المحاسبة الجنائية
| جزء من سلسلة على |
| علم الطب الشرعي |
|---|
 |
| جزء من سلسلة على |
| محاسبة |
|---|
 |
المحاسبة القضائية ، المحاسبة الطب الشرعي أو الطب الشرعي المالية هي مجال ممارسة تخصص المحاسبة التي تحقق في ما إذا كانت شركات تنخرط في سوء السلوك التقارير المالية. [1] يطبق المحاسبون الشرعيون مجموعة من المهارات والأساليب لتحديد ما إذا كان هناك سوء سلوك في التقارير المالية. [2]
قد تندرج ارتباطات الطب الشرعي المالية في عدة فئات. على سبيل المثال:
- حسابات الأضرار الاقتصادية ، سواء كانت ناتجة عن ضرر أو خرق للعقد ؛
- نزاعات ما بعد الاستحواذ مثل الأرباح أو انتهاكات الضمانات ؛
- إفلاس ، إعسار ، و إعادة تنظيم .
- تزوير الأوراق المالية .
- الاحتيال الضريبي .
- غسل الأموال .
- تقييم الأعمال . و
- التحاليل الجنائية الحاسوبية / الاكتشاف الإلكتروني .
التاريخ
لم يتم تعريف محاسبة الطب الشرعي رسميًا حتى الأربعينيات. يعود الفضل في الأصل إلى فرانك ويلسون إلى ولادة محاسبة الطب الشرعي في الثلاثينيات. عندما كان ويلسون يعمل محاسبًا قانونيًا لحساب دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية ، تم تكليفه بالتحقيق في معاملات رجل العصابات سيئ السمعة آل كابوني. عُرف كابوني بتورطه في أنشطة غير قانونية ، بما في ذلك جرائم العنف. ومع ذلك ، كان الاحتيال في ضريبة الدخل الفيدرالية في Capone هو الذي اكتشفه محاسبو الطب الشرعي. تحليل ويلسون الدؤوب للسجلات المالية لآل كابوني اتهمه بالتهرب من ضريبة الدخل الفيدرالية. كان كابوني مدينًا للحكومة بمبلغ 215،080.48 دولارًا من أرباح المقامرة غير القانونية وكان مذنباً بالتهرب الضريبي الذي حُكم عليه بالسجن لمدة 10 سنوات في السجن الفيدرالي. أثبتت هذه القضية أهمية المحاسبة الجنائية. [3]
محاسبو الطب الشرعي
قد يشارك المحاسبون الجنائيون أو المحاسبون الاستقصائيون أو المحاسبون الخبراء في استرداد عائدات الجرائم الخطيرة وفيما يتعلق بإجراءات المصادرة المتعلقة بالعائدات الفعلية أو المفترضة للجريمة أو غسل الأموال . في المملكة المتحدة ، ترد التشريعات ذات الصلة في قانون عائدات الجريمة لعام 2002 . عادة ما يحمل المحاسبون الشرعيون المؤهلات التالية ؛ محترف معتمد في المحاسبة الجنائية [المدققون الشرعيون المعتمدون] (CFA - إنجلترا وويلز) الممنوحة من مجلس اعتماد مدققي الطب الشرعي في إنجلترا وويلز (FACB) ، ومدققي الاحتيال المعتمدين (CFE - الولايات المتحدة / دوليًا) ،دورة شهادة في المحاسبة الجنائية وكشف الاحتيال (FAFD) من قبل معهد المحاسبين القانونيين في الهند (ICAI) ، والمحاسبين القانونيين المعتمدين (CPA - الولايات المتحدة) مع AICPA (معتمد في مؤسسة الطب الشرعي المالي 2008) (CFF) أوراق اعتماد ، محاسبون قانونيون (CA - كندا)، محاسبين القانونيين إدارة (CMA - كندا)، المحاسبين المهنية (CPA - كندا)، المحاسبين القانونيين المعتمدين (CCA - UK)، أو شهادة المهنيين التحقيق الشرعي (CFIP). يوجد في الهند سلالة منفصلة من المحاسبين الشرعيين تسمى متخصصو المحاسبة الجنائية المعتمدون. [4]
يقوم برنامج المحاسب الشرعي المعتمد (CRFAC) من المجلس الأمريكي للمحاسبة الجنائية بتقييم معرفة وكفاءة المحاسبين القانونيين المعتمدين (CPAs) في خدمات المحاسبة الجنائية المهنية في العديد من المجالات. قد يشارك المحاسبون الشرعيون في كل من دعم التقاضي (تقديم المساعدة في قضية معينة ، تتعلق في المقام الأول بحساب أو تقدير الأضرار الاقتصادية والمسائل ذات الصلة) والمحاسبة الاستقصائية (النظر في الأنشطة غير القانونية). تأسس المجلس الأمريكي للمحاسبة الجنائية في عام 1993.
