محاسبة التضخم

تشتمل محاسبة التضخم على مجموعة من النماذج المحاسبية المصممة لتصحيح المشكلات الناشئة عن محاسبة التكاليف التاريخية في ظل وجود معدلات تضخم مرتفعة وتضخم مفرط . [1] [2] على سبيل المثال، في البلدان التي تعاني من التضخم المفرط، يطلب مجلس معايير المحاسبة الدولية من الشركات تنفيذ صيانة رأس المال المالي في وحدات ذات قوة شرائية ثابتة من حيث مؤشر أسعار المستهلك المنشور شهريًا . ولا يؤدي هذا إلى الحفاظ على رأس المال بوحدات ذات قوة شرائية ثابتة حيث لا يمكن تحقيق ذلك إلا من خلال المؤشر اليومي.

أساس التكلفة التاريخية في البيانات المالية

تم استخدام محاسبة القيمة العادلة (وتسمى أيضًا محاسبة تكاليف الاستبدال أو محاسبة التكاليف الحالية) على نطاق واسع في القرن التاسع عشر وأوائل القرن العشرين، ولكن محاسبة التكاليف التاريخية أصبحت أكثر انتشارًا بعد أن تم عكس القيم المبالغ فيها خلال العشرينيات خلال الكساد الكبير في الثلاثينيات . تم تطوير معظم مبادئ محاسبة التكاليف التاريخية بعد انهيار وول ستريت عام 1929 ، بما في ذلك افتراض وجود عملة مستقرة. [3]

مبدأ وحدة القياس

في ظل نظام المحاسبة التاريخي القائم على التكلفة، يؤدي التضخم إلى مشكلتين أساسيتين. أولا، العديد من الأرقام التاريخية التي تظهر في البيانات المالية ليست ذات أهمية اقتصادية لأن الأسعار تغيرت منذ تكبدها. ثانياً، بما أن الأرقام الواردة في البيانات المالية تمثل الدولارات التي تم إنفاقها في فترات زمنية مختلفة، والتي بدورها تجسد كميات مختلفة من القوة الشرائية، فهي ببساطة ليست مضافة. ومن ثم، فإن إضافة مبلغ نقدي قدره 10000 دولار تم الاحتفاظ به في 31 ديسمبر 2002، مع 10000 دولار تمثل تكلفة الأرض المكتسبة في عام 1955 (عندما كان مستوى الأسعار أقل بكثير) هي عملية مشكوك فيها بسبب الاختلاف الكبير في مقدار القوة الشرائية التي يمثلها الرقمان . [4]

وبإضافة مبالغ بالدولار تمثل كميات مختلفة من القوة الشرائية، يكون المبلغ الناتج مضللاً، أشبه بإضافة 10000 دولار إلى 10000 يورو للحصول على إجمالي 20000. وبالمثل، فإن طرح المبالغ بالدولار التي تمثل كميات مختلفة من القوة الشرائية قد يؤدي إلى ربح رأسمالي واضح وهو في الواقع خسارة رأسمالية. إذا تم بيع مبنى تم شراؤه في عام 1970 بمبلغ 20 ألف دولار في عام 2006 بمبلغ 200 ألف دولار عندما تكون تكلفة استبداله 300 ألف دولار، فإن المكسب الظاهري البالغ 180 ألف دولار هو ربح وهمي.

التقارير المضللة في ظل محاسبة التكاليف التاريخية

"في معظم البلدان، يتم إعداد البيانات المالية الأولية على أساس التكلفة التاريخية للمحاسبة بغض النظر عن التغيرات في المستوى العام للأسعار أو الزيادات في أسعار محددة للأصول المحتفظ بها، باستثناء ما يتعلق بالممتلكات والمنشآت والمعدات والاستثمارات. يجوز إعادة تقييمها."[5]

يؤدي تجاهل التغيرات العامة في مستوى الأسعار في التقارير المالية إلى حدوث تشوهات في البيانات المالية مثل [5]

