدمت النقوش الضريبية كأداة لتغيير السلوك، للتأثير على القرارات الاستثمارية ، عرض العمل ، أنماط الاستهلاك ، والاقتصادية تسرب المبالغ الإيجابية والسلبية (الخارجية)، وفي نهاية المطاف، وتعزيز النمو الاقتصادي و تطوير. يلعب النظام الضريبي وإدارته أيضًا دورًا مهمًا في بناء الدولة والحوكمة ، كشكل رئيسي من أشكال "العقد الاجتماعي" بين الدولة والمواطنين الذين يمكنهم ، بصفتهم دافعي الضرائب ، أن يمارسوا المساءلة على الدولة نتيجة لذلك.

كتب الباحثون أن الإيرادات المحلية تشكل جزءًا مهمًا من التمويل العام لدولة نامية لأنها أكثر استقرارًا ويمكن التنبؤ بها من المساعدة الإنمائية الخارجية وهي ضرورية لبلد ما لتحقيق الاكتفاء الذاتي. ووجدوا أن تدفقات الإيرادات المحلية ، في المتوسط ​​، أكبر بكثير بالفعل من المساعدة الإنمائية الرسمية ، حيث تبلغ قيمتها أقل من 10٪ من الضرائب المحصلة في إفريقيا ككل.

ومع ذلك ، في ربع البلدان الأفريقية ، لا تتجاوز المساعدة الإنمائية الخارجية تحصيل الضرائب ، ^[61] مع احتمال أن تكون هذه البلدان غير غنية بالموارد. ويشير هذا إلى أن البلدان التي تحرز أكبر قدر من التقدم في استبدال المساعدات بإيرادات ضريبية تميل إلى أن تكون تلك التي تستفيد بشكل غير متناسب من ارتفاع أسعار الطاقة والسلع.

وجد المؤلف ^[60] أن الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي تتفاوت بشكل كبير حول المتوسط ​​العالمي البالغ 19٪. ^[٦٢] تشير هذه البيانات أيضًا إلى أن البلدان ذات الناتج المحلي الإجمالي الأعلى تميل إلى فرض ضرائب أعلى على نسب الناتج المحلي الإجمالي ، مما يدل على أن الدخل المرتفع يرتبط بإيرادات ضريبية أعلى نسبيًا. في المتوسط ​​، تحصل البلدان المرتفعة الدخل على عائدات ضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي تبلغ حوالي 22٪ ، مقارنة بـ 18٪ في البلدان المتوسطة الدخل و 14٪ في البلدان منخفضة الدخل.

في البلدان ذات الدخل المرتفع ، توجد أعلى نسبة ضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في الدنمارك عند 47٪ وأدناها في الكويت عند 0.8٪ ، مما يعكس ضرائب منخفضة من عائدات النفط القوية. ظل متوسط ​​أداء الإيرادات الضريبية على المدى الطويل كحصة من الناتج المحلي الإجمالي في البلدان منخفضة الدخل راكداً إلى حد كبير ، على الرغم من أن معظمها قد أظهر بعض التحسن في السنوات الأخيرة. في المتوسط ​​، حققت البلدان الغنية بالموارد أكبر قدر من التقدم ، حيث ارتفعت من 10٪ في منتصف التسعينيات إلى حوالي 17٪ في عام 2008. وأحرزت البلدان غير الغنية بالموارد بعض التقدم ، حيث زاد متوسط ​​الإيرادات الضريبية من 10٪ إلى 15٪ خلال نفس الفترة. ^[63]

تمتلك العديد من البلدان منخفضة الدخل نسبة ضريبة إلى إجمالي الناتج المحلي أقل من 15٪ والتي قد تكون بسبب الإمكانات الضريبية المنخفضة ، مثل النشاط الاقتصادي المحدود الخاضع للضريبة ، أو الجهد الضريبي المنخفض بسبب اختيار السياسة ، أو عدم الامتثال ، أو الإدارة القيود.

بعض البلدان ذات الدخل المنخفض بوجود نسب عالية نسبيا من الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي بسبب عائدات الموارد الضريبية (على سبيل المثال أنغولا ) أو الإدارة الضريبية فعالة نسبيا (مثل كينيا ، البرازيل ) في حين أن بعض البلدان المتوسطة الدخل لديها أقل نسب الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي (على سبيل المثال ماليزيا ) التي تعكس خيار سياسة أكثر ملاءمة للضرائب.