في عام 2016 ، تم إنشاء مجلس اعتماد مدققي الطب الشرعي (FACB) في إنجلترا وويلز من قبل هيئات التدقيق والمحاسبة الجنائية الرئيسية من جميع أنحاء العالم مع عنوانه المسجل في لندن. FACB هي هيئة ذات عضوية في الهيئات المهنية تضم المعهد الدولي للمحاسبين الشرعيين المعتمدين (IICFA) بالولايات المتحدة الأمريكية ، ومعهد مدققي الطب الشرعي في زيمبابوي (IFA) ، ومعهد المحاسبين الشرعيين في باكستان (IFAP) ، ومعهد المحاسبين الشرعيين المعتمدين (ICFA) في الولايات المتحدة الأمريكية وكندا ومعهد المحاسبين الشرعيين في نيجيريا (IFA). يلعب مكتب التحقيقات الفيدرالية عدة أدوار ، أحدها هو توحيد معايير الفحص واعتماد مدققي الطب الشرعي على مستوى العالم. يخضع مدققو ومحاسبو الطب الشرعي لامتحان واحد يتم تحديده من قبل FACB وعند اجتياز وتلبية جميع المتطلبات المهنية ،يتم منحهم الاعتماد أو مدقق الطب الشرعي المعتمد (CFA) أو مدقق الطب الشرعي المسجل (RFA) للممارسين الذين يعتزمون الخوض في الممارسة العامة. يتم تجديد جميع الشهادات على أساس سنوي. بصرف النظر عن شهادة الممارسين ، فإن FACB هي هيئة رقابية تعتمد المنظمات الأعضاء المحتملين قبل القبول كجزء من فحوصات الجودة. يمكن للأشخاص الحاصلين على اعتماد FACB ممارسة كمدققي الطب الشرعي على نطاق عالمي.يمكن للأشخاص الحاصلين على اعتماد FACB ممارسة كمدققي الطب الشرعي على نطاق عالمي.يمكن للأشخاص الحاصلين على اعتماد FACB ممارسة كمدققي الطب الشرعي على نطاق عالمي.
غالبًا ما يكون لشركات المحاسبة الكبيرة قسم محاسبة جنائي. [5] جميع شركات المحاسبة الكبرى ، بالإضافة إلى العديد من الشركات المتوسطة الحجم والمتاجر والعديد من الوكالات الحكومية والشرطة لديها أقسام متخصصة في المحاسبة الجنائية. ضمن هذه المجموعات ، قد يكون هناك المزيد من التخصصات الفرعية: قد يتخصص بعض المحاسبين الشرعيين ، على سبيل المثال ، في مطالبات التأمين ، ومطالبات الإصابة الشخصية ، والاحتيال ، ومكافحة غسل الأموال ، والبناء ، [6] أو تدقيق حقوق الملكية . [7] تسمى المحاسبة الجنائية المستخدمة في الشركات الكبيرة أحيانًا بالطب الشرعي المالي. يجمع محاسبو الطب الشرعي بين المعرفة بالقانون ومهاراتهم المحاسبية. يمكنهم تقييم الشركات ومساعدة الشركات في حل المشكلات. يمكن أن يساعد هذا الشركات على منع الفساد والاحتيال والاختلاس وما إلى ذلك. يجب أن يظل محاسب الطب الشرعي الذي يقوم بمراجعة حسابات الشركة محايدًا. تستخدم الشركات الكبيرة بشكل أساسي المحاسبين الشرعيين عند إجراء عمليات التدقيق ؛ ومع ذلك، هناك استخدامات أخرى للمحاسبين الطب الشرعي في الشركات [8] المحاسبين الشرعي في كثير من الأحيان تساعد في المهنية إهمال المطالبات حيث يتم تقييم والتعليق على عمل غيرهم من المهنيين. المحاسبون الشرعيون يعملون أيضًا في قانون الزواج والأسرةلتحليل نمط الحياة لأغراض الدعم الزوجي ، وتحديد الدخل المتاح لدعم الطفل والتوزيع العادل.
تختلف منهجيات المحاسبة الجنائية والتحقيق في الاحتيال عن التدقيق الداخلي. وبالتالي ، ينبغي التعامل مع خدمات وممارسات المحاسبة الجنائية من قبل خبراء المحاسبة الجنائية ، وليس من قبل خبراء المراجعة الداخلية. قد يظهر المحاسبون الشرعيون في مسرح الجريمة في وقت متأخر قليلاً عن مدققي حسابات الاحتيال ، لكن مساهمتهم الرئيسية تكمن في ترجمة المعاملات المالية المعقدة والبيانات الرقمية إلى مصطلحات يمكن للأشخاص العاديين فهمها. هذا ضروري لأنه إذا تم تقديم الاحتيال للمحاكمة ، فسوف تتكون هيئة المحلفين من أشخاص عاديين عاديين. من ناحية أخرى ، ينتقل المدققون الداخليون إلى قوائم المراجعة التي قد لا تظهر الدليل الذي تبحث عنه هيئة المحلفين أو الهيئات التنظيمية.قد ينفذ العمل الميداني مخاطر قانونية إذا تم استخدام قوائم مراجعة التدقيق الداخلي بدلاً من طلب محاسب شرعي وقد ينتج عن ذلك مخاطر جسيمة لسوء الممارسة لدى الاستشاري.