  • قد تتجاوز الأرباح المبلغ عنها الأرباح التي يمكن توزيعها على المساهمين دون الإضرار بعمليات الشركة المستمرة
  • لا تعكس قيم الأصول للمخزون والمعدات والمصانع قيمتها الاقتصادية للشركة
  • لا يتم توقع الأرباح المستقبلية بسهولة من الأرباح التاريخية
  • إن تأثير تغيرات الأسعار على الأصول والالتزامات النقدية ليس واضحا
  • من الصعب التنبؤ باحتياجات رأس المال المستقبلية وقد تؤدي إلى زيادة الرافعة المالية، مما يزيد من مخاطر الأعمال
  • عندما يتم تشويه الأداء الاقتصادي الحقيقي، تؤدي هذه التشوهات إلى عواقب اجتماعية وسياسية تلحق الضرر بالأعمال التجارية (أمثلة: السياسات الضريبية السيئة والمفاهيم العامة الخاطئة فيما يتعلق بسلوك الشركات)

تاريخ محاسبة التضخم

ناقش المحاسبون في المملكة المتحدة والولايات المتحدة تأثير التضخم على البيانات المالية منذ أوائل القرن العشرين، بدءًا من نظرية الأرقام القياسية والقوة الشرائية . تم استخدام كتاب إيرفينغ فيشر الصادر عام 1911 بعنوان "القوة الشرائية للنقود" كمصدر من قبل هنري دبليو سويني في كتابه " المحاسبة المستقرة" الصادر عام 1936 ، والذي كان يدور حول محاسبة القوة الشرائية الثابتة . تم استخدام هذا النموذج من قبل سويني من قبل المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين في دراستهم البحثية لعام 1963 (ARS6) التي تتناول الإبلاغ عن الآثار المالية للتغيرات في مستوى الأسعار ، واستخدمه لاحقًا مجلس مبادئ المحاسبة (الولايات المتحدة الأمريكية)، ومجلس المعايير المالية (الولايات المتحدة الأمريكية). )، واللجنة التوجيهية للمعايير المحاسبية (المملكة المتحدة). ودعا سويني إلى استخدام مؤشر أسعار يغطي كل شيء في الناتج القومي الإجمالي . في مارس 1979، كتب مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) المحاسبة بالدولار الثابت ، والتي دعت إلى استخدام مؤشر أسعار المستهلك لجميع المستهلكين في المناطق الحضرية (CPI-U) لضبط الحسابات لأنه يتم حسابه كل شهر. [6]

خلال فترة الكساد الكبير ، أعادت بعض الشركات صياغة بياناتها المالية لتعكس التضخم. في بعض الأحيان خلال الخمسين سنة الماضية، [ متى؟ ] شجعت منظمات وضع المعايير الشركات على استكمال البيانات المالية القائمة على التكلفة ببيانات معدلة على مستوى الأسعار. خلال فترة التضخم المرتفع في السبعينيات، كان مجلس معايير المحاسبة المالية يراجع مسودة مقترح للبيانات المعدلة على مستوى الأسعار عندما أصدرت لجنة الأوراق المالية والبورصة (SEC) معيار ASR 190، والذي تطلب من ما يقرب من 1000 من أكبر الشركات الأمريكية تقديم معلومات تكميلية تعتمد على على تكلفة الاستبدال . وقد سحب مجلس معايير المحاسبة المالية مسودة الاقتراح. [7]

معيار المحاسبة الدولي 29: إعداد التقارير المالية في الاقتصادات المفرطة التضخم هو نموذج محاسبة التضخم الذي أقره مجلس معايير المحاسبة الدولية في أبريل 1989. وهو نموذج محاسبة التضخم المطلوب في معايير التقارير المالية الدولية المطبقة في 174 دولة.