في حين ظلت الإيرادات الضريبية الإجمالية ثابتة على نطاق واسع ، فإن الاتجاه العالمي يوضح أن الضرائب التجارية آخذة في الانخفاض كنسبة من إجمالي الإيرادات (IMF، 2011) ، مع تحول حصة الإيرادات من ضرائب التجارة الحدودية إلى ضرائب المبيعات المحلية المفروضة على السلع والخدمات . تميل البلدان منخفضة الدخل إلى الاعتماد بشكل أكبر على الضرائب التجارية ، ونسبة أقل من ضرائب الدخل والاستهلاك مقارنة بالبلدان ذات الدخل المرتفع. ^[64]

تم تسجيل أحد مؤشرات تجربة دفع الضرائب في مسح "ممارسة الأعمال" ، ^[65] الذي يقارن إجمالي معدل الضريبة ، والوقت المنقضي في الامتثال للإجراءات الضريبية ، وعدد المدفوعات المطلوبة خلال العام ، عبر 176 دولة. وتقع البلدان أسهل "الذي دفع الضرائب في الشرق الأوسط مع دولة الإمارات العربية المتحدة تحتل المرتبة الأولى، تليها قطر و المملكة العربية السعودية ، وعلى الأرجح تعكس الأنظمة الضريبية المنخفضة في تلك البلدان. البلدان الواقعة في منطقة أفريقيا جنوب الصحراء هي من بين "الأصعب" على الدفع مع جمهورية إفريقيا الوسطى ، وجمهورية الكونغو ، وغينيا ، وتشاد في الفئة الخامسة الدنيا ، مما يعكس ارتفاع معدلات الضرائب الإجمالية وزيادة العبء الإداري للامتثال.

حقائق أساسية

تم جمع الحقائق التالية بواسطة باحثي EPS PEAKS: ^[60]