المحاسبين الشرعي الاستفادة من فهم النظريات الاقتصادية ، المعلومات التجارية ، التقارير المالية النظم، وهو ما يمثل ومعايير وإجراءات التدقيق و إدارة البيانات و اكتشاف الإلكترونية ، تقنيات تحليل البيانات للكشف عن الغش ، دليل جمع وأساليب التحقيق، وعمليات التقاضي والإجراءات لأداء لها الشغل. [9]
يمكن أن تستخدم هذه العملية واحدة أو أكثر من الأساليب التالية: مراجعة السجلات العامة ، والتحقيقات الأساسية ، والمقابلات مع الأطراف المطلعة ، وتحليل الأدلة الحقيقية لتحديد التزوير المحتمل و / أو تعديل المستندات ، والمراقبة والتفتيش على أماكن العمل ، وتحليل البيانات المالية الفردية المعاملات أو البيانات ، ومراجعة سجلات الأعمال لتحديد البائعين الوهميين و / أو الموظفين و / أو الأنشطة التجارية. [10]
يلعب المحاسبون الشرعيون أيضًا بشكل متزايد أدوارًا استباقية للحد من المخاطر من خلال تصميم وتنفيذ إجراءات موسعة كجزء من التدقيق القانوني ، والعمل كمستشارين للجان التدقيق ، ومهام ردع الاحتيال ، والمساعدة في أبحاث محللي الاستثمار. [11]
انظر أيضا
المراجع
- ^ هونيجسبيرج ، كولين (13 أكتوبر 2020). "محاسبة الطب الشرعي" . المراجعة السنوية للقانون والعلوم الاجتماعية . 16 (1): 147–164. دوى : 10.1146 / annurev-lawocsci-020320-022159 . ISSN 1550-3585 .
- ^ WS Hopwood ، JJ Leiner & GR Young ، Forensic Accounting ، McGraw-Hill Irwin (2008) ، كما نقل عن ستيفن بيدنولت ، فرانك رودويكز ، مايكل شيتز وهوارد سيلفرستون ، محاسبة الطب الشرعي والتحقيق في الاحتيال ، John Wiley & Sons ، Inc. ( الطبعة الرابعة 2017).
- ^ كيمبرلي فيجيل (2016/03/31). "ما هي محاسبة الطب الشرعي؟" . جامعة سكرانتون أون لاين . تم الاسترجاع 2019/09/12 .
- ^ "دورات مراجع الطب الشرعي اللحاق بالركب في الهند" . business-standard.com . تم الاسترجاع 2014/05/18 .
- ^ "خدمة المحاسبين الشرعيين" . big4accountingfirms.org . تم الاسترجاع 2014/04/08 .
- ^ سيشيلا ، دينيس (2005). دليل تدقيق البناء: نظرة عامة ، والمراقبة ، والتدقيق . Altamonte Springs ، FL: مؤسسة أبحاث IIA. رقم ISBN 0-89413-587-2.
- ^ بار ، راسل إل. سميث ، جوردون ف. (2010). الملكية الفكرية: التثمين والاستغلال وأضرار التعدي . هوبوكين ، نيوجيرسي: وايلي. الفصل 33. ISBN 978-0-470-45703-0.
- ^ شابيرو ، ديفيد م. "ما وراء قاعة المحكمة". التمويل الاستراتيجي ، المجلد. 97 ، لا. 3 ، سبتمبر 2015 ، ص. 46+. Gale OneFile: Business ، https://www.northeaststate.edu:2081/apps/doc/A429090770/ITBC؟u=tel_a_nestcc&sid=ITBC&xid=87cb0a01. تم الوصول إليه في 23 سبتمبر 2020.
- ^ "خلفية تدقيق الاحتيال والمحاسبة الجنائية" ، تدقيق الاحتيال والمحاسبة الجنائية ، Hoboken ، NJ ، الولايات المتحدة الأمريكية: John Wiley & Sons ، Inc. ، pp.1–37 ، 2011-12-20 ، doi : 10.1002 / 9781118269183.ch1 ، ردمك 978-1-118-26918-3، استرجاعها 2020-09-09
- ^ جوتليب ، CPA / ABV / CFF ، ASA ، CVA ، CBA ، MST ، Mark S (2020). "تحقيقات الطب الشرعي ودعم التقاضي" . ForensicAccountingNYC.com . تم الاسترجاع 2020/08/28 .CS1 maint: multiple names: authors list (link)
- ^ "الاستثمار في الأسهم" (PDF) . nbim.no . ص. 135.
روابط خارجية