عملية محاسبة التضخم تشير محاسبة التضخم إلى عملية تعديل البيانات المالية للشركة لإظهار الصورة المالية الحقيقية للشركة خلال فترة التضخم. تتضمن محاسبة التضخم تسجيل المعاملات التجارية بالقيمة الحالية. عندما تعمل شركة ما في بلد يوجد فيه قدر كبير من تضخم الأسعار أو الانكماش، فإن المعلومات التاريخية المتعلقة بالبيانات المالية لم تعد ذات صلة. ولمواجهة هذه المشكلة، في بعض الحالات، يُسمح للشركات باستخدام الأرقام المعدلة حسب التضخم، وإعادة ذكر الأرقام لتعكس القيم الاقتصادية الحالية. معيار المحاسبة الدولي 29 من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هو دليل للكيانات التي تكون عملتها الوظيفية هي عملة الاقتصاد المفرط في التضخم. وتعرف المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التضخم المفرط بأنه الأسعار والفوائد والأجور المرتبطة بمؤشر الأسعار الذي يرتفع بنسبة 100٪ أو أكثر بشكل تراكمي على مدى ثلاث سنوات. قد يُطلب من الشركات التي تندرج ضمن هذه الفئة تحديث بياناتها بشكل دوري لجعلها ذات صلة بالظروف الاقتصادية والمالية الحالية، واستكمال البيانات المالية القائمة على التكلفة ببيانات معدلة لمستوى الأسعار العادية. تعتبر النقاط الثلاث التالية مهمة في عملية محاسبة التضخم: 1. محاسبة التضخم هي ممارسة تعديل البيانات المالية وفقًا لمؤشرات الأسعار. 2. يتم إعادة بيان الأرقام لتعكس القيم الحالية في بيئات الأعمال شديدة التضخم. 3. يُعرّف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية التضخم المفرط بأنه ربط الأسعار والفوائد والأجور والأجور المرتبطة بمؤشر الأسعار الذي يرتفع بنسبة 100% أو أكثر بشكل تراكمي على مدى ثلاث سنوات.

عارضات ازياء

محاسبة التضخم ليست محاسبة القيمة العادلة. تشبه محاسبة التضخم، والتي تسمى أيضًا محاسبة مستوى السعر ، تحويل البيانات المالية إلى عملة أخرى باستخدام سعر الصرف . وفي ظل بعض (وليس كل) نماذج حساب التضخم، يتم تحويل التكاليف التاريخية إلى تكاليف معدلة على مستوى الأسعار باستخدام مؤشرات أسعار عامة أو محددة. [8]

مثال على تعديل مستوى السعر العام في بيان الدخل [9]

في قائمة الدخل، يتم تعديل الاستهلاك للتغيرات في المستويات العامة للأسعار على أساس الرقم القياسي العام للأسعار.
2001 2002 2003 المجموع
ربح 33000 36,302 39,931 109,233
الاستهلاك 30.000 31,500 (أ) 33000 (ب) 94,500
الدخل التشغيلي 3000 4,802 6,931 14,733
فقدان القدرة الشرائية - 1500 (ج) 000 3 (د) 4500
صافي الدخل 3000 3,302 3,931 10,233
(أ) 30000 × 105/100 = 31500
(ب) 30000 × 110/100 = 33000
(ج) (30.000 × 105/100) - 30.000 = 1.500
(د) (63000 × 110/105) - 63000 = 3000

المحاسبة بالدولار الثابت

المحاسبة بالدولار الثابت هي نموذج محاسبي يحول الأصول والأسهم غير النقدية من الدولارات التاريخية إلى الدولارات الحالية باستخدام مؤشر الأسعار العام. وهذا مشابه لتحويل العملة من الدولار القديم إلى الدولار الجديد. ولا يتم تعديل العناصر النقدية، وبالتالي تكتسب أو تفقد القوة الشرائية. لا توجد مكاسب أو خسائر حيازة معترف بها في تحويل القيم. [10]

المعيار الدولي للمحاسبة التضخمية المفرطة

يعرّف مجلس معايير المحاسبة الدولية التضخم المفرط في معيار المحاسبة الدولي 29 بأنه: "معدل التضخم التراكمي على مدى ثلاث سنوات يقترب أو يتجاوز 100٪". [11]

يُطلب من الشركات إعادة صياغة تقاريرها المالية المتعلقة بالتكلفة التاريخية من حيث معدل التضخم المفرط في نهاية الفترة من أجل جعل هذه التقارير المالية أكثر فائدة. [12] [13] [14]

إن إعادة بيان البيانات المالية للتكلفة التاريخية وفقاً لمعيار المحاسبة الدولي 29 لا يعني إلغاء نموذج التكلفة التاريخية. وهذا ما تؤكده شركة برايس ووترهاوس كوبرز: "إن البيانات المالية المعدلة وفقاً للتضخم تشكل امتداداً لمحاسبة التكاليف التاريخية، وليست خروجاً عليها". [15]