• أدى تحرير التجارة إلى انخفاض الضرائب التجارية كنسبة من إجمالي الإيرادات والناتج المحلي الإجمالي. ^{[60] [66]}
• تميل البلدان الغنية بالموارد إلى جمع المزيد من الإيرادات كحصة من الناتج المحلي الإجمالي ، لكن هذا أكثر تقلباً. حققت بلدان إفريقيا جنوب الصحراء الغنية بالموارد أداءً أفضل في تحصيل الضرائب من البلدان غير الغنية بالموارد ، لكن الإيرادات أكثر تقلباً من سنة إلى أخرى. ^{[66] من} خلال تعزيز إدارة الإيرادات ، هناك فرص هائلة للاستثمار من أجل التنمية والنمو. ^{[60] [67]}
• البلدان النامية لديها قطاع غير رسمي يمثل في المتوسط ​​حوالي 40٪ ، وربما تصل إلى 60٪ في بعض. ^[68] تتميز القطاعات غير الرسمية بالعديد من صغار التجار غير الرسميين الذين قد لا يكونون فعالين في إدخال شبكة الضرائب نظرًا لأن تكلفة التحصيل مرتفعة وإمكانات الإيرادات محدودة (على الرغم من وجود مزايا إدارية أوسع نطاقًا). هناك أيضًا مشكلة تتعلق بالشركات غير الممتثلة التي "يصعب فرض ضرائب عليها" ، وتتهرب من الضرائب ويجب إدراجها في شبكة الضرائب. ^{[60] [69]}
• في العديد من البلدان منخفضة الدخل ، يتم تحصيل غالبية الإيرادات من قاعدة ضريبية ضيقة ، أحيانًا بسبب مجموعة محدودة من الأنشطة الاقتصادية الخاضعة للضريبة. لذلك ، هناك اعتماد على عدد قليل من دافعي الضرائب ، غالبًا من الشركات متعددة الجنسيات ، والذي يمكن أن يؤدي إلى تفاقم التحدي المتعلق بالإيرادات عن طريق تقليل مسؤوليتهم الضريبية ، وفي بعض الحالات إساءة استخدام نقص القدرات في سلطات الإيرادات ، أحيانًا من خلال إساءة استخدام التسعير التحويلي . ^{[ مطلوب مزيد من التوضيح ] [60] [69]}
• تواجه البلدان النامية والمتقدمة تحديات ضخمة في فرض الضرائب على المواطنين متعددي الجنسيات والمواطنين الدوليين. تقديرات خسائر الإيرادات الضريبية من التهرب والتجنب في البلدان النامية محدودة بسبب الافتقار إلى البيانات وأوجه القصور المنهجية ، ولكن بعض التقديرات كبيرة. ^{[60] [70]}
• تستخدم البلدان الحوافز لجذب الاستثمار ، لكن القيام بذلك قد يؤدي إلى التخلي عن الإيرادات دون داع ، حيث تشير الدلائل إلى أن المستثمرين يتأثرون أكثر بالأسس الاقتصادية مثل حجم السوق والبنية التحتية والمهارات ، وبشكل هامشي فقط بالحوافز الضريبية (استبيانات المستثمرين من مؤسسة التمويل الدولية). ^[60] على سبيل المثال ، على الرغم من أن الحكومة الأرمينية تدعم قطاع تكنولوجيا المعلومات وتحسن مناخ الاستثمار ، فإن الحجم الصغير للسوق المحلي ، والأجور المنخفضة ، وانخفاض الطلب على أدوات تحسين الإنتاجية ، والقيود المالية ، ومعدلات قرصنة البرامج العالية ، وعوامل أخرى جعل النمو في هذا القطاع عملية بطيئة. بمعنى أن الحوافز الضريبية لا تساهم في تطوير القطاع بقدر ما يُعتقد أنها تساهم فيه. ^[71]
• في البلدان منخفضة الدخل ، تكون تكاليف الامتثال مرتفعة ، وهي عمليات طويلة ودفع ضرائب متكرر ورشاوى وفساد. ^{[60] [69] [72]}
• غالبًا ما تعاني الإدارات من نقص الموارد ، ولا تستهدف الموارد بشكل فعال المجالات ذات التأثير الأكبر ، والإدارة متوسطة المستوى ضعيفة. التنسيق بين الجمارك والمحلية ضعيف ، وهو أمر مهم بشكل خاص لضريبة القيمة المضافة. تميل الإدارة الضعيفة والحوكمة والفساد إلى الارتباط بانخفاض تحصيل الإيرادات (IMF، 2011). ^[60]
• الأدلة على تأثير المساعدة على الإيرادات الضريبية غير حاسمة. الإيرادات الضريبية أكثر استقرارًا واستدامة من المساعدة. في حين أن التأثير المثبط للمعونة على الإيرادات قد يكون متوقعًا ودعمته بعض الدراسات المبكرة ، فإن الأدلة الحديثة لا تدعم هذا الاستنتاج ، وفي بعض الحالات ، تشير إلى زيادة الإيرادات الضريبية بعد دعم حشد الإيرادات. ^[60]
• من بين جميع المناطق ، تتمتع إفريقيا بأعلى معدلات ضرائب إجمالية تتحملها الأعمال بنسبة 57.4٪ من الربح في المتوسط ​​ولكنها انخفضت إلى أقصى حد منذ عام 2004 من 70٪ ، ويرجع ذلك جزئيًا إلى إدخال ضريبة القيمة المضافة ومن المرجح أن يكون لذلك تأثير مفيد على جذب الاستثمار. ^{[60] [73]}
• الدول الهشة أقل قدرة على توسيع الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي ، ويصعب الحفاظ على أي مكاسب. ^[74] تميل إدارة الضرائب إلى الانهيار إذا أدى الصراع إلى تقليل الأراضي التي تسيطر عليها الدولة أو تقليل الإنتاجية. ^[75] مع إعادة بناء الاقتصادات بعد النزاعات ، يمكن أن يكون هناك تقدم جيد في تطوير أنظمة ضريبية فعالة. توسعت ليبيريا من 10.6٪ من الناتج المحلي الإجمالي في 2003 إلى 21.3٪ في 2011. وزادت موزمبيق من 10.5٪ من الناتج المحلي الإجمالي في 1994 إلى حوالي 17.7٪ في 2011. ^{[60] [76]}