معيار المحاسبة الدولي 29 - إعداد التقارير المالية في الاقتصادات المفرطة التضخم هو نموذج محاسبة التضخم الصادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية المعتمد في أبريل 1989. يتطلب معيار المحاسبة الدولي 29 تنفيذ صيانة رأس المال المالي في وحدات ذات قوة شرائية ثابتة من حيث مؤشر أسعار المستهلك المنشور شهريًا. ولا يؤدي هذا الشرط إلى الحفاظ على رأس المال الفعلي في وحدات ذات قوة شرائية ثابتة، حيث لا يمكن تحقيق ذلك إلا من خلال متابعة جميع التغيرات في المستوى العام للأسعار؛ أي على الأقل التغييرات اليومية. وقد تجلت عدم فعالية معيار المحاسبة الدولي 29 بوضوح من خلال تطبيقه خلال السنوات الثماني الأخيرة من التضخم المفرط في زيمبابوي. لم يكن لمعيار المحاسبة الدولي 29 أي تأثير إيجابي في زيمبابوي: فقد انهار الاقتصاد الزيمبابوي في 20 نوفمبر 2008 مع التنفيذ الكامل لمعيار المحاسبة الدولي 29. ولم يغير مجلس معايير المحاسبة الدولية بعد معيار المحاسبة الدولي 29 ليتطلب فهرسة يومية.

أنظر أيضا

ملاحظات ومراجع

  1. ^ كلمات الشارع: دليل من الألف إلى الياء لشروط الاستثمار لمستثمر اليوم، ديفيد إل. سكوت.
  2. ^ [1] محاسبة التضخم: تقرير سانديلاندز - هل لي أيضًا أن أطلب منه أن يؤكد لنا أنه عندما يتم تقديم هذا النظام الجديد لمحاسبة التكاليف الحالية، سيتم استخدام هذه الأرقام الواقعية الجديدة لأغراض فرض ضرائب على الشركات، وليس لأغراض الضرائب التاريخية. أرقام التكلفة، والتي لا معنى لها على الإطلاق في وقت التضخم المرتفع .
  3. ^ إبستين ، باري ج. إيفا ك. جيرماكوفيتش (2007). تفسير وتطبيق معايير التقارير المالية الدولية . جون وايلي وأولاده . ص. 965. ردمك 978-0-471-79823-1.
  4. ^ وولك ، هاري الأول. جيمس إل دود؛ مايكل جي تيرني (2004). نظرية المحاسبة: القضايا المفاهيمية في البيئة السياسية والاقتصادية، الطبعة السادسة. الجنوب الغربي. ص 448. ردمك 0-324-18623-1.
  5. ^ إبستين، ص 966-997.
  6. ^ ويتنجتون ، جيفري (1983). محاسبة التضخم: مقدمة للمناقشة . كامبريدج، المملكة المتحدة: مطبعة جامعة كامبريدج. ص. 66. ردمك 0-521-27055-3.
  7. ^ وولك ص 450-455
  8. ^ إبستين، ص 968-969.
  9. ^ وولك ص. 5.
  10. ^ ابستين، ص. 962.
  11. ^ لجنة معايير المحاسبة الدولية (1995). معيار المحاسبة الدولي 1995 . لندن، لجنة معايير المحاسبة الدولية. ص. Par 3 (e) ص. 502. ISBN 0-905625-26-9.
  12. ^ لجنة معايير المحاسبة الدولية (1995). معيار المحاسبة الدولي 1995 . لندن، لجنة معايير المحاسبة الدولية. ص. Par 8 ص. 503. ISBN 0-905625-26-9.
  13. ^ مجلس معايير المحاسبة الدولية. معيار المحاسبة الدولي 29 التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المفرط . مجلس معايير المحاسبة الدولية. ص http://www.iasb.org/NR/rdonlyres/C2563EF2-89A8-4ED7-82A3-E31EDF33E428/0/IAS29.pdf.
  14. ^ ديلويت. التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المفرط . ديلويت، معيار المحاسبة الدولي بلس. ص http://www.iasplus.com/standard/ias29.htm.
  15. ^ برايس ووترهاوس كوبرز. المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إعداد التقارير المالية في الاقتصادات شديدة التضخم – فهم معيار المحاسبة الدولي 29 . برايس ووترهاوس كوبرز. ص. http://www.pwc.com/gx/eng/about/svcs/corporatereporting/IAS29Publication06.pdf.

مصادر

  • كيركمان، باتريك. المحاسبة في ظل الظروف التضخمية (محاسبة RLE)، روتليدج، 2013.
تم الاسترجاع من "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Inflation_accounting&oldid=1182744764"