ملخص

يمكن أن تدعم تدخلات المعونة في الإيرادات حشد الإيرادات من أجل النمو ، وتحسين تصميم النظام الضريبي والفعالية الإدارية ، وتعزيز الحوكمة والامتثال. ^[60] وجد مؤلف دليل موضوعات الاقتصاد أن أفضل طرق المساعدة للإيرادات تعتمد على ظروف البلد ، ولكن يجب أن تهدف إلى التوافق مع مصالح الحكومة وتسهيل التخطيط والتنفيذ الفعالين للأنشطة في ظل الإصلاح الضريبي القائم على الأدلة. أخيرًا ، وجدت أن تحديد المجالات لمزيد من الإصلاح يتطلب تقييمًا تشخيصيًا خاصًا بكل بلد: تشمل المجالات الواسعة للبلدان النامية المحددة دوليًا (مثل صندوق النقد الدولي) ، على سبيل المثال ، الضرائب العقارية على الإيرادات المحلية ، وتعزيز إدارة الإنفاق ، وفرض ضرائب فعالة على الصناعات الاستخراجية و الشركات متعددة الجنسيات. ^[60]

المشاهدات

دعم

وفقًا لمعظم الفلسفات السياسية ، فإن الضرائب مبررة لأنها تمول الأنشطة الضرورية والمفيدة للمجتمع . بالإضافة إلى ذلك ، يمكن استخدام الضرائب التصاعدية للحد من عدم المساواة الاقتصادية في المجتمع. وفقًا لهذا الرأي ، فإن الضرائب في الدول القومية الحديثة تفيد غالبية السكان والتنمية الاجتماعية . ^[78] عرض مشترك لهذا الرأي ، إعادة صياغة تصريحات مختلفة لأوليفر ويندل هولمز جونيور هو "الضرائب هي ثمن الحضارة". ^[79]

يمكن القول أيضًا أنه في الديمقراطية ، نظرًا لأن الحكومة هي الطرف الذي يقوم بفرض الضرائب ، يقرر المجتمع ككل كيفية تنظيم النظام الضريبي. ^[80] وقد تضمن شعار الثورة الأمريكية " لا ضرائب بدون تمثيل " هذا الرأي. بالنسبة للمحافظين التقليديين ، فإن دفع الضرائب له ما يبرره كجزء من الالتزامات العامة للمواطنين لطاعة القانون ودعم المؤسسات القائمة. يتجسد الموقف المحافظ في ربما أشهر قول مأثور في المالية العامة ، "الضريبة القديمة ضريبة جيدة". ^[81]يدافع المحافظون عن "الفرضية المحافظة الأساسية التي مفادها أنه لا ينبغي إعفاء أي شخص من دفع تكاليف الحكومة ، خشية أن يعتقدوا أن الحكومة لا تكلفهم تكلفة بالنسبة لهم مع نتيجة مؤكدة أنهم سيطالبون بمزيد من" الخدمات "الحكومية". ^[٨٢] يفضل الديمقراطيون الاجتماعيون عمومًا مستويات أعلى من الضرائب لتمويل التوفير العام لمجموعة واسعة من الخدمات مثل الرعاية الصحية الشاملة والتعليم ، فضلاً عن توفير مجموعة من مزايا الرعاية الاجتماعية . ^[83] كما جادل أنتوني كروسلاند وآخرون ، فإن القدرة على فرض ضرائب على الدخل من رأس المال هي عنصر مركزي في قضية الديمقراطية الاجتماعية للاقتصاد المختلط مقابل الماركسية.الحجج للملكية العامة الشاملة لرأس المال. ^[84] يوصي التحرريون الأمريكيون بحد أدنى من الضرائب من أجل تعظيم حماية الحرية . ^{[ بحاجة لمصدر ]}

الضرائب الإلزامية للأفراد، مثل ضريبة الدخل ، وغالبا ما يبرره لأسباب منها الإقليمية السيادة ، و العقد الاجتماعي . يجادل المدافعون عن ضرائب الأعمال بأنها طريقة فعالة لفرض ضرائب على الدخل تتدفق في النهاية إلى الأفراد ، أو أن فرض ضرائب منفصلة على الأعمال التجارية مبرر على أساس أن النشاط التجاري ينطوي بالضرورة على استخدام البنية التحتية الاقتصادية المنشأة والمحافظة عليها بشكل عام ، وأن الشركات سارية المفعول مقابل هذا الاستخدام. ^[85] يجادل الاقتصاديون الجورجيون بأن كل الريع الاقتصاديالتي يتم جمعها من الموارد الطبيعية (الأرض ، واستخراج المعادن ، وحصص الصيد ، وما إلى ذلك) هو دخل غير مكتسب ، وينتمي إلى المجتمع وليس أي فرد. وهم يدعون إلى فرض ضريبة عالية ("الضريبة الواحدة") على الأرض والموارد الطبيعية الأخرى لإعادة هذا الدخل غير المكتسب إلى الدولة ، ولكن دون ضرائب أخرى.

ضد

نظرًا لأن دفع الضرائب إلزامي ويتم فرضه من قبل النظام القانوني ، وليس طوعيًا مثل التمويل الجماعي ، فإن بعض الفلسفات السياسية تنظر إلى الضرائب على أنها سرقة أو ابتزاز (أو عبودية أو انتهاك لحقوق الملكية ) ، أو استبداد ، واتهام الحكومة فرض الضرائب عن طريق القوة و الإكراه وسيلة. ^[86] Objectivists ، الأناركية الرأسماليين ، و الحريات اليمينية ترى الضريبية مثل العدوان الحكومة (انظر مبدأ عدم الاعتداء). إن الرأي القائل بأن الديمقراطية تضفي الشرعية على الضرائب يرفضه أولئك الذين يجادلون بأن جميع أشكال الحكومة ، بما في ذلك القوانين المختارة بوسائل ديمقراطية ، قمعية في الأساس. وفقًا لودفيج فون ميزس ، لا ينبغي على "المجتمع ككل" اتخاذ مثل هذه القرارات ، بسبب الفردية المنهجية . ^[87] المعارضين التحررية المطالبة الضرائب أن الحماية الحكومية، مثل قوات الشرطة والدفاع يمكن الاستعاضة عن سوق بدائل مثل أجهزة الدفاع خاصة ، التحكيم وكالات أو تبرعات . ^[88]

الاشتراكية

افترض كارل ماركس أن الضرائب لن تكون ضرورية بعد ظهور الشيوعية وتطلع إلى " اضمحلال الدولة ". في الاقتصادات الاشتراكية مثل اقتصاد الصين ، لعبت الضرائب دورًا ثانويًا ، نظرًا لأن معظم الدخل الحكومي مستمد من ملكية الشركات ، وقد جادل البعض بأن الضرائب النقدية ليست ضرورية. ^[89] بينما تكون أخلاق الضرائب موضع تساؤل في بعض الأحيان ، فإن معظم الحجج حول الضرائب تدور حول درجة وطريقة الضرائب والإنفاق الحكومي المرتبط بها ، وليس الضرائب نفسها.

اختيار

الاختيار الضريبي هو النظرية القائلة بأن دافعي الضرائب يجب أن يتمتعوا بقدر أكبر من التحكم في كيفية تخصيص ضرائبهم الفردية. إذا كان بإمكان دافعي الضرائب اختيار المنظمات الحكومية التي تتلقى ضرائبهم ، فإن قرارات تكلفة الفرصة البديلة ستدمج معرفتهم الجزئية . ^[90] على سبيل المثال ، دافع الضرائب الذي خصص المزيد من ضرائبه على التعليم العام سيكون لديه القليل من الأموال المخصصة للرعاية الصحية العامة . يجادل المؤيدون بأن السماح لدافعي الضرائب بإظهار تفضيلاتهم سيساعد في ضمان نجاح الحكومة في إنتاج السلع العامة بكفاءة والتي يقدرها دافعو الضرائب حقًا. ^[91] سينتهي هذاالمضاربات العقارية ، دورات الأعمال ، البطالة وتوزيع الثروة بالتساوي أكثر من ذلك بكثير. جوزيف ستيغليتز الصورة هنري جورج نظرية تتوقع الاكتفاء، ذلك لأن كما هو جورج أيضا الإنفاق أشار والعام يرفع قيمة الأرض.

Geoism

يقول علماء الجيولوجيا (الجورجيون والجيوليبرتاريون ) أن الضرائب يجب أن تجمع في المقام الأول الريع الاقتصادي ، ولا سيما قيمة الأرض ، لأسباب تتعلق بالكفاءة الاقتصادية وكذلك الأخلاق. تعود كفاءة استخدام الريع الاقتصادي في الضرائب (كما يتفق الاقتصاديون ^{[92] [93] [94]} ) إلى حقيقة أن مثل هذه الضرائب لا يمكن تمريرها ولا تؤدي إلى أي خسارة في الوزن الثقيل ، وأنها تزيل الحافز للمضاربة على الأرض. ^[95] وتستند أخلاقها على فرضية Geoist أن الملكية الخاصة لها ما يبررها لمنتجات العمل ولكن ليس للأرضو الموارد الطبيعية . ^[96]

الخبير الاقتصادي والمصلح الاجتماعي هنري جورج تعارض ضرائب المبيعات و الرسوم الجمركية وقائية لتأثيرها السلبي على التجارة. ^[97] كما كان يؤمن بحق كل شخص في ثمار عمله واستثماره المنتج. لذلك ، يجب أن يظل الدخل من العمل ورأس المال المناسب غير خاضعين للضريبة. لهذا السبب ، فإن العديد من الجيويين - لا سيما أولئك الذين يسمون أنفسهم جيوليبرتاريين - يشاركون الرأي مع الليبراليين بأن هذه الأنواع من الضرائب (ولكن ليس كلها) غير أخلاقية بل وحتى سرقة . ذكر جورج أنه يجب أن تكون هناك ضريبة واحدة : ضريبة قيمة الأرض، والتي تعتبر كفؤة وأخلاقية. ^[96] الطلب على أرض معينة يعتمد على الطبيعة ، ولكنه يعتمد بشكل أكبر على وجود المجتمعات ، والتجارة ، والبنية التحتية الحكومية ، لا سيما في البيئات الحضرية . لذلك ، فإن الإيجار الاقتصادي للأرض ليس نتاجًا لشخص معين ويمكن المطالبة به لتغطية النفقات العامة. ووفقا لجورج، وهذا من شأنه إنهاء فقاعات العقارات ، دورات الأعمال ، البطالة وتوزيع الثروة بالتساوي أكثر من ذلك بكثير. ^[96] جوزيف ستيغليتز الصورة هنري جورج نظرية تتوقع الاكتفاء بها لتمويل السلع العامة لرفع قيمة الأرض تلك. ^[98]

صرح جون لوك أنه كلما اختلط العمل بالموارد الطبيعية ، كما هو الحال مع الأرض المحسنة ، فإن الملكية الخاصة لها ما يبررها بشرط أنه يجب أن يكون هناك ما يكفي من الموارد الطبيعية الأخرى بنفس الجودة المتاحة للآخرين. ^[99] يقول الجيولوجيون أن شرط لوكيان ينتهك حيثما تكون قيمة الأرض أكبر من الصفر. لذلك ، بموجب المبدأ المفترض المتمثل في الحقوق المتساوية لجميع الناس في الموارد الطبيعية ، يجب على المحتل لأي أرض تعويض بقية المجتمع بمقدار تلك القيمة. لهذا السبب ، يعتقد الجغرافيون عمومًا أن مثل هذا الدفع لا يمكن اعتباره "ضريبة" حقيقية ، بل تعويضًا أو رسومًا . ^[100]هذا يعني أنه في حين أن الجيويين يعتبرون الضرائب أداة للعدالة الاجتماعية ، على عكس الديمقراطيين الاجتماعيين والليبراليين الاجتماعيين ، فإنهم لا يعتبرونها أداة لإعادة التوزيع بل بالأحرى "توزيع مسبق" أو مجرد توزيع صحيح للمشاعات . ^[101]

الحديث geoists ملاحظة أن الأرض في الاقتصادي الكلاسيكي معنى الكلمة المشار إليها عن الموارد الطبيعية ، وبالتالي يشمل أيضا الموارد مثل الرواسب المعدنية ، المسطحات المائية و الطيف الكهرومغناطيسي ، الذي امتياز الوصول أيضا يولد الريع الاقتصادي الذي يجب أن يتم تعويضهم. تحت نفس المنطق ، يعتبر معظمهم أيضًا ضرائب Pigouvian كتعويض عن الضرر البيئي أو الامتياز على أنه مقبول بل وضروري. ^{[102] [103]}

نظريات

منحنى لافر

في علم الاقتصاد ، يعد منحنى لافر تمثيلًا نظريًا للعلاقة بين الإيرادات الحكومية الناتجة عن الضرائب وجميع معدلات الضرائب الممكنة. يتم استخدامه لتوضيح مفهوم مرونة الدخل الخاضع للضريبة ( سيتغير الدخل الخاضع للضريبة استجابة للتغيرات في معدل الضرائب). تم بناء المنحنى من خلال تجربة فكرية. أولاً ، يؤخذ في الاعتبار مبلغ الإيرادات الضريبية التي يتم رفعها بمعدلات ضريبية قصوى تبلغ 0٪ و 100٪. من الواضح أن معدل الضريبة بنسبة 0٪ لا يولد أي إيرادات ، لكن فرضية منحنى لافر هي أن معدل الضريبة بنسبة 100٪ لن يولد أيضًا أي إيرادات لأنه بهذا المعدل لم يعد هناك أي حافز لدافع ضرائب عقلاني لكسب أي دخل ، وبالتالي فإن الإيرادات المحصلة ستكون 100٪ من لا شيء. إذا لم يولد كل من معدل 0٪ ومعدل 100٪ للضرائب أي إيرادات ، فإنه يتبع من نظرية القيمة القصوى أنه يجب أن يكون هناك معدل واحد على الأقل بينهما حيث ستكون الإيرادات الضريبية كحد أقصى. عادةً ما يتم تمثيل منحنى Laffer كرسم بياني يبدأ من 0٪ ضريبة ، صفر إيراد ، ويرتفع إلى الحد الأقصى لمعدل الإيرادات المحصلة بمعدل ضرائب وسيط ، ثم ينخفض ​​مرة أخرى إلى صفر إيراد بمعدل ضرائب 100٪.

تتمثل إحدى النتائج المحتملة لمنحنى لافر في أن زيادة معدلات الضرائب إلى ما بعد نقطة معينة ستؤدي إلى نتائج عكسية لزيادة الإيرادات الضريبية. لا يمكن إلا تقدير منحنى لافر الافتراضي لأي اقتصاد معين وهذه التقديرات مثيرة للجدل في بعض الأحيان. يفيد قاموس نيو بالجريف للاقتصاد أن تقديرات معدلات الضرائب التي تزيد الإيرادات إلى الحد الأقصى قد تباينت على نطاق واسع ، حيث بلغ متوسطها حوالي 70 ٪. ^[104]

الأمثل

Most governments take revenue that exceeds that which can be provided by non-distortionary taxes or through taxes that give a double dividend. Optimal taxation theory is the branch of economics that considers how taxes can be structured to give the least deadweight costs, or to give the best outcomes in terms of social welfare. The Ramsey problem deals with minimizing deadweight costs. Because deadweight costs are related to the elasticity of supply and demand for a good, it follows that putting the highest tax rates on the goods for which there are most inelastic supply and demand will result in the least overall deadweight costs. Some economists sought to integrate optimal tax theory with the social welfare function, which is the economic expression of the idea that equality is valuable to a greater or lesser extent. If individuals experience diminishing returns from income, then the optimum distribution of income for society involves a progressive income tax. Mirrlees optimal income tax is a detailed theoretical model of the optimum progressive income tax along these lines. Over the last years the validity of the theory of optimal taxation was discussed by many political economists.^[105]

Rates

Taxes are most often levied as a percentage, called the tax rate. An important distinction when talking about tax rates is to distinguish between the marginal rate and the effective tax rate. The effective rate is the total tax paid divided by the total amount the tax is paid on, while the marginal rate is the rate paid on the next dollar of income earned. For example, if income is taxed on a formula of 5% from $0 up to $50,000, 10% from $50,000 to $100,000, and 15% over $100,000, a taxpayer with income of $175,000 would pay a total of $18,750 in taxes.

Tax calculation

(0.05*50,000) + (0.10*50,000) + (0.15*75,000) = 18,750

The "effective rate" would be 10.7%:

18,750/175,000 = 0.107

The "marginal rate" would be 15%.

See also

By country or region

• List of countries by tax rates
• List of countries by tax revenue as percentage of GDP
• Revenue service
• Category:Taxation by country

References

Further reading

Library resources about Tax

Resources in your library

• My taxes go where? How countries spend your money (17 February 2015), The BBC
• Minarik, Joseph J. (2008). "Taxation". In David R. Henderson (ed.). Concise Encyclopedia of Economics (2nd ed.). Library of Economics and Liberty. ISBN 978-0865976658. OCLC 237794267.
• Seelkopf, L., Bubek, M., Eihmanis, E. et al. The rise of modern taxation: A new comprehensive dataset of tax introductions worldwide. Rev Int Organ (2019).

External links

• Tax introduction database – A dataset of the introduction of taxes in 220 countries, 1750-2018.
• OECD tax statistics
• OECD portal on Tax
• ICTD/UNU-WIDER, Government Revenue Dataset compilation of tax data mainly from OECD and IMF